1、企業(yè)應(yīng)如建立控制度目錄:控制度的兩種模式概述目前企業(yè)控面存在的主要問(wèn)題一、目前對(duì)企業(yè)部控制體系的認(rèn)識(shí)上存在三種傾向二、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)職能沒有充分發(fā)揮，有其名無(wú)其實(shí)三、控制度面存在問(wèn)題控制度解決的思路和案一、集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式三、組織規(guī)劃控制四、人力資本控制五、授權(quán)批準(zhǔn)控制六、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制七、全面預(yù)算控制八、財(cái)產(chǎn)保全控制九、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制十、部報(bào)告控制管理信息系統(tǒng)控制十二、 部審計(jì)控制部控制案解決的程序和步驟一、項(xiàng)目前期工作二、財(cái)務(wù)管理診斷和匯報(bào)三、對(duì)原業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和再造，建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程四、建立、健全規(guī)的財(cái)務(wù)管理制度正文：控制度一般分為兩種模式:.金融企業(yè)的各

2、級(jí)管理部門為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、 相互聯(lián)系的關(guān)系， 并形成的一系列具有控制職能的法、措施和程序，并予以規(guī)化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)密的、較為完整的體系 .公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn),而在公司企業(yè)部對(duì)各部門流程/ 程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè),做好流程/ 程序的部控制的管理制度.目前企業(yè)控面存在的主要問(wèn)題：、目前對(duì)企業(yè)部控制體系的認(rèn)識(shí)上存在三種傾向(一 )集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整的時(shí)候，容易片面強(qiáng)調(diào)管控模式、組織結(jié)構(gòu)變革的重要性, 忽視了控制體系和式的跟進(jìn)和強(qiáng)化 ;(二 )習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的、或曾經(jīng)是行之有效的經(jīng)營(yíng)管理式，而面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式

3、挑戰(zhàn)，準(zhǔn)備不足，難以接受大的、根本性改變;(三)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，而事實(shí)是，在沒有其他職能部門密切配合的情況下，財(cái)務(wù)部門無(wú)法建立，并組織實(shí)施企業(yè)完整的部控制體系。二、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)職能沒有充分發(fā)揮，有其名無(wú)其實(shí)。董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理， 董事會(huì)成員兼任經(jīng)營(yíng)班子成員或部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)象重， 造成董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清， 相互無(wú)制衡。 有的董事長(zhǎng)大權(quán)獨(dú)攬 “一竿子插到底” ，集控制、執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)于一身，幾乎無(wú)所不管，其結(jié)果導(dǎo)致：1 )企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、重要人事安排隨意性大，制度朝令夕改 ;2 )授權(quán)管理不清晰，裁判員與運(yùn)動(dòng)員混淆，企業(yè)中、高層管理人員無(wú)所適從;3 )企業(yè)辦事程序經(jīng)常

4、由一個(gè)人操縱， 部門之間的正常協(xié)調(diào)、 配合被打亂，必然帶來(lái)部門間職責(zé)不明確 ;三、控制度面存在問(wèn)題第一， 文字描敘的較多，清晰的流程圖和配套表單較少，缺乏完善的流程保障。一套完整的制度應(yīng)包括文字性制度文件;工作流程圖和流程說(shuō)明;相關(guān)憑證、表單等三部分容。工作流程圖作為制度體系的重要組成部分，可以直觀、 清晰地了解業(yè)務(wù)程序、涉及部門和人員、 以及相關(guān)責(zé)任和配套制度。 在流程圖的繪制過(guò)程中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不足，從而達(dá)到改進(jìn)和控制的目的。第二， “救火式 ” 的較多，缺乏系統(tǒng)性和完整性。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)： 如今天發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款多了， 就制訂一個(gè)“

5、財(cái)務(wù)叫停制度”;明天發(fā)現(xiàn)庫(kù)房管理有問(wèn)題，就出一個(gè) “發(fā)貨監(jiān)管規(guī)定”等等;無(wú)論在容和形式上，都缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性和完整性，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)考慮不足。第三，政出多門，相互矛盾。比如非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)管理，沒有格施行統(tǒng)一歸口的原則，總裁辦公室、信息管理部、運(yùn)營(yíng)管理部、投資項(xiàng)目部都有管理權(quán)，而申報(bào)、審批流程、使用控制及日常管理又都不一樣，存在重疊或矛盾現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上失控。第四，制度執(zhí)行不利，是目前企業(yè)存在較普遍的現(xiàn)象。其原因大致有三：一是制度本身脫離實(shí)際情況，隨著企業(yè)形式的變化，制度沒有適時(shí)跟進(jìn)、 修改和完善，從而使制度失去可操作性;二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，控制度執(zhí)行情況沒有格地監(jiān)督、檢查，以及獎(jiǎng)

