1、2011年年中級會會計實務(wù)考試題目目及參考答答案一、單單項選擇題題（本類題題共15小題，每每小題1分，共155分。每小小題備選答答案中，只只有一個符符合題意的的正確答案案。請將選選定的答案案，按答題題卡要求，用用2B鉛筆填填涂答題卡卡中題號11至15信息點點，多選、錯選，不不選均不得得分。）1.下下列各項外外幣資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的匯兌兌差額，不不應(yīng)計入當當期損益的的是（ ）。A.應(yīng)應(yīng)收賬款B.交交易性金融融資產(chǎn)C.持持有至到期期投資D.可可供出售權(quán)權(quán)益工具投投資【答案案】D【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】選項AA，計入財財務(wù)費用，選選項B，計入公公允價值變變動損益，選選項C，計入財財務(wù)費用，選選項D，計

2、入資資本公積。【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“匯兌差額額”知識點，該該知識點與與網(wǎng)校20011年考考試中心競競賽試題二二多選第110題、20111年習(xí)題題班練習(xí)中中心第166章判斷第第1題考點基基本相同。2.下下列關(guān)于會會計估計及及其變更的的表述中，正正確的是（ ）。A.會會計估計應(yīng)應(yīng)以最近可可利用的信信息或資料料為基礎(chǔ)B.對對結(jié)果不確確定的交易易或事項進進行會計估估計會削弱弱會計信息息的可靠性性C.會會計估計變變更應(yīng)根據(jù)據(jù)不同情況況采用追溯溯重述或追追溯調(diào)整法法進行處理理D.某某項變更難難以區(qū)分為為會計政策策變更和會會計估計變變更的，應(yīng)應(yīng)作為會計計政策變更更處理【答案案】A【中華華

3、會計網(wǎng)校校答案解析析】選項BB，會計估估計變更不不會削弱會會計信息的的可靠性；選項C，會計估估計變更應(yīng)應(yīng)采用未來來適用法；選項D，應(yīng)該作作為會計估估計變更處處理?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“會計估計計變更”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的實實驗班模擬擬試題三判判斷題8題，普通通班模擬試試題二判斷斷8題，普通通班模擬試試題三多選選8題、20111年基礎(chǔ)礎(chǔ)班練習(xí)中中心第177章多選第第2題考點基基本相同。3.22010年年12月31日，甲甲公司對一一起未決訴訴訟確認的的預(yù)計負債債為8000萬元。20011年3月6日，法院院對該起訴訴訟判決，甲甲公司應(yīng)賠賠償乙公司

4、司600萬元元；甲公司司和乙公司司均不再上上訴。甲公公司的所得得稅稅率為為25%，按按凈利潤的的10%提取取法定盈余余公積，22010年年度財務(wù)報報告批準報報出日為22011年年3月31日，預(yù)預(yù)計未來期期間能夠取取得足夠的的應(yīng)納稅所所得額用以以抵扣可抵抵扣暫時性性差異。不不考慮其他他因素，該該事項導(dǎo)致致甲公司22010年年12月31日資產(chǎn)產(chǎn)負債表“未分配利利潤”項目“期末余額額”調(diào)整增加加的金額為為（ ）萬元。A.1135B.1150C.1180D.2200【答案案】A【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】賬務(wù)處處理如下：借：預(yù)預(yù)計負債 800貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 2000其他應(yīng)應(yīng)付款6000借

5、：以以前年度損損益調(diào)整調(diào)整所所得稅費用用200貸貸：遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)200借：應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交所所得稅1550貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 調(diào)整所得得稅費用1150借：以以前年度損損益調(diào)整 150貸貸：盈余公公積 155利潤分分配未分配配利潤 1135【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“日后未決決訴訟結(jié)案案”知識點，該該知識點與與網(wǎng)校20011年全全真模擬試試卷五綜合合題2題，應(yīng)試試指南2884頁計算算分析題第第1題、20111年習(xí)題題班練習(xí)中中心第8章單選題題第7題考點基基本相同。 中華會計計網(wǎng)校4.22011年年4月1日，甲事事業(yè)單位采采用融資租租賃方式租租入一臺管管理用設(shè)備備并投入使

6、使用。租賃賃合同規(guī)定定，該設(shè)備備租賃期為為5年，每年年4月1日支付年年租金1000萬元，租租賃期滿后后甲事業(yè)單單位可按11萬元的優(yōu)優(yōu)惠價格購購買該設(shè)備備。當日，甲甲事業(yè)單位位支付了首首期租金。甲事業(yè)單單位融資租租入該設(shè)備備的入賬價價值為（ ）萬元。A.1100B.1101C.5500D.5501【答案案】D【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】賬務(wù)處處理如下：借：固固定資產(chǎn) 501貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 5501【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“事業(yè)單位位融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬價值值”知識點，該該知識點與與網(wǎng)校20011全真真模擬試卷卷四單選115題，經(jīng)經(jīng)典題解3317頁第第2題考點基基本相同。

7、5.投投資性房地地產(chǎn)的后續(xù)續(xù)計量從成成本模式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為公允價價值模式的的，轉(zhuǎn)換日日投資性房房地產(chǎn)的公公允價值高高于其賬面面價值的差差額會對下下列財務(wù)報報表項目產(chǎn)產(chǎn)生影響的的是（ ）。A.資資本公積 B.營業(yè)業(yè)外收入C.未未分配利潤潤 D.投資資收益【答案案】C【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】投資性性房地產(chǎn)由由成本模式式轉(zhuǎn)為公允允價值模式式，應(yīng)該作作為會計政政策變更處處理，公允允價值與價價值的差額額應(yīng)計入留留存收益。所以選擇擇C選項?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“投資性房房地產(chǎn)核算算模式轉(zhuǎn)換換”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的實實驗班模擬擬試題二判判斷題6題，實驗驗班

8、模擬試試題五多選選8題、20111年基礎(chǔ)礎(chǔ)班練習(xí)中中心第4章單選第第11題考點點基本相同同。6.22010年年12月31日，甲甲公司建造造了一座核核電站達到到預(yù)定可使使用狀態(tài)并并投入使用用，累計發(fā)發(fā)生的資本本化支出為為210 000萬萬元。當日日，甲公司司預(yù)計該核核電站在使使用壽命屆屆滿時為恢恢復(fù)環(huán)境發(fā)發(fā)生棄置費費用10 000萬萬元，其現(xiàn)現(xiàn)值為8 200萬萬元。該核核電站的入入賬價值為為（ ）萬元。A.2200 0000 BB.2100 0000C.2218 2200 DD.2200 0000【答案案】C【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】分錄為為：借：固固定資產(chǎn) 2182200貸貸：在建工工程

