1、商業(yè)性貸款調(diào)查流動(dòng)資金貸款部分講課人：李 濱 部 門(mén)：墨玉縣支行 一、商業(yè)性流動(dòng)資金貸款調(diào)查內(nèi)容二、商業(yè)性流動(dòng)資金貸款調(diào)查需注意的問(wèn)題一、商業(yè)性流動(dòng)資金貸款調(diào)查內(nèi)容商業(yè)性流動(dòng)資金貸款調(diào)查內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：1、客戶基本情況調(diào)查2、客戶信用等級(jí)評(píng)定及最高綜合授信額度測(cè)算3、客戶貸款條件調(diào)查4、客戶借款用途調(diào)查5、客戶借款額度、期限確定6、客戶還款計(jì)劃及來(lái)源的可行性7、客戶貸款效益性分析8、客戶貸款風(fēng)險(xiǎn)分析及防范1.1 客戶基本情況調(diào)查1.1.1 客戶概況調(diào)查1.1.1.1 對(duì)新客戶主要調(diào)查內(nèi)容包括：（1）客戶主體資格。實(shí)地查閱客戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等有關(guān)證照及相關(guān)文件。了

2、解客戶成立時(shí)間、主營(yíng)業(yè)務(wù)等相關(guān)信息從而確定客戶主體資格及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法有效。（2）客戶股權(quán)結(jié)構(gòu)。了解客戶注冊(cè)資本、實(shí)收資本、主要投資人、投資額等，分析客戶股權(quán)結(jié)構(gòu)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理是否相適應(yīng)。 1.1.1.2 對(duì)老客戶主要調(diào)查內(nèi)容包括： （1）核實(shí)客戶有關(guān)證、照是否經(jīng)過(guò)最新年檢，是否在有效期內(nèi)，對(duì)未進(jìn)行最新檢驗(yàn)的要查明原因。 （2）調(diào)查客戶概況是否發(fā)生變化，查明變化原因及對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理情況的影響。1.1.2 客戶管理水平調(diào)查1.1.2.1 對(duì)新客戶主要調(diào)查內(nèi)容包括：（1）領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)調(diào)查（2）員工素質(zhì)調(diào)查（3）客戶組織制度情況調(diào)查（4）客戶決策機(jī)制調(diào)查（5）人力資源管理情況調(diào)查（6）生產(chǎn)管理情況調(diào)查

3、（7）財(cái)務(wù)管理調(diào)查1.1.2.2 對(duì)老客戶主要調(diào)查內(nèi)容包括： 重點(diǎn)關(guān)注客戶管理水平的變化情況，包括高管人員變動(dòng)、內(nèi)部重要人事任免，組織結(jié)構(gòu)的變化；客戶是否發(fā)生兼并、收購(gòu)、分立、股份制改造、資產(chǎn)重組、破產(chǎn)等重大體制改革，是否對(duì)客戶償債能力產(chǎn)生不利影響，是否進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序。1.1.3 客戶經(jīng)營(yíng)狀況調(diào)查1.1.3.1 新客戶主要調(diào)查：（1）應(yīng)收賬款調(diào)查。分析客戶應(yīng)收賬款是否存在異常變動(dòng)情況；重點(diǎn)分析客戶應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，判斷壞賬損失情況。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)查。調(diào)查客戶主營(yíng)業(yè)務(wù)狀況，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入的比重。（3）客戶產(chǎn)品多元化程度。調(diào)查客戶主要產(chǎn)品的市場(chǎng)適應(yīng)程度。（4）存貨情況調(diào)查。對(duì)客戶存

