1、引入會計循環(huán)實踐發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證會計分錄記賬憑證會計賬戶會計賬簿會計報表過賬試算平衡表進展試算平衡編制報表分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄.第四章 制造業(yè)根本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算：教學(xué)根本要求 知道工業(yè)企業(yè)消費運營過程總分類核算主要賬戶的用途、構(gòu)造。能正確編制企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本會計分錄。能界定利潤總額的組成內(nèi)容及其計算方法。能區(qū)分本錢與費用的關(guān)系。知道物資采購本錢和產(chǎn)品制造本錢的根本構(gòu)成，學(xué)會主要費用的分配方法。知道產(chǎn)品制造本錢的計算方法。.學(xué)習(xí)目的 經(jīng)過學(xué)習(xí)，應(yīng)熟習(xí)會計賬戶和借貸記賬法的根本運用，掌握制造業(yè)企業(yè)在資金籌集、供應(yīng)、消費、銷售和財務(wù)成果計算等階段主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算方法，了解有關(guān)本錢計

2、算的內(nèi)容和普通程序。.重點和難點企業(yè)籌集資金所涉及賬戶的特性與正確運用。企業(yè)供應(yīng)過程所涉及賬戶的特性與正確運用，物質(zhì)采購本錢的計算。企業(yè)消費過程所涉及賬戶的特性與正確運用，消費本錢與制造費用的歸集與分配。企業(yè)銷售過程所涉及賬戶的特性與正確運用，比較主營業(yè)務(wù)本錢、銷售費用和營業(yè)稅金及附加。利潤的構(gòu)成與分配。.第一節(jié) 制造業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述.制造業(yè)資金運動圖示資金投入資金運用資金退出投入資本借入款項購置消費設(shè)備和消費資料制造產(chǎn)品產(chǎn)品完工回收貨幣納稅和返還利潤 資金籌集過程資金分配和退出供應(yīng)過程消費過程銷售過程.資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)1、供應(yīng)過程用貨幣資金購買消費所需資料物質(zhì)作為消費貯藏。購建固定資產(chǎn)采購資料

3、貨幣資金轉(zhuǎn)化為貯藏資金主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)款項結(jié)算.2、消費過程從原資料投入消費到產(chǎn)品完工驗收入庫的過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)消費費用的歸集與分配產(chǎn)品本錢的計算工資及其他結(jié)算業(yè)務(wù)貯藏資金轉(zhuǎn)化成消費資金、廢品資金.3、銷售過程產(chǎn)品驗收入庫到產(chǎn)品銷售出去收回貨幣資金的過程確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢支付銷售費用貨款結(jié)算廢品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金主要經(jīng)濟業(yè)務(wù).資金的分配和退出企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的收入與其相應(yīng)的本錢費用相抵后的差額即為企業(yè)在當(dāng)期的盈利分配利潤支付股利留存收益上繳稅金歸還負債退出資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)新的資金重新投入資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn).第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算一、資金的籌集投入資金構(gòu)成企業(yè)的一切者權(quán)益，企業(yè)生存和開展的根

4、底。 貨幣資金 實物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 借入資金銀行借款發(fā)行債券融資租賃商業(yè)信譽構(gòu)成企業(yè)負債，也稱債務(wù)人權(quán)益。.第一節(jié) 籌集資金的核算 一、籌集資金的核算程序二、投入資本業(yè)務(wù)的核算 三、借入資金業(yè)務(wù)的核算 .一、籌集資金的核算程序.按投資人設(shè)置明細分類賬戶 “實收資本賬戶核算投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的商定，實踐投入企業(yè)的資本。. “短期借款賬戶核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。按借款單位、種類設(shè)明細賬.金 “長期借款賬戶核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。按借款單位、種類設(shè)明細賬.二、投入資本業(yè)務(wù)的核算一投入貨幣資金核算 二投入固定資產(chǎn)核算三投入無形資產(chǎn)核算 四資本公積轉(zhuǎn)增資本核

5、算 投資主體：國家、法人、個人、外商投資方式：貨幣投資、實物投資、無形資產(chǎn)投資二、投入資本業(yè)務(wù)的核算一投入貨幣資金核算 二投入固定資產(chǎn)核算三投入無形資產(chǎn)核算 四資本公積轉(zhuǎn)增資本核算 投資主體：國家、法人、個人、外商投資方式：貨幣投資、實物投資、無形資產(chǎn)投資.一投入貨幣資金核算 12月1日，收到國家投入資本金500000元，存入銀行。 業(yè)務(wù)流程會計分錄收款憑證 .借方 實收資本 貸方 借方 銀行存款 貸方 500000 500000借：銀行存款 500 000 貸：實收資本國家資本 500 000.二投入固定資產(chǎn)核算 12月3日，收到興隆工廠投入的機器設(shè)備，雙方協(xié)商按賬面原始價值200000元作

