1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)授課老師：蘇小平（坤林）一、對(duì)賬1、對(duì)賬： 對(duì)賬就是核對(duì)賬目。一般在會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）終了時(shí)，檢查和核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容2、對(duì)賬的內(nèi)容： （1）賬證核對(duì)：是指將各種賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。在日常進(jìn)行。 （2）賬賬核對(duì)：是對(duì)各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。分四種：總賬借方合計(jì)與總賬貸方合計(jì)核對(duì)；總賬與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與日記賬核對(duì)；明細(xì)賬與明細(xì)賬之間核對(duì)。 （3）賬實(shí)核對(duì)：就是將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。 （4）賬表核對(duì)：就是將賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表相互核對(duì)。

2、烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬賬簿憑證實(shí)物賬簿賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證及所附原始憑證相核對(duì)。是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。該工作平時(shí)是通過(guò)編制憑證和記賬中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬賬簿憑證實(shí)物賬簿賬證核對(duì)賬賬核對(duì)總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)相符?？偡诸愘~中，“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應(yīng)同相對(duì)應(yīng)的日記賬余額數(shù)核對(duì)相符。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬賬簿憑證實(shí)物賬簿賬證核對(duì)賬賬核對(duì)總分類賬中，各賬戶的月末余額

3、，與所屬明細(xì)分類賬戶月末余額之間核對(duì)相符。會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)相應(yīng)的明細(xì)賬核對(duì)相符。二、對(duì)賬的內(nèi)容 總分類賬的核對(duì)： 全部總分類賬戶的期初借方余額=全部總分類賬戶的期初貸方余額 全部總分類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部總分類賬戶的期末借方余額=全部總分類賬戶的期末貸方余額烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 總分類賬與明細(xì)分類賬的核對(duì)： 總分類賬戶的期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額合計(jì) 總分類賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì) 總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬

4、明細(xì)分類賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì) 總分類賬戶的期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額合計(jì)烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬賬簿憑證實(shí)物賬簿賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與其實(shí)存的數(shù)額核對(duì)相符。二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬實(shí)核對(duì)： （1）賬實(shí)不符的原因： 在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯(cuò)； 在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記和計(jì)算上的錯(cuò)誤； 在財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗； 由于管理不善或工作人員失職，而造成的財(cái)產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺； 由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊而發(fā)生的財(cái)

5、產(chǎn)損失； 發(fā)生的自然災(zāi)害或意外損失； 因未達(dá)賬項(xiàng)引起的銀行存款賬實(shí)不符。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬實(shí)核對(duì)： （2）財(cái)產(chǎn)清查的含義： 財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實(shí)不符的原因，從而保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。 （3）財(cái)產(chǎn)清查的意義： 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性； 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整； 挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，合理使用企業(yè)資財(cái)； 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬實(shí)核對(duì)： （4）財(cái)產(chǎn)清查的種類： 按照清查范圍的不同：

6、全面清查；局部清查。 按照清查時(shí)間的不同：定期清查；不定期清查。 按照財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位的不同：內(nèi)部清查；外部清查。 注意：上述分類是從不同的角度進(jìn)行的，彼此可以相互交融的。如，年末進(jìn)行的清查既是全面清查，也是定期清查，同時(shí)還是內(nèi)部清查。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬按清查對(duì)象的范圍按清查的 時(shí) 間全面清查局部清查定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查的種類烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查前，要專門(mén)成立清查組織，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的組織和管理。 在清查過(guò)程中，清查組織還必須

7、做好監(jiān)督和檢查工作，及時(shí)研究、處理清查中出現(xiàn)的問(wèn)題。 在清查結(jié)束后，應(yīng)將清查的結(jié)果及其處理意見(jiàn)和建議以書(shū)面報(bào)告形式呈送有關(guān)部門(mén)審批。 首先，會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員，應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出余額，核對(duì)清楚，做到賬簿記錄完整，正確，賬證相符，賬賬相符，為清查提供可靠的依據(jù)。 其次，財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和保管人員，應(yīng)將截止日為止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。資產(chǎn)清查的一般程序：烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查實(shí)物清查的程序?yàn)椋海?）盤(pán)點(diǎn)實(shí)物（2）登記盤(pán)點(diǎn)情況報(bào)告表資產(chǎn)清查的一般程序：二、對(duì)賬的

8、內(nèi)容烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬盤(pán)存制度在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，確定財(cái)產(chǎn)物資增加、減少及結(jié)存數(shù)額的方法，稱盤(pán)存制度或盤(pán)存法。二、對(duì)賬的內(nèi)容 永續(xù)盤(pán)存制： 也叫“賬面盤(pán)存制”。是平時(shí)對(duì)企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。在這種方式下，財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少，平時(shí)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在明細(xì)賬中連續(xù)登記，并根據(jù)賬簿記錄，隨時(shí)結(jié)出賬面金額結(jié)存數(shù)。 期末賬面結(jié)存數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù) 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 實(shí)地盤(pán)存制： 對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，平時(shí)只記收入、不記發(fā)出，

