1、財務(wù)管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司的經(jīng)濟行為，加強財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟效益，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整以及保值增值， 根據(jù)中華人民共和國會計法 、企業(yè)會計準則 、企業(yè)會計制度及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團公司財務(wù)管理制度和本公司生產(chǎn)、經(jīng)營、行業(yè)特點及集團化管理體制要求，制定本辦法。第二條 本辦法適用于本公司及其所屬各子（分）公司（以下稱：各公司）及項目部。第三條 公司財務(wù)管理是指企業(yè)資金的籌集、運用、耗費、回收及分配等一系列經(jīng)濟管理行為的總合；是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的管理工作。財務(wù)管理的目標是在尋求企業(yè)利潤最大化基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化，保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定

2、、健康發(fā)展。第四條各公司財務(wù)管理應(yīng)當遵循以下基本原則：（一）建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序。（二）嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，遵守財經(jīng)法規(guī)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 依法計算和繳納國家稅收， 接受主管財政機關(guān)和投資者的檢查監(jiān)督。（三）保障投資者權(quán)益不受侵犯。各公司對投資者投入的資本實行資本保全原則，落實資產(chǎn)經(jīng)營責任制，確保資產(chǎn)保值增值，保障投資者合法權(quán)益。第五條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)。（一）依法合理籌措資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)吸收投資者的資本金和向債權(quán)人借入資金應(yīng)認真分析資金結(jié)構(gòu)的合理性，并考慮籌資的風險和成本等因素，

3、選擇最有利的籌資方案。（二）有效使用資金，提高資金運用效果。企業(yè)應(yīng)建立資金計劃管理制度、集中統(tǒng)一管理制度和有償使用制度。（三）強化成本費用管理，降耗節(jié)支，增強盈利能力。（四）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強財務(wù)監(jiān)督，遵守財經(jīng)法規(guī)，維護企業(yè)合法利益。第六條各公司財務(wù)管理的主要方法（一）財務(wù)預算。財務(wù)預算要詳細收集資料，掌握準確數(shù)據(jù)，運用經(jīng)驗估算法、指標評估法、加權(quán)平均法、量本利分析法等。對企業(yè)資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流量、成本費用、利潤等進行測算，供企業(yè)擇優(yōu)決策。（二）財務(wù)控制。各公司按照財務(wù)制度和財務(wù)計劃對經(jīng)營中的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，使之限定在國家制度和計劃和企業(yè)的預算范圍之內(nèi)，保證企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)。（三）財

4、務(wù)分析。財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟活動分析的重要組成部份。各公司應(yīng)定期或不定期進行財務(wù)分析，召開財務(wù)分析會，提出財務(wù)分析報告，并上報集團公司。財務(wù)分析要通過各項財務(wù)指標來評價本單位的財務(wù)狀況，重點分析資金增減變動及周轉(zhuǎn)情況、資產(chǎn)變動及結(jié)構(gòu)情況、成本升降原因、費用支出節(jié)超情況、利潤構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財務(wù)收支計劃和財務(wù)制度法規(guī)的執(zhí)行情況等。（四）財務(wù)考核。在日常監(jiān)管分析、考核的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)定期（月、季、年）對承包指標，財務(wù)收支計劃等進行一次全面認真的考核、總結(jié)、獎罰兌現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，增添措施，改進工作。第七條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)當做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中

5、的產(chǎn)量、質(zhì)量、工期、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)（退）轉(zhuǎn)移以及各項財務(wù)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當做好完整的原始記錄，做到原始記錄真實、全面、準確、及時；各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當經(jīng)過計量、檢驗，做到手續(xù)齊全，計量準確；完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，費用開支標準；定期或不定期進行財產(chǎn)清查，做到賬、卡、物、表相符。第二章財務(wù)管理體制與機構(gòu)第八條本公司隸屬于集團公司下屬的子公司，集團公司是以資本為聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體的， 實行民營資本授權(quán)經(jīng)營管理的企業(yè)集團。 在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立和完善統(tǒng)一的財務(wù)管理體系，實行“集團公司統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理，分級核算”的財務(wù)管理模式。各公

6、司應(yīng)設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，各公司所屬項目部（車間）原則上不設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)但須根據(jù)需要配備項目核算員，單獨建賬核算項目施工成本。第九條 集團公司董事會是集團財務(wù)工作的最高領(lǐng)導和決策機構(gòu)，審定集團公司的財務(wù)政策、規(guī)章制度以及年度財務(wù)預算和決算，對集團公司融資舉債、資金調(diào)配、資本及項目投資、利潤分配、對外擔保等重大財務(wù)活動作出決策。各子公司董事會按照級次和限額對本公司上述相應(yīng)的財務(wù)活動作出決策，并報集團公司批準。本公司在集團公司的領(lǐng)導下設(shè)置計財部門；在集團公司的領(lǐng)導下實施計劃、財務(wù)內(nèi)部管理；同時接受集團公司的業(yè)務(wù)指導、檢查和監(jiān)督。第十條 集團公司所屬子分公司財務(wù)管理實行董事會領(lǐng)導下的分管領(lǐng)導負責制。本

7、公司應(yīng)建立起以分管領(lǐng)導負責制為首的企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟核算責任制，領(lǐng)導企業(yè)財務(wù)管理和會計核算工作。公司依據(jù)財務(wù)管理需要設(shè)置財務(wù)總監(jiān)崗位；公司財務(wù)總監(jiān)（或財務(wù)副總經(jīng)理）是公司財務(wù)管理和會計核算工作的負責人，領(lǐng)導本公司的財務(wù)管理和會計核算。第十一條 集團公司財務(wù)部門負責管理環(huán)發(fā)建設(shè)公司的財務(wù)會計管理工作，在集團公司董事會及分管領(lǐng)導領(lǐng)導下履行以下職責：（一）認真貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、財稅政策及集團公司本企業(yè)財務(wù)制度，嚴格保守公司財務(wù)商業(yè)機密；制定完善企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)核算制度。（二）負責公司年度財務(wù)預算計劃的編制及公司年度財務(wù)決算報告的編制。（三）建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度; 監(jiān)督檢查和測評制度執(zhí)行

