1、-PAGE . z.- - - z -5.6大 連 大 學本科畢業(yè)論文(設計)開題報告論 文 題 目：我國上市公司會計政策的選擇研究學 院： 經濟管理學院 專 業(yè) 、班 級： 會計091 學 生 姓 名： 偉 指導教師職稱：卿固教授 2013年3月12日填畢業(yè)論文設計開題報告要求開題報告既是規(guī)本科生畢業(yè)論文工作的重要環(huán)節(jié)，又是完成高質量畢業(yè)論文設計的有效保證。為了使這項工作規(guī)化和制度化，特制定本要求。一、選題依據1.論文設計題目及研究領域；2.論文設計工作的理論意義和應用價值；3.目前研究的概況和開展趨勢。二、論文設計研究的容1.重點解決的問題；2.擬開展研究的幾個主要方面論文寫作大綱或設計思

2、路；3.本論文設計預期取得的成果。三、論文設計工作安排1.擬采用的主要研究方法技術路線或設計參數；2.論文設計進度方案。四、文獻查閱及文獻綜述學生應根據所在學院及指導教師的要求閱讀一定量的文獻資料，并在此根底上通過分析、研究、綜合，形成文獻綜述。必要時應在調研、實驗或實習的根底上遞交相關的報告。綜述或報告作為開題報告的一局部附在后面，要求思路清晰，文理通順，較全面地反映出本課題的研究背景或前期工作根底。五、其他要求1.開題報告應在畢業(yè)論文設計工作開場后的前四周完成；2.開題報告必須經學院教學指導委員會審查通過；3.開題報告不合格或沒有做開題報告的學生，須重做或補做合格后，方能繼續(xù)論文設計工作，

3、否則不允許參加辯論；4.開題報告通過后，原則上不允許更換論文題目或指導教師；5.開題報告的容，要求打印并裝訂成冊局部專業(yè)可根據需要手寫在統一紙上，但封面需按統一格式打印。一、選題依據1論文設計題目：我國上市公司會計政策選擇問題分析2研究領域：會計3論文設計工作的理論意義和應用價值我國資本市場開展迅猛，在市場體系中已居于核心地位，在資源配置過程中起著越來越重要的作用。其中，上市公司會計信息的披露對資本市場的安康開展起著至關重要的作用，而會計政策選擇又是決定會計信息質量的核心因素。因此，要促進資本市場的安康開展，提高會計信息質量的一個主要途徑就是提高會計政策選擇質量，規(guī)上市公司會計政策選擇行為。尤

4、其是會計法賦予了企業(yè)行使會計政策的選擇權，為企業(yè)選擇會計政策提供了法律保障。因此，會計政策選擇將越來越多地受到企業(yè)尤其是上市公司的重視。而且，由于企業(yè)產權的多元化，企業(yè)提供的財務報告必須滿足不同產權主體的需要，且這些使用者對于會計信息的偏好不一致，因而使得企業(yè)必須權衡各種會計處理方法，選擇適當的會計政策，提供充分的會計信息。同時，我國企業(yè)也具有靈活選擇會計政策的會計制度環(huán)境。雖然會計政策可選擇性的出發(fā)點是為了防止單一會計政策所導致的會計信息無用性及誤導性，但一定的會計政策選擇權在為企業(yè)真實反映經濟業(yè)務實質創(chuàng)造條件的同時，也為企業(yè)管理層利用會計政策的可選擇性來到達*種目的提供了時機?；谝陨系恼?/p>

5、述，研究企業(yè)會計政策選擇，可以局部解決現實中會計利潤的數字游戲現象，對于加強財務會計實務規(guī)，完善企業(yè)會計準則和財務提醒制度，加強公司治理都是十分重要的。 4目前研究的概況和開展趨勢1、國外會計政策選擇的研究成果國外很少有專門研究會計政策選擇問題。自1968年Ball和Brown進展了會計盈利與股票價格之間關系的實證研究后，上市公司會計政策選擇問題一直是會計研究的前沿問題之一。因此國外研究成果對我國上市公司會計政策選擇問題的研究有很大的借鑒作用。 2、國會計政策選擇的研究成果我國對會計政策選擇問題的研究起步較晚，上世紀80年代的會計改革和92年會計準則的發(fā)布使我國企業(yè)有了一定的會計政策選擇的自主