9、21100000預(yù)計負負債 82200【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“存在棄置置費用的固固定資產(chǎn)入入賬價值”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的實實驗班模擬擬試題一判判斷題2題考點基基本相同。7.下下列各項中中，影響長長期股權(quán)投投資賬面價價值增減變變動的是（ ）。A.采采用權(quán)益法法核算的長長期股權(quán)投投資，持有有期間被投投資單位宣宣告分派股股票股利B.采采用權(quán)益法法核算的長長期股權(quán)投投資，持有有期間被投投資單位宣宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利C.采采用成本法法核算的長長期股權(quán)投投資，持有有期間被投投資單位宣宣告分派股股票股利D.采采用成本法法核算的長長期股權(quán)投投資，持有有期間被投

10、投資單位宣宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利【答案案】B【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】選項BB的分錄為為：借：應(yīng)應(yīng)收股利貸貸：長期股股權(quán)投資【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“長期股權(quán)權(quán)投資賬面面價值變動動”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的實實驗班模擬擬試題二多多選題一，實實驗班模擬擬試題三單單選7題、基礎(chǔ)礎(chǔ)班練習(xí)中中心第5章單選第第11題考點點基本相同同。8.研研究開發(fā)活活動無法區(qū)區(qū)分研究階階段和開發(fā)發(fā)階段的，當當期發(fā)生的的研究開發(fā)發(fā)支出應(yīng)在在資產(chǎn)負債債表日確認認為（ ）。A.無無形資產(chǎn) B.管理理費用C.研研發(fā)支出 D.營業(yè)業(yè)外支出【答案案】B【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】研究

11、開開發(fā)活動無無法區(qū)分研研究階段和和開發(fā)階段段的，根據(jù)據(jù)謹慎性的的要求是要要費用化，計計入當期損損益的，所所以答案為為B.【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題考考核“研發(fā)無形形資產(chǎn)支出出費用化”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的實實驗班模擬擬試題二單單選2題、習(xí)題題班練習(xí)中中心第6章單選第第3題考點基基本相同。9.22011年年3月2日，甲公公司以賬面面價值為3350萬元元的廠房和和150萬元元的專利權(quán)權(quán)，換入乙乙公司賬面面價值為3300萬元元的建房屋屋和1000萬元的長長期股權(quán)投投資，不涉涉及補價。上述資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值均無法法獲得。不不考慮其他他因素，甲甲公司換入入在建房屋

12、屋的入賬價價值為（ ）萬元。A.2280 BB.3000C.3350 DD.3755【答案案】D【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】因為換換入資產(chǎn)和和換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值不能夠夠可靠計量量，所以換換入資產(chǎn)的的入賬價值值為換出資資產(chǎn)的賬面面價值。所所以甲公司司換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價價值金額是是350+150=500（萬萬元），甲甲公司換入入在建房屋屋的入賬價價值為5000*3000/（100+300）=3755（萬元）。【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“以賬面價價值為基礎(chǔ)礎(chǔ)的非貨幣幣性資產(chǎn)交交換”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的競競賽試題（二二）多選第第9題、基礎(chǔ)礎(chǔ)班練

13、習(xí)中中心第7章單選第第4題、習(xí)題題班練習(xí)中中心第7章單選第第4題的考點點基本相同同。10.下列關(guān)于于企業(yè)為固固定資產(chǎn)減減值測試目目的預(yù)計未未來現(xiàn)金流流量的表述述中，不正正確的是（ ）A.預(yù)預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量包包括與所得得稅相關(guān)的的現(xiàn)金流量量B.預(yù)預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量應(yīng)應(yīng)當以固定定資產(chǎn)的當當前狀況為為基礎(chǔ)C.預(yù)預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量不不包括與籌籌資活動相相關(guān)現(xiàn)金流流量D.預(yù)預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量不不包括與固固定資產(chǎn)改改良相關(guān)的的現(xiàn)金流量量【答案案】A【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】企業(yè)為為固定資產(chǎn)產(chǎn)減值測試試目的預(yù)計計未來現(xiàn)金金流量不應(yīng)應(yīng)當包括籌籌資活動和和與所得稅稅收付有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金流流量，因此此選項A是錯

14、誤的的，符合題題目要求?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“預(yù)計未來來現(xiàn)金流量量”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（二二）單選第第6題、普通通班模擬試試題（三）判判斷第4題、普通通班模擬試試題（四）多多選第4題、實驗驗班模擬試試題（一）單單選第9題、實驗驗班模擬試試題（二）多多選第7題、實驗驗班模擬試試題（五）單單選第2題、競賽賽試題（一一）判斷第第6題、習(xí)題題班練習(xí)中中心第8章多選第第7題的考點點基本相同同。11.企業(yè)部分分出售持有有至到期投投資使剩余余部分不再再適合劃分分為持有至至到期投資資的，應(yīng)當當將該剩余余部分重分分類為（ ）。A.長長

15、期股權(quán)投投資B.貨貨款和應(yīng)收收款項C.交交易性金融融資產(chǎn)D.可可供出售金金融資產(chǎn)【答案案】D【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】企業(yè)因因持有意圖圖或能力發(fā)發(fā)生改變，是是某項投資資不再適合合劃分為持持有至到期期投資，應(yīng)應(yīng)當將其重重分類為可可供出售金金融資產(chǎn)，所所以選項DD是正確的的。【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“金融資產(chǎn)產(chǎn)的重分類類”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（一一）綜合第第1題、實驗驗班模擬試試題（三）多多選第100題、競賽賽試題（一一）多選第第1題、競賽賽試題（二二）計算第第1題、基礎(chǔ)礎(chǔ)班練習(xí)中中心第9章單選第第2題的考點點基本相同同。

16、12.對于以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的的股份支付付，可行權(quán)權(quán)日后相關(guān)關(guān)負債公允允價值發(fā)生生變動的，其其變動金融融應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負債日計計入財務(wù)報報表的項目目是（ ）。A.資資本公積B.管管理費用C.營營業(yè)外支出出D.公公允價值變變動收益【答案案】D【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】以現(xiàn)金金結(jié)算的股股份支付，可可行權(quán)日后后企業(yè)是不不再確認相相關(guān)成本費費用，負債債的公允價價值變動是是計入公允允價值變動動損益的，反反映在利潤潤表中項目目是公允價價值變動收收益項目?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股份份支付”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（二二）計算第第