9、期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量，從而計(jì)算出結(jié)存余額，倒推出本期發(fā)出的財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的金額并予以入賬的一張方法。 期末存貨價(jià)值=期末存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)量存貨單價(jià) 本期減少數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法： （1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法； （2）技術(shù)推算法； （3）抽樣盤(pán)存法； （4）函證核對(duì)法（委托加工物資）。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 某商品流通企業(yè)2013年8月份發(fā)生下列有關(guān)某種庫(kù)存商品的業(yè)務(wù)： （1）8月5日購(gòu)入庫(kù)存商品200件，價(jià)值 20000元； （2）8月8日

10、購(gòu)入庫(kù)存商品1500件，價(jià)值150000元； （3）8月10日售出庫(kù)存商品180件，價(jià)值18000元； （4）8月15日售出庫(kù)存商品1000件，100000元。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬2013年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)（1）8月5日購(gòu)入庫(kù)存商品200件，價(jià)值 20000元；85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬201

11、3年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)（2）8月8日購(gòu)入庫(kù)存商品1500件，價(jià)值150000元；85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 8 8購(gòu)入 1500 100 150000 2280 100 228000 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬2013年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)（3）8月10日售出庫(kù)存商品180件，價(jià)值

12、18000元；85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 8 8購(gòu)入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬2013年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)（4）8月15日售出庫(kù)存商品1000件，100000元。85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 8 8購(gòu)入 1500 100 15000

13、0 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬2013年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 8 8購(gòu)入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 2

14、10000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月發(fā)生額及期末余額 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬2013年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 8 8購(gòu)入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18

15、000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月發(fā)生額及期末余額 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 8 31本年累計(jì)發(fā)生額 1100 100 110000 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期可根據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)資料，弄清各種財(cái)物的實(shí)有數(shù)額，倒算出本期減少數(shù)額，并記入有關(guān)明細(xì)賬中的一種物資盤(pán)存管理制度。計(jì)算公式：本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)本期實(shí)存數(shù)烏魯木齊職業(yè)大學(xué)

16、項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬2013年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 8 8購(gòu)入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31期末盤(pán)點(diǎn) 1100 100 110000 期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)， 庫(kù)存商品賬面結(jié)存數(shù)量110000元。 本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)期末實(shí)存數(shù)倒算本期減少數(shù)烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬2013年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單

17、價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81本年累計(jì)發(fā)生額58010058000明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品第 頁(yè)85購(gòu)入 200 100 20000 780 100 78000 8 31期末盤(pán)點(diǎn) 1100 100 110000 8 8購(gòu)入 1500 100 150000 2280 100 228000 期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)， 庫(kù)存商品賬面結(jié)存數(shù)量110000元。 本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)期末實(shí)存數(shù)倒算本期減少數(shù)=58000+20000+150000-110000=118000元烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬固定資產(chǎn)（庫(kù)存商品）盤(pán)點(diǎn)情況報(bào)告表單位（部門(mén)）名稱：金額單位：元資產(chǎn)名稱賬面數(shù)實(shí)際庫(kù)存

18、數(shù)計(jì)量單位單 價(jià)盤(pán)盈金額盤(pán)虧金額盈虧原因年 月 日烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)注意問(wèn)題：出納人員必須在場(chǎng)步驟：（1）有兩人以上在場(chǎng)，進(jìn)行清查； （2）填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表” （3）對(duì)清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時(shí)入 庫(kù)，待查明原因后處理。資產(chǎn)清查的一般程序：烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表單位（部門(mén)）名稱：實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果對(duì)比結(jié)果備注盈虧年 月 日烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組

19、織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法：通過(guò)核對(duì)“銀行存款對(duì)賬單”注意問(wèn)題：未達(dá)賬項(xiàng)。若發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”資產(chǎn)清查的一般程序：二、對(duì)賬的內(nèi)容 “未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于各種收付款的結(jié)算憑證在單位與銀行間的傳遞存在著時(shí)間上的先后，造成一方已經(jīng)入賬，另一方因憑證未到而尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況： 存款單位已經(jīng)收款，銀行未收賬項(xiàng)； 存款單位已經(jīng)付賬，銀行未付賬項(xiàng)； 銀行已收賬，存款單位未收的賬項(xiàng)； 銀行已付賬，存款單位未付的賬項(xiàng)。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 某企業(yè)2013年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192 0

20、00元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為186 500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： （1）企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 （2）企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2 800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。 （3）銀行代企業(yè)收到銷貨款5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 （4）銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表年

21、 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500某企業(yè)2013年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為186 500元。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500銀行代企業(yè)收到銷貨款5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存

22、款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)4 200烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期

23、末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2 800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)4 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)2 800烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)

24、9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)4 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)2 800調(diào)節(jié)后余額187 900調(diào)節(jié)后余額187 900注： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在而導(dǎo)致雙方不符。證明銀行存款無(wú)誤，而不能作為記賬的憑證。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查往來(lái)款項(xiàng)的清查各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的清查，與銀行存款一樣，也是采取同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核實(shí)。資產(chǎn)清查的一般程序：烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬往來(lái)款項(xiàng)