6、罰措施，使制度喪失了肅性;三是企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)人，特別是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，帶頭違反和破壞制度，或這種現(xiàn)象又得不到有效制約，使制度最終流于形式。第五， 風(fēng)險(xiǎn)控制與效率關(guān)系處理不當(dāng)。 企業(yè)實(shí)施格的部控制無(wú)疑是需要成本的，并且在一定程度上會(huì)影響到運(yùn)行效率。 一個(gè)是企業(yè)存亡問(wèn)題， 另一個(gè)是企業(yè)發(fā)展速度問(wèn)題，兩者都得兼顧。 在管理咨詢中也常常會(huì)遇到這樣的情形， 對(duì)企業(yè) 原有流程、利益格局打破和調(diào)整的同時(shí)， 也會(huì)帶來(lái)部分效率的犧牲， 如果處理不 好， 管理者在執(zhí)行過(guò)程中就經(jīng)常處于一種矛盾心態(tài)， 使得真正好的管理理念無(wú)法以制度形式固化下來(lái)。四、沒有統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，信息失真。在信息資源管理上，一面沒有統(tǒng)一歸口，

7、比如銷售收入的指標(biāo)從營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等口徑報(bào)出的都不一樣;另一面過(guò)分依賴業(yè)務(wù)員， 使企業(yè)的資源掌握在個(gè)人手中， 極易造成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)失去控制。 例如我們接觸的一家企業(yè)便是如此， 一些業(yè)務(wù)員可以以手中掌握的客戶資源作為籌碼，要挾企業(yè)滿足個(gè)人不正當(dāng)要求， 有的甚至還與客戶串通一氣， 謀取私利等等。五、 審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和職能不健全。目前很多企業(yè)都設(shè)立了審計(jì)部門，但是很多又隸屬于財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人, 在部控制的形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性;另外 , 在審的職能上 , 很多企業(yè)還在重復(fù)審核會(huì)計(jì)賬目等外部會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作, 沒有真正發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的職能和作用?？刂贫冉鉀Q的思路和案一、集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 是集團(tuán)

8、在一定時(shí)間，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展目標(biāo)、向和道路， 從總體上做出客觀而科學(xué)的概括和描述， 它是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個(gè)不可或缺的組成部份。主要有擴(kuò)型、穩(wěn)鍵型、防御型三種類型。二、 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式。 針對(duì)多元化、 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理體制模式按職能強(qiáng)度分為財(cái)務(wù)管控、戰(zhàn)略管控和經(jīng)營(yíng)管控;按管理權(quán)限的集中度分為集權(quán)型、分權(quán)型和相融型三種。 建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管 理體制， 處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系， 做到既能有效地集中財(cái)力， 保證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略需要;又能充分調(diào)動(dòng)二級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性，提高運(yùn)營(yíng)效率，以達(dá)到資本增值和股東回報(bào)最大化的目的。三、組織規(guī)劃控制。 部控制機(jī)制是指公

9、司的部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)營(yíng)關(guān)系， 是保障部控制有效性的組織保證。 這些部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制， 并通過(guò)切實(shí)可行的相互制衡措施來(lái)消除部控制中的盲點(diǎn)， 以達(dá)到防風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。一般包括兩個(gè)層面：第一是法人的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題， 以組織機(jī)構(gòu)的完善和功能分工界定董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、總裁（總經(jīng)理）的設(shè)置及責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，同時(shí)通過(guò)設(shè)立戰(zhàn)略與發(fā)展委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與提名委員會(huì)等，提高和完善部控制機(jī)制。第二是職能部門設(shè)置要根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模來(lái)定。 比如一家企業(yè)每月的集中采購(gòu)就高達(dá)幾億元，且采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)頻繁、幅度也較大。這項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)原來(lái)由董事長(zhǎng)直接管理的，我們建議設(shè)立價(jià)格管

10、理部或價(jià)格管理委員會(huì)，系統(tǒng)、 科學(xué)地監(jiān)督與控制。四、人力資本控制。 美國(guó) COSO 報(bào)告控框架的五個(gè)構(gòu)成要素，都是由董事會(huì)、 經(jīng)營(yíng)層和其他員工進(jìn)行實(shí)施的。 其中， 控制環(huán)境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和董事會(huì)的關(guān)注、指導(dǎo)等等，決定了部控制結(jié)構(gòu)與規(guī)則，是整個(gè)部控制的基礎(chǔ)，注重對(duì)人力資本的控制是關(guān)鍵，包括：（一 ）格人力資本管理，建立格的招聘程序和績(jī)效考核。對(duì)涉及企業(yè)核心機(jī)密的人才，做應(yīng)有的背景調(diào)查;對(duì)如財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等重要崗位員工，簽訂信用承諾書，加強(qiáng)職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。（二 ）定期輪崗工作制，通過(guò)定期或不定期的工作崗位輪換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