17、1題、普通通班模擬試試題（五）單單選第6題、實驗驗班模擬試試題（二）單單選第144題、競賽賽試題（一一）多選第第8題、競賽賽試題（二二）單選第第3題、競賽賽試題（三三）單選第第6題、競賽賽試題（四四）多選第第10題、基基礎(chǔ)班練習(xí)習(xí)中心第110章單選選第7題的考點點基本相同同。13.20100年2月1日，甲公公司為建造造一棟廠房房向銀行取取得一筆專專門借款。20100年3月5日，以該該貸款支付付前期訂購購的工程物物資款，因因征地拆遷遷發(fā)生糾紛紛，該廠房房延遲至22010年年7月1日才開工工興建，開開始支付其其他工程款款，20111年2月28日，該該廠房建造造完成，達達到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)。201

18、11年4月30日，甲甲公司辦理理工程竣工工決算，不不考慮其他他因素，甲甲公司該筆筆借款費用用的資本化化期間為（ ）。A.22010年年2月1日至20111年4月30日B.22010年年3月5日至20111年2月28日C.22010年年7月1日至20111年2月28日D.22010年年7月1日至20111年4月30日【答案案】C【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】借款費費用同時滿滿足下列條條件的，才才能開始資資本化：（一）資資產(chǎn)支出已已經(jīng)發(fā)生，資資產(chǎn)支出包包括為購建建或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資本本化條件的的資產(chǎn)而以以支付現(xiàn)金金、轉(zhuǎn)移非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)或者承擔擔帶息債務(wù)務(wù)形式發(fā)生生的支出；（二）借借款費用已已經(jīng)發(fā)生；

19、（三）為為使資產(chǎn)達達到預(yù)定可可使用或者者可銷售狀狀態(tài)所必要要的購建或或者生產(chǎn)活活動已經(jīng)開開始。本題中中，三個條條件全部滿滿足是發(fā)生生在20110年7月1日，所以以20100年7月1日為開始始資本化時時點，而達達到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)時停止資資本化，所所以資本化化期間的終終點是20011年2月28日?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“資本化期期間”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（三三）多選第第5題、實驗驗班模擬試試題（三）單單選第144題、實驗驗班模擬試試題（五）計計算第1題、競賽賽試題（三三）判斷第第6題、基礎(chǔ)礎(chǔ)班練習(xí)中中心第111章單選第第

20、7題的考點點基本相同同。14.對于以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)清償債務(wù)務(wù)的債務(wù)重重組，下列列各項中，債債權(quán)人應(yīng)確確認債務(wù)重重組損失的的是（ ）。A.收收到的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)公公允價值小小于該資產(chǎn)產(chǎn)原賬面價價值的差額額B.收收到的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)公公允價值大大于該資產(chǎn)產(chǎn)原賬面價價值的差額額C.收收到的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)公公允價值小小于重組債債權(quán)賬面價價值的差額額D.收收到的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)原原賬面價值值小于重組組債權(quán)賬面面價值的差差額【答案案】C【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】債務(wù)重重組損失是是指債權(quán)人人實際收到到的抵債資資產(chǎn)的公允允價值與債債務(wù)賬面價價值的差額額，也就是是債權(quán)人的的讓步金額額，所以答答案C是正確的的?！局腥A華

21、會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“債權(quán)人的的債務(wù)重組組損失”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（一一）單選第第9題、普通通班模擬試試題（二）計計算第2題、實驗驗班模擬試試題（一）計計算第2題、實驗驗班模擬試試題（三）綜綜合第1題、競賽賽試題（一一）單選第第15題、競競賽試題（四四）單選第第10題的考考點基本相相同。15.下列與建建造合同相相關(guān)會計處處理的表述述中，不正正確的是（ ）。A.建建造合同完完成后相關(guān)關(guān)殘余物資資取得的零零星收益，應(yīng)應(yīng)計入營業(yè)業(yè)外收入B.處處于執(zhí)行中中的建造合合同預(yù)計總總成本超過過合同總收收入的，應(yīng)應(yīng)確認資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失C.建建

22、造合同收收入包括合合同規(guī)定的的初始收入入以及因合合同變更、索賠、獎獎勵等形成成的收入D.建建造合同結(jié)結(jié)果在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日能夠可靠靠估計的，應(yīng)應(yīng)當采用完完工百分比比法確認合合同收入和和合同費用用【答案案】A【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】企業(yè)會會計準則第十五五號建造合合同第十六六條規(guī)定合合同完成后后處置殘余余物資取得得的收益等等與合同有有關(guān)的零星星收益，應(yīng)應(yīng)當沖減合合同成本?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“建造合同同收入”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（五五）多選第第9題、實驗驗班模擬試試題（三）多多選第8題、實驗驗班模擬試試題（四）單單選

23、第9題、競賽賽試題（二二）單選第第14題、基基礎(chǔ)班練習(xí)習(xí)中心第114章單選選第13題的考考點基本相相同。二、多多項選擇題題（本類題題共10小題，每每小題2分，共200分。每小小題各備選選答案中，有有兩個或兩兩個以上是是符合題意意的正確答答案，請將將選定的答答案，按答答題卡要求求，用2BB鉛筆填涂涂答題卡中中相應(yīng)信息息點，多選選、少選、錯選、不不選均不得得分。）16.下列關(guān)于于會計政策策及期變更更的表述中中，正確的的有（ ）。A.會會計政策涉涉及會計原原則、 HYPERLINK /wangxiao/swzx/cdkj_3/ 會計計基礎(chǔ)和具具體會計處處理方法B.變變更會計政政策表明以以前會計期期間

24、采用的的會計政策策存在錯誤誤C.變變更會計政政策能夠更更好地反映映的企業(yè)的的財務(wù)狀況況和經(jīng)營成成果D.本本期發(fā)生的的交易或事事項與前期期相比具有有本質(zhì)差別別而有用新新的會計政政策，不屬屬于會計政政策變更【答案案】ACDD【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】會計政政策變更并并不是意味味著以前的的會計政策策是錯誤的的，而是采采用變更后后的會計政政策會使得得會計信息息更加具有有可靠性和和相關(guān)性，所所以選項BB是不正確確的?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“會計政策策及其變更更的概念”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年全真模擬擬題三多選選題第100題、全真真模擬題二二判斷題第第9題的考點點基