6、為投入資本入賬。 業(yè)務(wù)流程會計分錄轉(zhuǎn)賬憑證 .借方 實收資本 貸方 借方 固定資產(chǎn) 貸方 200000 200000借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實收資本法人資本 200 000千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分接受投入機器設(shè)備固定資產(chǎn)20000000附實收資本法人資本20000000單據(jù)2張合 計￥20000000￥20000000財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單：李云貸方金額 轉(zhuǎn)賬憑證20 xx年 12月 03日轉(zhuǎn)字第 02號摘要總賬科目明細科目借方金額.三投入無形資產(chǎn)核算 12月3日，收到B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以150000元作為投入資本入賬。 業(yè)務(wù)流程借方 實收資本 貸

7、方 借方 無形資產(chǎn) 貸方 150000 150000 會計分錄借：無形資產(chǎn) 150 000 貸：實收資本法人資本 150 000轉(zhuǎn)賬憑證 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分接受投入專利權(quán)無形資產(chǎn)15000000附實收資本法人資本15000000單據(jù)1張合 計￥15000000￥15000000財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單：李云貸方金額 轉(zhuǎn)賬憑證20 xx年 12月 03日轉(zhuǎn)字第 03號摘要總賬科目明細科目借方金額.四資本公積轉(zhuǎn)增資本核算12月31日，經(jīng)同意將企業(yè)的資本公積100000元轉(zhuǎn)贈注冊資本其中國家資本60000元，法人資本40000元。 業(yè)務(wù)流程會計分錄轉(zhuǎn)賬憑證 借方 實收資

8、本 貸方 借方 資本公積 貸方 100000 100000 借：資本公積 100000 貸：實收資本國家資本 60000 法人資本 40000千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分資本公積轉(zhuǎn)贈資本資本公積10000000附實收資本國家資本6000000單法人資本4000000據(jù)1張合 計￥10000000￥10000000 轉(zhuǎn)賬憑證20 xx年 12月 31日轉(zhuǎn)字第 11號摘要總賬科目明細科目借方金額財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單：李云貸方金額.三、借入資金業(yè)務(wù)的核算一借入短期借款核算二借入長期借款核算 三歸還短期借款核算 .一借入短期借款核算12月5日，向銀行借入期限為六個月的借款500

9、00元，存入銀行存款戶。 業(yè)務(wù)流程會計分錄收款憑證 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000借方 短期借款 貸方 借方 銀行存款 貸方 50000 50000 .二借入長期借款核算12月10日，向銀行借入期限為三年，年利率為8%的借款100000元，存入銀行存款戶。 業(yè)務(wù)流程會計分錄收款憑證 借方 長期借款 貸方 借方 銀行存款 貸方 100000 100000 借：銀行存款 100000 貸：長期借款 100000借方科目：銀行存款千百十萬千百十元角分借入期限為三年,年利率8%的借款長期借款10000000附單據(jù)1張合 計￥10000000財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單： 制單：

10、李云 收款憑證 20 xx年 12月 10日銀收字第 04號摘要貸方總賬科目明細科目金 額.三歸還短期借款核算12月15日，用銀行存款歸還期限為三個月的到期借款40000元。 業(yè)務(wù)流程會計分錄付款憑證 借方 銀行存款 貸方 借方 短期借款 貸方 40000 40000 借：短期借款 40000 貸：銀行存款 40000.一、 判別題。1. “實收資本賬戶，借方登記實踐收到的投資額，貸方登記減少的資本額。期末借方余額表示投入資本的實踐數(shù)額。3 “長期借款賬戶屬于收入類賬戶，用來核算企業(yè)從銀行借入的各種借款的增減變動情況。4 收到H公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以170000元作為投入資本入賬。借：無

11、形資產(chǎn) 170 000 貸：實收資本法人資本 170 000.6 投資者投入的資本，不論期限長短，都必需按期歸還，并按規(guī)定支付利息。7 “固定資產(chǎn)賬戶和“無形資產(chǎn)賬戶都屬于資產(chǎn)類賬戶。 8 向銀行借入期限為六個月的借款10000元，存入銀行存款戶。借：銀行存款 10000貸： 長期借款 10000 9 經(jīng)同意將企業(yè)的資本公積200000元轉(zhuǎn)增注冊資本。借：實收資本 200000貸：資本公積 200000 二、單項選擇題1“實收資本賬戶屬于 賬戶，用來核算企業(yè)一切者投入資本的增減變動情況。A收入類 B一切者權(quán)益類 C負債類 D資本類 .2、 “實收資本賬戶應(yīng)按 設(shè)置明細分類賬戶，進展明細分類核算

