1、低碳經(jīng)濟(jì)與低碳稅收研究 【摘要】低碳經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)為進(jìn)步能源效率以及開發(fā)清潔能源問題，其核心為能源技術(shù)創(chuàng)新和政策創(chuàng)新。本文以理論為根底，從拉弗曲線和稅收對(duì)低碳產(chǎn)品價(jià)格影響角度介紹低碳經(jīng)濟(jì)和低碳稅收之間的關(guān)系。在此根底上分析我國低碳稅收存在的問題，最后根據(jù)存在的問題提出相關(guān)對(duì)策，旨在適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)的開展策略，促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健開展?！娟P(guān)鍵詞】低碳經(jīng)濟(jì)；低碳稅收；稅收優(yōu)惠一、引言改革開放30年來，中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速開展，但與之帶來能源消耗與環(huán)境污染問題，能源與環(huán)境問題成為中國經(jīng)濟(jì)開展所面臨的重大瓶頸，開展低碳經(jīng)濟(jì)是實(shí)現(xiàn)又好又快;開展形式的重要選擇。稅收作為一種富有效率的宏觀調(diào)控杠桿，在實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排、

2、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)開展中發(fā)揮著重要的鼓勵(lì)作用。因此，構(gòu)建科學(xué)合理的低碳稅收政策支持體系，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)開展形式向低碳經(jīng)濟(jì)開展形式的轉(zhuǎn)變，是中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)開展的保證。二、低碳經(jīng)濟(jì)與低碳稅收的關(guān)系一拉弗曲線的角度闡述二者的關(guān)系拉弗曲線反映的是稅率與稅收的關(guān)系，但從側(cè)面反映出稅率和企業(yè)經(jīng)營本錢的關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。當(dāng)前，我國正在竭力轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，政府對(duì)高排放、高污染的企業(yè)采取抑制的政策，對(duì)其施行較高的稅率，這樣在非稅收禁區(qū)內(nèi)實(shí)行高稅率，導(dǎo)致政府稅收增加，側(cè)面反映出企業(yè)的稅負(fù)較重，高碳商品的本錢進(jìn)步，其銷售價(jià)格隨之也會(huì)進(jìn)步，消費(fèi)者對(duì)高碳產(chǎn)品的購置也會(huì)減少；而對(duì)于低碳企業(yè)，政府是支持和鼓勵(lì)的態(tài)度。

3、高稅率和稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)了高碳企業(yè)向新能源、低排放、高效率的方向開展，也刺激企業(yè)對(duì)新能源的開發(fā)、新技術(shù)的研發(fā)，這樣的低碳稅收政策促進(jìn)了低碳經(jīng)濟(jì)的快速開展。二稅收影響低碳產(chǎn)品的價(jià)格從需求看，我們假設(shè)市場(chǎng)上存在高碳產(chǎn)品和低碳產(chǎn)品兩種商品，X表示高碳產(chǎn)品，Y表示低碳產(chǎn)品。橫軸表示X的需求量，縱軸表示Y的需求量，預(yù)算線AB表示在商品X、Y征稅前消費(fèi)者能購置的兩種商品的所有組合，此時(shí)與無差異曲線相切于E0點(diǎn)，處于供求平衡點(diǎn)。假如對(duì)高碳產(chǎn)品進(jìn)展征稅，那么高碳產(chǎn)品的價(jià)格相應(yīng)的會(huì)進(jìn)步，從而消費(fèi)者將減少對(duì)高碳產(chǎn)品的需求量，此時(shí)的預(yù)算線由AB變化為AC，無差異曲線相切于E1點(diǎn)。由圖可知，X0X1且Y0三、我國低

4、碳稅收存在的問題一稅收體系不完善我國鼓勵(lì)企業(yè)開展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策分散在各個(gè)稅種中，主要以單個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠形式來表達(dá)，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅等稅種中都涉及一些保護(hù)環(huán)境資源、推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)開展的稅收政策，然而存在各個(gè)稅種中的稅收優(yōu)惠政策方式比擬零亂，難以形成鼓勵(lì)合力，其有效性有限，難以到達(dá)保護(hù)環(huán)境、減少減排等目的。二特定稅種缺位低碳經(jīng)濟(jì)包括進(jìn)步能源效率和降低溫室氣體排放兩方面的內(nèi)容，因此應(yīng)分別征收能源稅和溫室氣體稅。能源稅是資源稅的一種稅目，碳稅稅是針對(duì)環(huán)境問題中廢氣的稅目。目前，我國針對(duì)工業(yè)三廢主要是以費(fèi)的方式進(jìn)展征收，對(duì)排放污染物總量沒有限制?，F(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低，同時(shí)，一

