1、第PAGE24頁共NUMPAGES24頁2022年內(nèi)部審計實施細則第一章內(nèi)部審計管理第一條為加強_汽輪機股份有限公司(以下簡稱“公司”)及下屬公司的管理和監(jiān)督，保障公司規(guī)范運作，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)_審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、內(nèi)部審計具體準則以及公司內(nèi)部審計制度的規(guī)定，制定本細則。第二條公司內(nèi)部審計機構(gòu)其主要工作職能：1、內(nèi)部審計機構(gòu)必須貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)及國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，及時修訂公司內(nèi)部審計規(guī)章制度；2、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照職業(yè)道德準則和內(nèi)部審計具體準則的要求，通過實施一系列_和評價活動，向董事會和管理層提供分析、評價、建議及防范措施等資料，促進公

2、司改善風險管理、內(nèi)部控制、治理，為實現(xiàn)公司目標服務(wù)。3、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，經(jīng)審計委員會核準，董事長批準后實施。在年底結(jié)束后應(yīng)當向董事會審計委員會遞交年度內(nèi)部審計工作報告。在制定審計計劃時，應(yīng)征求董事會、管理層的意見，根據(jù)風險大小確定審計工作重點和先后次序，以保證有效性。應(yīng)考慮的風險包括：(1)不良的財務(wù)或業(yè)務(wù)狀況；(2)違背公司政策、計劃、程序或法律法規(guī)的行為；(3)財產(chǎn)損毀；(4)浪費或低效；(5)未實現(xiàn)事先確立的目標。4、內(nèi)部審計機構(gòu)在實施項目審計時，發(fā)現(xiàn)被審計對象和個人有重大違法違規(guī)行為的，應(yīng)當?shù)谝粫r間向董事長、總經(jīng)

3、理報告。第三條公司內(nèi)部審計分類1、公司范圍的內(nèi)部審計主要包括三大類。例行審計、離任審計、專項審計。2、例行審計是指，內(nèi)部審計機構(gòu)每年年末編制下一年度審計計劃，報經(jīng)公司董事會審計委員會審核，報董事長批準，通報公司、各相關(guān)下屬部門及子公司，作為一項年度常規(guī)性的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)經(jīng)批準的年度審計計劃，結(jié)合公司經(jīng)營實際，自行安排審計日程，報董事長、總經(jīng)理備案，并在實際審計前_個工作日向相關(guān)被審計單位下發(fā)審計通知書，要求被審計單位作好前期準備工作。例行審計主要包括經(jīng)營計劃實際執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的實施情況。3、離任審計是指，公司對各下屬部門、下屬子公司第一責任人、或公司或下屬部門、下屬子公

4、司第一責任人建議的其他主要經(jīng)營成員的離任審計，以及在其辭職或公司范圍內(nèi)的崗位調(diào)整時所作的職務(wù)任職期內(nèi)的工作評價。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)公司人事變動文件或下屬部門、下屬子公司第一責任人的書面建議，安排離任審計的具體計劃，報經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準后執(zhí)行。4、專項審計是指，公司或有關(guān)子公司依據(jù)在經(jīng)營過程中的風險判斷大小，這種風險判斷，包括內(nèi)部控制風險和外部經(jīng)營環(huán)境風險的判斷，提出需要在公司范圍內(nèi)處于相對獨立的第三方-內(nèi)部審計機構(gòu)-進行評價。專項審計的內(nèi)容依風險判斷的大小和內(nèi)容而變化，主要包括但不限于以下內(nèi)容：項目或項目公司清算審計、收購兼并前對目標公司的審計、基建項目預(yù)決算執(zhí)行情況、專項查錯舞弊、內(nèi)部規(guī)章制

5、度控制環(huán)節(jié)的建設(shè)和執(zhí)行情況等。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)對公司、下屬部門、下屬公司進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行國家財經(jīng)法紀、法規(guī)的情況；2、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行公司財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查及評估；3、對公司、下屬部門及下屬公司的財務(wù)收支計劃和經(jīng)費的預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督；4、對公司、下屬部門及下屬公司資金、財產(chǎn)的完整安全進行監(jiān)督審計；5、對公司、下屬部門及下屬公司基建工程項目概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實性和經(jīng)濟效益進行審計。并按照“先審計后結(jié)算”的原則對基本建設(shè)、技術(shù)改造項目合同執(zhí)行情況、工程項目預(yù)、決算進