12、。A 法人 B 接受投資人 C 投資人 D 注冊人 4“固定資產(chǎn)賬戶借方、貸方和余額均反映的是固定資產(chǎn)的 。A原始價值 B買價 C添加的原始價值 D減少的原始價值5向銀行借入期限為六個月的借款，存入銀行應(yīng) 。A借記“長期借款賬戶，貸記“銀行存款賬戶B借記“銀行存款賬戶，貸記“長期借款賬戶C借記“短期借款賬戶，貸記“銀行存款賬戶D借記“銀行存款賬戶，貸記“短期借款賬戶.7經(jīng)同意將企業(yè)的資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本應(yīng) 。A借記“資本公積賬戶，貸記“實收資本賬戶B借記“資本公積賬戶，貸記“注冊資本賬戶C借記“國家資本賬戶，貸記“資本公積賬戶D借記“法人資本賬戶，貸記“實收資本賬戶 8企業(yè)收到投資人投入的資本

13、時，應(yīng)貸記 賬戶。A“投資收益 B“實收資本 C“資本公積 D“盈余公積 .10實收資本是指企業(yè)實踐收到的投資者投入的資本，它是企業(yè) ( )的主要組成部分。A資產(chǎn) B負債 C一切者權(quán)益 D收入11企業(yè)收到投資者投入的設(shè)備一臺，原價為60000元，雙方認(rèn)可的估價數(shù)為50000元，那么“實收資本賬戶的貸方計入的金額為 元。A 60000 B 50000 C 10000 D70000 三、多項選擇題 1企業(yè)的投資者包括國家，法人單位， 。A個人 B外商 C銀行借款 D資本金.4國家投入機器設(shè)備，應(yīng)引起 兩個賬戶同時添加。A“資本公積 B “固定資產(chǎn) C“無形資產(chǎn) D“實收資本5企業(yè)的資本公積轉(zhuǎn)增注冊

14、資本應(yīng)引起 。A“實收資本賬戶減少 B “資本公積賬戶添加C“資本公積賬戶減少 D“實收資本賬戶增 6用銀行存款歸還期限為六個月的到期借款應(yīng) 。A借記“銀行存款賬戶 B貸記“銀行存款賬戶C借記“短期借款賬戶 D貸記“短期借款賬戶 7. 一切者權(quán)益就其組成內(nèi)容來看, 包括 。A投入資本 B投資收益 C資本公積 D盈余公積和未分配利潤 .8收到S公司投入的專利權(quán)，作為投入資本入賬應(yīng) 。A借記“實收資本賬戶 B貸記“無形資產(chǎn)賬戶C借記“無形資產(chǎn)賬戶 D貸記“實收資本賬戶一、業(yè)務(wù)題。2 向銀行借入為期三個月的借款90000元，存入銀行存款戶。3 經(jīng)同意將企業(yè)的資本公積500000元轉(zhuǎn)增注冊資本。4 向

15、銀行借入期限為兩年的借款360000元，存入銀行存款戶。5 用銀行存款歸還到期的6個月的借款70000元。6 收到A公司投入資本400000元，款項存入銀行。 .第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算資料物資采購本錢買價采購費用運雜費國外進口物資應(yīng)負擔(dān)的進口關(guān)稅 運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費1、資料采購本錢確實定. 1 企業(yè)向華興公司購入A資料20噸，每噸800元，購入A資料運費為1000元。A資料的采購本錢為多少？買價=80020=16000元采購費用=1000元采購本錢=買價+采購費用 =16000+1000 =17000元例 題.計算公式 某種物資采購本錢=該種物資的買價+應(yīng)負擔(dān)的采購費用物資單

16、位本錢=物資采購本錢物資數(shù)量采購費用分配率=某種物資應(yīng)負擔(dān)的采購費用=該種物資的分量或買價采購費用分配率 采購費用總額各種物資的分量或買價之和.2 企業(yè)向華興公司購入A、B、C三種資料，其中A資料20噸，每噸800元；B資料40噸，每噸500元；C資料10噸，每噸600元。三種資料的運輸費、裝卸搬運費1050元。采購費用分配率=105020+40+10=15A資料采購本錢=20X800+15X20=16300元B資料采購本錢= 40X500+15X40=20600元元/噸C資料采購本錢=10X600+15X10=6150元例 題. 企業(yè)購入A資料10000公斤，買價98000元，B資料2400

17、公斤，買價47520元，C資料15000公斤，買價72000元。發(fā)生運雜費5480元。試計算各資料的采購本錢。運雜費分配率= 548010000+2400+15000= 0.2A資料采購本錢=98000+100000.2 =100000 (元)B資料采購本錢=47520+24000.2 =48000 (元)C資料采購本錢=7200+150000.2 =75000 (元)課堂練習(xí).已入庫資料的采購本錢外購資料的采購本錢在途物資的實踐本錢2、賬戶設(shè)置1“在途物資賬戶 核算企業(yè)購入資料的買價和采購費用，據(jù)以確定資料采購本錢。在途物資按資料種類、規(guī)格設(shè)明細賬戶.2“原資料賬戶 核算企業(yè)庫存各種資料的收