8、情況。（四）按照財稅法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度實施財務(wù)管理、財務(wù)核算、財務(wù)統(tǒng)計；實施財務(wù)審核、資產(chǎn)管理、往來清查、工程款清算（結(jié)算）和成本控制。（五）負責企業(yè)融投資業(yè)務(wù)的辦理和實施。第三章 預算管理企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預算管理體系，實行全面預算管理。全面預算是各公司一（六）按會計制度的要求和上級主管部門的規(guī)定，編制對內(nèi)、外的財務(wù)會計報告（包括財務(wù)會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）、財務(wù)成本分析、財務(wù)分析等報告。（七）督促、檢查、指導項目部正確及時建立項目核算，保證會計工作依法有序進行。（八）負責審核項目部按規(guī)定報送的各種會計統(tǒng)計、計劃等報表資料；審核經(jīng)濟合同并監(jiān)督經(jīng)濟合同的執(zhí)行。（九）負責企業(yè)財務(wù)憑證

9、、賬簿、會計報表等和其他會計檔案，以及經(jīng)濟合同、清算資料和其他會計資料的收集、整理、裝訂和保管。（十）負責企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅款核算申報繳納等工作。（十一）負責公司財務(wù)印章、有價證劵、財務(wù)票據(jù)的管理。第十二條 各公司應(yīng)建立財務(wù)會計崗位責任制，在財務(wù)會計工作崗位設(shè)置上應(yīng)合理分工、科學安排，明確職責，做到不相容業(yè)務(wù)和崗位職責相互分離，相互制約；互相牽制，獨立稽核；財會人員的崗位應(yīng)定期輪換。第十三條 企業(yè)各級財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：對原始憑證的合法、真實性和合規(guī)性的監(jiān)督；對不符合規(guī)定的應(yīng)不予受理，并向有關(guān)負責人報告；出現(xiàn)賬實不符時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)處理

10、時應(yīng)當向有關(guān)負責人報告，查明原因，作出處理；除法定會計賬冊外，不得設(shè)立會計賬冊，不得以個人名義開立賬戶公款私存，不得將企業(yè)財產(chǎn)登記在個人名下。第十四條 各公司應(yīng)注重財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)后續(xù)教育和職業(yè)道德教育，定期或不定期組織財務(wù)會人員進行崗位培訓。第十五條 各公司應(yīng)建立健全科學合理，切實可行，行之有效的財務(wù)管理及內(nèi)部會計控制的有機制度體系，以提高企業(yè)管理水平和盈利能力，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。本辦法是企業(yè)財務(wù)管理的基本制度。以此為基礎(chǔ)和原則制定的各項具體資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、成本費用、盈利管理辦法，會計核算辦法，內(nèi)部會計控制制度，財務(wù)會計報告制度，檔案管理及機構(gòu)和人員管理制度以及其他相關(guān)制度，構(gòu)成

11、集團公司財務(wù)管理制度體系。第十六條 企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)或單位應(yīng)嚴格遵守企業(yè)財務(wù)管理與會計核算制度，財務(wù)會計部門、審計部門應(yīng)定期或不定期檢查制度的執(zhí)行情況并提出意見和建議，對于因應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行致使企業(yè)遭受損失或不能按標準完成工作的，應(yīng)追究責任并予以相應(yīng)處罰。第十七條 企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)落實到全員全過程。各公司的各部門或單位在財務(wù)管理和會計核算中應(yīng)根據(jù)不同的職能和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確立不同的責任中心。責任中心對責任目標負責，責任目標包含經(jīng)濟指標和對財務(wù)管理制度的執(zhí)行與遵守情況。第十八條定經(jīng)營期間內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)、投資等相關(guān)價值流的總體計劃，是各公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化，是對各公司資產(chǎn)資源進行合理配置。全

12、面預算涵蓋各公司經(jīng)營活動的各個方面，包括經(jīng)營預算、財務(wù)預算、投資預算、人力資源預算和各項專項預算。第十九條 企業(yè)應(yīng)建立完善的預算組織體系。集團公司及所屬子公司應(yīng)成立以總經(jīng)理為主任的預算管理委員會，預算管理委員會成員應(yīng)包括本公司各部門的分管領(lǐng)導。預算管理委員會是各公司預算管理的組織領(lǐng)導機構(gòu)，負責本公司預算編制、審查、控制、調(diào)整、評價等管理工作。企業(yè)機關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位既是本部門（單位）預算的編制責任人，又是執(zhí)行人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)下達的指標和本部門實際情況編制科學合理的責任預算，控制經(jīng)批準預算的執(zhí)行情況，做好部門（單位）的預算執(zhí)行分析工作。第二十條 企業(yè)根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)

13、狀況、盈利水平和現(xiàn)金流量，確定集團公司的下年度總體計劃目標，以此分解下達到各公司，各公司據(jù)此編制本公司詳細全面預算。 各公司預算編制采用從上到下、 從下到上、再從上到下分級次、分部門編制并層層匯總，經(jīng)反復審議修訂，由本公司預算管理委員會審議，報集團公司審查后再報本公司董事會批準。第二十一條 全面預算方案一經(jīng)批準，各公司應(yīng)嚴格執(zhí)行。各公司資金的收支調(diào)撥、成本費用的開支、投資融資、資產(chǎn)的購置購建等財務(wù)活動應(yīng)以預算為依據(jù)。如確因?qū)嶋H情況需要變動的，應(yīng)按相應(yīng)程序申報批準，否則財務(wù)部門不予辦理。財務(wù)部門應(yīng)定期報告財務(wù)預算的執(zhí)行情況并作出分析。第四章資產(chǎn)管理第二十二條企業(yè)應(yīng)按價值管理和實物管理相結(jié)合的原則

14、，加強資產(chǎn)的營運與管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營效益。集團公司對各公司資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，按照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)資本營運管理暫行辦法執(zhí)行。各公司應(yīng)在集團公司資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上制定本企業(yè)資產(chǎn)管理實施細則。第二十三條各類資產(chǎn)實際損失處置按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，單筆資產(chǎn)損失金額在10萬元以上的，報集團公司審批后再按有關(guān)程序辦理。各類資產(chǎn)減值準備的計提，按照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責任公司計提減值準備的規(guī)定執(zhí)行。第一節(jié)貨幣資金管理第二十四條貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的流動資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；集團公司成立資金管理中心，管理各公司銀行存款資金、融資及擔保事項。第二十五條

