1、第九章銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制PART NINE學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟知銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，能恰當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制理論對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例進(jìn)行分析。01第一節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)概述稅收概述銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品，或提供工業(yè)性勞務(wù)而收到貨幣資金的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中非常重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之一，是企業(yè)獲得利潤(rùn)的前提和必要條件。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程比較復(fù)雜，是一個(gè)存在較大風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)工程，銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、銷(xiāo)售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致舞弊行為，

2、導(dǎo)致企業(yè)利益受損。因此，必須加強(qiáng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。稅收概述一個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售通常由提供商品或勞務(wù)及收款等業(yè)務(wù)構(gòu)成。企業(yè)的性質(zhì)不同，銷(xiāo)售的具體環(huán)節(jié)也有差異。此外，按照收款方式來(lái)分，銷(xiāo)售主要分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括：制訂銷(xiāo)售計(jì)劃處理訂單批準(zhǔn)賒銷(xiāo)發(fā)貨開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票會(huì)計(jì)記錄收款壞賬處理銷(xiāo)售調(diào)整銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)12345678902第二節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)稅收概述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要保證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及其稅金的處理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的規(guī)定；嚴(yán)密規(guī)范銷(xiāo)售與發(fā)貨控制流程，確保商品銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；保證商品的安全完整；交付已銷(xiāo)售的產(chǎn)品應(yīng)該數(shù)

3、量準(zhǔn)確，與訂單和合同要求一致，同時(shí)注意產(chǎn)品在運(yùn)輸過(guò)程中的安全，保證質(zhì)量不變，數(shù)量完整；未經(jīng)授權(quán)就發(fā)送貨物會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)流失，使銷(xiāo)售處于難以監(jiān)控的狀態(tài)；確保銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)及其相關(guān)會(huì)計(jì)賬目的核算真實(shí)、完整、規(guī)范，防止差錯(cuò)和舞弊，保證財(cái)務(wù)報(bào)表合理揭示產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。稅收概述為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：銷(xiāo)售行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能受到行政處罰或法律制裁而造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。銷(xiāo)售合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊或法律訴訟；銷(xiāo)售管理不科學(xué)、不合理，致使銷(xiāo)售不暢，庫(kù)存積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，會(huì)影響銷(xiāo)售款項(xiàng)及時(shí)足額收回，可能導(dǎo)致企業(yè)

4、資產(chǎn)損失。銷(xiāo)售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，如出現(xiàn)操縱價(jià)格等現(xiàn)象，可能導(dǎo)致重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐行為，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。1234銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。5應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額不合理，可能由于未能收回或未能及時(shí)收回欠款而導(dǎo)致收入流失，或因過(guò)度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以粉飾其經(jīng)營(yíng)成果，同樣會(huì)造成資產(chǎn)損失。603第三節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)稅收概述010203040506070809不相容職務(wù)分離控制銷(xiāo)售預(yù)算控制退貨理賠控制收款業(yè)務(wù)與應(yīng)收賬款的控制客戶訂貨單控制折扣和折讓控制發(fā)貨控制銷(xiāo)售控制銷(xiāo)售發(fā)票控制01030405060708090204第四節(jié)案例與思考稅收概述案例一怎

5、樣鑒別違章發(fā)票當(dāng)前，利用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅、貪污受賄、走私販私等經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)已經(jīng)嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，并引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。稅務(wù)稽查人員及財(cái)會(huì)人員應(yīng)提高鑒別偽造發(fā)票、違章發(fā)票的能力。下面介紹幾種鑒別發(fā)票的方法。（1）利用科學(xué)儀器鑒別。（2）從填票內(nèi)容的邏輯關(guān)系上鑒別。（3）從填票筆跡上鑒別。（4）從發(fā)票各聯(lián)是否復(fù)寫(xiě)上鑒別。（5）從發(fā)票使用范圍上鑒別。（6）從發(fā)票使用區(qū)域上鑒別。（7）從發(fā)票簽章上鑒別。（8）從發(fā)票填寫(xiě)時(shí)間上鑒別。（9）從發(fā)票的有效性上鑒別。稅收概述案例二 瑞幸咖啡財(cái)務(wù)舞弊案2020年4月2日，瑞幸咖啡 (以下簡(jiǎn)稱 “瑞幸”)發(fā)布公告，宣布董事會(huì)已成立特別委員會(huì)，負(fù)責(zé)調(diào)查截至 2019 年 12 月 31 日的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間需要提請(qǐng)董事會(huì)注意的相關(guān)事項(xiàng)。特別委員會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，瑞幸首席運(yùn)營(yíng)官兼董事劉建及相關(guān)員工從 2019 年二季度至四季度總計(jì)虛構(gòu)高達(dá)約 22 億元的銷(xiāo)售額，財(cái)報(bào)的