11、人委派制，一面對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，另一面代表委派參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。（四 ）不相容職務(wù)相分離。包括授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù);業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄 ;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。（五 ）杜絕高層管理人員兼職現(xiàn)象。五、授權(quán)批準(zhǔn)控制。 授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，完整的授權(quán)批準(zhǔn)體系應(yīng)包括： TOC o 1-5 h z （一 ）授權(quán)圍，那些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)納入其圍;（二 ）授權(quán)層次，根據(jù)重要性原則確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次;（三）授權(quán)責(zé)任，被授權(quán)人在行使職權(quán)時(shí)應(yīng)明確的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任;（四 ）授權(quán)流程，授權(quán)行使時(shí)的操作程序。六、會(huì)計(jì)

12、系統(tǒng)控制（一 ）建立規(guī)的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;（二 ）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算程序與法，保證匯總分析和考核的同一口徑，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;七、全面預(yù)算控制。全面預(yù)算通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)人、才、物等各項(xiàng)資源，編制經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃， 落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和績(jī)效考核體系， 建立激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)保障體系，是企業(yè)部控制的重要法。主要應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)： 包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序的預(yù)算體系;預(yù)算編制和核定;預(yù)算指標(biāo)下達(dá)及相關(guān)責(zé)任的落實(shí);預(yù)算執(zhí)行的授權(quán);預(yù)算差異的分析與調(diào)整;預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和考核。八、財(cái)產(chǎn)保全控制（一 ）限制直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)人員才能夠直接

13、接觸如現(xiàn)金和其他易變現(xiàn)資產(chǎn)。（二 ）建立定期盤點(diǎn)制度，對(duì)出現(xiàn)的盤盈、盤虧應(yīng)分析和查明原因，落實(shí)責(zé)任人。（三）記錄保護(hù)，如資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等由計(jì)算機(jī)處理的重要資料，應(yīng)妥善保管，避免記錄受損、被盜和毀損。（四 ）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)容易受損（ 如火災(zāi)、盜竊和責(zé)任等） 的資產(chǎn)進(jìn)行投保。（五 ）做好財(cái)產(chǎn)記錄和檔案管理，保證賬、實(shí)一致。九、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制。 對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)防性控制。包括：（一 ）籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如籌資結(jié)構(gòu)、規(guī)模、期限、償還計(jì)劃、籌資成本估算等。（二 ）投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如投資的可行性和不可行性研究，以及投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案。（三）信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如確定信用標(biāo)

14、準(zhǔn)和審批程序， 以及實(shí)施活動(dòng)的跟蹤管理。（四 ）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立合同評(píng)審制度和合同違約的應(yīng)對(duì)措施管理。十、部報(bào)告控制。建立部管理報(bào)告體系， 全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。一般有資金分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)分析、資產(chǎn)使用狀況分析;投資效益分析等。十一、管理信息系統(tǒng)控制。 信息化實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，達(dá)到了財(cái)務(wù)與產(chǎn)、供、銷三個(gè)系統(tǒng)的集成，作為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制，一面應(yīng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制， 如系統(tǒng)組織和管理控制、 系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)以及日常應(yīng)用的控制。另一面， 要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)， 減少和消除部人為控制的影響，確保部控制的有效實(shí)施。十二、部審計(jì)控制

15、。 部審計(jì)是部控制的一種重要形式，實(shí)質(zhì)上是對(duì)部控制的再控制。部審計(jì)按其目的可分為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理審計(jì);按照其容可分為人力資本、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等。部控制案解決的程序和步驟第一步：項(xiàng)目前期工作( 1 )資料收集：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與計(jì)劃，行業(yè)發(fā)展及其狀況分析，財(cái)務(wù)及審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)分析等，財(cái)務(wù)及控管理制度和有關(guān)文件等;( 2 )部訪談：訪談目的在于了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制及狀況， 部控制應(yīng)解決的難點(diǎn)，目前存在的問(wèn)題及困惑等;訪談對(duì)象主要是企業(yè)總經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，以及與財(cái)務(wù)關(guān)系密切的分管領(lǐng)導(dǎo)， 部門負(fù)責(zé)人， 同時(shí)了解他們對(duì)上述問(wèn)題的看法和對(duì)財(cái)務(wù)咨詢的態(tài)度，以便在咨詢過(guò)程中爭(zhēng)取客戶的理解、支