4、貨質(zhì)量進(jìn)行調(diào)查。（5）客戶集中度調(diào)查。主要分析客戶主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售市場(chǎng)覆蓋情況，單個(gè)客戶銷(xiāo)售占總銷(xiāo)售額的比重。（6）客戶群體的穩(wěn)定性。主要對(duì)有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶情況進(jìn)行調(diào)查，了解客戶銷(xiāo)售渠道的穩(wěn)定性。1.1.3.2 老客戶主要調(diào)查：（1）客戶經(jīng)營(yíng)是否正常，是否能夠按期歸還貸款本息，是否被列入信貸退出計(jì)劃。（2）客戶訂立的交易合同，是否對(duì)客戶的資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果可能產(chǎn)生重大不利影響。（3）客戶經(jīng)營(yíng)政策或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否進(jìn)行了重大調(diào)整。（4）客戶有無(wú)違反收購(gòu)資金封閉管理的現(xiàn)象，有無(wú)擠占挪用收購(gòu)資金問(wèn)題。（5）客戶是否發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)事故，是否發(fā)生經(jīng)營(yíng)性虧損或非經(jīng)營(yíng)性虧損。（6）客戶是否發(fā)生新的或有負(fù)債。主

5、要為訴訟或仲裁、或是對(duì)外擔(dān)保情況。（7）客戶有無(wú)污染物排放，排放是否達(dá)標(biāo)，有無(wú)發(fā)生重大環(huán)保事故等。1.1.4 調(diào)查客戶市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力（1）戰(zhàn)略實(shí)施情況調(diào)查。主要調(diào)查了解客戶形象戰(zhàn)略、市場(chǎng)策略等。（2）市場(chǎng)占有情況分析。了解客戶前三年和近期銷(xiāo)售數(shù)量，判斷客戶市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）客戶規(guī)模。判斷客戶是屬于大型、中型或是小型企業(yè)。（4）技術(shù)、裝備水平。主要調(diào)查分析客戶的技術(shù)、裝備等設(shè)施的先進(jìn)程度。（5）產(chǎn)品的替代性。了解客戶所處行業(yè)的發(fā)展階段。（6）行業(yè)壁壘情況調(diào)查。了解進(jìn)入行業(yè)要求。（7）議價(jià)能力分析。調(diào)查分析客戶上下游客戶的談判和議價(jià)能力（8）客戶融資能力?？蛻艚鼛啄耆谫Y變化情況分析融資能力。1.1.5

6、 客戶信譽(yù)狀況調(diào)查1.1.5.1 對(duì)新客戶主要調(diào)查內(nèi)容：（1）在其他金融機(jī)構(gòu)融資信用情況。（2）通過(guò)咨詢(xún)工商行政管理、仲裁等部門(mén)調(diào)查了解客戶商業(yè)信用。（3）調(diào)查了解客戶稅金繳納情況，是否發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)等。1.1.5.2 對(duì)老客戶重點(diǎn)調(diào)查一下內(nèi)容：（1）客戶在我行存量貸款質(zhì)量狀況。（2）有無(wú)發(fā)生大額銀行退票等問(wèn)題。（3）客戶存量貸款保證人保證能力是否明顯下降等。（4）有無(wú)拖欠貸款利息問(wèn)題。（5）銷(xiāo)售貨款回籠歸行情況。1.1.6 客戶發(fā)展前景分析（1）政策支持情況。（2）股東支持力度和實(shí)力分析。（3）生產(chǎn)類(lèi)客戶所在行業(yè)所處的發(fā)展階段。（4）生產(chǎn)類(lèi)客戶主要產(chǎn)品市場(chǎng)預(yù)測(cè)（5）生產(chǎn)類(lèi)客戶技術(shù)更新情況。

7、（6）流通類(lèi)客戶所處的地理環(huán)境、購(gòu)物環(huán)境在當(dāng)?shù)氐闹匾缘?。?）對(duì)客戶近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 1.1.7 客戶財(cái)務(wù)狀況調(diào)查分析1.1.7.1 財(cái)務(wù)報(bào)告審核方法（1）、相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)和指標(biāo)對(duì)比分析。A、客戶內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況與報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比分析。重點(diǎn)關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的資料與財(cái)務(wù)報(bào)表如果存在較大差異，說(shuō)明財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失實(shí)的可能性較大。B、客戶不同歷史時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比分析，對(duì)數(shù)據(jù)發(fā)生較大或異常變化的，要分析原因及合理性。C、客戶與同行業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比分析，通過(guò)行業(yè)對(duì)比，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大差異的指標(biāo)進(jìn)行分析。（2）、深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與核實(shí)。如對(duì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)核實(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有必要時(shí)應(yīng)到企

