1、第PAGE14頁共NUMPAGES14頁2022年事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)控制度_公司預(yù)算業(yè)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)對_公司預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與考核，提高年度預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提高資金使用效益和管理水平單位依據(jù)行政單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會計(jì)制度等法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。第二章_機(jī)構(gòu)及職責(zé)第二條_公司主任對_公司的預(yù)算工作負(fù)總責(zé)。_公司設(shè)立預(yù)算管理委員會作為預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和_實(shí)施最高機(jī)構(gòu)，委員會主任由_公司主任擔(dān)任，副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，成員由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成。_公司各單位領(lǐng)導(dǎo)是該單位預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人。_公

2、司人事財(cái)務(wù)科是預(yù)算管理的常設(shè)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)臵專職預(yù)算管理人員；_公司各級統(tǒng)計(jì)核算_是該單位內(nèi)部預(yù)算管理的經(jīng)辦人員。第三條預(yù)算管理委員會主要職責(zé)為擬訂預(yù)算業(yè)務(wù)的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，_下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，_審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促_公司完成預(yù)算目標(biāo)。人事財(cái)務(wù)科在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)_公司預(yù)算的編制、_、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。(一)預(yù)算管理員職責(zé)：1、整理、分析、匯總各科室預(yù)算資料，協(xié)助進(jìn)行預(yù)算編制；2、匯總各科室在預(yù)算執(zhí)行中的

3、數(shù)據(jù)和資料，擬訂單位總體預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；3、擬訂單位預(yù)算分析報(bào)告，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督檢查；4、協(xié)助開展預(yù)算考核。(二)審計(jì)人員職責(zé)：1、對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；2、進(jìn)行審計(jì)分析，提供預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告。(三)稽核崗位職責(zé)：1、負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算、銜接平衡的_；2、負(fù)責(zé)對編制預(yù)算的真實(shí)性、計(jì)劃性進(jìn)行審核。(三)各科室負(fù)責(zé)人職責(zé)：1、負(fù)責(zé)本科室預(yù)算的編制、審批后預(yù)算的執(zhí)行及控制等工作；2、提議本科室的預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)上級審批；3、監(jiān)督本科室職員的預(yù)算執(zhí)行，對本科室預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析。第三章預(yù)算業(yè)務(wù)的編制原則第四條單位預(yù)算編制要始終堅(jiān)持_，確保既符合國家發(fā)展與改革

4、的方針政策，又能_社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。第五條為使預(yù)算內(nèi)容更加準(zhǔn)確、合理，在預(yù)算編制中應(yīng)遵循以下原則：1、必須遵循“穩(wěn)妥可靠、量人為出、自求收支平衡”的原則，不編制赤字預(yù)算；2、各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)納入預(yù)算進(jìn)行管理，不得打埋伏或預(yù)算之外另留收支項(xiàng)目；3、堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則，既考慮收入渠道的增減變化，又盡量測算可實(shí)現(xiàn)收入的情況；4、堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)和勤儉節(jié)約的原則，在足額保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，盡量做到優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、合理安排單位發(fā)展支出。第四章編制依據(jù)和程序1、上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況；2、單位制訂的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和重點(diǎn)工作任務(wù)；3、單位定員、定額標(biāo)準(zhǔn)；4、單位各部門上報(bào)的

5、年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案；5、其他有關(guān)材料。第六條預(yù)算編制的具體程序：1、各部門在預(yù)算年度開始前對下年度預(yù)算做好準(zhǔn)備工作，要認(rèn)真分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，明確本年度工作重點(diǎn)；2、各部門根據(jù)上期預(yù)算執(zhí)行情況及本期工作計(jì)劃情況編報(bào)下年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案，在_月之前上報(bào)單位預(yù)算管理辦公室；3、預(yù)算管理辦公室匯總、歸集、整理各部門上報(bào)的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案，并根據(jù)單位發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)、參考以前年度單位預(yù)算收支執(zhí)行情況，與相關(guān)部門充分協(xié)商基礎(chǔ)上，編制單位年度預(yù)算草案，于_月之前報(bào)預(yù)算管理委員會審批；4、預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行分析審議審批，在上級相關(guān)部門規(guī)定的時間內(nèi)，報(bào)主管部門審核，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級財(cái)政審批；5、