25、本相同同。17.下列關(guān)于于資產(chǎn)負債債表日后事事項的表述述中，正確確的有（ ）。A.影影響重大的的資產(chǎn)負債債表日后非非調(diào)整事項項應(yīng)在附注注中披露B.對對資產(chǎn)負債債表日后調(diào)調(diào)整事項應(yīng)應(yīng)當調(diào)整資資產(chǎn)負債表表日財務(wù)報報表有關(guān)項項目C.資資產(chǎn)負債表表日事項包包括資產(chǎn)負負債表日至至財務(wù)報告告批準報出出日之間發(fā)發(fā)生的全部部事項D.判判斷資產(chǎn)負負債表日后后調(diào)整事項項的標準在在于該事項項對資產(chǎn)負負債表日存存在的情況況提供了新新的或進一一步的證據(jù)據(jù)【答案案】ABDD【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】資產(chǎn)負負債表日后后事項包括括資產(chǎn)負債債表日至財財務(wù)報告批批準報出日日之間發(fā)生生的有利或或不利事項項。也就是是說資產(chǎn)負負債

26、表日后后事項僅僅僅是指的對對報告年度度報告有關(guān)關(guān)的事項，并并不是在這這個期間發(fā)發(fā)生的所有有事項，所所以選項CC是不正確確的?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核“日后事項項的內(nèi)容”知識點。該題與網(wǎng)網(wǎng)校20111年中級級基礎(chǔ)班練練習(xí)中心多多選題第11題考點基基本相同、與網(wǎng)校22011年年中級習(xí)題題班練習(xí)中中心單選題題第4題很相似似。18.下列各項項中，屬于于民間非營營利組織應(yīng)應(yīng)確認為捐捐贈收入的的有（ ）。A.接接受勞務(wù)捐捐贈B.接接受有價證證券捐贈C.接接受公用房房捐贈D.接接受貨幣資資金捐贈【答案案】BCDD【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】非營利利組織的捐捐贈收入為為民間非營營利組織接

27、接受其他單單位或者個個人捐贈所所取得的收收入。對于于捐贈承諾諾和勞務(wù)捐捐贈，不予予以確認，但但應(yīng)在會計計報表中披披露。所以以選項A是不正確確的，即不不予以確認認的?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第20章的“民間非營營利組織捐捐贈收入”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（三三）單選第第15題、普普通班模擬擬試題（五五）單選第第15題、競賽試題題（二）多多選第6題、習(xí)題題班練習(xí)中中心第200章單選題題第5題的考點點基本相同同。19.對于需要要加工才能能對外銷售售的在產(chǎn)品品，下列各各項中，屬屬于在確定定其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值時應(yīng)應(yīng)考慮的因因素有（ ）。A

28、.在在產(chǎn)品已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的生生產(chǎn)成本B.在在產(chǎn)品加工工成產(chǎn)成品品后對外銷銷售的預(yù)計計銷售價格格C.在在產(chǎn)品未來來加工成產(chǎn)產(chǎn)成品估計計將要發(fā)生生的加工成成本D.在在產(chǎn)品加工工成產(chǎn)成品品后對外銷銷售預(yù)計發(fā)發(fā)生的銷售售費用【答案案】BCDD【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】需要進進一步加工工才能對外外銷售的存存貨的可變變現(xiàn)凈值=存貨估計計售價-至完工估估計將發(fā)生生的成本-估計銷售售費用-相關(guān)稅金金，所以答答案為BCCD.【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第2章的“可變現(xiàn)凈凈值的確定定”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的競競賽試題（二二） 單選第2題、基礎(chǔ)礎(chǔ)班練習(xí)中中心第2章多

29、選題題第4題、習(xí)題題班練習(xí)中中心第2章多選題題第4題的考點點基本相同同。20.下列關(guān)于于專門用于于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)的專利權(quán)權(quán)會計處理理的表述中中，正確的的有（ ）。A.該該專利權(quán)的的攤銷金額額應(yīng)計入管管理費用B.該該專利權(quán)的的使用壽命命至少應(yīng)于于每年年度度終了進行行復(fù)核C.該該專利權(quán)的的攤銷方法法至少應(yīng)于于每年年度度終了進行行復(fù)核D.該該專利權(quán)應(yīng)應(yīng)以成本減減去累計攤攤銷和減值值準備后的的余額進行行后續(xù)計量量【答案案】BCDD【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】無形資資產(chǎn)攤銷一一般是計入入管理費用用，但若專專門用于生生產(chǎn)產(chǎn)品的的無形資產(chǎn)產(chǎn)，其攤銷銷費用是計計入相關(guān)成成本的。對對于無形資資產(chǎn)的使用用壽命和攤攤

30、銷方法都都是至少于于每年年末末復(fù)核的，無無形資產(chǎn)是是采用歷史史成本進行行后續(xù)計量量的，其歷歷史成本為為賬面價值值。【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第6章的“無形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)計計量”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（一一）多選第第4題、普通通班模擬試試題（二）單單選第二題題、實驗班班模擬試題題（三）單單選第3題、習(xí)題題班練習(xí)中中心第6章多選題題第3題的考點點基本相同同。21.下列關(guān)于于資產(chǎn)差值值測試時認認定資產(chǎn)組組的表述中中，正確的的有（ ）。A.資資產(chǎn)組是企企業(yè)可以認認定的最小小資產(chǎn)組合合B.認認定資產(chǎn)組組應(yīng)當考慮慮對資產(chǎn)的的持續(xù)使用用或處

31、置的的決策方式式C.認認定資產(chǎn)組組應(yīng)當考慮慮企業(yè)管理理層管理生生產(chǎn)經(jīng)營活活動的方式式D.資資產(chǎn)組產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流入應(yīng)當獨獨立于其他他資產(chǎn)或資資產(chǎn)組產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流入【答案案】ABCCD【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第8章的“資產(chǎn)組減減值測試”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（三三）單選第第6題、實驗驗班模擬試試題（二）單單選第4題、實驗驗班模擬試試題（五）多多選第5題的考點點基本相同同。22.在確定借借款費用暫暫停資本化化的期間時時，應(yīng)當區(qū)區(qū)別中斷和和非正常中中斷，下列列各項中，屬屬于非正常常中斷的有有（ ）。A.質(zhì)質(zhì)量糾紛導(dǎo)導(dǎo)致的中斷斷