8、業(yè)實(shí)地查詢(xún)、核實(shí)。（3）、與審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性。1.1.7.2 財(cái)務(wù)報(bào)告的形式審核（1）審計(jì)報(bào)告的形式審核（2）財(cái)務(wù)報(bào)表及附注形式審核（3）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的形式審核（4）驗(yàn)資報(bào)告的形式審核1.1.7.3 主要勾稽關(guān)系審核1、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末未分配利潤(rùn)”和利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系。2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的“注冊(cè)資本”、驗(yàn)資報(bào)告中“實(shí)際投入資金”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“實(shí)收資本”之間的勾稽關(guān)系。3、現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”同資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中部分科目之間的勾稽關(guān)系；4、現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表部分科目之間的勾稽關(guān)系；5、現(xiàn)金流量表附表中的

9、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減”同資產(chǎn)負(fù)債表部分科目的勾稽關(guān)系。如發(fā)現(xiàn)以上勾稽關(guān)系不符或不實(shí)，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說(shuō)明。1.1.7.4 重要會(huì)計(jì)科目真實(shí)性審核（1）貨幣資金審核。一是審核貨幣資金的真實(shí)性。二是判斷貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng)。三是分析客戶貨幣資金內(nèi)部控制制度建立和運(yùn)行情況。（2）短期投資分析。一是要關(guān)注短期投資的目的性與報(bào)表金額的特點(diǎn)。二是要分析短期投資在報(bào)表中的計(jì)價(jià)。三是要分析短期投資是否存在潛在的巨大風(fēng)險(xiǎn)；四是要分析是否利用短期投資項(xiàng)目調(diào)劑貨幣資金，即壓縮貨幣資金列入短期投資。（3）應(yīng)收賬款的審核。對(duì)于虛列銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款問(wèn)題：一是調(diào)查企業(yè)年度生產(chǎn)能力和生產(chǎn)規(guī)模，是否出現(xiàn)銷(xiāo)售總量大于生產(chǎn)

10、能力的異常情況；二是抽查企業(yè)出庫(kù)憑證、運(yùn)輸單據(jù)等原始資料，審核是否真實(shí)；三是與企業(yè)納稅報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，對(duì)出現(xiàn)異常情況的應(yīng)查明原因。（4）預(yù)付帳款審核。配合“預(yù)付賬款明細(xì)表”， 判斷是否存在賬齡過(guò)長(zhǎng)、金額過(guò)大的現(xiàn)象，是否存在潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。（5）其他應(yīng)收款審核。在審核時(shí)注意三點(diǎn)：一是客戶是否用其他應(yīng)收款科目減少費(fèi)用的提?。欢谴蠊蓶|是否利用其他應(yīng)收款占用客戶的資金；三是賬齡長(zhǎng)的其他應(yīng)收款要查清內(nèi)容和性質(zhì)。（6）存貨的審核。客戶存貨包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。一是存貨真實(shí)性審核；二是存貨計(jì)價(jià)審核；三是存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備審核。（7）長(zhǎng)期投資審核。分析客戶長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充足；長(zhǎng)

11、期債權(quán)投資是否超過(guò)到期時(shí)間而未收回。（8）固定資產(chǎn)審核。一是固定資產(chǎn)真實(shí)性審核；二是固定資產(chǎn)變化分析；三是分析固定資產(chǎn)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。（9）待攤費(fèi)用審核。（10）無(wú)形資產(chǎn)審核。（11）流動(dòng)負(fù)債審核。A、短期借款審核。主要調(diào)查客戶短期借款筆數(shù)、金額、到期日以及債權(quán)銀行，分析近期到期短期借款情況以及客戶是否有償還能力。B、應(yīng)付賬款審核。一是要求客戶提供應(yīng)付賬款明細(xì)賬表及相關(guān)票據(jù)，審核應(yīng)付賬款的真實(shí)性、主要債權(quán)人及賬齡結(jié)構(gòu)；二是審核客戶簽訂的購(gòu)貨合同及付款規(guī)定、付款期限；三是若出現(xiàn)客戶大額的超過(guò)賬齡的應(yīng)付賬款及主要供貨商變動(dòng)頻繁的情況，說(shuō)明可能出現(xiàn)客戶支付困難或信用問(wèn)題，要查明原