6、權，自此我國才開場了對會計政策選擇問題的研究。國對于會計政策選擇研究的文獻很多，早期集中在規(guī)研究上，在最近幾年，實證研究的文獻呈現遞增的趨勢，同時，選擇不同的學科視角(契約經濟學、信息經濟學、管理學等)對會計政策選擇研究的文獻也層出不窮。但是我國關于會計政策及選擇的理論研究遠滯后于國外，這是同我國的社會和經濟環(huán)境開展相吻合的。國外對會計政策選擇的研究取得了一定的成果，但目前的研究深度還不夠，特別是國。在我國，關于會計政策的理論研究近幾年來才逐漸增多主要是學術期刊發(fā)表的學術論文，其研究具有從一般性問題向具體問題深化的趨勢。從研究文獻看，對會計政策選擇的規(guī)理論討論較多，容涉及會計政策選擇概念的界定

7、、影響選擇的因素、選擇的原則、動機等。而有關會計政策選擇的實證研究成果則是鳳毛麟角，許多問題仍有待于繼續(xù)研究。二、論文設計研究的容1.重點解決的問題本文重點要解決以下幾個問題：第一：會計政策選擇具體概念如何闡述；第二：我國上市公司會計政策選擇現狀如何以及存在的問題； 第三：如何針對存在問題進展改良和修正；2.擬開展研究的幾個主要方面論文寫作大綱或設計思路首先進展會計政策選擇概述，闡述會計政策的根本概念，會計政策選擇的涵義；其次，闡述會計政策選擇的原則及上市公司會計政策選擇的動機；再次，分析上市公司會計政策選擇的后果；最后，提出上市公司會計政策選擇行為的規(guī)及對策。論文大致目錄如下：HYPERLI

8、NK l _Toc356971223緒論 PAGEREF _Toc356971223 h 1HYPERLINK l _Toc356971224一、會計政策選擇概述 PAGEREF _Toc356971224 h 2HYPERLINK l _Toc356971225一會計政策選擇相關概念 PAGEREF _Toc356971225 h 2 HYPERLINK l _Toc356971228 二會計政策選擇的客觀必然性 PAGEREF _Toc356971228 h 3 HYPERLINK l _Toc356971232 三會計政策選擇的影響因素 PAGEREF _Toc356971232 h 4

9、HYPERLINK l _Toc356971235二、我國上市公司會計政策選擇動機 PAGEREF _Toc356971235 h 5 HYPERLINK l _Toc356971236 一躲避市場管制的動機 PAGEREF _Toc356971236 h 5 HYPERLINK l _Toc356971237 二出于隱性的分紅的考慮 PAGEREF _Toc356971237 h 5 HYPERLINK l _Toc356971238 三債務契約動機 PAGEREF _Toc356971238 h 6 HYPERLINK l _Toc356971239 三、我國上市公司會計政策選擇帶來的影響

10、 PAGEREF _Toc356971239 h 6 HYPERLINK l _Toc356971240 一企業(yè)會計政策選擇對會計信息質量的影響 PAGEREF _Toc356971240 h 6 HYPERLINK l _Toc356971241 二企業(yè)會計政策選擇對經濟的影響 PAGEREF _Toc356971241 h 6 HYPERLINK l _Toc356971242 四、我國上市公司會計政策選擇存在的問題及分析 PAGEREF _Toc356971242 h 6 HYPERLINK l _Toc356971243 一利用會計政策選擇操縱利潤 PAGEREF _Toc356971