6、財(cái)政部門對預(yù)算提出初審意見，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；6、預(yù)算管理辦公室根據(jù)財(cái)政部門的審核意見及預(yù)算控制數(shù)，_進(jìn)行預(yù)算修訂；修訂完成后交預(yù)算報(bào)預(yù)算管理委員會審批。第五章預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整第七條預(yù)算批復(fù)一經(jīng)下達(dá)，各單位必須認(rèn)真_實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各預(yù)算執(zhí)行單位直至內(nèi)部各部門和各崗位，形成全方位、全員的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。各單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)_、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第八條各部門依據(jù)分解的年度預(yù)算，于每月_日前向人事財(cái)務(wù)科上報(bào)上月預(yù)算執(zhí)行情況及本月預(yù)算資金需求計(jì)劃。人事財(cái)務(wù)科依據(jù)下達(dá)的各單位預(yù)算額度

7、，審核各部門上報(bào)的預(yù)算，按月分配預(yù)算資金，對超過月度預(yù)算的開支項(xiàng)目當(dāng)月不予撥付。對于預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，各責(zé)任部門領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任查清原因，提出建議和采取相應(yīng)措施。人事財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的問題及時反饋，在_公司預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，采取有效措施加以解決或_協(xié)調(diào)，保證預(yù)算業(yè)務(wù)完成。第九條為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算約束力，正式下達(dá)的預(yù)算原則不作調(diào)整。在執(zhí)行由于業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更、國家宏觀政策大幅調(diào)整、市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生重大變化，經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整、特大自然災(zāi)害、內(nèi)部重大政策調(diào)整等原因致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。第十條預(yù)算調(diào)整程序。在預(yù)算執(zhí)行過程

8、中，國家對財(cái)政補(bǔ)助收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入一般不予調(diào)整。第十一條單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)由于下列原因之一導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)不成立，或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，可向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)申請預(yù)算調(diào)整：1、市場環(huán)境變動；2、國家法律政策等、發(fā)生重大變化；3、不可抗力的重大自然災(zāi)害；4、公共緊急事件；5、其他客觀因素。第十二條單位預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照以下程序和規(guī)范進(jìn)行操作：1、預(yù)算執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，須進(jìn)行具體的分析，如屬于主觀原因不得進(jìn)行調(diào)整，如屬于客觀原因則應(yīng)向預(yù)算管理委員申請預(yù)算調(diào)整；2、各科室申請預(yù)算調(diào)整應(yīng)填寫行政事業(yè)單位預(yù)算外收支預(yù)算調(diào)整計(jì)劃申報(bào)表由科室負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)預(yù)算管理辦公室審核分析

9、；3、預(yù)算管理辦公室對預(yù)算追加或調(diào)整進(jìn)行分析、核實(shí)后予以簽字批準(zhǔn)，并報(bào)預(yù)算管理委員會審批；4、預(yù)算管理委員會根據(jù)預(yù)算管理辦公室的審核意見進(jìn)行討論，審批預(yù)算調(diào)整。第十三條對于因?yàn)樯霞壪逻_(dá)的計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對預(yù)算執(zhí)行影響較大的預(yù)算調(diào)整，預(yù)算管理委員會須將審批后的預(yù)算調(diào)整報(bào)請主管部門或者財(cái)政部門審批。第十四條對于其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算調(diào)整及其他一般預(yù)算調(diào)整，經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后，報(bào)送主管部門和財(cái)政部門備案。第十五條預(yù)算調(diào)整方案制訂應(yīng)符合下列要求，否則預(yù)算管理委員會應(yīng)予以否決：1、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合客觀實(shí)際；2、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要或非正常關(guān)鍵差異方面；

10、3、預(yù)算調(diào)整方案的制訂應(yīng)客觀、合理。第十六條年度預(yù)算經(jīng)調(diào)整后，預(yù)算調(diào)整部門應(yīng)對調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析及時向預(yù)算管理委員會報(bào)告預(yù)算調(diào)整后對本部門業(yè)務(wù)活動開展、職工切身利益等方面的影響。第六章預(yù)算的分析和考核第十七條_公司建立預(yù)算分析制度，預(yù)算執(zhí)行情況考核包括：收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況。具體考核內(nèi)容為：1、預(yù)算收入考核，包括預(yù)算收入的合法性、預(yù)算收入是否到位等內(nèi)容；2、預(yù)算支出考核，包括預(yù)算支出的合法性、預(yù)算支出的真實(shí)性、預(yù)算支出的科學(xué)性、預(yù)算支出的合理性、預(yù)算支出的進(jìn)度、預(yù)算支出是否嚴(yán)格按支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、重大支出項(xiàng)目是否按重大預(yù)算項(xiàng)目支出管理辦法執(zhí)行、預(yù)算資金使用效益等內(nèi)容。第