12、因。C、應(yīng)付工資審核。一是分析其工資支出總額；二是審核應(yīng)付工資余額變化情況。D、應(yīng)交稅金審核。如金額過(guò)大，應(yīng)深入分析原因?？山Y(jié)合企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅等納稅申報(bào)表及相關(guān)稅務(wù)文件，分析客戶是否存在欠繳稅款記錄及欠稅金額、欠繳時(shí)間等情況。（12）、長(zhǎng)期負(fù)債審核。審核是否存在應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)債中的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債仍列在長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目，虛增客戶資產(chǎn)流動(dòng)性情況。（13）、或有負(fù)債審核。或有負(fù)債主要有：商業(yè)票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、對(duì)外擔(dān)保抵押、追加稅款或應(yīng)收賬款抵押等。調(diào)查時(shí)應(yīng)主要從下面三個(gè)方面收集資料：A、從人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)查詢(xún)對(duì)外擔(dān)保信息。B、從客戶審計(jì)報(bào)告附注中分析客戶或有負(fù)

13、債的披露情況。C、詢(xún)問(wèn)客戶是否有訴訟或仲裁事項(xiàng)。如果客戶因?qū)ν鈸?dān)?；虮辉V訟，預(yù)計(jì)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，客戶應(yīng)將預(yù)計(jì)損失計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。（14）、實(shí)收資本審核。當(dāng)期末實(shí)收資本不等于期初實(shí)收資本時(shí)，要核實(shí)說(shuō)明客戶實(shí)收資本增減的真實(shí)存在性，判斷客戶是否存在虛列實(shí)收資本、抽逃投資的情況。（15）、資本公積審核。當(dāng)資本公積凈資產(chǎn)10%，或者期初資本公積不等于期末資本公積，應(yīng)審核資本公積增減原因，資本公積增加是否符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。資本公積增加的主要原因包括資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入等，資本公積減少的原因有原評(píng)估增值現(xiàn)評(píng)估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。（16）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核。是否通過(guò)應(yīng)收賬

14、款、預(yù)收賬款科目虛增銷(xiāo)售收入現(xiàn)象；是否存在降低信用標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致銷(xiāo)售收入增加；應(yīng)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入的比重及變化情況。（17）、銷(xiāo)售成本審核。主要審核企業(yè)是否存在少轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本、虛增利潤(rùn)現(xiàn)象：一是利用銷(xiāo)售利潤(rùn)率與同行業(yè)相比，是否有差異并分析原因；二是計(jì)價(jià)測(cè)算，看企業(yè)期末存貨單價(jià)是否異常；三是利用單位產(chǎn)品原材料、費(fèi)用消耗定額推算產(chǎn)品成本，并與產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格對(duì)比，測(cè)算銷(xiāo)售利潤(rùn)率水平。（18）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量審核。商品銷(xiāo)售、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入（應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期初余額）-（應(yīng)收票據(jù)期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額）+（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額）+本期收回前期核銷(xiāo)的壞

15、賬損失本期實(shí)際核銷(xiāo)的壞賬損失+本期增加的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中含增值稅本期減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中含增值稅本期銷(xiāo)售退回支付的現(xiàn)金以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)。按照以上公式核實(shí)客戶現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（19）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量審核。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期銷(xiāo)售成本+(存貨期末余額存貨期初余額)（應(yīng)付賬款期末余額應(yīng)付賬款期初余額）+（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）-購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。按照以上公式核實(shí)客戶現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。1.1.7.5 常見(jiàn)的企業(yè)虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核1、資產(chǎn)虛增（1）少列費(fèi)用，隨意資產(chǎn)化。應(yīng)計(jì)入