11、243 h 6 HYPERLINK l _Toc356971244 二會計政策選擇不夠規(guī) PAGEREF _Toc356971244 h 7 HYPERLINK l _Toc356971245 三會計政策選擇空間較大 PAGEREF _Toc356971245 h 7 HYPERLINK l _Toc356971246 四會計政策選擇沒有到達整體優(yōu)化的效果 PAGEREF _Toc356971246 h 8 HYPERLINK l _Toc356971247 五、規(guī)我國上市公司會計政策選擇行為的對策 PAGEREF _Toc356971247 h 8 HYPERLINK l _Toc35697

12、1248 一證券監(jiān)管部門加大對上市公司會計政策選擇的監(jiān)管力度 PAGEREF _Toc356971248 h 8 HYPERLINK l _Toc356971249 二加強對注冊會計師的監(jiān)管，提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平 PAGEREF _Toc356971249 h 8 HYPERLINK l _Toc356971250 三完善公司治理構造 PAGEREF _Toc356971250 h 8 HYPERLINK l _Toc356971251 四加強會計隊伍建立，提高會計人員素質 PAGEREF _Toc356971251 h 9 HYPERLINK l _Toc356971252 五進一步加強

13、對證券行業(yè)的監(jiān)管力度 PAGEREF _Toc356971252 h 9 HYPERLINK l _Toc356971253 六進一步完善會計規(guī)體系，縮小會計政策選擇的空間 PAGEREF _Toc356971253 h 9 HYPERLINK l _Toc356971254 七會計政策的選擇應注意整體優(yōu)化 PAGEREF _Toc356971254 h 10 HYPERLINK l _Toc356971255 結論11 HYPERLINK l _Toc356971256 參考文獻.123.本論文設計預期取得的成果本文通過研究，對規(guī)我國上市公司會計政策的選擇提出相應的建議，對尋求我國會計核算合

14、法化、會計政策規(guī)化的手段，健全上市公司的部監(jiān)控機制 ，完善上市公司會計準則，提高信息披露的質量具有積極作用。三、論文設計工作安排1.擬采用的主要研究方法技術路線或設計參數本文主要采用文獻研究法，調查法和網上信息訪談的方式進展論文設計和研究。2.論文設計進度方案12.143.294.265.246.7四、需要閱讀的參考文獻1 立晶,麗莉.中國上市公司會計政策選擇研究J.經濟研究導刊. 2012(02):7 2 杜利娟.新會計準則下上市公司會計政策選擇研究J.企業(yè)研究.2011(16):8-123慕冰，王彩霞.上市公司會計政策選擇的現狀與原因分析-經營管理者2011(13):2-64 杜利娟.新會

15、計準則下上市公司會計政策選擇研究J.企業(yè)研究.2011(16):8-125 肅琪.我國企業(yè)會計政策選擇問題探討J.經濟.2010(01):146 徐彥英.淺談會計政策及其選擇J.科技，20107：1067 羅芳蘭.論上市公司會計政策選擇J.經濟視角(下).2010(02):1788 遠堂.上市公司會計政策選擇及其規(guī)J.財會通訊.2010(22):1529 高雙喜.我國上市公司會計政策選擇的有效性研究J.開展.2010(05):5-810 賈艷春.上市公司會計政策選擇的動因及提高公允性的對策J.中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2010(06):7-1011 頂峰.我國上市公司會計政策選擇研究J.企

16、業(yè)家天地下旬刊，20103：61-6212 朝霞.我國企業(yè)會計政策的選擇問題J.中國商界，2010(3)：9813 翟燕燕.淺議如何完善我國上市公司會計政策選擇J.中國市場.2010(26):1614 倪華.我國企業(yè)如何縮小會計政策選擇空間J.考試周刊，2010(17)：23315 Mark P.Holtzman. ReportingCritical Accounting PoliciesJ.THE CPAJOURNAL,2009,42-4416 Steven J.Kachelmeier and Ronald R.King. Using Laboratory E*periments to Ev