16、持與合作;( 3 )問(wèn)卷調(diào)查：以財(cái)政部頒布的企業(yè)部控制規(guī)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)調(diào)查表，針對(duì)訪談過(guò)程中提出的問(wèn)題，有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、 統(tǒng)計(jì)、 以及主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，以得出持有觀點(diǎn)的比例 ;( 4 )計(jì)算分析：將收集來(lái)的信息資料進(jìn)行加工處理，計(jì)算各種指標(biāo)值，并最好與企業(yè)歷史最好水平、與同行業(yè)的水平相比較，發(fā)現(xiàn)異常情況和問(wèn)題。( 5 )鎖定目標(biāo)：在上述工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略性及執(zhí)行分析，對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題所在做出判斷，確定財(cái)務(wù)管理咨詢目標(biāo)。第二步：財(cái)務(wù)管理診斷和匯報(bào)首先， 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的問(wèn)題及其根源進(jìn)行系統(tǒng)的剖析， 并做出相應(yīng)的觀點(diǎn)和結(jié)論;在關(guān)鍵性問(wèn)題結(jié)論前，應(yīng)與客戶的核心領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行充分溝通

17、，以達(dá)到共同關(guān)注， 充分認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重性和緊迫性，警鐘鳴示的目的。診斷報(bào)告容包括： TOC o 1-5 h z ( 1 )企業(yè)歷史發(fā)展和目前所處階段，戰(zhàn)略定位如?財(cái)務(wù)實(shí)施戰(zhàn)略是否明確?( 2 )財(cái)務(wù)管控模式和實(shí)施情況，母、子公司之間的職能定位是否清晰?( 3 )財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，委派負(fù)責(zé)人的管理，以及考核式如?( 4 )財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否能為經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)、有效的支持;財(cái)務(wù)管理軟件與其他信息系統(tǒng)是否兼容和資源共享 ?( 5 )投資、融資、擔(dān)保、存貨、資金使用及劃撥、客戶授信、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)管理及處置、項(xiàng)目建設(shè)、費(fèi)用審核與開支等授權(quán)體系是否完善，責(zé)、權(quán)、利是否清晰 ?( 6 )預(yù)算管理的圍和幅度，

18、預(yù)算目標(biāo)的確定、編制、執(zhí)行、修訂是否格履行了規(guī)的流程，預(yù)算執(zhí)行情況是否進(jìn)行了格考核?( 7 )運(yùn)營(yíng)資金管理、資金結(jié)算的管理模式是否符合管控模式的要求，資金管理的效果如 ?( 8 )部審計(jì)工作是否按照規(guī)的運(yùn)作和發(fā)揮了應(yīng)有的作用?第三步：對(duì)原業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和再造，建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程只有建立了規(guī)的業(yè)務(wù)流程， 才能基于集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行制度化建設(shè)。 首先在風(fēng)險(xiǎn)診斷的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)，將基本業(yè)務(wù)流程進(jìn)行描敘，并全面、細(xì)般可能出現(xiàn)的問(wèn)題致、深入地分析其中存在的問(wèn)題， 最后形成總的管理流程。有： TOC o 1-5 h z 1 )重復(fù)性勞動(dòng)過(guò)多，相關(guān)環(huán)節(jié)多余，影響了工作效率;2 )數(shù)據(jù)缺乏共享，各部門與單位間出現(xiàn)信息 “孤島”;3 )缺乏監(jiān)控環(huán)節(jié)，易造成決策失誤;4 )部門與部門之間流程缺乏銜接;5 )信息轉(zhuǎn)遞的時(shí)效性差、成本高。然后，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有流程進(jìn)行分析，并進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)過(guò)程中，要注意使部門間的銜接舒暢，業(yè)務(wù)流程形成閉環(huán);同時(shí)，還應(yīng)該將關(guān)鍵控制點(diǎn)的職責(zé)落實(shí)。第四步：建立、健全規(guī)的財(cái)務(wù)管理制度1 )集團(tuán)財(cái)務(wù)部控制總則 ;2 )統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析制度，包括明確財(cái)務(wù)分析的圍、容和法，以及分析例會(huì)等規(guī)定;3 )財(cái)務(wù)人員管理辦法，包括財(cái)務(wù)招聘、任免、績(jī)效考核、培訓(xùn)，財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，以及委派負(fù)責(zé)人的管理等;4 )全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算目標(biāo)、容、和考核法，繪制出預(yù)算報(bào)表