16、當(dāng)期的費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)類(lèi)科目，當(dāng)期應(yīng)攤費(fèi)用而未攤，虛增企業(yè)資產(chǎn)和盈利。（2）應(yīng)收款應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備而未提，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失不作沖抵壞賬準(zhǔn)備或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的賬務(wù)處理，壞賬準(zhǔn)備嚴(yán)重不足，虛增資產(chǎn)。（3）違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)長(zhǎng)期積壓、淘汰過(guò)時(shí)和應(yīng)當(dāng)報(bào)廢的物資不做賬務(wù)處理并計(jì)入期間費(fèi)用，對(duì)存貨現(xiàn)實(shí)價(jià)格明顯低于賬面歷史成本價(jià)值卻仍按原成本掛在存貨賬上，虛增了存貨價(jià)值。（4）固定資產(chǎn)原價(jià)高估，主要是少提或不提折舊。（5）遞延及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)不足導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增。2、負(fù)債虛假（1）應(yīng)付款項(xiàng)低估。企業(yè)購(gòu)入原材料后存貨及應(yīng)付賬款均不入賬，直接用于生產(chǎn)，也不納入生產(chǎn)成本，不僅導(dǎo)致虛增利潤(rùn)，

17、而且低估應(yīng)付款金額。（2）預(yù)提費(fèi)用不實(shí)。3、虛增利潤(rùn)（1）虛增銷(xiāo)售收入、少轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本而虛增利潤(rùn)（前面已說(shuō)明）。（2）利用資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。母公司與子公司之間、子公司與子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易，其交易價(jià)格如果有失公允，往往存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。要調(diào)查控股股東的情況、本公司所屬子公司的情況、關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、采購(gòu)、商標(biāo)使用以及資金占用等情況，要特別關(guān)注交易價(jià)格和支付手段是否異常。（3）當(dāng)期費(fèi)用未計(jì)入利潤(rùn)、少提固定資產(chǎn)折舊，虛增利潤(rùn)。（4）少提或不提銀行貸款利息，虛增利潤(rùn)。應(yīng)調(diào)查銀行貸款情況，根據(jù)借款額和利率水平測(cè)算利息計(jì)提情況。1.1.7.6財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核 主要

18、指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況超過(guò)了正常情況下的置信區(qū)間或表明財(cái)務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)狀況異常包括靜態(tài)、動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常指比率極端優(yōu)秀（分析的主要指標(biāo)包括流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率），動(dòng)態(tài)異常主要指比率突然變化（同比率極端優(yōu)秀分析指標(biāo)）、利潤(rùn)表變化異常（包括銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的配比、銷(xiāo)售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的配比）、銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)循環(huán)異常（包括銷(xiāo)售收入與應(yīng)收賬款的配比、銷(xiāo)售收入與存貨的配比、銷(xiāo)售成本與應(yīng)付賬款的配比）。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率突然好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表變化異常等情況，應(yīng)審核其真實(shí)性和可

19、信性，出現(xiàn)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)循環(huán)異常時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。1.1.7.7財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整 通過(guò)以上對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表分析審核，對(duì)反映不實(shí)、勾稽關(guān)系不符的有關(guān)數(shù)據(jù)在分析財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整。主要包括：一是沒(méi)有確鑿收款依據(jù)、虛構(gòu)的銷(xiāo)售事項(xiàng)形成的應(yīng)收賬款；二是變現(xiàn)的可能性很小，賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款；三是長(zhǎng)期積壓、銷(xiāo)售困難的存貨；四是待攤費(fèi)用和待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失；五是固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)凈損失、長(zhǎng)期待攤、遞延稅款；六是虛假銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、各項(xiàng)費(fèi)用、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量表中需要調(diào)整項(xiàng)目。對(duì)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)較大問(wèn)題需在調(diào)查報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明。1.2 客戶信用等級(jí)評(píng)