32、B.安安全事故導(dǎo)導(dǎo)致的中斷斷C.勞勞動糾紛導(dǎo)導(dǎo)致的中斷斷D.資資金周圍困困難導(dǎo)致的的中斷【答案案】ABCCD【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第11章的“暫停資本本化期間的的判斷”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（二二）多選第第9題中有所所體現(xiàn)。23.20100年7月31日，甲甲公司應(yīng)付付乙公司的的款項4220萬元到到期，因經(jīng)經(jīng)營陷于困困境，預(yù)計計短期內(nèi)無無法償還。當日，甲甲公司就該該債務(wù)與乙乙公司達成成的下列償償債協(xié)議中中，屬于債債務(wù)重組有有（ ）。A.甲甲公司以公公允價值為為410萬元元的固定資資產(chǎn)清償B.甲甲公司以公公允價值為為420萬

33、元元的長期股股權(quán)投資清清償C.減減免甲公司司220萬元元債務(wù)，剩剩余部分甲甲公司延期期兩年償還還D.減減免甲公司司220萬元元債務(wù)，剩剩余部分甲甲公司現(xiàn)金金償還【答案案】ACDD【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第12章 的“債務(wù)重組組的定義”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的實實驗班模擬擬試題（三三）多選第第5題、基礎(chǔ)礎(chǔ)班練習(xí)中中心第122章單選題題第2題、多選選題1題的考點點基本相同同。24.20100年1月1日，甲公公司采用分分期收款方方式向乙公公司銷售一一批商品，合合同約定的的銷售價值值為50000萬元，分分5年于每年年12月31日等額額收取，該該批商品

34、成成本為38800萬元元。如果采采用現(xiàn)銷方方式，該批批商品的價價格為45500萬元元，不考慮慮增值稅等等因素，22010年年1月1日，甲公公司該項銷銷售業(yè)務(wù)對對賬務(wù)報表表相關(guān)項目目的影響中中，正確的的有（ ）。A.增增加長期應(yīng)應(yīng)收款45500萬元元B.增增加營業(yè)成成本38000萬元C.增增加營業(yè)收收入50000萬元D.減減少存貨33800萬萬元【答案案】ABDD【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第14章 的“分期收款款銷售商品品的核算”知識點與與網(wǎng)校20011年中中級基礎(chǔ)班班練習(xí)中心心單選題第第6題考點基基本相同、與網(wǎng)校22011年年中級習(xí)題題班練習(xí)中中心多選題題第8題非常相相似。

35、25.下列各項項中，屬于于企業(yè)在確確定記賬本本位幣時應(yīng)應(yīng)考慮的因因素有（ ）。A.取取得貸款使使用的主要要計價貨幣幣B.確確定商品生生產(chǎn)成本使使用的主要要計價貨幣幣C.確確定商品銷銷售價格使使用的主要要計價貨幣幣D.從從經(jīng)營活動動中收取貨貨款使用的的主要計價價貨幣【答案案】ABCCD【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第16章 的“記賬本位位幣”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（三三）多選第第7題的考點點基本相同同。三、判判斷題（本本類題共110小題，每每小題1分，共100分。請判判斷每小題題的表述是是否正確，并并按答題卡卡要求，用用2B鉛筆填

36、填涂答題卡卡中題號446至55信息點點。認為表表述正確的的，填涂答答題卡中信信息點【】；認為為表述錯誤誤的，填涂涂答題卡中中信息點【】。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.外幣賬務(wù)務(wù)報表折算算產(chǎn)生的折折算差額，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負負債表“未分配利利潤”項目列示示。（ ）【答案案】錯【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】外幣報報表折算差差額是在資資產(chǎn)負債表表的外幣報報表折算差差額項目單單獨反映的的?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第16章 的“外幣報表表折算 ”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的競競賽試題（ 三） 單

37、選第10 題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第11章單選題第8題的考點基本相同。47.發(fā)現(xiàn)以前前會計期間間的會計估估計存在錯錯誤的，應(yīng)應(yīng)按前期差差錯更正的的規(guī)定進行行會計處理理。（ ）【答案案】對【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】發(fā)現(xiàn)以以前會計期期間的會計計估計存在在錯誤的，也也就是說發(fā)發(fā)現(xiàn)以前濫濫用會計估估計變更，應(yīng)應(yīng)該作為前前期會計差差錯，按照照前期會計計差錯進行行更正?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第17章 的“前期差錯錯更正”知識點。該題與網(wǎng)網(wǎng)校20111年“夢想成真真”系列輔導(dǎo)導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南南中級會計計實務(wù) 262頁頁第14題非常常相似。48.企業(yè)為應(yīng)應(yīng)對市場經(jīng)經(jīng)濟環(huán)境下下生產(chǎn)經(jīng)營營活

38、動面臨臨的風(fēng)險和和不確定性性，應(yīng)高估估負債和費費用，低估估資產(chǎn)和收收益。（ ）【答案案】錯【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】企業(yè)財財務(wù)信息不不能為了謹謹慎性而犧犧牲可靠性性和相關(guān)性性，必須真真實的，客客觀的反映映企業(yè)的財財務(wù)信息?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第1章 的“謹慎性要要求”知識點。在網(wǎng)校郭郭建華老師師考前串講講班中有重重點提及。49.以前期間間導(dǎo)致減記記存貨價值值的影響因因素在本期期已經(jīng)消失失的，應(yīng)在在原已計提提的存貨跌跌價準備金金額內(nèi)恢復(fù)復(fù)減記的金金額。（ ）【答案案】對【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】企業(yè)會會計準則規(guī)規(guī)定：資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日，以前減減記存貨價價值的影響響

39、因素已經(jīng)經(jīng)消失的，減減記的金額額應(yīng)當予以以恢復(fù)，并并在原已計計提的存貨貨跌價準備備金額內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回回的金額計計入當期損損益?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第2章的“存貨的期期末計量 ”知識點點。該知識識點與網(wǎng)校校20111年考試中中心開通的的競賽試題題（二）多多選題第22題的考點點基本相同同。在20011年“夢想成真真”系列輔導(dǎo)導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南南中級會計計實務(wù)226頁判斷斷第2題中均有有所涉及。50.企業(yè)購入入的環(huán)保設(shè)設(shè)備，不能能通過使用用直接給企企業(yè)來經(jīng)濟濟利益的，不不應(yīng)作為固固定資產(chǎn)進進行管理和和核算。（ ）【答案案】錯【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】企業(yè)購購置的環(huán)保保設(shè)備

