1、新增稅法條例學(xué)習(xí)系列 第一講*財(cái)務(wù)中心 ：*1目 錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)新增增值稅有關(guān)條例介紹關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告2一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)項(xiàng)目加計(jì)扣除高新企業(yè)1、人員 人工（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 （1）從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員全年工資薪金、包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或受雇相關(guān)的其他支出）2、直接 投入（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （2）企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)

2、品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 3一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)項(xiàng)目加計(jì)扣除高新企業(yè)3、折舊與攤銷（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（3）包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4、無形資產(chǎn)攤銷（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6）因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)

3、和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。4一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)5一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)項(xiàng)目加計(jì)扣除高新企業(yè)7、設(shè)計(jì)費(fèi)（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（4）為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。8、其他（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)（8）為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。6一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)從以上對(duì)比中，我們不難發(fā)現(xiàn)，加計(jì)扣除采用的是完全列舉法，而高新企業(yè)研發(fā)

4、費(fèi)用采用的是不完全列舉法。兩者有較大的差異。而且，享受加計(jì)扣除的企業(yè)是所有的企業(yè)，但是，需要按照要求歸集研發(fā)費(fèi)用的卻只是高新企業(yè)。 在上次的稅局培訓(xùn)中，專門提到研發(fā)樣機(jī)的問題：樣機(jī)生產(chǎn)出來不賣，也未報(bào)廢，只是做展示：能不能加計(jì)？能不能計(jì)入高新研發(fā)費(fèi)用？如果樣機(jī)報(bào)廢，報(bào)廢收入應(yīng)如何處理？報(bào)廢收入是否應(yīng)沖減加計(jì)扣除金額？7新增 增值稅有關(guān)條例介紹關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第40號(hào) 頒布時(shí)間：2011-7-15 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅

5、義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 本公告自2011年8月1日起施行。8新增 增值稅有關(guān)條例介紹關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 國(guó)稅總局公告2011年第50號(hào) 頒布時(shí)間：2011-9-14 對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。客觀原因包括如下類型： 因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成

6、增值稅扣稅憑證逾期； 增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； 有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； 買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。9新增 增值稅有關(guān)條例介紹附件：逾期增值稅扣稅憑證抵

7、扣管理辦法 一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣。 二、納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料： （1）逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單； （2）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。10新增 增值稅有關(guān)條例介紹（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。 11 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第34號(hào) 頒布時(shí)間：2011-6-9 二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)實(shí)施條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相