20、定及最高綜合授信額度測(cè)算 客戶申請(qǐng)用信時(shí)，如用信時(shí)間與授信方案核定時(shí)間間隔較長(zhǎng)（超過(guò)3個(gè)月），調(diào)查人員應(yīng)根據(jù)對(duì)客戶信用等級(jí)日常監(jiān)測(cè)情況，對(duì)客戶信用等級(jí)授信額度進(jìn)行復(fù)測(cè)。1.2.1 客戶信用等級(jí)復(fù)測(cè)。根據(jù)信用等級(jí)調(diào)整與限制規(guī)定的相關(guān)要求，對(duì)經(jīng)復(fù)測(cè)客戶信用等級(jí)下降1個(gè)等級(jí)以?xún)?nèi)，信用等級(jí)不做調(diào)整；對(duì)客戶信用等級(jí)下降2個(gè)等級(jí)含以上的，調(diào)查人員提出復(fù)測(cè)調(diào)整信用等級(jí)意見(jiàn)，填制中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行客戶信用等級(jí)調(diào)整審批表，按程序報(bào)經(jīng)貸款審批行有權(quán)審批人批準(zhǔn)后，直接調(diào)減客戶信用等級(jí)。1.2.2 授信額度復(fù)測(cè)?？蛻舭l(fā)生以下所列示情況之一的，應(yīng)及時(shí)調(diào)減客戶最高綜合授信額度，調(diào)整授信方案，主要為：1、經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化

21、，新頒布的法律、法規(guī)可能對(duì)其產(chǎn)生重大負(fù)面影響。國(guó)家產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等發(fā)展政策變化對(duì)其產(chǎn)生重大負(fù)面影響2、承擔(dān)的政策性任務(wù)減少。3、準(zhǔn)政策性業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模萎縮或準(zhǔn)政策性商業(yè)價(jià)格下降。4、信用等級(jí)下降2個(gè)（含）等級(jí)以上。5、經(jīng)營(yíng)狀況急劇惡化，資產(chǎn)面臨嚴(yán)重?fù)p失。6、客戶發(fā)生擠占挪用等重大違約事件。7、面臨重大不利訴訟事項(xiàng)，訴訟金額超過(guò)客戶凈資產(chǎn)30%（含）。8、融資保證人保證能力明顯下降，抵（質(zhì)）押物價(jià)值減少不能追加相應(yīng)擔(dān)保。9、經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息嚴(yán)重不實(shí)，蓄意逃避農(nóng)發(fā)行信貸監(jiān)督。10、或有負(fù)債總額大幅度增加并超過(guò)凈資產(chǎn)。11、客戶組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)或主要管理人員變動(dòng)，或發(fā)生兼并、收購(gòu)、分立、破

22、產(chǎn)、股份制改造、資產(chǎn)重組等重大變革。12、其他影響客戶償債能力的情況。1.3 客戶貸款條件調(diào)查 借款人申請(qǐng)商業(yè)性流動(dòng)資金貸款，應(yīng)具備以下條件：1、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行信貸基本制度規(guī)定的基本條件；2、具有健全的財(cái)務(wù)管理制度，按要求提供真實(shí)有效的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)資料，自覺(jué)接受并積極配合農(nóng)發(fā)行信貸調(diào)查及貸后管理；3、申請(qǐng)短期商業(yè)性流動(dòng)資金貸款的，信用等級(jí)A級(jí)（含）以上；申請(qǐng)中期商業(yè)性流動(dòng)資金貸款的，信用等級(jí)A+級(jí)（含）以上，且正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期需超過(guò)1年；4、申請(qǐng)外幣流動(dòng)資金貸款的，需擁有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，借款須有特定的外匯用途；5、申請(qǐng)用于省級(jí)以下商業(yè)儲(chǔ)備的流動(dòng)資金貸款，應(yīng)提供政府相關(guān)部門(mén)下達(dá)的商業(yè)儲(chǔ)備計(jì)劃文件；6