15、現(xiàn)金管理。現(xiàn)金是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中直接使用的貨幣。為保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整，各公司應(yīng)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，加強管理。第二十六條銀行存款管理。銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。各公司應(yīng)加強對銀行存款的管理，保證銀行存款安全，并嚴格執(zhí)行人民銀行銀行賬戶結(jié)算原則，對銀行對賬單逐步核對、裝訂成冊、隨時備查，做到日清月結(jié)。第二十七條各公司對信用證、外埠存款、在途資金等其他貨幣資金應(yīng)加強管理，及時辦理清算、結(jié)算和賬實核對，防止流失。第二十八條票據(jù)和印鑒管理。本條所稱票據(jù)，是指與銀行付款結(jié)算有關(guān)的匯票、支票、本票。印鑒是指銀行預留印鑒、財務(wù)專用章。（一）各公司以匯票、 本票付款的， 財

16、務(wù)部門必須根據(jù)購貨或取得勞務(wù)的合同（協(xié)議）及經(jīng)辦人的付款通知，按規(guī)定的審批程序經(jīng)過批準后，才能辦理付款票據(jù)。收到的票據(jù)，應(yīng)認真審查票據(jù)是否真實有效，及時送銀行收款。（二）各公司應(yīng)建立嚴格的票據(jù)（包含發(fā)票、收據(jù)）領(lǐng)購、使用和保管制度，設(shè)專人管理票據(jù)的結(jié)算工作，并建立各類票據(jù)的備查登記簿，詳細記錄各類票據(jù)的收、付、領(lǐng)用情況。（三）印鑒管理。印鑒管理是各公司保證資金安全，防范資金風險管理中十分重要的環(huán)節(jié)，因此各公司必須建立預留銀行賬戶印鑒和支票與財務(wù)專用章分別保管的內(nèi)部控制制度。財務(wù)專用章由財務(wù)部門負責人管理或由其授權(quán)專人保管。印鑒的啟用和更換應(yīng)經(jīng)財務(wù)總監(jiān)（總會計師）或財務(wù)負責人批準，未經(jīng)批準不得擅

17、自更換。第二節(jié)應(yīng)收款項（債權(quán)）管理第二十九條 應(yīng)收款項（債權(quán)）是企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力，具有較高的變現(xiàn)風險。應(yīng)收款項（債權(quán)）包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，各公司的或有債權(quán)，也應(yīng)納入債權(quán)管理范圍。第三十條 企業(yè)在追索應(yīng)收賬款過程中，按照內(nèi)部管理制度規(guī)定支付給專門收賬機構(gòu)或人員的勞務(wù)費、訴訟費，作為當期費用處理。第三十一條 企業(yè)為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣收回的，根據(jù)有權(quán)處置的董事會或經(jīng)理 （廠長）辦公會決議和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，可以將折扣部分作損失處理。第三十二條 各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一

18、應(yīng)收票據(jù)的詳細內(nèi)容和到期結(jié)清票款或退票后的逐筆注銷。對到期不能收回或雖未到期，但已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將賬面余額計提相應(yīng)的壞賬準備。第三十三條 各公司應(yīng)加強對分包工程價款的結(jié)算管理。由企業(yè)發(fā)包的，無論采取何種方式，工程價款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一向業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。向分包單位支付工程價款，必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付，并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實防止給企業(yè)造成損失。第三十四條 各公司應(yīng)加強預付賬款的管理。在支付款項時，必須嚴格審查是否有采購計劃、采購合同，合同中是否有預付款的約定并經(jīng)有關(guān)部門、人員的簽字。預付賬款應(yīng)按供貨單位（預付

19、單位）設(shè)置明細科目加以核算。各公司的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物（提供勞務(wù)）的，應(yīng)將已支付的預付賬款金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。第三十五條 公司與集團公司及其他子公司以及各子公司之間往來款項要統(tǒng)一對集團財務(wù)結(jié)算中心結(jié)轉(zhuǎn)，并要定期按時核對，并嚴格遵守結(jié)算紀律，按期或按約定清償。不能按期清償?shù)?，?yīng)按同期銀行流動資金貸款利率或合同、協(xié)議約定的利率計算取付利息或資金占用費。第三十六條 各公司應(yīng)收賬款項實際損失和計提壞賬準備的核算采用備抵法。企業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實行賬銷案存的管理辦法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。第三節(jié)存貨管

20、理第三十七條 各公司應(yīng)建立健全存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、購、保管以及清查盤點的內(nèi)部控制、管理制度，明確存貨的實物流程，保證存貨的安全完整，確保存貨的流動性，防止或減少存貨資金的沉淀，提高存貨經(jīng)營效益。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，統(tǒng)一采用先進先出法，計價方法不得隨意變更第三十八條 低值易耗品的攤銷，單件價值在 800 元以內(nèi)（含 800 元）采用一次攤銷法，800 元以上采用分次攤銷法，年限不超過 3 年。各公司應(yīng)加強低值易耗品的實物管理，建立領(lǐng)用卡或領(lǐng)用臺賬。第三十九條周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實行租賃使用制度。（一）周轉(zhuǎn)材料的攤銷根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的不同特點，分別采用以下攤銷方法：一次攤銷法。一次攤銷

21、法適用于安全網(wǎng)及易腐易損的周轉(zhuǎn)材料。分期攤銷法。分期攤銷法適用于金屬架料、鋼模等使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，每月按 5攤銷。分次攤銷法。分次攤銷法一般適用于使用次數(shù)較少的周轉(zhuǎn)材料，攤銷次數(shù)由各公司自行確定。（二）周轉(zhuǎn)材料的補提攤銷。各公司不論采用哪種攤銷方法，在年終或工程竣工時，都應(yīng)該對周轉(zhuǎn)材料進行盤點清理，并根據(jù)數(shù)量、成色調(diào)整攤銷。第四十條 各公司必須于年度終了前對存貨進行一次全面盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)在查明原因、落實責任的基礎(chǔ)上，分別情況及時處理，由過失或責任人造成的損失應(yīng)當追究賠償責任。盤虧、報損、報廢的存貨應(yīng)當履行手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進行處理。如由于存貨毀損、全部或部分