6、行內(nèi)部審計監(jiān)督；6、公司、下屬部門及下屬公司各類投資項目的可行性研究、階段性進展情況；7、下屬公司年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)及經(jīng)濟效益審計；8、下屬部門、下屬公司主要負責人離任、離職的經(jīng)濟責任審計；9、對嚴重違反財經(jīng)紀律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計；10、貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)和規(guī)定，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度；11、本著公開、公平、公允的三公原則對公司的關(guān)聯(lián)交易真實性進行審計監(jiān)督；12、對公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果進行審計。對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計每半年不少于一次，時間在_月中旬至_月上旬結(jié)束；13、監(jiān)督公司年終財產(chǎn)盤點工作，檢查帳物、帳帳

7、是否相符，有無存在帳外資產(chǎn)，潛虧掛帳等問題；14、公司領(lǐng)導、董事會交辦其他事項。第五條公司內(nèi)部審計機構(gòu)對公司董事會負責，在公司董事會領(lǐng)導下主管全公司范圍的內(nèi)部審計工作，履行審計法和公司規(guī)定的職責。第六條審計人員必須擁有一定的專業(yè)技術(shù)資格、工作經(jīng)驗和良好的職業(yè)道德。必須不斷地深化了解、熟悉國家相關(guān)法規(guī)政策和公司的經(jīng)營管理規(guī)章制度和計劃。第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德準則，廉潔自律，忠于職守，客觀公正，實事求是，保證審計工作質(zhì)量。第八條審計人員必須嚴格按法律、公司制度辦事，保守被審計單位的商業(yè)_。泄露_，以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，公司給予

8、相應(yīng)處罰。第九條內(nèi)部審計機構(gòu)在進行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當按照內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計機構(gòu)提供與審計項目有關(guān)的情況和資料。第十條內(nèi)部審計機構(gòu)有資格獲取下列文件、資料：1、公司董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的年度公司和各部門預(yù)算；2、公司各部門預(yù)算執(zhí)行情況的季報、年報，各部門匯總編制的決算草案；3、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的下屬承包部門年度經(jīng)濟責任書、下屬公司年度經(jīng)營目標責任等；4、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的對外投資項目可行性研究報告、投資計劃、合作協(xié)議等；5、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議；6、公司和下屬公司的年度財務(wù)報告，綜合性經(jīng)營情況簡報、快報、統(tǒng)計報表等

9、；7、內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，要求提供的其他相關(guān)資料。第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)檢查被審計單位的各種財務(wù)資料。有權(quán)檢查被審計單位正確運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)。第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，有權(quán)索取相關(guān)的證明材料。有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的各項存貸款，并取得證明材料。第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)有依據(jù)懷疑被審計單位發(fā)生了轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄會計資料的情況，可以采取取證措施；必要時，經(jīng)公司董事長批準，有權(quán)暫時封存被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支帳冊。第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計監(jiān)督時，發(fā)現(xiàn)被審計單位違反公司規(guī)定挪用、濫用或非法使用公司資金的，應(yīng)立即建

10、議公司領(lǐng)導采取保障資金安全的相應(yīng)措施。第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)有就審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀和異常情況向公司董事會如實反映、匯報的責任。第十六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)法律、法規(guī)和公司制度的有關(guān)規(guī)定，按照公司董事會的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。第十七條經(jīng)公司董事會授權(quán)，內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計前，可以直接向被審計單位送達審計通知，或電話、傳真送達審計通知，也可以事先不下發(fā)審計通知而直接實施審計。第十八條對公司下屬部門或下屬公司由于主要負責人變更、離任等原因應(yīng)進行經(jīng)濟責任審計的，由公司董事長或總經(jīng)理批準后安排審計。第十九條對公司有關(guān)部門或下屬公司因其他原因需要進行專項審計的，由經(jīng)董事長或總