11、十八條_公司定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)、解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，對于預(yù)算的執(zhí)行偏差應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)解決措施或建議，提交_公司內(nèi)部控制工作小組研究決定后及時糾正，保證_公司預(yù)算目標(biāo)完成。預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期_預(yù)算審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)、抽樣審計(jì)，也可_不定期的專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和考核的一項(xiàng)重要參考。第十九條預(yù)算年度終了，各預(yù)算執(zhí)行單位于次年_月_日前向人事財(cái)務(wù)科務(wù)部上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行報(bào)告應(yīng)經(jīng)本部門審議通過，并作為年終對本部門有關(guān)人員進(jìn)

12、行考核的基本依據(jù)。_公司財(cái)務(wù)部對各預(yù)算單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核，并對各預(yù)算單位預(yù)算的執(zhí)行情況、完成情況作出分析并行成文字上報(bào)_公司預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)向_公司內(nèi)部控制工作小組報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，由_公司內(nèi)部控制工作小組根據(jù)財(cái)務(wù)部出具的各預(yù)算單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算分析報(bào)告，同時結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對各單位進(jìn)行考核，考核指標(biāo)直接與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤。第七章附則第二十條本制度由_公司內(nèi)部控制工作小組負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十一條本制度經(jīng)_公司內(nèi)部控制工作小組批準(zhǔn)后實(shí)施。2022年事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)控制度（二）摘要：我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問題，導(dǎo)致這些問題發(fā)生的原因包

13、括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高、缺乏必要的監(jiān)督管理等。本文認(rèn)為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循合法性、成本與效益、全面性等原則的前提下，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計(jì)在單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，是國家加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督、維護(hù)_市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措，也是單位改善治理、健全各項(xiàng)制度的客觀要求；是事業(yè)單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序；是衡量一個單位治理水平的重要標(biāo)志。但長期以來，社會_的焦點(diǎn)往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控

14、制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無法防范_機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問題，則勢必會對國有資產(chǎn)造成巨大損失。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距。同政府機(jī)關(guān)和企業(yè)相比，我國事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系。要扭轉(zhuǎn)這一局面，必須加強(qiáng)我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，嚴(yán)格、規(guī)范控制制度才能監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計(jì)行為，防止錯誤和舞弊行為，保證各種信息的真實(shí)性和可靠性，從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，它是及時制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和_的最有力的管理工

15、具。我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實(shí)施的一種管理制度，一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法_理結(jié)構(gòu)，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“一句話”的管理體制，對主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問題，會直接導(dǎo)致整個單位出現(xiàn)問題。還有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，只_內(nèi)部控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未

16、能得到充分發(fā)揮。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒有對執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評價，也缺乏獎懲機(jī)制，使內(nèi)部會計(jì)控制流于形式，發(fā)揮不了作用。(二)內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平有的單位本身不重視會計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計(jì)人員的配備要求不高，會計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控熟悉不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計(jì)工作，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。再加上無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，內(nèi)容過于簡單，可操作性不夠強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的少，執(zhí)行制度困難。相當(dāng)多的會計(jì)人員忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對

17、新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱。(三)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)象嚴(yán)重事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在的問題。一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間不能正確的實(shí)行職務(wù)分離或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行削弱；五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，在采購、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣。由于程序不規(guī)范，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理

18、失控，出現(xiàn)_、_公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四條規(guī)定：企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)并參照以上_項(xiàng)原則，我認(rèn)為國事業(yè)單位在完善自身內(nèi)部控制制度時應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：(一)合法性原則。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度首先要合法，我國的會計(jì)法對單位財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置、崗位分工都有嚴(yán)格的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定規(guī)范單位的財(cái)務(wù)工作，切實(shí)做到不相容崗位相分離。除此之外，事業(yè)單位在建立本單位的內(nèi)部控制時，還要全面考慮本單位上級主管部門的特定要求以及行業(yè)規(guī)范。(