40、和安安全設(shè)備等等資產(chǎn)，它它們的使用用雖然不能能直接為企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益，但但是有助于于企業(yè)從相相關(guān)資產(chǎn)中中獲得經(jīng)濟濟利益，或或者將減少少企業(yè)未來來經(jīng)濟利益益的流出，因因此，對于于這些設(shè)備備，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將其確認認為固定資資產(chǎn)?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第3章 的“固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的實實驗班模擬擬試題（一一）多選第第2題的考點點基本相同同。在20011年“夢想成真真”系列輔導(dǎo)導(dǎo)叢書之應(yīng)試指南南中級會計計實務(wù)PP40頁多多選第1題中也有有所涉及。51.計算持有有至到期投投資利息收收入所采用用的實際利利率，應(yīng)當當在取得該該項投資

41、時時確定，且且在該項投投資預(yù)期存存續(xù)簽期間間或適用的的更短期間間內(nèi)保持不不變。（）【答案案】對【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】企業(yè)在在初始確認認以攤余成成本計量的的金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融負負債時，就就應(yīng)當計算算確定實際際利率，并并在相關(guān)金金融資產(chǎn)或或金融負債債預(yù)期存續(xù)續(xù)期間或適適用的更短短期間內(nèi)保保持不變。【中華華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第9章 的“持有至到到期投資的的核算”知識點。該題與22011年年“夢想成真真”系列輔導(dǎo)導(dǎo)叢書之經(jīng)典題解解中級會計計實務(wù)1121頁判判斷第5題幾乎一一模一樣。52.公司回購購股份形成成庫存股用用于職工股股權(quán)激勵的的，在職工工行權(quán)購買買本公司的的股份時，所

42、所收款項和和等待期內(nèi)內(nèi)根據(jù)職工工提供服務(wù)務(wù)所確認的的相關(guān)資本本公積的累累計金額之之和，與交交付給職工工庫存股成成本的差額額，應(yīng)計入入營業(yè)外收收支。（）【答案案】錯【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】差額是是計入資本本公積股本溢價價的?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第10章 的“回購購票票用于權(quán)益益結(jié)算的股股份支付”知識點。該題與網(wǎng)網(wǎng)校20111年中級級基礎(chǔ)班練練習(xí)中心多多選題第77題、20111年“夢想成真真”系列輔導(dǎo)導(dǎo)叢書之經(jīng)典題解解中級會計計實務(wù)1141頁多多選第4題的考點點內(nèi)容非常常相似。53.以修改債債務(wù)條件進進行的債務(wù)務(wù)重組涉及及或有應(yīng)收收金額的，債債權(quán)人應(yīng)將將重組債權(quán)權(quán)的

43、賬面價價值，高于于重組后債債權(quán)賬面和和或有應(yīng)收收金額之和和的差額，確確認為債務(wù)務(wù)重組損失失。（ ）【答案案】錯【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】已修改改債務(wù)條件件進行債務(wù)務(wù)重組涉及及或有應(yīng)收收金額的，債債權(quán)人在重重組日是不不確認或有有應(yīng)收金額額的，而是是實際收取取的時候才才予以確認認的?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第12章 的“ 債務(wù)重重組損失的的計算”知識點。該知識點點在網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（一一）單選第第9題、普通通班模擬試試題（三）單單選第111題中均有有所涉及。54.或有負債債無論涉及及潛在義務(wù)務(wù)還是現(xiàn)時時義務(wù)，均均不應(yīng)在財財務(wù)報表中中確認

44、，但但應(yīng)按相關(guān)關(guān)規(guī)定在附附注中披露露。（ ）【答案案】對【中華華會計網(wǎng)校校答案解析析】或有負負債因為不不滿足負債債確認的條條件，所以以是不能在在資產(chǎn)負債債表中確認認，只能在在報表附注注中予以披披露?！局腥A華會計網(wǎng)校校試題點評評】本題主主要考核第第 章的“或有負債債”知識點。該知識點點與網(wǎng)校22011年年考試中心心開通的普普通班模擬擬試題（一一 ）多選第第8題的考點點基本相同同、與實驗驗班模擬試試題（一）判判斷題第44題幾乎一一樣。55.企業(yè)合并并業(yè)務(wù)發(fā)生生時確認的的資產(chǎn)、負負債初始計計量金額與與其計稅基基礎(chǔ)不同所所形成的應(yīng)應(yīng)納稅暫時時性差異，不不確認遞延延所得稅負負債。（ ）【答案案】錯【中華

45、華會計網(wǎng)校校答案解析析】若是企企業(yè)合并符符合免稅合合并的條件件，則對于于合并初始始確認的資資產(chǎn)和負債債的初始計計量金額與與計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)之間的差差額確認為為遞延所得得稅資產(chǎn)或或者遞延所所得稅負債債，調(diào)整合合并形成的的商譽或者者營業(yè)外收收入。四、計算分分析題(本類題共共2小題，第第1小題12分，第第2小題10分，共共22分。凡凡要求計算算的項目，除除特別說明明外，均須須列出計算算過程;計算結(jié)果果出現(xiàn)小數(shù)數(shù)的，均保保留到小數(shù)數(shù)點后兩位位小數(shù)。凡凡要求編制制的會計分分錄，除題題中有特殊殊要求外，只只需寫出一一級科目)1.甲甲公司為上上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：(1)2

46、0099年5月20日，甲甲公司以銀銀行存款3300萬元元(其中包含含乙公司已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利6萬元)從二級市市場購入乙乙公司100萬股普通通股股票，另另支付相關(guān)關(guān)交易費用用1.8萬元元。甲公司司將該股票票投資劃分分為可供出出售金融資資產(chǎn)。(2)20099年5月27日，甲甲公司收到到乙公司發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利6萬元。(3)20099年6月30日，乙乙公司股票票收盤價跌跌至每股226元，甲甲公司預(yù)計計乙公司股股價下跌是是暫時性的的。(4)20099年7月起，乙乙公司股票票價格持續(xù)續(xù)下跌;至12月31日，乙乙公司股票票收盤價跌跌至每股220元，甲甲公司判斷斷該股票投投資已發(fā)生生減值。(

