1、國(guó)稅稽查口徑一、我公司通過淘寶網(wǎng)銷售商品，依照淘寶公司有關(guān)規(guī)定，購(gòu)買者可用其淘寶積分抵頂部分價(jià)款，比如購(gòu)買100元商品，購(gòu)買者只需支付80元，另外20元由淘寶公司支付，請(qǐng)問該公司應(yīng)該如何開具發(fā)票，是否要開票給淘寶公司？答：對(duì)此種經(jīng)營(yíng)行為，銷售方實(shí)際并沒有提供折扣，而是淘寶公司替購(gòu)買者贊助了部分貨款，因此銷售方應(yīng)該全額繳納增值稅，同時(shí)向購(gòu)買者開具發(fā)票。但開票金額只能是購(gòu)買者實(shí)際支付的部分，差額部分則以銷售方開具收款收據(jù)給淘寶公司的形式體現(xiàn)。點(diǎn)評(píng)：完全遵循了增值稅條例“三流”必須對(duì)應(yīng)的原則。開具收款收據(jù)給淘寶公司也是正確的，因?yàn)闆]有發(fā)生應(yīng)稅行為。可能淘寶公司立即會(huì)取消那個(gè)吃虧的“贊助”行為。二、企

2、業(yè)購(gòu)進(jìn)的工作服能夠作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？答：生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的工作服假如屬于合理的勞動(dòng)愛護(hù)支出，與應(yīng)稅項(xiàng)目相關(guān)，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是符合抵扣規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額能夠進(jìn)行抵扣。若屬于福利性質(zhì)的服裝費(fèi)支出，應(yīng)依照增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十條的規(guī)定，對(duì)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。點(diǎn)評(píng)：企業(yè)工作中必須使用的工作服屬于合理的勞動(dòng)愛護(hù)支出。不要認(rèn)為工作服只有生產(chǎn)制造工人才有，服務(wù)業(yè)和后勤人員一樣也有工作服。所謂的“工作服”確實(shí)是在工作中必須穿著的統(tǒng)一制式服飾。三、請(qǐng)問我公司購(gòu)買的一批字畫、古董是否能夠計(jì)

3、入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，是否能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)治理而持有的、使用時(shí)刻超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。相關(guān)性原則是判定支出項(xiàng)目能否在稅前扣除的差不多原則。除一些專門的文化企業(yè)外，一般生產(chǎn)性企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的非經(jīng)營(yíng)性的字畫等古董，與取得收入沒有直接相關(guān)，不符合相關(guān)性原則，也不具有固定資產(chǎn)確認(rèn)的特征，

4、所發(fā)生的折舊費(fèi)用不能在稅前扣除。點(diǎn)評(píng)：凡是不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和過程的資產(chǎn)。折舊不能在稅前扣除是正確的四、當(dāng)前企業(yè)對(duì)派遣勞務(wù)工的需求專門旺盛，而派遣勞務(wù)工的流淌性專門強(qiáng)，因此企業(yè)為了保持派遣勞務(wù)工的相對(duì)穩(wěn)定性，采納直接發(fā)放加班費(fèi)、獎(jiǎng)金和相應(yīng)的福利待遇，沒有通過勞務(wù)派遣公司，請(qǐng)問這部分支出應(yīng)該如何處理，能夠保證企業(yè)能夠稅前扣除。答：企業(yè)支付給個(gè)人的勞動(dòng)酬勞，從企業(yè)所得稅的角度來(lái)看，能夠分為兩類，一是企業(yè)職工的工資薪金。二是臨時(shí)用工的勞務(wù)酬勞。對(duì)工資薪金的稅前扣除，我們強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)與職工的雇傭關(guān)系，確實(shí)是簽訂了合同。對(duì)勞務(wù)酬勞的稅前扣除，我們強(qiáng)調(diào)的是合法票據(jù)。建議通過勞務(wù)派遣公司發(fā)放派遣勞務(wù)工的加班