22、陳舊、銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分計提存貨跌價準備。第四節(jié)投資管理第四十一條 各公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資（包括短期投資和長期投資）。第四十二條 各公司對外投資管理應(yīng)按照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責任公司資金管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）短期投資的核算原則。短期投資在取得時應(yīng)當按照投資成本計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時應(yīng)對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準備。（二）長期投資的累計投資數(shù)不得超過國家

23、政策規(guī)定限額。（三）長期投資的核算應(yīng)遵循 會計準則 規(guī)定的核算原則， 正確計量初始投資成本，正確采用核算方法和正確反映投資損益。（四）各公司應(yīng)當在年末對各種投資進行逐項清理檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導致其可收金額低于賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備。（五）對投資采用權(quán)益法核算時， 應(yīng)將本公司會計報表與被投資企業(yè)會計報表按照 “權(quán)益集合法”編制合并會計報表。第五節(jié)固定資產(chǎn)管理第四十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2000 元以上、使用期限超兩年的，也

24、應(yīng)作為固定資產(chǎn)。第四十四條 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，按照不同固定資產(chǎn)的分類確定折舊年限、年折舊率、預計殘值率（詳附表）。除經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的劃撥土地不計提折舊外，其他固定資產(chǎn)均需計提折舊。對特殊情況下由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快、固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，但需報請當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準。各公司應(yīng)制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)目錄， 按附表確定每項固定資產(chǎn)的折舊年限、 預計殘值，對于特殊固定資產(chǎn)需要變更折舊年限的企業(yè)應(yīng)由董事會或經(jīng)理辦公會審批，并報集團公司財

25、務(wù)部門備案。 各公司固定資產(chǎn)的折舊年限、 預計殘值、折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，若需變更，仍需按照上述程序批準后，報集團公司財務(wù)部門備案，并在會計報表附注中予以說明。第四十五條 固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、處置及收益的管理權(quán)限按重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責任公司資本營運管理辦法執(zhí)行。第四十六條固定資產(chǎn)的日常修理、大修理、改良支出的費用攤銷：（一）各公司固定資產(chǎn)的非大修理費支出，一次計入成本費用；（二）屬于大修理支出的按照3 年的期限進行攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：第一、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上；第二、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。企業(yè)所得稅法第

26、十三條第( 三) 項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷（三）對于固定資產(chǎn)改良支出， 如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5 年的期間內(nèi)平均攤銷。 ?符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：第一，發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 20以上；第二，經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；第三，經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途；第四十七條 各公司每年應(yīng)對固定資產(chǎn)進行盤點，盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，完善手續(xù)，分不同情況處理。如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于賬面

27、價值的，應(yīng)當計提減值準備。第四十八條 在建工程管理。本條所稱在建工程是指在固定資產(chǎn)購建活動中尚未達到預計可使用狀態(tài)而轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的各種基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程以及 BT、BOT工程等。為在建工程準備的各種物資的實際成本，應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進行核算和管理。在建工程支出應(yīng)編制計劃，嚴格控制成本。在建工程達到預定可使用狀態(tài)交付使用時，應(yīng)正確計算各項交付使用資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細表。第六節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第四十九條 各公司加強對無形資產(chǎn)的管理，盡可能發(fā)揮其潛在效益。集團公司的商譽屬于集團公司所有，子（分）公司以集團公司的商譽與其他企業(yè)或個人合作時，應(yīng)經(jīng)集團公

28、司批準，并認真計價、有償使用。列入無形資產(chǎn)管理的土地應(yīng)按出讓合同規(guī)定的出讓年限采取平均年限法計提攤銷。第五十條 本辦法所稱其他資產(chǎn)，是指長期待攤費和未納入上述資產(chǎn)的其它資產(chǎn)，包含企業(yè)因債務(wù)人抵債而收到的暫未處置的各種實物資產(chǎn)。長期待攤費應(yīng)當在費用項目受益期限內(nèi)分期平均攤銷， 如果長期待攤費的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。第五十一條 臨時設(shè)施。臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實際支出計價，按使用期限與工程合同規(guī)定工期孰短的期限攤銷，計入工程成本。臨時設(shè)施清理收入抵減清理費用后的凈額列入營業(yè)外收支。第五章負債管理第五十二條各公司的負債按其流動性分為流動負債

29、和長期負債。第一節(jié)籌資、擔保管理第五十三條 各公司對外借款對外擔保以及子公司之間的互保必須經(jīng)集團公司批準后辦理，嚴禁子公司對集團外企業(yè)提供擔保。第五十四條 各公司向金融機構(gòu)以外的單位借款，必須遵守國家的有關(guān)法規(guī)政策，必須有合法有效的合同。借款利率高于銀行同期貸款水平的應(yīng)經(jīng)董事會或經(jīng)營班子會集體研究決定，并報集團公司批準后方可執(zhí)行。第五十五條各公司應(yīng)正確劃分各種借款費用，按企業(yè)會計準則規(guī)定進行會計處理。第二節(jié)商業(yè)信用管理第五十六條 本節(jié)所稱企業(yè)的商業(yè)信用是指企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中因綜合實力和市場信譽而形成的賒購商品或勞務(wù)的能力，會計報表上表現(xiàn)為應(yīng)付賬款，實質(zhì)上也是企業(yè)的一項融資能力，各公司應(yīng)合