11、經(jīng)理批準后，內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。第二十條對書信、電話、傳真、面談等方式，向公司內(nèi)部審計機構(gòu)提供公司、下屬部門及下屬公司發(fā)生的違法、違紀、瀆職、失職等有關(guān)情況，內(nèi)部審計機構(gòu)有責任將相關(guān)情況向公司董事長或總經(jīng)理直接匯報，經(jīng)公司董事會或董事長批準后，成立專項小組進行審計，如有必要可與公司其他職能部門組成聯(lián)合調(diào)查組開展工作。第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計時，應(yīng)當按照以下規(guī)定辦理：1、事前_項目審計小組；2、在審計中必須做好審計工作底稿，記錄審計過程，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細、準確的記錄，并注明資料來源，并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。3、收集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者

12、不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采取復制、影印等方法取得證明材料。4、對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料。第二十二條審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，提供者應(yīng)當簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。第二十三條每項審計工作結(jié)束，內(nèi)部審計機構(gòu)最遲不得超過兩個星期作出審計報告。審計終結(jié)后，內(nèi)部審計機構(gòu)對正常的審計事項作出評價，出具審計報告書，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人簽發(fā)。對存在違_、公司規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支等行為的重要事項應(yīng)將審計報告和被審計單位書面意見遞交董事會審計委員會審定。必要時由董事會審議。需要給予處

13、理、處罰的，出具審計處理建議書，上報公司董事長、總經(jīng)理或董事會處理。第二十四條項目審計小組編制審計報告，應(yīng)當征求被審計部門或子公司意見，被審計單位應(yīng)當自接到審計報告(意見稿)之日起五個工作日內(nèi)，提出反饋意見；自接到審計報告(意見稿)五個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當_被審計單位對審計報告(意見稿)的意見，進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要的修改，并將審計報告、意見和被審計單位的反饋意見一并報送公司董事長、總經(jīng)理、董事會審計委員會主任。第二十五條內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家或公司有關(guān)法律、規(guī)定，對有違_和公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支等行為的被審計單位，經(jīng)公司董事長或董事會

14、批準后，下發(fā)審計處理決定書。第二十六條內(nèi)部審計機構(gòu)作出審計處理決定書后，送達被審計單位執(zhí)行；審計決定書需要有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行的，相關(guān)部門應(yīng)當予以協(xié)助配合。第二十七條被審計單位應(yīng)當執(zhí)行審計決定；被審計單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門原則上應(yīng)當在審計決定書生效之日起十日內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告內(nèi)部審計機構(gòu)。第二十八條內(nèi)部審計機構(gòu)對下發(fā)的審計報告的執(zhí)行情況進行落實、復查。第二十九條被審計單位對下達的審計決定有異議的，可用書面形式詳細說明理由向公司內(nèi)部審計機構(gòu)或董事長提出申訴，經(jīng)核實有必要，并經(jīng)公司董事長批準后，可由內(nèi)部審計機構(gòu)重新安排一次審計；申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。申請復審應(yīng)當：1、對審計報告

15、中認定事實有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實依據(jù)；2、對審計結(jié)論和決定有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實依據(jù)；3、對審計小組工作有意見的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實依據(jù)。第三十條內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項、調(diào)查事項，應(yīng)當按照公司有關(guān)規(guī)定建立、健全審計檔案管理制度。第三十一條被審計單位違反審計法和公司審計制度的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或拒絕、阻撓檢查的，由內(nèi)部審計機構(gòu)報請公司董事長或董事會給予警告、責令改正，或?qū)ζ渫▓笈u；情節(jié)嚴重的報請公司董事長或董事會進行嚴肅處理。第三十二條對被審計單位發(fā)生重大違法亂紀行為，構(gòu)成犯罪的，將交由國家執(zhí)法機關(guān)處理。第三十三條公司對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊

16、報復檢舉人和審計人員的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責任者給予必要的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關(guān)懲處。第三十四條對忠于職守秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員，公司將給予表揚或獎勵。第二章內(nèi)部審計流程第三十五條選擇被審計對象被審計對象可以是在公司_內(nèi)部的某個部門或子公司，或經(jīng)營活動、方案，也可以是一個獨立的過程、活動或條件。內(nèi)部審計機構(gòu)對下屬有關(guān)部門、子公司其經(jīng)營活動、方案等分析，以內(nèi)控風險評價為基礎(chǔ)，判斷風險的大小，規(guī)劃年度內(nèi)部審計計劃，呈交公司審計委員會審核并經(jīng)董事長批準后，以文件形式通知各有關(guān)被審計

17、者，作為年度例行審計。具體審計時間和人員的安排由內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)年度審計計劃，對時勢、風險的了解和判斷后決定。內(nèi)部審計機構(gòu)基于日常了解到的異常情況，或進行例行審計時發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)單位的異常情況，可向董事長建議臨時審計?；诮?jīng)理層和董事會的判斷，發(fā)現(xiàn)急需_和處理的問題，可作為年度審計計劃外的審計任務(wù)，由經(jīng)理層、董事會決定是否中斷某項年度審計計劃，或增加或修改年度審計計劃內(nèi)容；被審計者也可以自行提出審計的要求。第三十六條制定內(nèi)部審計計劃制定內(nèi)部審計計劃包括。1)初步確定審計目標和審計范圍；2)研究背景信息；3)成立審計小組；4)初步聯(lián)系被審計者及其他有關(guān)當事人；5)制定初步審計方案；6)計劃審計報告；

18、7)取得對審計方案的批準。(1)初步確定審計目標和審計范圍審計目標可以分。1)內(nèi)部控制的完整及有效性；2)經(jīng)濟效益；3)離任審計；4)查錯防弊；5)其他目標。審計范圍的大小與所要求的_深度有關(guān)，審計目標和審計范圍可能會在審計過程中根據(jù)客觀情況需要而不斷發(fā)生變化，但它是成立審計小組和初步了解被審計者有關(guān)情況的基礎(chǔ)。(2)成立審計小組審計小組的具體組成，依審計項目的規(guī)模和性質(zhì)而定，但必須明確審計項目的現(xiàn)場負責人。(3)初步聯(lián)系被審計者及其他有關(guān)當事人在開展審計之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向被審計者下達審計通知書，并與其就有關(guān)的審計事項進行交流，如審計的目的和范圍、人員組成、時間安排、被審計者的準備工作等。

19、與被審計者的聯(lián)系，需擬定一份備忘錄，作為審計工作底稿之一。(4)制定初步審計方案審計方案包括以下內(nèi)容。審計目標、審計范圍、審計過程中必須特別加以_的事項、審計程序、擬收集的審計證據(jù)、內(nèi)部審計小組分工及審計時間的安排等。(5)計劃審計報告審計報告是向被審計者和有關(guān)部門反映審計結(jié)果的文件，在審計的初期，應(yīng)考慮審計報告涵蓋的主要內(nèi)容如何編制、何時報送以及向誰報送。(6)取得對審計方案的批準在審計工作實施前，應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計方案進行審核批準，重大內(nèi)審方案須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準。第三十七條進入審計1、開始審計工作召開審計會議，向被審計者介紹擬展開的審計工作，協(xié)調(diào)審計工作與被審計者的經(jīng)營活動，

20、并取得被審計單位協(xié)助人員的_。2、實地觀察通過實地觀察，對被審計者經(jīng)營活動的性質(zhì)、工作氣氛、工作流程、實物資產(chǎn)、部門之間的關(guān)系等取得一個初步的了解，并有機會與被審計者的員工進行接觸。3、研究資料內(nèi)部審計小組需要研究的資料包括_結(jié)構(gòu)圖、有關(guān)法律規(guī)定、陳述_目標的文件、工作說明書、_內(nèi)部經(jīng)營管理性文件、重要的經(jīng)營活動文件、財務(wù)報表等資料，并確定這些文件是否存在、如何_、是否有序存放、妥善保管等。4、書面描述對被審計者的情況的書面描述，是永久性審計檔案的組成部分。內(nèi)部審計小組需要充分了解被審計者的情況，以便有效地評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性。對信息系統(tǒng)和經(jīng)營活動的書面描述包括：文字敘述、流程圖、反映經(jīng)營