18、、發(fā)及結(jié)存情況。 原資料 發(fā)出資料的本錢驗收入庫資料的本錢庫存資料的本錢按資料種類、規(guī)格設(shè)明細賬戶.采購業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶 在途物資登記購入資料的 登記已驗收入庫買價和采購費用 資料的實踐本錢 原資料反映已驗收入 反映庫存資料庫資料的本錢 發(fā)出的本錢 期末庫存資料的本錢 .例3-2 甲公司從W公司購入A資料1 000千克，買價40 000元，對方代墊運費500元，款項尚未支付，資料尚未驗收入庫。采購付款時：借：在途物資-A資料 40 500 貸：應(yīng)付賬款-W公司 40 500 驗收入庫時：借：原資料-A資料 40 500 貸：在途物資-A資料 40 500.6“應(yīng)交稅費賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)交納的

19、各種稅金。應(yīng)交稅費已交納的稅金應(yīng)交的各種稅金欠交的稅金.6“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅賬戶 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 銷項稅額進項稅額尚未抵扣的增值稅核算企業(yè)交納增值稅的情況已交稅金進項稅額轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅.3“應(yīng)付賬款賬戶 核算企業(yè)因購入資料、商品和接受勞務(wù)而產(chǎn)生的債務(wù)及其歸還情況。應(yīng)付賬款 應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項已歸還的款項尚未歸還的款項按債務(wù)人設(shè)明細賬戶.例:向津京公司購入B資料500公斤，價款5 000元。價款及對方代墊運輸費400元均未支付，資料已驗收入庫。 借:原資料-B資料 5 400 貸:應(yīng)付賬款-津京公司 5 400例:用銀行存款歸還W企業(yè)的貨款。借:應(yīng)付賬款-津京公司 5 400 貸:

20、銀行存款 5 400.4“應(yīng)付票據(jù)賬戶 核算企業(yè)企業(yè)因購入資料、商品和接受勞務(wù)而開出、承兌的商業(yè)匯票的情況。應(yīng)付票據(jù) 開出的商業(yè)匯票面值、利息實踐支付的票據(jù)款持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息按債務(wù)人設(shè)明細賬戶.例 企業(yè)從長慶工廠購買丁資料5噸，每噸 1 800元，增值稅進項稅額1 530元，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式，企業(yè)就開出了半年期的商業(yè)承兌匯票一張，丁資料已運達企業(yè)并已驗收入庫。借：原資料-丁資料 9 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅額 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù)-長慶工廠 10 530.5“預(yù)付賬款賬戶 核算企業(yè)按照購銷合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項。預(yù)付賬款 收到所購貨物時沖銷的預(yù)付款預(yù)付

21、和補付的款項尚未補付的款項按供應(yīng)單位設(shè)明細賬戶實踐預(yù)付的款項.例3-4 根據(jù)合同規(guī)定，甲公司向本地Y企業(yè)預(yù)付賬款30 000元用于采購B資料。借：預(yù)付賬款-Y企業(yè) 30 000 貸：銀行存款 30 000例3-5 收到Y(jié)企業(yè)發(fā)來的B資料，隨貨寄來的增值稅發(fā)票注明，貨款30 000元，增值稅稅額5 100元。貨已驗收入庫，余款尚未結(jié)清。借：原資料-B資料 30 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅額 5 100 貸：預(yù)付賬款 35 100.一、供應(yīng)過程固定資產(chǎn)購建的核算程序 銀行存款 固定資產(chǎn) 在建工程 購入不需安裝的固定資產(chǎn)購入需安裝固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)完工固定資產(chǎn)本錢. 在建工程專項工程支出借貸建造或安

22、裝終了并交付運用的固定資產(chǎn)的實踐本錢。構(gòu)成固定資產(chǎn)本錢的各種支出 余額：尚未建造或安裝終了的固定資產(chǎn)的實踐本錢.二、供應(yīng)過程固定資產(chǎn)購建的核算一購入不需安裝的固定資產(chǎn)；二購進需求安裝的固定資產(chǎn).7日，購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款60000元，運雜費800元?？钜褟你y行付出。業(yè)務(wù)流程：借 銀行存款 貸 借 固定資產(chǎn) 貸6080060800會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 60800 貸：銀行存款 60800.8日，購入需安裝設(shè)備一臺，價款50000元，共支付包裝及運雜費1000元?？铐棌你y行付出，將設(shè)備交付安裝。業(yè)務(wù)流程：借 銀行存款 貸借 在建工程 貸5100051000會計分錄：借：在建工程 510