30、理利用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營，同時也應(yīng)防范舉債經(jīng)營風險，加強對商業(yè)信用及應(yīng)付賬款的管理。第五十七條 應(yīng)付賬款的會計核算應(yīng)嚴格遵守企業(yè)會計制度的規(guī)定，不得混淆使用科目，各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時按規(guī)定進行賬務(wù)處理，入賬的應(yīng)付賬款必須有真實交易，即各公司已接收貨物或勞務(wù)。各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核對應(yīng)付賬款余額。第五十八條 各公司應(yīng)加強對應(yīng)付賬款的日常管理，定期對應(yīng)付賬款進行分析，尤其要關(guān)注大額應(yīng)付賬款的償還期限及條件，積極與債權(quán)人溝通，合理計劃與安排資金支付。支付款項的實際收款人應(yīng)與債權(quán)人一致。第五十九條 各公司應(yīng)關(guān)注確實不用償付的應(yīng)付賬款。對于不用償付的要嚴禁支付，及時作賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)為企業(yè)損益。第六

31、十條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個人以企業(yè)的名義進行賒購活動，各公司應(yīng)嚴格控制，加強清查，杜絕因此而帶來的損失。第六十一條各公司應(yīng)定期報告應(yīng)付賬款的性質(zhì)及增減變動情況、償還條件及期限等。第六十二條 各公司征得債權(quán)人同意后擬對應(yīng)付賬款進行債務(wù)重組，重組方案應(yīng)報集團公司審批。第六十三條 各公司應(yīng)按資本保全和資產(chǎn)保值增值的原則經(jīng)營和管理企業(yè)凈資產(chǎn)，國有資本收益的管理按照集團公司重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責任公司資本營運管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章收入、成本費用及盈利管理第一節(jié)收入管理第六十四條營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。第六十五條 主營業(yè)務(wù)收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、建造合同收入。除主營業(yè)務(wù)收入外的其他

32、經(jīng)營收入均為其他業(yè)務(wù)收入。各公司應(yīng)根據(jù)工商登記的主營業(yè)務(wù)范圍，按照重要性原則，正確劃分主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的核算。第六十六條收入的確認：（一）公司提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天。上述預收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預收工程價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。（二）公司提供建筑業(yè)

33、應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（三）公司自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（四）公司自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。（五）從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12 個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；對持續(xù)時間超過12 個月的建筑安裝工程，不論該建造合同的結(jié)果是否能夠可靠估計，企業(yè)所得稅上一律按納稅年度內(nèi)完工進度或者完

34、成的工作量確認收入的實現(xiàn)。但對不超過12 個月的建筑安裝工程，在完成勞務(wù)時按合同或協(xié)議總金額確認，具體確認標準參照工程結(jié)算收入的確認標準，該規(guī)定與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認一致。（六）其他規(guī)定從其集團公司及所屬施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的確認和核算按重慶環(huán)發(fā)建設(shè)工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。第二節(jié) 成本費用管理各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生的費用，按制造成本法計入成本。成本和費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種費用和成本進行科學的分第六十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)商品房對外銷售的，應(yīng)按照銷售商品收入的確認原則執(zhí)行：如果符合建造合同的條件，并有不可撤銷的建造合同的情況下，也可按照建造合同收入確認

35、的原則，按照完工百分比法確認房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入。第六十八條 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，不論產(chǎn)品（商品）何時售出，當發(fā)生退回、折讓、折扣時，一律沖減當月的銷售收入。第六十九條第七十條類，合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用直接計入當期損益；成本計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。第七十一條 施工企業(yè)成本核算對象的確定。每一個單位訂立的合同確定為工程成本核算對象。如果一項合同包含多項資產(chǎn)的建造，根據(jù)合同分立的原則確定工程成本核算對象。各施工企業(yè)內(nèi)部核算單位歸集和核算不直接計入項目成本的成本費用、收入，其收支差額單獨調(diào)整公司實際成本，不分攤計入項目工程成本。工程成本的核算對象確定

36、之后，在一定期限內(nèi)不能隨意變更，并及時通知企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，以統(tǒng)一工程成本的核算口徑，便于成本分析和責任考核。施工企業(yè)成本費用歸集、結(jié)轉(zhuǎn)按照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。第七十二條各公司必須正確區(qū)分營業(yè)費用、管理費和財務(wù)費用； 必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不能任意預提和攤銷費用。第七十三條各公司職工福利費發(fā)生時進入管理費用，各公司按國家規(guī)定的比例上限控制工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出，并實行?？顚Ｓ?。第七十四條各公司應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。各公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限，一般在不超過12 個月的期限內(nèi)攤銷。各公司在

37、費用尚未發(fā)生以前需從成本中預提的費用，其項目和標準為：（一）銀行貸款利息支出，按貸款合同或協(xié)議規(guī)定的利率計提（不含企業(yè)與金融機構(gòu)之間逾期 1 年以上的應(yīng)付未付利息）；（二）收尾工程費用，按收尾工程費用支出計劃（預算）計提。第三節(jié)利潤及利潤分配管理第七十五條 各公司利潤總額，由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等構(gòu)成。（一）各公司收入減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理（不包括退回的企業(yè)所得稅）（二）投資收益，包括對外投資分得的利潤，購買股票分得的股利（現(xiàn)金股利），債券利息收入，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有數(shù)

38、額等。（三）投資損失。包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（四）營業(yè)外收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)報廢清理凈收益；因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項；罰款收入；教育費附加返還款；臨時設(shè)施報廢清理凈損失，以及其他非經(jīng)營性收入等。（五）營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤、處置固定資產(chǎn)的凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、債務(wù)重組損失、公益救助，捐贈性支出，賠償金、違約金、滯納金及罰款支出，以及其他非營業(yè)性支出等

39、。第七十六條 各公司實現(xiàn)的利潤總額，按稅法規(guī)定調(diào)整后，計算應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納所得稅。各公司以當年實現(xiàn)的所得彌補以前年度虧損的，應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定完善審批手續(xù)。第七十七條 全資子公司的稅后利潤，其權(quán)益屬集團公司所有，稅后留利的分配按照集團公司規(guī)定的比率進行分配。第七十八條 集團公司享有控股和參股企業(yè)的稅后利潤，按其經(jīng)股東會或董事會通過的利潤分配方案，取得投資收益。企業(yè)的稅后利潤按下列順序分配：（一）彌補企業(yè)以前年度虧損；（二）提取法定公積金。按稅后利潤扣除前 1 項的 10%提取。法定公積金達到注冊資金 50%時可不再提取。（三）提取任意公積金。任意盈余公積金按公司章程或者股東會議決議提取和