5、費(fèi)、獎(jiǎng)金和相應(yīng)的福利待遇，并取得相應(yīng)的發(fā)票。點(diǎn)評(píng)：工資薪金與勞務(wù)酬勞的要緊區(qū)不是雇傭合同關(guān)系，而不是享受一樣的企業(yè)待遇。往常某聞名的大師講應(yīng)該以享受一樣的企業(yè)待遇來(lái)推斷，我就認(rèn)為是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@些待遇完全能夠作為勞務(wù)酬勞中的代付費(fèi)用。五、納稅人按批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)是否同意在所得稅前扣除？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（國(guó)稅發(fā)1997第191號(hào)）規(guī)定：納稅人按省及省級(jí)以上的民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后同意在所得稅前扣除。點(diǎn)評(píng)：現(xiàn)在的所謂協(xié)會(huì)和商會(huì)多了。雖講國(guó)稅發(fā)1997第191

6、號(hào)廢止了，然而以省級(jí)批準(zhǔn)組織支付標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)費(fèi)能夠稅前扣除（捐贈(zèng)支出）的原則依舊能夠用的，其他一律作為贊助支出。六、我單位符合小型微利企業(yè)的全部要求，同時(shí)又能夠加計(jì)扣除，請(qǐng)問這兩個(gè)優(yōu)惠政策能否同時(shí)享受？答：依照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財(cái)稅200969號(hào)），企業(yè)所得稅法及事實(shí)上施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，能夠同時(shí)享受。因此，企業(yè)可依照具體情況提交相應(yīng)的備案資料享受上述兩項(xiàng)優(yōu)惠政策。點(diǎn)評(píng)：能夠同時(shí)享受，然而必須提早備案，否則視同自行放棄權(quán)利七、請(qǐng)問虧損企業(yè)是否能夠享受殘疾人工資加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？答：關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

7、問題的通知（財(cái)稅200970號(hào)）規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，通知如下：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，同意據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。因此，虧損企業(yè)能夠享受殘疾人工資加計(jì)扣除。點(diǎn)評(píng)：受殘疾人工資加計(jì)扣除是應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策，不是應(yīng)納所得稅額優(yōu)惠政策，也確實(shí)是虧損企業(yè)能夠作為往常彌補(bǔ)虧損的金額。八、中國(guó)居

8、民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)取得的來(lái)源于中國(guó)的利息，能不能享受中國(guó)與該分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定？答：依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來(lái)源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知（國(guó)稅函2010266號(hào)）規(guī)定：屬于中國(guó)居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國(guó)的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來(lái)源于中國(guó)的利息，不論是由中國(guó)居民依舊外國(guó)居民設(shè)在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國(guó)與該分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國(guó)國(guó)內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知（國(guó)稅函2008955號(hào)）文件辦理。點(diǎn)評(píng)：境外居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)所得適用

9、于國(guó)內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定。九、我公司擬購(gòu)入一批價(jià)值約5萬(wàn)元的使用過的固定資產(chǎn)（電腦設(shè)備、投影儀等），以及價(jià)值約3萬(wàn)元已使用過的低值易耗品（辦公桌椅等）。請(qǐng)問對(duì)方應(yīng)該給我公司什么發(fā)票?假如沒有發(fā)票，我應(yīng)該拿什么入賬呢？答：規(guī)范的做法應(yīng)該是要求對(duì)方按規(guī)定自行開票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，雙方據(jù)以確認(rèn)收入和資產(chǎn)入賬成本等，而以后發(fā)生的折舊攤銷費(fèi)用也能順利扣除。 按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)治理問題的通知（國(guó)稅函200990號(hào)）等文件精神，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具一般發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。但一般納稅人銷售舊貨屬于以下三種情況的能夠自行開具增值稅專用發(fā)票：寄售商店代銷寄