23、00 貸：銀行存款 51000.9日，自行建造的產(chǎn)品總裝車間完工交付運用，建造總本錢160000元。業(yè)務(wù)流程：借 在建工程 貸借 固定資產(chǎn) 貸160000160000會計分錄：借：固定資產(chǎn) 160000 貸：在建工程 160000.三、供應(yīng)過程購進資料的核算程序 應(yīng)交稅費在途物資原資料. 應(yīng)付賬款借貸企業(yè)購入資料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)而未付的款項。歸還的款項 余額：尚未歸還的款項. 在途物資借貸已完成采購手續(xù)、驗收入庫資料物資的采購本錢購入資料物資的采購本錢余額：尚未驗收入庫的在途物資本錢. 原資料借貸發(fā)出資料的實踐本錢已驗收入庫資料的實踐本錢余額：期末庫存資料的實踐本錢. 應(yīng)交稅費借

24、貸應(yīng)交納稅金已交納的稅金余額：多交的稅金余額：未交的稅金.四、供應(yīng)過程的核算一現(xiàn)購核算 二賒購核算三歸還貨款核算 .一現(xiàn)購核算112月2日，從勝利工廠購入A資料5000千克，買價500000元，增值稅進項稅額8500元，代墊運雜費1000元，款項用銀行存款支付，資料同時驗收入庫。 業(yè)務(wù)流程：銀行存款原資料應(yīng)交稅費59500510008500會計分錄：借：原資料A資料 51000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 8500 貸：銀行存款 59500.貸方科目：銀行存款借或貸千百十萬千百十元角分原資料5100000附單據(jù)1張合 計￥5950000財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單：李云 付 款 憑 證銀付

25、字第 06號摘要借方總賬科目明細科目金 額 20 xx 年 12月 02日A資料購入A資料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項85 0 0 0 0.一現(xiàn)購核算2 12月2日，從勝利工廠購入A資料5000千克，買價50 000元，增值稅進項稅額8500元，代墊運雜費1000元，款項用銀行存款支付，資料尚未到達企業(yè)。 業(yè)務(wù)流程：銀行存款在途物資應(yīng)交稅費59500510008500會計分錄：借：在途物資A資料 51000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 8500 貸：銀行存款 59500.貸方科目：銀行存款借或貸千百十萬千百十元角分在途物資5100000附單據(jù)1張合 計￥5950000財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單

26、：李云 付 款 憑 證銀付字第 06號摘要借方總賬科目明細科目金 額 20 xx 年 12月 02日A資料購入A資料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項85 0 0 0 0. 12月5日，上述向勝利工廠購入的A資料運達企業(yè)，驗收入庫。在途物資 原資料51000 51000借：原資料-A 資料 51000 貸：在途物資-A資料 51000 12月5日，上述向勝利工廠購入的A資料運達企業(yè)，驗收入庫。借：原資料-A 資料 51000 貸：在途物資-A資料 51000.千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入A資料原資料5100000附購入A資料在途物資單據(jù)1張合 計￥5100000￥5100000 轉(zhuǎn)賬憑證2

27、0 xx年 12月 05日轉(zhuǎn)字第 04號摘要總賬科目明細科目借方金額財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單：李云貸方金額A資料 A資料 5 1 0 0 0 0 0.舉例闡明物資采購本錢的計算 例112月10日，從東風(fēng)工廠購入A資料10000千克，買價98000元，購入B資料2400千克，買價47520元，購入C資料15000千克，買價72000元，增值稅額36978.40元，款項已用銀行存款支付，資料尚未到達。 會計分錄：借：在途物資A資料 98000 B資料 47520 C資料 72000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 36978.40 貸:銀行存款 254498.40.例212月12日,用銀行存款

28、支付A、B、C三種資料運雜費5480元(運雜費按照各種資料的分量進展分配). 運雜費分配率=548010000+2400+15000=0.2A資料應(yīng)負擔(dān)的運雜費=0.210000=2000(元)B資料應(yīng)負擔(dān)的運雜費=0.22400=480(元)C資料應(yīng)負擔(dān)的運雜費=0.215000=3000(元) 會計分錄：借:在途物資A資料 2000 B資料 480 C資料 3000 貸：銀行存款 5480 .例312月12日，ABC三種資料到達并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)資料采購本錢。 A資料的采購本錢=98000+2000=100000元B資料的采購本錢=47520+480=48000元C資料的采購本錢=72000

29、+3000=75000元A資料的單位本錢=10000010000=10元/千克B資料的單位本錢=480002400=20元/千克C資料的單位本錢=7500015000=5元/千克.會計分錄：借：原資料A資料 100 000 B資料 48 000 C資料 75 000 貸：在途物資A資料 100 000 B資料 48 000 C資料 75 000.二賒購核算12月5日，從光明工廠購入B資料2000千克，買價40000元，增值稅進項稅額6800元，購入C資料1000千克，買價5000元，增值稅進項稅額850元，款項暫未支付，資料已驗收入庫。 業(yè)務(wù)流程： 應(yīng)付賬款 原資料 應(yīng)交稅費526504500