17、aluate Accounting Policy IssuesJ.Accounting Horizons,2012,219-232附：文獻綜述或報告上市公司會計政策選擇是上市公司理論和實務研究的一個重要方面，關系到資本市場的有序運作和安康開展。會計政策選擇恰當與否，直接關系著企業(yè)會計信息的質量和會計信息使用者據以進展的經濟決策的正確程度，而上市公司作為典型的現代企業(yè)，其會計政策選擇的影響將比一般企業(yè)更為普遍和深遠。本文旨在通過借鑒國外先進經歷并結合本國實際，分析我國當前上市公司會計政策選擇存在的問題，并提出一些對策。根據我國新企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和過失更正，會計政策是指企

18、業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、根底和會計處理方法。會計政策選擇，是指企業(yè)根據特定主體的具體環(huán)境，根據企業(yè)的目標、管理當局的偏好，在既定的可選擇圍，對可供選用的具體會計原則、根底和會計處理方法進展定性、定量的比擬分析后，擬定決策并加以執(zhí)行的過程。本文參考了20102013年間發(fā)表于會計之友、商業(yè)經濟、中小企業(yè)管理與科技、中國管理信息化、中國商界、企業(yè)家天地等學術雜志中的研究論文，借鑒了財經大學學報等大學學報文章及局部碩士論文，通過分析與總結這些文章，對我國上市公司會計政策選擇的背景和國外研究現狀進展總體把握。一國外會計政策選擇的研究成果國外很少有專門研究會計政策選擇問題。自1968年B

19、all和Brown進展了會計盈利與股票價格之間關系的實證研究后，上市公司會計政策選擇問題一直是會計研究的前沿問題之一。因此國外研究成果對我國上市公司會計政策選擇問題的研究有很大的借鑒作用。在企業(yè)開展初期，一種普遍的觀點是，企業(yè)參與者都是為了一個目標：企業(yè)利潤最大化。所以，管理者的行動包括對會計政策的選擇都是為了這個終極目標。這是一個誤區(qū)，赫普霍恩于1953年對這一問題進展了實證研究，研究結果說明：使各期的收益均衡化才是管理者的目標，而并不是要使企業(yè)的利潤最大化。1964年，戈登Gordon進展的實證研究中對赫普霍恩的收益均衡化這一觀點進展了證實，并第一個提出管理者是帶著自身的經濟動機來對會計政

20、策進展選擇的。他提出了五個假設：管理當局會選擇能提高他們福利的方法；管理當局的福利隨職務保障、個人收入和公司規(guī)模的擴大而提高；管理當局福利的提高，在一定程度上取決于股東的滿意程度；股東的滿意程度取決于所報告的利潤增長率是否既高又穩(wěn)定；管理當局將會以確保財務報表利潤增長率既高又穩(wěn)定的方法來采取行動。他的研究說明，企業(yè)管理者并非遵循配比原則或使所報告的利潤最大化，而是使各期利潤均衡化。到了1978年，瓦茨和齊默爾曼發(fā)表了建立有關會計準則決定因素的實證理論，認為管理當局對會計政策的選擇并非追求收益數據的均衡化，而是受諸多因素影響，這些因素主要包括政治本錢、契約本錢、管制本錢、簿記本錢。1986年，瓦

21、茨和齊默爾曼又在此根底上提出了關于會計政策選擇經濟動機的三大假設： 分紅方案假設。假設其他條件不變，對管理者實施分紅方案的企業(yè)，其管理者更有可能把未來期間的會計報告利潤提前至本期確認，從而提高管理者的報酬。負債契約假設。如果其他條件不變，企業(yè)的負債權益率越高，管理者就越有可能選擇可以增加本期會計利潤的會計政策。政治本錢假設規(guī)模假設。如果其他條件不變，規(guī)模越大的企業(yè)，其管理者就越有可能選擇那些能將本期會計利潤遞延到未來期間的會計政策，以降低或遲延稅負等政治本錢。后來，三大假設被西方眾多的學者進展了檢驗。20世紀90年代以后會計政策選擇研究的主流集中于會計政策選擇動機類型，即有效契約型和時機主義型