47、5)20100年4月26日，乙乙公司宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利每股股0.1元。(6)20100年5月10日，甲甲公司收到到乙公司發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利1萬元。(7)20100年1月起，乙乙公司股票票價格持續(xù)續(xù)上升;至6月30日，乙乙公司股票票收盤價升升至每股225元。(8)20100年12月24日，甲甲公司以每每股28元的價價格在二級級市場售出出所持乙公公司的全部部股票，同同時支付相相關(guān)交易費費用1.668萬元。假定甲甲公司在每每年6月30日和12月31日確認認公允價值值變動并進進行減值測測試，不考考慮所得稅稅因素，所所有款項均均以銀行存存款收付。要求：(1)根據(jù)上述述資料，逐逐筆編制甲甲公司相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)

48、的會會計分錄。(2)分別計算算甲公司該該項投資對對20099年度和20010年度度營業(yè)利潤潤的影響額額。(“可可供金融資資產(chǎn)”科目目要求寫出出明細科目目;答案中的的金額單位位用萬元表表示)【答案案】(1)20009年5月20日：借：可可供出售金金融資產(chǎn)成本 295.8應(yīng)收股股利 6貸：銀銀行存款 301.820009年5月27日：借：銀銀行存款 6貸：應(yīng)應(yīng)收股利 620009年6月30日：借：資資本公積其他資資本公積 35.88貸：可可供出售金金融資產(chǎn)公允價價值變動 35.8820009年12月31日：借：資資產(chǎn)減值損損失 955.8貸：資資本公積其他資資本公積 35.88可供出出售金融資資產(chǎn)

49、減減值準備 6020110年4月26日：借：應(yīng)應(yīng)收股利 1貸：投投資收益 120110年5月10日：借：銀銀行存款 1貸：應(yīng)應(yīng)收股利 120111年6月30日：借：可可供出售金金融資產(chǎn)減值準準備 500 貸：資本公公積其其他資本公公積 50020110年12月24日：借：銀銀行存款 278.32可供出出售金融資資產(chǎn)減減值準備 10公公允價值變變動35.8貸：可可供出售金金融資產(chǎn)成本 295.8投資收收益 288.32借：資資本公積其他資資本公積 50貸：投投資收益 50(2)甲公司該該項投資對對20099年度營業(yè)業(yè)利潤的影影響額=資產(chǎn)減值值損失955.8萬元元，即減少少營業(yè)利潤潤95.88萬元

50、。甲公司司該項投資資對20110年度營營業(yè)利潤的的影響額=1+288.32+50=779.322(萬元)，即增加加營業(yè)利潤潤79.332萬元。2.甲甲公司為上上市公司，2010年有關(guān)資料如下：(1)甲公司20010年初初的遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)借方余額額為1900萬元，遞遞延所得稅稅負債貸方方余額為110萬元，具具體構(gòu)成項項目如下：(2)甲公司20010年度度實現(xiàn)的利利潤總額為為1 6110萬元。20100年度相關(guān)關(guān)交易或事事項資料如如下：年末末轉(zhuǎn)回應(yīng)收收賬款壞賬賬準備200萬元。根根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)加加的壞賬損損失不計入入應(yīng)納稅所所得額。年末末根據(jù)交易易性金融資資產(chǎn)公允價價值變動確確認公允價價值

51、變動收收益20萬元。根據(jù)稅法法規(guī)定，交交易性金融融資產(chǎn)公允允價值變動動收益不計計入應(yīng)納稅稅所得額。年末末根據(jù)可供供金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值變動增加加資本公積積40萬元。根據(jù)稅法法規(guī)定，可可供金融資資產(chǎn)公允價價值變動金金額不計入入應(yīng)納稅所所得額。當年年實際支付付產(chǎn)品保修修費用500萬元，沖沖減前期確確認的相關(guān)關(guān)預(yù)計負債債;當年又確確認產(chǎn)品保保修費用110萬元，增增加相關(guān)預(yù)預(yù)計負債。根據(jù)稅法法規(guī)定，實實際支付的的產(chǎn)品保修修費用允許許稅前扣除除。但預(yù)計計的產(chǎn)品保保修費用不不允許稅前前扣除。當年年發(fā)生研究究開發(fā)支出出100萬元元，全部費費用化計入入當期損益益。根據(jù)稅稅法規(guī)定，計計算應(yīng)納稅稅所得額時時，當年

52、實實際發(fā)生的的費用化研研究開發(fā)支支出可以按按50%加計計扣除。(3)20100年末資產(chǎn)產(chǎn)負債表相相關(guān)項目金金額及其計計稅基礎(chǔ)如如下：(4)甲公司適適用的所得得稅稅率為為25%，預(yù)預(yù)計未來期期間適用的的所得稅稅稅率不會發(fā)發(fā)生變化，未未來的期間間能夠產(chǎn)生生足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額用以抵抵扣可抵扣扣暫時性差差異;不會考慮慮其他因素素。要求：(1)根據(jù)上述述資料，計計算甲公司司20100年應(yīng)納稅稅所得額和和應(yīng)交所得得稅金額。(2)根據(jù)上述述資料，計計算甲公司司各項目22010年年末的暫時時性差異金金額，計算算結(jié)果填列列在答題卡卡指定位置置的表格中中。(3)根據(jù)上述述資料，逐逐筆編制與與遞延所得得稅資產(chǎn)或

53、或遞延所得得稅負債相相關(guān)的會計計分錄。(4)根據(jù)上述述資料，計計算甲公司司20100年所得稅稅費用金額額。(答案案中的金額額單位用萬萬元表示)【答案案】(1)應(yīng)納稅所所得額=會計利潤潤總額16610+當當期發(fā)生的的可抵扣暫暫時性差異異10-當期期發(fā)生的應(yīng)應(yīng)納稅暫時時性差異220-當期期轉(zhuǎn)回的可可抵扣暫時時性差異(20+550)+當當期轉(zhuǎn)回的的應(yīng)納稅暫暫時性差異異0-非暫時時性差異(10050%+420)=10660(萬元元)注釋：當期發(fā)發(fā)生的可抵抵扣暫時性性差異100指的是本本期增加的的產(chǎn)品質(zhì)量量費用計提提的預(yù)計負負債10產(chǎn)生的的可抵扣暫暫時性差異異。當期發(fā)發(fā)生的應(yīng)納納稅暫時性性差異200指的