40、使用。（四）向投資者分配利潤。向投資者分配利潤應(yīng)堅持“同股同利”的原則。有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份分配。各公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者（股東）分配。各公司當年無利潤時，一般不得分配股利。第七十九條各公司的法定公積金應(yīng)按規(guī)定用途使用。第七章會計調(diào)整第八十條 會計調(diào)整，是指企業(yè)因按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度要求，或因特定情況下按照會計制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會計政策、會計估計，以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項等所作的調(diào)整。第八十一條 各公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度要求，變更會計政策時，應(yīng)按國家發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定執(zhí)

41、行，如果沒有相關(guān)的會計處理，則應(yīng)該根據(jù)累積影響數(shù)能否合理確定，采用追溯調(diào)整法或者未來適用法。第八十二條會計估計變更的影響數(shù)應(yīng)根據(jù)影響的會計期間計入相關(guān)項目。第八十三條 各公司在資產(chǎn)負債表日或獲得新的、進一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計，應(yīng)當作為調(diào)整事項，據(jù)此對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益進行調(diào)整。第八十四條 各公司對資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣， 作出相關(guān)賬務(wù)處理， 并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應(yīng)調(diào)整。第八十五條 各公司對資產(chǎn)負債表日后發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況的非調(diào)整

42、事項，應(yīng)當在會計報表附注中說明其內(nèi)容、估計對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應(yīng)當說明其原因。第九章或有事項管理第八十六條 或有事項，是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴惺马棸ɑ蛴胸搨?、或有資產(chǎn)，是一種潛在的收益或損失，對企業(yè)的財務(wù)狀況具有較大影響，各公司應(yīng)加強對或有事項的管理。第八十七條 形成各公司或有債務(wù)的交易或事項包括對外擔保、合約履行、因聯(lián)營或被惡意代理、違法經(jīng)營或侵權(quán)。第八十八條 集團公司對外擔保應(yīng)嚴格按照重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責任公司資金管理辦法規(guī)定執(zhí)行，切實加強對外擔保業(yè)務(wù)的風險控制。各公司因?qū)ν鈸６男羞B帶償付責任的，

43、應(yīng)及時行使追索權(quán)，維護企業(yè)的利益。第八十九條 各公司應(yīng)當在會計報表附注中披露或有負債形成的原因、預計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?。但對涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部信息或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響的，則只披露未決訴訟、仲裁的形成原因?；蛴匈Y產(chǎn)一般不在會計報表附注中披露。但當或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)披露其形成原因，如果能夠預計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。第十章財務(wù)會計報告第九十條 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間財務(wù)狀況的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，包括會計報表、會計報表附注和會計報表情況說明書。本辦法所指財務(wù)

44、會計報告不僅包括企業(yè)按規(guī)定對外提供的財務(wù)會計報告，也包括為滿足各公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要而應(yīng)編制提供的內(nèi)部財務(wù)會計管理報表以及其他專項事務(wù)報表。第九十一條 各公司編制提供的財務(wù)會計報告應(yīng)確保數(shù)字真實準確，內(nèi)容完整，報表種類齊全，編報及時，不得編報虛假或隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告按規(guī)定應(yīng)經(jīng)中介審計機構(gòu)審計、評估的，應(yīng)同時附送審計評估報告，各公司月度快報應(yīng)于月度終了后 4 日內(nèi)、季度報表應(yīng)于季度終了后 15 日內(nèi)、年度報表應(yīng)于年度終了后按集團公司規(guī)定時間報送。第九十二條各公司年度會計報表的審計，由集團公司統(tǒng)一安排。第一節(jié)對外財務(wù)會計報告第九十三條 各公司應(yīng)按會計法、 財務(wù)會計報告條例編報

45、對外財務(wù)會計報告，在此基礎(chǔ)上，報告使用人如市國資委、財政部門、稅務(wù)金融機構(gòu)、投資者、債權(quán)人等，有特別要求報送其他相關(guān)報表的，應(yīng)按要求編報，對外財務(wù)會計報告的報出應(yīng)通過合法的審批程序。第九十四條 對外報送的報告分為年度、季度和月度報告，年度、季度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。對外報送的財務(wù)報表種類和編報期按市國資委要求報送。第二節(jié) 內(nèi)部財務(wù)會計管理報表第九十五條 內(nèi)部財務(wù)報告，依據(jù)集團公司的規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要設(shè)置和填報；具體包括資產(chǎn)負債、成本費用、往來等相關(guān)明細報表。第九十六條 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理規(guī)定需定期編報的財務(wù)會計報表和集團公司需要的各種臨時的專門報表或

46、報告，按集團公司財務(wù)部門下發(fā)的通知要求報送。第十一章稅務(wù)管理第九十七條 各公司應(yīng)按照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)、加強稅務(wù)事務(wù)管理，積極進行稅收籌劃，保證企業(yè)正確、及時、依法納稅，接受主管稅務(wù)部門管理，主動向稅務(wù)機構(gòu)報送財務(wù)管理辦法、制度等資料，保障企業(yè)作為納稅人的合法權(quán)益。第九十八條 各公司應(yīng)繳稅款的計算、申報、繳納，稅項的會計核算以及日常稅務(wù)事務(wù)的管理工作應(yīng)在財務(wù)部門設(shè)置專人專職負責，稅務(wù)專職人員應(yīng)積極與主管稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，及時關(guān)注國家稅收政策變動，為企業(yè)創(chuàng)造良好有利的納稅環(huán)境，最大限度地降低稅務(wù)成本。第九十九條 施工企業(yè)應(yīng)按照工程項目設(shè)置“應(yīng)交稅金”的三級明細賬及臺賬，記錄營業(yè)稅及附加的計算繳