23、、具備總行規(guī)定的其他條件；7、申請(qǐng)循環(huán)流動(dòng)資金貸款的客戶還應(yīng)具備以下條件：（1）業(yè)務(wù)管理規(guī)范，經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況良好，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性強(qiáng)，流動(dòng)資金占用相對(duì)均衡；（2）信用等級(jí)AA-級(jí)（含）以上；（3）與我行建立信貸關(guān)系1年以上,合作關(guān)系良好。1.4 客戶借款用途調(diào)查1.4.1 客戶借款用途調(diào)查（1）調(diào)查借款用途是否合理。調(diào)查流動(dòng)資金的借款用途是否與借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍一致，是否真正用于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采購(gòu)物資、支付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。是否有購(gòu)銷(xiāo)（施工）協(xié)議、合同或訂單，合同或協(xié)議是否真實(shí)有效等。（2）調(diào)查貸款是否用于借款人的主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，是否有盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蛎つ慷嘣顿Y的傾向；是否存在借款人

24、將流動(dòng)資金貸款挪用于購(gòu)置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期投資、挪用于股票、期貨投資或轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)企業(yè)的可能。核實(shí)貸款是否用于償還借款人的其他債務(wù)。1.4.2 借款人的貿(mào)易或交易真實(shí)性調(diào)查主要調(diào)查反映借款人貿(mào)易或交易真實(shí)性的合同（協(xié)議）、訂單或意向書(shū)是否真實(shí)、有效；是否有真實(shí)的貿(mào)易或交易背景；是否屬于借款人正常經(jīng)營(yíng)范圍，原材料來(lái)源是否可靠，價(jià)格是否合理，產(chǎn)品（商品）是否有銷(xiāo)售市場(chǎng)。（1）合同（協(xié)議）必須真實(shí)。需調(diào)查合同或協(xié)議是否真實(shí)并已生效；即將履行或正在履行的合同或協(xié)議，應(yīng)盡量實(shí)地調(diào)查貿(mào)易或交易背景的真實(shí)性；（2）合同（協(xié)議）標(biāo)的必須合法并為借款申請(qǐng)人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需或其經(jīng)營(yíng)范圍所允許，若需政府部門(mén)特許，借款人須

25、提供相關(guān)許可批文；（3）銷(xiāo)貨合同標(biāo)的的名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格要與購(gòu)貨合同上的貨物名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格相符，且購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)合理，確能獲取合理的利潤(rùn)。1.5 客戶借款額度、期限確定1.5.1 借款額度。 借款人申請(qǐng)的商業(yè)性流動(dòng)資金貸款額度是否與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相匹配、是否與其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期所需資金相配套、是否超出企業(yè)的合理承受能力；是否超過(guò)核定的一般授信額度。循環(huán)貸款額度在一般授信額度內(nèi)原則上按借款人正常經(jīng)營(yíng)所需流動(dòng)資金平均占用減去自有流動(dòng)資金和其他可用流動(dòng)負(fù)債合理確定。1.5.2 借款期限。 短期商業(yè)性流動(dòng)資金貸款期限最長(zhǎng)為1年，中期商業(yè)性流動(dòng)資金貸款期限為13年（含）。對(duì)期限超過(guò)1年或金額較大的貸款，應(yīng)合理

26、確定分期還款計(jì)劃，實(shí)行分期還款。循環(huán)流動(dòng)資金貸款期限最長(zhǎng)不超過(guò)2年，借款人每次提款的使用時(shí)間均不得超過(guò)借款合同約定的終止日，貸款到期不得辦理展期。1.6 客戶還款計(jì)劃及來(lái)源的可行性 分析還款計(jì)劃與借款人實(shí)際經(jīng)營(yíng)周期是否匹配，分析借款人未來(lái)的現(xiàn)金流是否足以歸還貸款本息。主要分析借款人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金收入、通過(guò)變賣(mài)資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金收入和通過(guò)再融資所獲得的現(xiàn)金收入。1.7 客戶貸款效益性分析經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)計(jì)本筆貸款能為客戶增加多少產(chǎn)值、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)；社會(huì)效益，預(yù)計(jì)增加稅收、增加就業(yè)、帶動(dòng)其他相關(guān)行業(yè)發(fā)展情況；銀行效益，預(yù)計(jì)貸款行增加低成本存款、利息收入情況。1.8 風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措施 借款人能否提供授信方案所核定的用信條件要求，包括：自有資金比例、擔(dān)保要求、貸款資金支付限