30、07650會計分錄： 借：原資料B資料 40000 C資料 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 7650 貸：應(yīng)付賬款光明工廠 52650記賬憑證： 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入B資料原資料B資料4000000附購入C資料原資料C資料500000單應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額765000據(jù)應(yīng)付賬款光明工廠52650001張合 計￥5265000￥5265000 轉(zhuǎn)賬憑證20 xx年 12月 05日轉(zhuǎn)字第 04號摘要總賬科目明細科目借方金額財務(wù)主管： 記賬： 出納： 制單：李云貸方金額二賒購核算12月5日，從光明工廠購入B資料2000千克，買價40000元，增值稅進項稅額6800

31、元，購入C資料1000千克，買價5000元，增值稅進項稅額850元，款項暫未支付，資料已驗收入庫。 應(yīng)付賬款 原資料 應(yīng)交稅費52650450007650借：原資料B資料 40 000 C資料 5 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 7 650 貸：應(yīng)付賬款光明工廠 52 650千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入B資料原資料B資料4000000附購入C資料原資料C資料500000單應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額765000據(jù)應(yīng)付賬款光明工廠52650001張合 計￥5265000￥5265000 轉(zhuǎn)賬憑證20 xx年 12月 05日轉(zhuǎn)字第 04號摘要總賬科目明細科目借方金額財務(wù)主管： 記

32、賬： 出納： 制單：李云貸方金額.三歸還貨款核算12月10日，用銀行存款支付前欠光明工廠購料款52650元。業(yè)務(wù)流程： 銀行存款應(yīng)付賬款5265052650會計分錄： 借：應(yīng)付賬款光明工廠 52650 貸：銀行存款 52650記賬憑證： .1、2日，從星海工廠購進A資料500千克，買價60000元，增值稅進項稅額10200元，運雜費400元，款項已用銀行存款支付，資料驗收入庫。2、5日，從五金商店購入C資料20千克，買價400元，增值稅進項稅額68元，D資料5千克，買價100元，增值稅進項稅額17元，價款已用現(xiàn)金支付，資料驗收入庫。3、10日，用銀行存款歸還上月欠東方工廠的購料款58500元。

33、課堂練習(xí)：.4、18日，從大洋工廠購入B資料300千克，買價30000元，增值稅進項稅額5100元，代墊運雜費800元，款項用銀行存款支付，資料尚未到達。5、20日，從大洋工廠購入的B資料300千克到達，并驗收入庫。6、24日，從光華工廠購入A資料200千克，買價24000元，增值稅進項稅額4080元，代墊運雜費160元，款項尚未支付，資料驗收入庫。.判別題。1 “在途物資賬戶期末如有借方余額，表示尚未驗收入庫物資的采購本錢。2 “原資料賬戶，用來核算企業(yè)的購入資料的增減變化情況。3 “原資料賬戶應(yīng)按資料種類及規(guī)格設(shè)置明細分類賬，進展明細分類核算。4 購入資料款項暫未支付，資料已驗收入庫，對未

34、付款項應(yīng)借記“應(yīng)付賬款賬戶。.5 購入資料用銀行存款支付買價、增值稅進項稅額和運雜費，應(yīng)按采購本錢即買價借記“在途物資賬戶。6. 購入資料的運雜費屬于采購費用，應(yīng)作為采購本錢記入“在途物資賬戶。 8、 企業(yè)收到供應(yīng)單位提供的資料,沖銷已預(yù)付的貨款時，闡明企業(yè)債務(wù)的減少。 9 “應(yīng)交稅費賬戶的余額一定在貸方，表示應(yīng)交未交的稅金10、 采購人員的差旅費不計入資料采購本錢。.單項選擇題。1資料驗收入庫，應(yīng)按資料的( ) 借記“原資料賬戶A買價 B采購費用 C采購本錢 D買價+采購本錢2購入資料1000千克，買價10000元，增值稅進項稅額1700元，運雜費2000元，其實踐采購本錢為( ) 。A10

35、000元 B11700元 C00元 D12000元3“應(yīng)交稅費賬戶借方登記( ) 。A實踐交納的稅金數(shù) B經(jīng)計算應(yīng)交的稅金數(shù) C欠交的稅金數(shù) D欠交的增值稅額.5企業(yè)購入資料不論能否驗收入庫，都應(yīng)該反映購入資料的( ) 。A買價 B采購費用 C消費本錢 D采購本錢6購入資料款項用銀行存款支付，資料尚未運到，應(yīng)( ) 。A不做賬務(wù)處置B按買價和支付的進項稅額借記“在途物資賬戶，貸記“銀行存款賬戶C按買價和支付的進項稅額借記“在途物資賬戶和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅賬戶，貸記“銀行存款賬戶D按實踐采購本錢和支付的進項稅額借記“在途物資和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅賬戶，貸記“銀行存款賬戶。.7用銀行存款支付