47、納情況。第一百條 各公司應(yīng)作好年度、月度的納稅資金計劃，合理安排資金，依法正確及時地計算和申報繳納各項稅款。也應(yīng)合理合法地利用和選擇稅收政策，降低稅務(wù)負擔，緩解資金壓力，保障合法權(quán)益。應(yīng)避免因工作失誤違反稅收法規(guī)規(guī)定而被處罰，增加稅務(wù)成本和負擔。第一百零一條 各公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。各公司應(yīng)建立應(yīng)納稅所得額調(diào)整輔助臺賬，并按規(guī)定進行納稅調(diào)整。第十二章收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理第一百零二條收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)憑證是企業(yè)記錄和記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資金往來、資產(chǎn)價值和實物流程的有效證據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強對其印制、申領(lǐng)、使用、保管的管理。第一百零三條 集團公司統(tǒng)一印制內(nèi)部收據(jù)、各公司自制單據(jù)和憑證、傳票

48、、收發(fā)領(lǐng)料單等，應(yīng)按種類連續(xù)編號。各成員單位根據(jù)需要向集團公司購買內(nèi)部收據(jù)，其使用與保管應(yīng)參照國家發(fā)票使用管理辦法。第一百零四條 各公司非應(yīng)稅項目的收入、貨幣及資產(chǎn)的收取，應(yīng)使用集團公司統(tǒng)一印制的收據(jù)。收據(jù)應(yīng)根據(jù)用途專人保管，用于貨幣資金的收據(jù)應(yīng)設(shè)保管及使用登記薄登記記錄，用收據(jù)入賬應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行存款收訖”戳記。第一百零五條 各公司應(yīng)憑有效的原始憑證歸集和確認成本費用、記錄資產(chǎn)的增減收付，入賬的憑證應(yīng)要素齊全，審批手續(xù)和程序合法合規(guī)。第十三章會計電算化管理第一百零六條 各公司應(yīng)全面普及會計核算電算化，集團公司將逐步建立集團財務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對集團財務(wù)實行一體化管理。第一百零七條會計電算化管

49、理的主要內(nèi)容：（一）會計核算軟件管理。各公司會計核算軟件必須是經(jīng)財政機構(gòu)審定的合格產(chǎn)品，能夠提供良好的售后服務(wù)。（二）組織和操作系統(tǒng)的控制管理。 各公司應(yīng)明確電算化會計核算的崗位與職責分工，對電子記賬核算人員嚴格管理，并建立科學合理的業(yè)務(wù)規(guī)程、機器操作規(guī)程、數(shù)據(jù)文件控制標準、應(yīng)急措施和安全規(guī)則等。（三）硬件和軟件系統(tǒng)的管理。各公司應(yīng)經(jīng)常性檢查維護設(shè)備，負責對程序、文件和系統(tǒng)的維護，并協(xié)助硬件的檢查、維修。（四）系統(tǒng)安全控制管理。 各公司應(yīng)建立系統(tǒng)安全維護措施，防止病毒、災(zāi)害、失誤、計算機舞弊和犯罪等對企業(yè)造成的損失。（五）財務(wù)數(shù)據(jù)保管。財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)定期備份，且與紙質(zhì)文件分開存放。會計憑證即時打印

50、，按月整理裝訂。會計報表分季度、半年、年打印、裝訂。會計憑證、會計賬冊、會計報表和備份應(yīng)按期歸檔，由專人保管。第十四章會計工作交接及財務(wù)會計檔案管理第一百零八條 建立會計工作交接制度。會計工作交接制度是會計工作的一項重要制度。財務(wù)會計人員因工作調(diào)整或因故離職、內(nèi)部崗位輪換，必須將所經(jīng)管的會計工作及相關(guān)資料全部移交給接替人員。具體移交要求應(yīng)遵照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范相關(guān)規(guī)定制定實施細則。第一百零九條 會計檔案管理。 本辦法所稱財務(wù)會計檔案即會計憑證、 會計規(guī)章制度、發(fā)票、收據(jù)存根等財務(wù)會計工作的書面記錄和證據(jù)以及各種電子文檔。會計檔案的移交、保管、保管期限、銷毀按國家財政部、國家檔案管理局頒布的會計檔

51、案管理辦法執(zhí)行。第一百一十條 各公司有關(guān)稅收資料保管。稅收資料是指企業(yè)的納稅申報表、企業(yè)所得稅算表、稅務(wù)稽查處理通知等有關(guān)稅收文件資料。每個年度終了，各公司應(yīng)將其整理后裝訂成冊歸檔，保管期限 10 年。第十五章財務(wù)分析、考核與評價第一百一十一條 各公司財務(wù)分析是指企業(yè)有關(guān)部門或人員利用財務(wù)會計信息以及非財務(wù)信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行價值分析，以尋找缺點和不足，提出改進措施或建議，挖掘潛力，防范風險，提高管理水平和經(jīng)濟效益。第一百一十二條各公司應(yīng)定期召開經(jīng)濟活動分析會，集團公司每季度召開一次，參加的單位應(yīng)包括集團公司各部門、各子( 分 ) 公司。各子 ( 分) 公司應(yīng)根據(jù)自身情況確定召開經(jīng)濟活

52、動分析會的時間和內(nèi)容。經(jīng)濟活動分析會應(yīng)有實際內(nèi)容并能為企業(yè)經(jīng)營提出有用的建議和措施，不能流于形式。第一百一十三條企業(yè)的財務(wù)分析包括財務(wù)報表分析、預算執(zhí)行分析等。1. 財務(wù)報表分析：包括主要經(jīng)濟財務(wù)指標分析、財務(wù)狀況分析和現(xiàn)金流分析。（1）主要經(jīng)濟技術(shù)指標包括效益指標、資產(chǎn)運行狀況指標和人均指標。效益指標包括：銷售（營業(yè)）增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率。銷售（營業(yè)）增長率本年主營業(yè)務(wù)收入增長額 / 上年主營業(yè)務(wù)收入總額 100% 本年主營業(yè)務(wù)收入增長額本年主營業(yè)務(wù)收入總額上年主營業(yè)務(wù)收入總額利潤增長率利潤增長額 / 上年利潤總額 100%利潤增長額

