1、2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄1一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款?貸：股本（實(shí)收資本）? 資本公積 ?2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款?貸：應(yīng)收賬款?應(yīng)收票據(jù)?應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款?貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）?管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）?貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，

2、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余, 屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）?庫(kù)存現(xiàn)金?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利

3、得2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄26收到銀行存款利息借：銀行存款?貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等?貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款?貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金一外埠存款?貸：銀行存款中華考試網(wǎng)10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票?銀行本票?貸：銀行存款2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄311、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金一信用證保證金?貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金一存出投資款?貸：銀

4、行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等?貸：其他貨幣資金一存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款?貸：其他貨幣資金一外埠存款?銀行匯票?銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)?貸：銀行存款15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：銀行存款?其他貨幣資金2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄4B、采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料?庫(kù)存商品?銷售費(fèi)用?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款?其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未

5、到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資?銷售費(fèi)用?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：庫(kù)存現(xiàn)金? ?銀行存款16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款?應(yīng)付票據(jù)?應(yīng)付內(nèi)部單位款?貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款?貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款？20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程?貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)?油氣資產(chǎn)?貸：在建工程21、購(gòu)入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）?貸：銀行存款?應(yīng)付賬款?應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備

6、而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款?貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）?貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）?銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款 借：油氣資產(chǎn)?管理費(fèi)用?貸：銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）?貸：庫(kù)存現(xiàn)金定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款24、 支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)中 ？華考？試網(wǎng) 借：其他應(yīng)付款?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本?俞油輸氣成本?在建工程?油氣勘探支出?油氣開發(fā)支出?研發(fā)支出?制造費(fèi)用?管理費(fèi)用?銷售費(fèi)用?財(cái)務(wù)費(fèi)

7、用?勘探費(fèi)用?營(yíng)業(yè)外支出?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄521、購(gòu)入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）?貸：銀行存款?應(yīng)付賬款?應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款?貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）?貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）?銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)?管理費(fèi)用?貸：銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi) 23、撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金）?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)中

8、？華考？試網(wǎng) 借：其他應(yīng)付款?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本?俞油輸氣成本?在建工程?油氣勘探支出?油氣開發(fā)支出?研發(fā)支出?制造費(fèi)用?管理費(fèi)用?銷售費(fèi)用?財(cái)務(wù)費(fèi)用?勘探費(fèi)用?營(yíng)業(yè)外支出?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄626、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利?貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等?貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的

9、現(xiàn)金股利）?投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）序）?應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）?應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）?貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）？2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按 債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利?應(yīng)收利息?貸：投資收益？3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款?貸：應(yīng)收股利?應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益？公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余

10、額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）?投資收益（處置損失）?交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） ?貸：交易性金融資產(chǎn)一成本?交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）?投資收益（處置收益）？同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（探）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）?貸：投資收益或借：投資收益?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄7（三）存貨1、？?購(gòu)入物資（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使

11、用“在途物資”）?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：銀行存款?庫(kù)存現(xiàn)金?其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：應(yīng)付票據(jù)？2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù) 后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫(kù)存商品”）?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：銀行存款?庫(kù)存現(xiàn)金?應(yīng)付票據(jù)?應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款？3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款?貸：銀行存款？收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料

12、”“庫(kù)存商品”）?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：預(yù)付賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款?貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款?貸：預(yù)付賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng) 負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu)?貸：輔助生產(chǎn)?油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的 賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）?貸：材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：材料采購(gòu)中華考試網(wǎng)6商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)

13、雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中 的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用?貸：銀行存款?庫(kù)存現(xiàn)金?應(yīng)付票據(jù)?應(yīng)付賬款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯 總（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開 出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料?包裝物?低值易耗品?貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額（超支差）借：材料成本差異?貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額（節(jié)約差）借：材料采購(gòu)?貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品?貸：在途物資（2）對(duì)于尚未

14、收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按 計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料?包裝物?貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后中華考試網(wǎng)借：材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：銀行存款?應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證， 或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的 收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款？同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料?包裝物?低值易耗品?貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。2015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)

15、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄108、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品?貸：材料采購(gòu)?抄列月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目， 清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫(kù)存商品?貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款？下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：銀行存款?應(yīng)付票據(jù)？對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）?應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品?貸：材料采購(gòu)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用

16、發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：材料采購(gòu)?貸：銀行存款?應(yīng)付賬款10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料?貸：材料采購(gòu)？同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異?貸：材料采購(gòu)？實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料采購(gòu)?貸：材料成本差異112015年安徽初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常用會(huì)計(jì)分錄11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料?材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）?貸：輔助生產(chǎn)?油氣輔助生產(chǎn)等?材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）?委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）?材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）?貸：委托加工物資（實(shí)際成本）12、投資者投入的原材料 ?借：原材料（計(jì)劃成本）?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）?貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資