36、前欠購料款，應(yīng)() 。A借記“銀行存款賬戶，貸記“應(yīng)付賬款賬戶B借記“原資料賬戶，貸記“銀行存款賬戶 C借記“應(yīng)付賬款賬戶，貸記“在途物資賬戶D借記“應(yīng)付賬款賬戶，貸記“銀行存款賬戶8企業(yè)購入資料，款項尚未支付，應(yīng)記入() 賬戶貸方。A “銀行存款 B“應(yīng)付票據(jù) C“應(yīng)收賬款 D“應(yīng)付賬款9“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅期末借方余額表示() 。A尚未抵扣的增值稅額 B多交的增值稅額 C進項稅額 D銷項稅額10“在途物資賬戶借方登記() 。A購入資料物資的買價 B采購費用C購入資料物資的買價和采購費用 D驗收入庫資料物資本錢.四、多項選擇題。1供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容是() 。A購入資料，與供貨單位辦理價款

37、結(jié)算B確定物資的采購本錢 C物資驗收入庫 D物資的耗費2“在途物資賬戶借方登記購入資料物資的() 。A買價 B采購費用 C采購員的差旅費 D 增值稅3以前采購并付款的資料，現(xiàn)運到驗收入庫應(yīng)按資料的實踐采購本錢 A借記“原資料賬戶 B貸記“在途物資賬戶C貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅賬戶 D貸記“原資料賬戶.第四節(jié) 消費過程的核算一、消費過程的核算程序二、消費過程的核算 .四、消費過程的核算程序應(yīng)付職工薪酬. 應(yīng)付職工薪酬借貸企業(yè)結(jié)算的應(yīng)付職工薪酬總額實踐支付的職工薪酬應(yīng)付未付的職工薪酬. 累計折舊借貸計提的累計折舊固定資產(chǎn)減少時沖銷的折舊數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù). 消費本錢借貸完工入庫產(chǎn)品

38、的消費本錢為消費產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用余額：尚未完工的在 產(chǎn)品本錢各項費用主要包括直接資料費，直接人工費及分配記入產(chǎn)品消費本錢的制造費用。. 庫存商品借貸發(fā)出庫存商品的本錢驗收入庫的庫存商品本錢余額：庫存商品的本錢.借 制造費用 貸月末分配轉(zhuǎn)入“消費本錢賬戶的費用車間發(fā)生的各種間接費用各項間接費用，如工資及福利費、辦公費、水電費、機物料耗費等。. 借 管理費用 貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的費用發(fā)生的各項管理費用各項管理費用，如管理部門職工薪酬、管理部門辦公費、水電費、機物料耗費等。.借 財務(wù)費用 貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的費用企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用各項財務(wù)費用，如利息支出、匯兌損失、手續(xù)費等。.五

39、、消費過程的核算一領(lǐng)用資料核算 二工資核算 三計提折舊核算四其他費用核算五結(jié)轉(zhuǎn)制造費用核算 六結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢核算.一領(lǐng)用資料核算12月31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用資料如圖表所示。 業(yè)務(wù)流程會計分錄轉(zhuǎn)賬憑證.原資料81000消費本錢77000制造費用 3000管理費用 1000借：消費本錢甲產(chǎn)品 51000 乙產(chǎn)品 26000 制造費用 3000 管理費用 1000 貸：原資料A資料 45000 B資料 18000 C資料 4000 D資料 14000. 二工資核算1提取現(xiàn)金12月5日，開出現(xiàn)金支票50000元從銀行提取現(xiàn)金，預(yù)備發(fā)放工資。 賬戶登記借方 銀行存款 貸方 借方 庫存現(xiàn)金

40、 貸方 50000 50000 會計分錄借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000付款憑證： .2發(fā)放工資12月5日，用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。 賬戶登記借方 庫存現(xiàn)金 貸方 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方 50000 50000 會計分錄借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000付款憑證： .3分配工資12月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資50000元，其中消費甲產(chǎn)品工人工資20000元，消費乙產(chǎn)品工人工資15000元，消費車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。 賬戶登記應(yīng)付職工薪酬50000消費本錢35000制造費用5000管理費用10000會計分錄借：