53、本年利潤總額上年利潤總額凈資產(chǎn)收益率凈利潤 / 平均所有者權(quán)益 100%平均所有者權(quán)益（年初所有者權(quán)益合計年末所有者權(quán)益合計）/2總資產(chǎn)報酬率息稅前利潤 / 平均資產(chǎn)總額 100%息稅前利潤利潤總額利息支出平均資產(chǎn)總額（年初資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額） /2主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤 / 主營業(yè)務(wù)收入凈額 100%成本費用利潤率利潤總額 / 成本費用總額 100%成本費用總額主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加經(jīng)營費用營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用資產(chǎn)運行狀況指標包括：應(yīng)收賬款增長率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本積累率、國有資本保值增值率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、速動比率、流動比率。應(yīng)收賬款增長率本年應(yīng)收賬款增長額

54、 / 年初應(yīng)收賬款余額 100%本年應(yīng)收賬款增長額年末應(yīng)收賬款余額年初應(yīng)收賬款余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入 / 平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額（年初流動資產(chǎn)年末流動資產(chǎn)）/2資產(chǎn)負債率負債總額 / 資產(chǎn)總額 100%資本積累率本年所有者權(quán)益增長額 / 年初所有者權(quán)益合計 100%本年所有者權(quán)益增長額年末所有者權(quán)益合計年初所有者權(quán)益合計國有資本保值增值率扣除客觀因素后的年末國有資本及權(quán)益/ 年初國有資本及權(quán)益總額 100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入/ 平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額（年初應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額）/2速動比率速動資產(chǎn)/ 流動負債速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨流動比率流動資產(chǎn)/ 流

55、動負債人均指標包括：職工人均利潤、全年職工人均工資、全年在崗職工人均工資、全員勞動生產(chǎn)率。職工人均利潤利潤總額 / 全年平均職工人數(shù)全年職工人均工資全年實際發(fā)放職工工資總額 / 全年平均在崗職工人數(shù)全年在崗職工人均工資全年實際發(fā)放在崗職工工資總額 / 全年平均在崗職工人數(shù)全員勞動生產(chǎn)率增加值 / 全年平均從業(yè)人員人數(shù)財務(wù)狀況分析包括：生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析、成本費用分析、盈利能力分析、資金籌措和運用分析、資產(chǎn)狀況和負責情況分析及其他財務(wù)會計要素分析。各公司應(yīng)經(jīng)常性開展這些分析活動，評價對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響，提高管理水平。預算執(zhí)行情況分析，按重慶環(huán)發(fā)建設(shè)有限責任公司全面預算管理辦

56、法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)金流量分析，通過現(xiàn)金與企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益的比較，分析企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)金的能力、實際現(xiàn)金流量與預算的差異，以合理進行資金計劃、資金營運和控制。第一百一十四條 分析非財務(wù)因素對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。非財務(wù)因素包括企業(yè)外部的政治法律環(huán)境、 國家宏觀經(jīng)濟政策， 市場供求關(guān)系及同業(yè)競爭、 技術(shù)、管理水平、人力資源等等。第一百一十五條 各公司應(yīng)建立和完善績效考核體系，其核心應(yīng)是財務(wù)指標考核，財務(wù)指標應(yīng)在真實、完整合法的財務(wù)會計信息基礎(chǔ)上計量考核。具體的考核辦法參照集團公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十六章附則第一百一十六條 為促進企業(yè)嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，如實反映

57、經(jīng)營成果，集團公司每年定期或不定期對各子（分）公司至少進行一次財務(wù)檢查。第一百一十七條本制度有公司計財部負責制定，并負責修訂和解釋；本制度報集團審批后自 2011 年 1 月 1 日起執(zhí)行。附：固定資產(chǎn)折舊分類表注：殘值率為 5固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率 %月折舊率 %一、房屋建筑物204.750.396二、施工機械109.50.792其中：砼輸送泵5191.583三、其他生產(chǎn)設(shè)備5191.583其中：砼攪拌站811.8750.99四、運輸設(shè)備423.751.979其中：非生產(chǎn)用車輛423.751.979五、其他固定資產(chǎn)5191.583六、電子設(shè)備331.6672.639財務(wù)核算制度第一章總

58、則第一條 為規(guī)范環(huán)發(fā)建設(shè)工程有限公司 ( 下稱“公司” ) 本部和納入公司管理范圍的直接和間接控股的各級下屬分、子公司 ( 下稱“各企業(yè)” ) 的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理及經(jīng)濟核算，根據(jù)中華人民共和國會計法以及國家統(tǒng)一的其他相關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，結(jié)合公司章程、合同以及公司的實際情況及管理要求，制定本制度。第二條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效運營資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。第三條本制度適用主體為公司，各個控股公司及下屬企業(yè)應(yīng)當參照本制度規(guī)定來執(zhí)行。第四條 公司應(yīng)完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財

59、務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審計部的檢查監(jiān)督。第五條公司應(yīng)當加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的發(fā)生的各類業(yè)務(wù)及時做好完整的、 手續(xù)齊全的、計量準確的原始記錄， 并運用恰當?shù)臅嬚Z言予以真實記錄。第六條 公司需建立健全各項財務(wù)管理制度，包括但不限于：貨幣資金管理、存貨管理，固定資產(chǎn)管理、對外投資管理、施工結(jié)算和收款管理、采購和付款管理、會計檔案管理、費用性（非費用）支出管理、財務(wù)預算管理、擔?？刂浦贫?、關(guān)聯(lián)方交易控制制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度、成本控制制度、工程結(jié)算管理辦法以及其他重大的資產(chǎn)處置和重組決策等等。 上述各類

60、業(yè)務(wù)的管理制度或辦法為本制度的實施細則。第二章 財務(wù)核算辦法概述第七條公司執(zhí)行中華人民共和國規(guī)定的會計政策，公司本部自11 年月日起全面執(zhí)行中華人民共和國財政部以 33 號令頒布的企業(yè)會計準則 - 基本準則、以財會 20063 號文頒布的 38 項具體會計準則、以財會 200618 號文頒布的企業(yè)會計準則 - 應(yīng)用指南（以下統(tǒng)稱“會計準則” ）以及其他的相關(guān)規(guī)定。第八條 公司會計核算按月、季、半年度、年劃分會計期間。會計年度采用公歷制，即 自每年的公歷 1 月 1 日起到 12 月 31 日止為一個完整的會計年度第九條 公司以權(quán)責發(fā)生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本作為會計計量基礎(chǔ)；在滿