25、核對(duì)登記表結(jié)算性質(zhì)對(duì)方單位應(yīng)結(jié)金額核對(duì)金額備注應(yīng)收款項(xiàng)123應(yīng)付款項(xiàng)123年 月 日負(fù)責(zé)人簽章：制表：烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查往來(lái)款項(xiàng)的清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理資產(chǎn)清查的一般程序：實(shí)存數(shù)賬存數(shù)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則：烏魯木齊職業(yè)大學(xué)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。一致項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)盤(pán)盈盤(pán)虧賬存數(shù)實(shí)存數(shù)=但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用毀損項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)

26、賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理調(diào)整賬目，賬實(shí)相符烏魯木齊職業(yè)大學(xué)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟：項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理調(diào)整賬目，賬實(shí)相符 將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。第一步 按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證

27、據(jù)以登記入賬。第二步“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用來(lái)核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。下設(shè)各待處理財(cái)產(chǎn)損益的明細(xì)賬戶。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：（1）賬戶設(shè)置：項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧或毀損金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈金額企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余盤(pán)盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤(pán)虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬務(wù)處理： 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值3 000元，已提折舊2 000元。

28、審批前： 借：固定資產(chǎn) 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 累計(jì)折舊 2 000 審批后決定，該機(jī)器由企業(yè)留用，作為增加營(yíng)業(yè)外收入處理。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 000烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬務(wù)處理： 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈賬外鋼材6噸，價(jià)值18 000元。 審批前： 借：原材料 18 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000 經(jīng)查明，這項(xiàng)盤(pán)盈材料因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，用紅字編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 18 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000烏魯木齊職業(yè)大

29、學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬務(wù)處理： 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺800元。 審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 貸：原材料 800 （1）經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)列作管理費(fèi)用，計(jì)入本期損益。 借：管理費(fèi)用 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 （2）如屬于管理人員過(guò)失造成短缺，則應(yīng)由過(guò)失人賠償。 借：其他應(yīng)收款XX人 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬務(wù)處理： 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺800元。 （3）如屬于非常損失，則

30、應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬二、對(duì)賬的內(nèi)容 賬務(wù)處理： 在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款300元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不需要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。 借：壞賬準(zhǔn)備 300 貸：應(yīng)收賬款 300 在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法交付的購(gòu)貨款項(xiàng)500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為資本公積。 借：應(yīng)付賬款 500 貸：資本公積 500 烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)一 對(duì)賬結(jié)賬1、結(jié)賬的含義： 結(jié)賬就是把一定期間

31、內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。 注意：不能提前或推后結(jié)賬。2、結(jié)賬的步驟： （1）檢查所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已登記入賬。 （2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制結(jié)賬分錄。 （3）將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶； （4）計(jì)算各賬戶發(fā)生額和余額。 （5）劃紅線，辦理結(jié)賬手續(xù)。 注意：劃紅線是辦理結(jié)賬的標(biāo)志。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬結(jié)賬3、結(jié)賬的方法： 日記賬可分“日結(jié)”、“月結(jié)”和“年結(jié)”三種。明細(xì)賬和總賬分為“月結(jié)”、“年結(jié)”兩種。 具體方法為：在賬簿最后一行記錄下方劃

32、一條通欄紅線，在“本月合計(jì)”或“本年合計(jì)”下方劃一條或兩條紅線，表示封賬。烏魯木齊職業(yè)大學(xué)項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額和余額。結(jié)賬項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)結(jié)賬結(jié)賬前，先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證并登記入賬。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費(fèi)用，已實(shí)現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)結(jié)賬按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和成本計(jì)算要求，結(jié)轉(zhuǎn)各收

33、入、成果賬戶和費(fèi)用、成本賬戶，計(jì)算本期的產(chǎn)品成本、銷售成本、營(yíng)業(yè)成本和期間成本，并確定本期的財(cái)務(wù)成果。按國(guó)家稅法和有關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配賬戶。項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)結(jié)賬月結(jié)：在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)銀行存款274 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到營(yíng)業(yè)款31246 000借16 000支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用31262 000借20 000光大公司撤回投資

34、29282 000借8 000償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購(gòu)入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號(hào)數(shù)2013年本月發(fā)生額及余額項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)結(jié)賬月結(jié)：對(duì)需要逐月結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)發(fā)生額的賬戶，在計(jì)算本月發(fā)生額及期末余額后，應(yīng)在下一行增加“本年累計(jì)發(fā)生額”，然后再在數(shù)字下端劃一紅線。項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)結(jié)賬年結(jié)：應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示“封賬”。項(xiàng)目四 期末對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)二 結(jié)賬烏魯木齊職業(yè)大學(xué)銀行存款274 000借54 000328 000本月發(fā)生額及余額3112274 000借28 000收到營(yíng)業(yè)款31246 000借16 000支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用31262 000借20 0