22、。從早期文獻中看，大多數的會計方法選擇以時機主義行為為根底。瓦茨和齊默爾曼1978就提出管理者游說會計標準來最大化自身效用的假設，并通過分析反映管理者對一般物價水平調整準則的態(tài)度的證據驗證了這一假說。二國會計政策選擇的研究成果我國對會計政策選擇問題的研究起步較晚，上世紀80年代的會計改革和92年會計準則的發(fā)布使我國企業(yè)有了一定的會計政策選擇的自主權，自此我國才開場了對會計政策選擇問題的研究。國對于會計政策選擇研究的文獻很多，早期集中在規(guī)研究上，在最近幾年，實證研究的文獻呈現遞增的趨勢，同時，選擇不同的學科視角(契約經濟學、信息經濟學、管理學等)對會計政策選擇研究的文獻也層出不窮。但是我國關于會

23、計政策及選擇的理論研究遠滯后于國外，這是同我國的社會和經濟環(huán)境開展相吻合的。國對會計政策選擇問題的研究可以概括為以下幾方面：1、關于會計政策的涵義與本質研究目前一般將會計政策分為宏觀會計政策和微觀會計政策。宏觀會計政策是指一國政府或政府授權的機構為了規(guī)企業(yè)會計行為、提高會計信息質量、實現一定的社會經濟目標而制定和發(fā)布的會計準則、規(guī)的總和，其核心是會計準則；微觀會計政策即企業(yè)會計政策，是企業(yè)在宏觀會計政策的同，根據企業(yè)的具體情況所選擇的反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的會計原則、程序和方法的總稱。小議企業(yè)會計政策選擇的根底與原則晶昕，2010認為：會計政策在形式上表現為對會計主體的一種規(guī)，但

24、其本質是一種經濟和政治利益的博弈規(guī)則和制度安排。2、關于會計政策選擇產生原因的研究淺談會計政策及其選擇徐彥英，2010，試論會計政策及其選擇王丹，2009等大局部學者認為會計政策產生的原因有：1利益共享性。2企業(yè)會計實務的多樣性與復雜性。3會計計量與報告中的主觀性。當然，對于這個問題，不同的學者有不同的觀點，例如：我國企業(yè)會計政策的選擇問題朝霞，2010認為會計政策產生的原因是：1我國會計制度、會計準則本身存在的缺陷；2公司治理構造不完善，監(jiān)視鼓勵機制不健全引起企業(yè)利用會計選擇操縱利潤。3、關于企業(yè)會計政策選擇的動機和影響因素研究我國上市公司會計政策選擇研究頂峰，2010，試論企業(yè)會計政策的選

25、擇偉，2010，等許多學者一致認為企業(yè)會計政策選擇的動機主要包括：企業(yè)管理者出于自身利益考慮，追求高待遇動機；籌措資金動機；成功配股動機；避稅動機。此外，還有一些不同的觀點：我國上市公司會計政策選擇研究頂峰，2010認為會計政策選擇的動機還包括政治本錢動機。對于影響企業(yè)會計政策選擇的因素一般來說可分為部因素和外部因素。部因素主要有：企業(yè)的組織形式，企業(yè)的生產經營特點，企業(yè)特定的情況和環(huán)境因素，企業(yè)會計人員的職業(yè)判斷能力。外部因素主要有：經濟因素，政治和法律因素，文化及教育因素，社會因素。4.關于企業(yè)會計政策選擇的原則研究對于企業(yè)會計政策選擇的原則，很多學者的觀點都大致一樣的，主要有合法性和相對獨立性相結合原則；一貫