54、是年年末根據(jù)交交易性金融融資產(chǎn)公允允價值變確確認公允價價值變動收收益20導(dǎo)致交交易性金融融資產(chǎn)新產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納納稅暫時性性差異。當期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的可抵抵扣暫時性性差異(220+500)指的是是本期轉(zhuǎn)回回的壞賬準準備而轉(zhuǎn)回回的可抵扣扣暫時性差差異20以及實實際發(fā)生的的產(chǎn)品質(zhì)量量費用500轉(zhuǎn)回的可可抵扣暫時時性差異550。非暫時時性差異(10050%+420)指的是加加計扣除的的研發(fā)支出出10050%以及及稅前彌補補虧損金額額420。應(yīng)交所所得稅=1106025%=265(萬元)。(2)略(3)借：資資本公積100所得稅稅費用120貸：遞遞延所得稅稅資產(chǎn)130借：所所得稅費用用 55貸：遞遞延所得稅稅負債

55、 5(4)所得稅費費用=1220+5+265=390(萬元)。五、綜綜合題(本類題共共1小題，共共15分。凡凡要求計算算的項目，均均須列出計計算過程;計算結(jié)果果出現(xiàn)小數(shù)數(shù)的，均保保留小數(shù)點點后兩位小小數(shù)。凡要要求編制會會計分錄的的，除題中中有特殊要要求外，只只需寫出一一級科目)1.(1)1月月31日，向向甲公司銷銷售1000臺A機器設(shè)備備，單位銷銷售價格為為40萬元，單單位銷售成成本為300萬元，未未計提存貨貨跌價準備備;設(shè)備已發(fā)發(fā)出，款項項尚未收到到。合同約約定，甲公公司在6月30日前有有權(quán)無條件件退貨。當當日，南云云公司根據(jù)據(jù)以往經(jīng)驗驗，估計該該批機器設(shè)設(shè)備的退貨貨率為100%。6月30日

56、，收收到甲公司司退回的AA機器設(shè)備備11臺并驗驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。 (2)3月月25日，向向乙公司銷銷售一批BB機器設(shè)備備，銷售價價格為30000萬元元，銷售成成本為28800萬元元，未計提提存貨跌價價準備;該批機器器設(shè)備已發(fā)發(fā)出，款項項尚未收到到。南云公公司和乙公公司約定的的現(xiàn)金折扣扣條件為：2/100,1/220,n/30。4月10日，收收到乙公司司支付的款款項。南云云公司計算算現(xiàn)金折扣扣時不考慮慮增值稅額額。(3)6月30日，在在二級市場場轉(zhuǎn)讓持有有的丙公司司10萬股普普通股股票票

57、，相關(guān)款款項50萬元已已收存銀行行。該股票票系上年度度購入，初初始取得成成本為355萬元，作作為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)核算;已確認相相關(guān)公允價價值變動收收益8萬元。(4)9月30日，采采用分期預(yù)預(yù)收款方式式向丁公司司銷售一批批C機器設(shè)備備。合同約約定，該批批機器設(shè)備備銷售價格格為5800萬元;丁公司應(yīng)應(yīng)在合同簽簽訂時預(yù)付付50%貨款款(不含增值值稅額)，剩余款款項應(yīng)與111月30日支付付，并由南南云公司發(fā)發(fā)出C機器設(shè)備備。9月30日，收收到丁公司司預(yù)付的貨貨款2900萬元并存存入銀行;11月30日，發(fā)發(fā)出該批機機器設(shè)備，收收到丁公司司支付的剩剩余貨款及及全部增值值稅額并存存入銀行。該批機器器設(shè)備實

58、際際成本為6600萬元元 ，已計提提存貨跌價價準備300萬元。南南云公司發(fā)發(fā)出該批機機器時發(fā)生生增值稅納納稅義務(wù)。(5)11月30日，向向戊公司一一項無形資資產(chǎn)，相關(guān)關(guān)款項2000萬元已已收存銀行行;適用的營營業(yè)稅稅率率為5%。該項項無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本為為500萬元元，已攤銷銷340萬元元，已計提提無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備30萬元。(6)12月1日，向庚庚公司銷售售100臺D機器設(shè)備備，銷售價價格為24400萬元元;該批機器器設(shè)備總成成本為18800萬元元，未計提提存貨跌價價準備;該批機器器設(shè)備尚未未發(fā)出，相相關(guān)款項已已收存銀行行，同時發(fā)發(fā)生增值稅稅納稅義務(wù)務(wù)。合同約約定，南云云公司應(yīng)于于20111

59、年5月1日按25000萬元的的價格(不含增值值稅額)回購該批批機器設(shè)備備。 122月31日，計計提當月與與該回購交交易相關(guān)的的利息費用用(利息費用用按月平均均計提)。要求：根據(jù)上上述資料，逐逐筆編制南南云公司相相關(guān)業(yè)務(wù)的的會計分錄錄。(“應(yīng)應(yīng)交稅費”科目要求求寫出明細細科目及專專欄名稱：答案中的的金額單位位用萬元表表示)【答案案】事項一一：20110年1月31日借：應(yīng)應(yīng)收賬款46880貸：主主營業(yè)務(wù)收收入44000應(yīng)交稅稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項稅)6800借：主主營業(yè)務(wù)成成本33000貸：庫庫存商品30000借：主主營業(yè)務(wù)收收入4400貸：主主營業(yè)務(wù)成成本3300預(yù)計負負債110020110年

60、6月30日借：庫庫存商品3300應(yīng)交稅稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅稅 774.8(44017%)主營業(yè)業(yè)務(wù)收入40預(yù)計負負債1100貸：主主營業(yè)務(wù)成成本330應(yīng)收賬賬款5514.88(44001.177)借：銀銀行存款 41655.2(889401.177)貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 41655.2事項二二：20110年3月25日借：應(yīng)應(yīng)收賬款35110貸：主主營業(yè)務(wù)收收入33000應(yīng)交稅稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項稅)5510借：主主營業(yè)務(wù)成成本22800貸：庫庫存商品2800020110年4月10日借：銀銀行存款 34800財務(wù)費費用 300(300001%)貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 35100(300001.177)事項三三