1、合作社財務(wù)制度試彳亍浙江省財政廳 浙江省農(nóng)業(yè)廳 關(guān)于 印 發(fā) 浙江省 農(nóng)民專 業(yè) 合 作社財 務(wù)制度 （ 試彳行） 的 通 知浙 財 農(nóng) 字 94 號各市、縣（市、區(qū)）財政局、農(nóng)業(yè)局（農(nóng)辦）（寧波不發(fā)）： 為規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社的財務(wù)行為，促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社的健康發(fā) 展，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù) 浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社條例及 相關(guān)規(guī)定，我們制定了 浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度（試行），現(xiàn) 印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何意見和問題，請及時反饋我 們。附件：浙江省農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)制度（試行）二 OO 五 年 七 月 十八日附件：浙江省 農(nóng)民專 業(yè) 合 作社財 務(wù)制度（試行）第 一 章總則第一

2、條為規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社的財務(wù)行為，促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社 的健康發(fā)展，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù) 及相 關(guān)規(guī)定，制定 本財務(wù) 制度。 第二條 本制度適用于本省行政區(qū)域內(nèi)按照 規(guī)定取得法人資格的農(nóng)民專業(yè)合作社。 第三條 農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱合作社）作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動 的互助性合作經(jīng)濟(jì)組織，按照”集體決策、民主理財”的原則，做好合 作 社 的 各項財 務(wù)管理工 作。 第四條合作社財務(wù)管理的基本任務(wù)是，依法合理籌集資金，有效利 用各項資產(chǎn),合理組織各項財務(wù)活動，正確處理好各種財務(wù)關(guān)系和利 益分配關(guān)系，加強(qiáng)對合作社內(nèi)部財務(wù)活動的管理和監(jiān)督，努力提高經(jīng) 濟(jì)效益。第五條合作社應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

3、各項財產(chǎn)物資的增減 要有完整的原始記錄;各項收支活動要做到手續(xù)齊全，內(nèi)容完備;定 期 或不定 期地進(jìn) 行財產(chǎn) 清查。 第六條合作社的財務(wù)工作要接受財政部門和農(nóng)業(yè)行政主管部門的指導(dǎo)和lIZx 監(jiān)督。t/t- 第二章資金籌集第七條合作社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，能夠采取多種形式籌集股金。股金分為法人股金、個人股金等。法人股金指農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)及其它組織，以其依法能夠 支 配的 資產(chǎn)投 入 合 作社 形成的 股金。個人股金指社員以個人合法財產(chǎn)投入合作社形成的股金。 第八條 每個社員應(yīng)當(dāng)認(rèn)購股金。社員之間能夠自愿聯(lián)合認(rèn)購股 金。 從事生產(chǎn)的社員認(rèn)購股金應(yīng)當(dāng)占股金總額的一半以上。單個社員 或者社

4、員聯(lián)合認(rèn)購的股金最多不得超過股金總額的百分之二十。 社員認(rèn)購股金能夠貨幣出資，也能夠?qū)嵨镔Y產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)、土地 承包 經(jīng) 營 權(quán) 等 作 價 出 資。 社員出資超過股金份額部分，計入資本 公積。 第九條社員認(rèn)購的股金，社員除退社外，不得隨意抽走。社員退社 時，按每股股金的賬面價值或者按評估價值確定返還股金，具體采用 何種形式由合作社根據(jù)實際情況在章程中約定。 社員未經(jīng)合作社同意不得轉(zhuǎn)讓持有的股金。社員不得用其股金為 其它組織或 自 然人提供擔(dān)保。第十條國家扶持資金形成的資產(chǎn)以及其它組織、個人贈與合作社 的資產(chǎn)，計入資本公積,除國家另有規(guī)定或者雙方另有約定外，不得 用 于 社 員 的 分 配。

5、第十一條合作社的負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng) 付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利等。 長期負(fù)債指償還期超過一年以上的債務(wù)，包括長期借款及長期應(yīng)付 款等。第十二條合作社的負(fù)債按實際發(fā)生的數(shù)額計價，其利息支出計入 其它支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計 入其它收入。第十三條合作社應(yīng)合理舉債，按期償還各項債務(wù)。 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人 的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè) 務(wù)的全過程。合作社應(yīng)當(dāng)對借款業(yè)務(wù)實行集體決策和審批，并保留完整的書面記 錄。合作社應(yīng)當(dāng)在借

6、款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加 強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對借款合同 等 文 件 和 憑 證 的 管 理。 合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā) 現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。第 三 章流 動 資 產(chǎn)第十四條合作社的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、存貨等。第十五條合作社應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合合作社實際情況，建立健全現(xiàn)金 內(nèi) 部控制制度。合作社應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行錢賬分管制度。配備出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn) 金的收支和保管工作，并建立崗位責(zé)任制。出納人員不得登記會計記錄。合作社向單位、社員和農(nóng)戶收取現(xiàn)金手續(xù)必須完備,使用規(guī)定

7、的收 款憑證，并及時入賬。不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用,不準(zhǔn)公 款私存。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。合作社必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。 對手續(xù)不完備的開支，不準(zhǔn)付款;對不合理的開支，經(jīng)辦人員有權(quán)拒 辦 并 向 監(jiān) 事 會 反 映 。合作社要及時、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相 符。要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金。第十六條合作社要加強(qiáng)對銀行存款的管理。定期與銀行、信用社 或其它金融機(jī)構(gòu)核對賬目。支票與財務(wù)印鑒不得由同一人保管。合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對銀行存款內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā) 現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正與完善。 第十七條合作社的應(yīng)

8、收款項包括單位和個人的各項應(yīng)收和暫付款 項。合作社對拖欠的應(yīng)收款項要采取切實可行的措施積極催收。對債務(wù)單位撤銷，確實無法追還,或債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)能夠清償, 又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的款項,經(jīng)社員（代表）大會討論后核 銷，計入其它支出。但由有關(guān)責(zé)任人造成的損失，應(yīng)酌情由其賠償, 具體賠 償金額 由社員（代 表）大會 確定。 第十八條 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批 人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對于審批人超 越授權(quán)審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并向監(jiān)事會 反映。合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購與 付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和 憑證的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算 憑證、驗收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。 合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)