21、政策、競爭對手情況和被審計者經(jīng)營外部環(huán)境的文件和資料。5、分析性審計程序?qū)嵤┓治龀绦蚴浅醪秸{(diào)查的一個組成部分。分析程序，能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表數(shù)據(jù)進行分析比較，包括：實際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢分析，賬戶間關(guān)系分析，財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營指標與前期指標、行業(yè)指標的分析比較等。分析程序有助于內(nèi)部審計小組更好地理解被審計者的情況，有助于計劃適當?shù)膶徲嫵绦?，如發(fā)現(xiàn)異常而引起更詳細地_，提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實風險高的和需要多花費時間和精力的審計領(lǐng)域。第三十八條描述、評價內(nèi)部控制制度1、描述內(nèi)部控制，可以通過流程圖、內(nèi)部控制問卷和文字描述等方式來描述內(nèi)部控制。非首次審計，在描述內(nèi)

22、部控制時，可以參考或修改審計檔案中的相應(yīng)文件來進行；2、評價內(nèi)部控制，經(jīng)過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有關(guān)文件、過程記錄、執(zhí)行情況的檢查后，對被審者系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況作出初步的評價，就控制目標和控制風險、內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量等問題作出評價；第三十九條提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議了解和檢查被審計者的運行(工作)狀況和有關(guān)經(jīng)營活動后，內(nèi)部審計小組應(yīng)該對其內(nèi)部控制系統(tǒng)作出一些有價值的評價，而且能夠重估風險并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善提出有益的建議。在結(jié)束了對被審計者的研究和評價后，內(nèi)部審計小組應(yīng)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括內(nèi)部審計時所發(fā)現(xiàn)的問題、評價這些問題的標準、實際和評價標準的差異所造成的影響(風險)、以及差異

23、所產(chǎn)生的原因。第四十條審計報告審計所做的一切審計工作最終反映在審計報告中，并且是唯一能反映內(nèi)部審計工作能力和效果的正式文件。審計報告要說明審計目標、審計范圍、總體審計程度、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并由執(zhí)行審計的內(nèi)部審計小組組長簽字。內(nèi)部審計人員將已征求過被審計單位意見的審計報告(被審計單位有異議的，應(yīng)在接到審計報告五個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議)，連同被審計單位對審計報告書面意見一并提交公司內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審定，審計報告由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人簽發(fā)。如有重要事項應(yīng)將審計報告和被審計單位書面意見遞交董事會審計委員會審定。必要時由董事會審議。經(jīng)董事長批準后，形成內(nèi)部審計決定書并作出對

24、被審計單位作出整改_決定。內(nèi)部審計決定書自送達被審計單位之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行。審計報告按以上規(guī)定確定后，報送董事長、總經(jīng)理、董事會審計委員會，發(fā)送被審計對象及相關(guān)人員。第四十一條后續(xù)審計后續(xù)審計采取以下三種方式：1)被審計對象的分管領(lǐng)導與被審計對象進行協(xié)商，決定是否、何時、怎樣糾正正式審計報告中的審計建議；2)被審計對象按照決定采取措施；3)在報送審計報告后的一段合理時間，內(nèi)部審計小組對被審計對象進行復查，看其是否采取了合適的糾正行動并取得了理想的效果，如果未采取糾正行動，應(yīng)當確定是否是被審計對象有關(guān)第一責任人或部門的責任，并予以報告。第三章內(nèi)部審計人員行為準則、職業(yè)道德規(guī)范第四十二