41、消費本錢 35000 制造費用 5000 管理費用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50000轉(zhuǎn)賬憑證： . 三計提折舊核算 12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中消費車間固定資產(chǎn)折舊4000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2000元。 賬戶登記累計折舊 6000制造費用 4000管理費用 2000會計分錄借：制造費用 4000 管理費用 2000 貸：累計折舊 6000轉(zhuǎn)賬憑證： . 其他費用核算 1發(fā)生辦公費用 12月8日，用現(xiàn)金購入辦公用品，其中消費車間100元，管理部門300元。 賬戶登記庫存現(xiàn)金 400制造費用 100管理費用300會計分錄借：制造費用 100 管理費用 300

42、 貸：庫存現(xiàn)金 400付款憑證： .2預(yù)借差旅費12月12日，采購員于寧出差，預(yù)借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。 賬戶登記會計分錄借：其他應(yīng)收款于寧 500 貸：庫存現(xiàn)金 500付款憑證： 庫存.3報銷差旅費其他應(yīng)收款500管理費用465庫存現(xiàn)金 3512月20日，于寧出差回來，報銷差旅費465元，退回現(xiàn)金35元。 賬戶登記會計分錄借：庫存現(xiàn)金 35 管理費用 465 貸：其他應(yīng)收款于寧 500 .4支付水電費12月31日，用銀行存款支付本月水電費25000元，其中消費車間21000元，管理部門4000元。 賬戶登記銀行存款 25000制造費用 21000管理費用 4000會計分錄借：制造費用

43、21000 管理費用 4000 貸：銀行存款 25000 付款憑證： . 其他應(yīng)收款收回的其他應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項余額：尚未收回的各種其他應(yīng)收、暫付款項如應(yīng)收出租固定資產(chǎn)和包裝物的租金，備用金、應(yīng)收的各種賠款和罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、存出保證金等。. 其他費用核算借款利息費用的核算1、 12月31日，計算本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息700元。 賬戶登記會計分錄轉(zhuǎn)賬憑證： 借方 應(yīng)付利息 貸方 借方 財務(wù)費用 貸方 700 700 借：財務(wù)費用 700 貸：應(yīng)付利息 -借款利息 700.2、 12月31日，用銀行存款支付本季度短期借款利息2

44、100元。 賬戶登記借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付利息 貸方 2100 2100 會計分錄借：應(yīng)付利息-借款利息 2100 貸：銀行存款 2100付款憑證： .分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用制造費用分配率 =制造費用總額 消費工人工資工時或機器工時某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=工人工資工時分配率借：消費本錢 產(chǎn)品 產(chǎn)品 貸：制造費用費用中人工費占的比例較大 費用中折舊修繕費占的比例較大 編制制造費用分配表.分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費用步驟結(jié)算匯總制造費用賬戶分配制造費用 制造費用分配率 = 制造費用總額 分配規(guī)范工時OR工資總額 某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 = 消費工時 * 分配率編制制造費用分配表編制會計分錄過賬 制造費用

45、消費本錢.七結(jié)轉(zhuǎn)制造費用核算 12月31日，將本月發(fā)生的制造費用34100元分配轉(zhuǎn)入消費本錢，其中甲產(chǎn)品負擔(dān)21200元，乙產(chǎn)品負擔(dān)12900元。 賬戶登記借方 制造費用 貸方 借方 消費本錢 貸方 34100 34100 會計分錄借：消費本錢甲產(chǎn)品 21200 乙產(chǎn)品 12900 貸：制造費用 34100 轉(zhuǎn)賬憑證： .八結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢核算 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的消費本錢。其中甲產(chǎn)品500件全部完工，總本錢95000元，乙產(chǎn)品400件全部完工，總本錢56000元。 賬戶登記借方 消費本錢 貸方 借方 庫存商品 貸方 151000 151000 會計分錄借：庫存商品甲產(chǎn)品 95

46、000 乙產(chǎn)品 56000 貸：消費本錢甲產(chǎn)品 95000 乙產(chǎn)品 56000轉(zhuǎn)賬憑證： .1、6月1日，采購員趙楓預(yù)借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付。2、6月3日，管理部門購買辦公用品500元，以現(xiàn)金支付。3、6月5日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金40000元，備發(fā)工資4、6月5日，以現(xiàn)金40000元給職工發(fā)放工資。5、6月8日，用銀行存款支付財富保險費6000元課堂練習(xí)某工廠2007年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：.6 、6月10日，采購員趙楓出差歸來，報銷差旅費2000元，差額企業(yè)以現(xiàn)金補付。7、6月20日，預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息500元。8、6月21日，用銀行存款支付本季度短期借款利息1500元。課堂練習(xí).材料種類領(lǐng)用部門及用途金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗費管理部門A材料60 00030 00090 000B材料30 00020 0006 0004 00060 000合計90 00050 0006 0004 000150 000 9、6月30日，匯總本月領(lǐng)用資料情況，見領(lǐng)料憑證匯總表。課堂練習(xí).10、6月30日，結(jié)算出本月應(yīng)付職工薪酬40000元，其中消費甲