5、成不變的排污費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)、過于狹窄的收費(fèi)范圍都限制了排污收費(fèi)制度在治理污染過程中所發(fā)揮的【3】。而且費(fèi)不具備稅收的強(qiáng)迫性和固定性，所以應(yīng)該征收專門的稅，合理設(shè)計(jì)碳稅。三稅收優(yōu)惠政策局限我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策包括直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠。直接優(yōu)惠的形式主要有免稅、減稅、退稅，征收比擬簡(jiǎn)單、稅率相對(duì)明確，但與企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性較低；間接優(yōu)惠的形式包括加速折舊、投資抵免等，在實(shí)際應(yīng)用中具有力度較大、彈性較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，很好的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性。直接優(yōu)惠的方式使得納稅人應(yīng)納稅額直接減少，本錢降低效果較明顯，這使得納稅人由于利益最大化目的的驅(qū)使，在主動(dòng)爭(zhēng)取的同時(shí)可能存在騙取稅收優(yōu)惠的行為；而間接

6、優(yōu)惠的形式可以鼓勵(lì)納稅人調(diào)整消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)方式，我國的稅收優(yōu)惠政策形式中直接優(yōu)惠政策較多。四、我國低碳稅收的措施一深化資源稅改革資源稅直接關(guān)系到自然資源的能否可持續(xù)利用，根據(jù)低碳經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，為了進(jìn)步資源的利用率，遏制能源的過度開發(fā)與使用，必須制定與之相適應(yīng)的資源稅政策。擴(kuò)寬資源稅征稅范圍。把森林資源、水資源和草場(chǎng)資源等受面臨嚴(yán)重破壞和浪費(fèi)的資源也納入其征稅范圍。在稅率上調(diào)節(jié)低碳經(jīng)濟(jì)。資源中很多都是不可再生資源，應(yīng)對(duì)這些資源征收高稅率，對(duì)新技術(shù)、新能源的征收低稅率。二特定稅種的設(shè)立雖然我國針對(duì)環(huán)境污染和破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品出臺(tái)了?環(huán)境保護(hù)稅法征求意見稿?，意見稿中將大氣污染列入征稅范圍，并沒有

7、涉及二氧化碳減排的內(nèi)容，應(yīng)該將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍或借鑒國外的經(jīng)歷開設(shè)碳稅【4】，并且針對(duì)新能源制定鼓勵(lì)太陽能、風(fēng)能等新能源運(yùn)用的稅收優(yōu)惠政策。三優(yōu)化稅收優(yōu)惠形式在進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)優(yōu)惠政策的同時(shí)考慮制定限制性政策。納稅人對(duì)限制性的稅收政策的敏感度一般會(huì)高于鼓勵(lì)性稅收優(yōu)惠政策。政府應(yīng)該對(duì)高能耗、高排放和高污染產(chǎn)業(yè)的開展進(jìn)展引導(dǎo)，較高稅率形式會(huì)引導(dǎo)高彈產(chǎn)業(yè)向低碳產(chǎn)業(yè)的開展，以解決高碳企業(yè)造成的資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等問題。在實(shí)際運(yùn)用中，可以對(duì)能源使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展限制，對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)的局部不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)能源消耗制定較為嚴(yán)格的審查制度，假設(shè)企業(yè)的能源消耗超過規(guī)定指標(biāo)，可以施行計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額時(shí)不允許在稅前扣除。 李悅 單位：東北石油大學(xué)石油經(jīng)濟(jì)與管理研究所【參考文獻(xiàn)】【1】昝月梅.基于財(cái)稅政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的作用機(jī)理分析我國低碳經(jīng)濟(jì)開展?fàn)顩r.經(jīng)濟(jì)論壇,20223：2025.【2】邢繼旭,黃棟,