25、條內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員行為準則：1、應(yīng)當持續(xù)地保持和提高正直、誠實、勤奮的職業(yè)道德和工作態(tài)度，并負責地完成任務(wù)；2、應(yīng)當持續(xù)地保持謹慎的態(tài)度，以客觀事實和證據(jù)為依據(jù)，避免個人偏見和他人可能的妨礙影響；3、應(yīng)當持續(xù)地保持和提高職業(yè)必要的知識、技能和經(jīng)驗，提高工作效率和質(zhì)量；4、應(yīng)當持續(xù)、有計劃地收集、整理、研究已計劃和潛在審計目標的各項資料，分析其內(nèi)部控制風險；5、應(yīng)當在部門內(nèi)部保持和發(fā)展團結(jié)、交流、互相學習融洽的團隊關(guān)系；6、非經(jīng)批準或授權(quán)，不得披露、散布和傳播在審計過程中獲悉的任何保密信息；7、不得接受被審計部門或公司的現(xiàn)金和物品饋贈；8、審計期間，尤其在審計作業(yè)過程中，嚴禁參加被審計單位安

26、排的飲酒或娛樂活動；第四十三條公司內(nèi)部審計職能是建立在公司風險管理、內(nèi)部控制和目標治理的基礎(chǔ)上，規(guī)范完善的內(nèi)部審計制度和審計作業(yè)流程標準，在制度框架方面保證內(nèi)部審計工作獨立、客觀地正常開展，而內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，有助于規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計工作的行為準則。內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范：一、正直內(nèi)部審計人員的正直，將建立起信用，從而為其判斷的可靠性提供基礎(chǔ)。1應(yīng)當誠實、勤勉并負責地完成工作；2應(yīng)當按照法律、公司規(guī)定和職業(yè)要求，遵守法律和作出相應(yīng)的披露；3不得參與非法活動，或參加有損于公司和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的行為；4應(yīng)當遵守并積極貢獻于公司內(nèi)部審計職業(yè)的合法道德目標。二、客觀在收集、評價和溝通有關(guān)被

27、審計的活動或過程的信息中，內(nèi)部審計人員應(yīng)表現(xiàn)其最大的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個人喜好或他人的不適當影響，對所相關(guān)的審計目標作出公正的評價。1不應(yīng)參與可能妨礙或被認為妨礙其審計公正評價的活動或關(guān)系；2應(yīng)當保持廉潔，不接受可能妨礙或被認為妨礙其審計職業(yè)判斷的任何經(jīng)濟利益；3應(yīng)當揭示所有與審計目標有關(guān)的重要事實，如果不揭示，則可能歪曲對所審計活動的報告；4應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。三、保密內(nèi)部審計人員在未得到批準或授權(quán)下，不得披露所被審對象的所有信息，這種披露包括但不限于審計報告范圍外的人員和部門。1應(yīng)當謹慎利用和保護在其職責中所獲取的信息；2不應(yīng)當為個人目的，或以

28、任何有悖于法律和公司規(guī)定的目的而利用信息；3在離開公司后的二年內(nèi)不得披露其職責中所獲取的信息，除非得到授權(quán)。四、適任能力內(nèi)部審計人員在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。1應(yīng)當只從事其具備必要的知識、技能和經(jīng)驗的職能活動，必要時可報經(jīng)批準聘請有關(guān)專家協(xié)助；2應(yīng)當根據(jù)公司規(guī)定的內(nèi)部審計操作流程完成審計工作；3應(yīng)當持續(xù)地提高職業(yè)熟練程度、效率和質(zhì)量，應(yīng)當持續(xù)地加強就個人的學習和培訓；4應(yīng)具有較高的人際交往技能，妥善處理好與_內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。第四章審計證據(jù)和工作底稿第四十四條審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員為實現(xiàn)審計目標，在審計業(yè)務(wù)過程中獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論

29、的證據(jù)材料。第四十五條內(nèi)部審計人員判斷審計證據(jù)是否充分、適當，應(yīng)當考慮下列主要因素：1、內(nèi)部審計目標；2、具體審計項目的重要程度；3、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；4、審計證據(jù)的類型與獲取途徑。5、審計人員及其業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)判斷；第四十六條內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見、出具審計報告。第四十七條內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：1、檢查。檢查是內(nèi)部審計人員對經(jīng)營管理、會計記錄以及其他書面文件可靠程度的審閱與復核。2、監(jiān)盤。監(jiān)盤是內(nèi)部審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審對象各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴?。?nèi)部審計人員監(jiān)盤實物資產(chǎn)時，應(yīng)