19、二)成本效益原則。嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，可以有效地防止錯誤或舞弊的發(fā)生，但建立內(nèi)部控制制度是需要付出一定的成本的。內(nèi)部控制制度要求_設(shè)立崗位分工制度，可能會增加單位的用工成本，另外內(nèi)部控制制度也很可能使管理復(fù)雜化，從而增加企業(yè)的管理成本。因此完善內(nèi)部控制制度要遵循成本效益原則，其成本不能超過錯誤或舞弊可能造成的損失和浪費(fèi)，否則對單位來說將是得不償失。(三)全面性原則。事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度時，應(yīng)注意使內(nèi)部控制制度覆蓋從單位負(fù)責(zé)人到具體經(jīng)辦人員的所有從業(yè)人員，并貫穿從管理決策到?jīng)Q策執(zhí)行、反饋、監(jiān)督的各個業(yè)務(wù)流程。全面性原則從空間上要求事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置要避免“木桶”效應(yīng)，不能留下內(nèi)控的

20、死角，從而使單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行都處在制度的規(guī)范之下，最大限度地減少人為主觀因素的干擾。三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議我國事業(yè)單位種類眾多，為解決我國事業(yè)單位存在的諸多問題，近幾年我國正逐步加大對事業(yè)單位的改革力度，也是我國事業(yè)單位改革的關(guān)鍵年。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合我國事業(yè)單位改革的方向，以事業(yè)單位改革為契機(jī)，結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)從以下幾個方面入手：(一)增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識會計(jì)法和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分熟悉內(nèi)部會

21、計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。(二)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)會計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。首先，要嚴(yán)格會計(jì)人員從業(yè)資格的_，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新會計(jì)法有關(guān)規(guī)定，不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計(jì)崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。其次，要加強(qiáng)會計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。同時，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會

22、計(jì)工作的質(zhì)量。(三)建立健全單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為依照會計(jì)法和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計(jì)控制制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。對于預(yù)算治理、資金撥付與費(fèi)用支出治理、報(bào)銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動的主要方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。(四)強(qiáng)化監(jiān)督控制發(fā)揮審計(jì)部門作用加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)具體措施，通過健全內(nèi)控制度，可以進(jìn)步治理水平，實(shí)現(xiàn)對財(cái)力、物力資源的有效配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)_的預(yù)期運(yùn)作效率。審計(jì)部門是會計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要治理部門，應(yīng)加強(qiáng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行

23、監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，不可避免地會發(fā)生各種疏漏或新生事項(xiàng)，要結(jié)合單位特點(diǎn)改變單位內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面，強(qiáng)化對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核。保證單位的業(yè)務(wù)活動能夠按照_預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過內(nèi)部控制的審計(jì)、監(jiān)督，糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使內(nèi)部控制的執(zhí)行可以更加符合制度設(shè)立的初衷。建設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格獎懲機(jī)制，對不按要求執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員給予適當(dāng)?shù)奶幜P，從而增加內(nèi)控對從業(yè)人員的約束力；對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計(jì)人員，及或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制

24、制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。對已經(jīng)運(yùn)行的內(nèi)部控制制度定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督和考核，評價內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，結(jié)合發(fā)現(xiàn)情況及時調(diào)整審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)在對被審單位內(nèi)控制度的建立執(zhí)行情況，各項(xiàng)收入的真實(shí)完整性，各項(xiàng)支出的合規(guī)、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，資產(chǎn)的核算管理情況等審計(jì)的同時，還應(yīng)擴(kuò)大到會計(jì)核算中心會計(jì)監(jiān)督未涉及和不能到位的部分：1、行政性收費(fèi)的合規(guī)合法性。對涉及收費(fèi)的行政事業(yè)單位，要從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)入手，認(rèn)真查閱文件、收費(fèi)許可證、使用中的票據(jù)和票據(jù)存根等有關(guān)資料，_行政性收費(fèi)的依據(jù)、主體、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)，收費(fèi)收繳是否及時足額上繳國庫或財(cái)政專戶。2、收入的完整性。主要