30、對其質(zhì)量及所有權(quán)予以_。3、觀察。觀察是內(nèi)部審計人員對被審者的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。4、查詢及函證。查詢是內(nèi)部審計人員對有關(guān)人員進行的書面或口頭詢問。函證是內(nèi)部審計人員為印證被審計者會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。審計人員如果不能通過函證獲取必要的審計證據(jù)，應(yīng)實施替代審計程序。5、計算。計算是內(nèi)部審計人員對被審者原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或另行計算。6、分析性復核。分析性復核是內(nèi)部審計人員對被審者重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。對于異常變動項目，內(nèi)部審計人員應(yīng)重新考

31、慮其所采用的審計程序是否恰當。必要時，應(yīng)當追加適當?shù)膶徲嫵绦?。?nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以同時采用上述方法。第四十八條內(nèi)部審計人員收集、運用審計證據(jù)時，應(yīng)當考慮審計證據(jù)相互印證、來源的可靠性程度。對被審計單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，是一項重要的前提工作。第四十九條獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當考慮以下主要事項：1、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在；2、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效；3、相關(guān)內(nèi)部控制制度在所審計期間是否一貫得到遵循；4、經(jīng)營管理是否按照經(jīng)批準的內(nèi)部管理制度執(zhí)行；5、經(jīng)營管理過程是否被充分、正確的記錄和保存；6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計對象有關(guān)；7、是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項

32、；8、收入與費用是否歸屬當期，并相互配比。第五十條內(nèi)部審計人員對被審計對象或者有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當進行核實。對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當重新取證。第五十一條內(nèi)部審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、尚有疑慮的重要事項，應(yīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或直接向董事會報告，并進一步獲取審計證據(jù)，以證實或消除疑慮。如在實施必要的審計程序后，仍不能獲取所需審計證據(jù)，或無法實施必要的審計程序，應(yīng)在審計報告中予以反映。第五十二條審計證據(jù)經(jīng)過判斷、鑒定、整理后，應(yīng)由審計人員將所獲取的審計證據(jù)的名稱、內(nèi)容、來源、時間等在審計工作底稿中予以清晰、完整地記錄，并作為相應(yīng)的審計工作底稿。第五十三條根據(jù)國家內(nèi)部審計基本準則，內(nèi)部審計

33、機構(gòu)必須按規(guī)定做好工作底稿的編制和使用。審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。第五十四條審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。第五十五條審計工作底稿主要包括以下記錄：1、審計計劃階段：內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其修改、完善審計記錄；2、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；3、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；4、其他與審計事項有關(guān)的記錄。第五十六條審計工作底稿應(yīng)載明以下事項：1、審計單位名稱；2、審計項目名稱；3、審計事項時間或期間；4、審

34、計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；5、審計標識及其說明；6、索引號及頁次；7、復核者姓名及其復核日期和復核意見；8、審計結(jié)論；9、編制者姓名及日期。第五十七條審計工作底稿歸公司所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)定期轉(zhuǎn)公司檔案室保管。第五十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的_或個人要求查閱工作底稿，必須由公司董事長批準。第五章內(nèi)部審計檔案管理第五十九條公司內(nèi)部審計檔案，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)部審計活動中直接形成的具有保存價值的公司領(lǐng)導批示、內(nèi)部審計通知書、審計工作計劃、審計工作底稿、文件、合同、電報、信函、憑證等原件。第六十條內(nèi)部審計項目完成后，所有內(nèi)部審計資料應(yīng)按規(guī)定進行立卷

35、。立卷工作實行誰主審誰負責立卷的原則，建立立卷歸檔工作責任制。原則上一個審計項目立一卷。第六十一條內(nèi)部審計資料裝訂后，由項目負責人立即轉(zhuǎn)公司檔案室歸檔。歸檔時，按規(guī)定辦理檔案交接手續(xù)，移交清單一式三份，其中一份應(yīng)存檔備查。檔案保管應(yīng)當保持原卷封裝，無特殊情況不允許拆封。第六十二條借閱公司內(nèi)部審計檔案，內(nèi)部審計人員須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)負責人批準，其他人員須經(jīng)公司董事長批準。第六十三條根據(jù)特點內(nèi)部審計檔案保管期限分永久性保管和定期保管，其中，定期保管期限為_年。第六十四條公司內(nèi)部審計檔案實行封閉管理，對于工作底稿中涉及的商業(yè)_進行保密。如發(fā)生_，公司將嚴肅追究當事人的責任。第六章附則第六十五條本制度由公司

36、董事會修訂，并負責解釋。第六十六條本制度由公司董事會_屆二次會議審議通過，并即日起執(zhí)行。2022年內(nèi)部審計實施細則（二）第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計部_與評價被審單位內(nèi)部控制，促進公司各事業(yè)部、職能部門不斷加強管理，實現(xiàn)經(jīng)營和管理目標。根據(jù)_審計法、公司審計基本制度等規(guī)定制定本實施細則。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營活動的效益性，保證遵循國家法律法規(guī)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)控制、風險管理、控制程序和監(jiān)督等五個要素。它貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程。第三條內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容：一、控制環(huán)境_主要內(nèi)容：(一)

37、被審計單位的誠信原則；(二)被審計單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權(quán)責匹配程度以及人力資源政策及實務(wù)；(三)(三)員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性；(四)被審計單位的_結(jié)構(gòu)、職責劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性；(五)被審計單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認同程度。二、會計系統(tǒng)_的主要內(nèi)容：(一)籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風險；(二)貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會計控制方法的有

38、效性；(三)實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點處理等關(guān)鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；(四)對外投資控制：是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序，對外投資的決策制約機制和程序是否健全有效，是否嚴格控制了投資風險；(五)工程項目控制：項目招投標、承發(fā)包等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權(quán)限做到有效控制，對必要的項目是否推行會計委派制，項目投資控制的有效性程度；(六)采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致單位資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購

39、決策權(quán)有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障；(七)成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，生產(chǎn)成本控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度；(八)是否在資金預(yù)算、項目建設(shè)等方面存在嚴重的管理失控現(xiàn)象；(九)銷售與收款控制：定價原則、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性；(十)擔?？刂疲菏欠衤男泄局贫纫?guī)定的權(quán)限及程序，對外擔保業(yè)務(wù)、減少擔保損失控制制約機制的健全性和有效性；(十一)會計信息系統(tǒng)設(shè)計是否規(guī)范、合理、安全，是否存在會計信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。三、風險評估分析?？癸L險的能力、風險管理方法的有效性

40、，是否存在片面追求財務(wù)杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風險，或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的及時調(diào)整等。四、控制程序_的主要內(nèi)容：(一)控制程序設(shè)計是否符合相互牽制、協(xié)調(diào)配合、崗位匹配、成本效益、整體結(jié)構(gòu)的設(shè)計原則，是否依據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，切合企業(yè)管理實際；(二)內(nèi)部控制制度是否遵循了適時性原則，是否隨外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善；(三)管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，信息處理是否及時和適當，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。第四條實施內(nèi)部控制制度審計，主要按以下規(guī)定執(zhí)行：一、_、評價內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性、全面系統(tǒng)性、有效性，是否能保證公司資產(chǎn)的安全完整，起到防范、控制舞弊行為，是否能保證經(jīng)濟信息真實、合法、完整、準確，起到為提高公司管理水平和經(jīng)營效益、確保既定經(jīng)濟方針和經(jīng)營目標的實現(xiàn)而有效控制的自我約束機制作用。二、_、評價建立內(nèi)部控制制度是否遵循了以下原則：(一)合法性原則；(二)可行性原則；具有較強的可操作性，符合自身發(fā)展需要；(三)目標性原則。是否依據(jù)本單位的總目標及有關(guān)具體目標而定；(四)授權(quán)、分權(quán)原則。是否依據(jù)授權(quán)、分工和責權(quán)一致的原則，建立了崗位責任制，明確分工負責，體現(xiàn)責、權(quán)、利的有機結(jié)合；(五)職務(wù)分管控制原則；(六)業(yè)務(wù)程序標準化原則。是否體現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營管理控制關(guān)鍵點的有效控制和標準化、程序化；(七