10、售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，以及銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，能夠開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具一般發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。點(diǎn)評(píng)：沒有取得不了發(fā)票的交易業(yè)務(wù)，只有你不想取得發(fā)票的交易業(yè)務(wù)十、因市場(chǎng)需求萎縮，我公司對(duì)庫(kù)存商品的銷售價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，決定以低于進(jìn)貨價(jià)銷售。此情況是否屬于增值稅暫行條例中所講的“非正常損失”，是否需要作進(jìn)

11、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？答：增值稅暫行條例第十條規(guī)定，“非正常損失的購(gòu)進(jìn)物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”和“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條進(jìn)一步明確，非正常損失是指因治理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。關(guān)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的貶值而發(fā)生的流淌資產(chǎn)損失，假如流淌資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，不屬于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條中列舉的非正常損失的情形，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。需要注意的是，計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照稅收征收治理法第三十五條的規(guī)定，核定其

12、應(yīng)納稅額。點(diǎn)評(píng)：正常的市場(chǎng)銷售降價(jià)屬于正常損失的情形，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理十一、企業(yè)發(fā)生為職員報(bào)銷的電話費(fèi)可否稅前扣除？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國(guó)稅函2010148號(hào)）對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑明確如下：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。因此，企業(yè)發(fā)生為職員報(bào)銷的電話費(fèi)若符合關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)治理的通知（財(cái)企2009242號(hào)）第二條規(guī)定，即企業(yè)為職工提供的通訊待遇，差不多實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或

13、支付的通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)治理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)治理。企業(yè)可對(duì)應(yīng)上述兩種不同方式，分不按企業(yè)所得稅法中工資薪金支出及職工福利費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。點(diǎn)評(píng)：那個(gè)回復(fù)是比較慎重的，回避了職員報(bào)銷的電話費(fèi)的問題，回避的緣故是發(fā)票抬頭的問題，上位法沒有明確。十二、請(qǐng)問國(guó)稅退還的代扣代繳企業(yè)所得稅的手續(xù)費(fèi)是鼓舞和獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的嗎？答：依照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)治理的通知（財(cái)行2005365號(hào)），代扣代繳單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”治理支出，也能夠適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)

14、相關(guān)工作人員。也確實(shí)是講企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)稅收入入賬；是否獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員由企業(yè)自行決定。點(diǎn)評(píng)：鼓舞和獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員是不是偶然所得呢？緣故辦稅人員付出了勞動(dòng)，是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而不是企業(yè)。因此應(yīng)該只能是勞務(wù)酬勞而非工資。十三、我公司是生產(chǎn)型一般納稅人企業(yè)，最近預(yù)備加工一批手推車，原料由對(duì)方自備，公司只收取加工費(fèi)，但公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍中并沒有受托加工這項(xiàng)內(nèi)容。請(qǐng)問，公司假如從事該業(yè)務(wù)，可不能夠開具有加工費(fèi)內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票？答：依照發(fā)票治理方法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)

15、和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，上述公司收取的加工費(fèi)在填開增值稅專用發(fā)票“物資或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”一項(xiàng)時(shí)，應(yīng)與實(shí)際交易相符，能夠開具為加工費(fèi)，并依法繳納增值稅。假如公司長(zhǎng)期從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)，且經(jīng)營(yíng)范圍中沒有這一項(xiàng)，屬于超范圍經(jīng)營(yíng)，建議你公司及時(shí)到工商部門辦理增項(xiàng)業(yè)務(wù)，然后辦理稅務(wù)登記證變更的相關(guān)手續(xù)。點(diǎn)評(píng)：納稅以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)來(lái)推斷，至于超范圍經(jīng)營(yíng)是工商部門治理的范圍十四、我公司是一家勞務(wù)派遣公司，時(shí)常代收派遣人員的工資及保險(xiǎn)公積金，那么企業(yè)所得稅計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)是否包含代收的工資及保險(xiǎn)？答：依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)） 第十

16、五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法中的提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)是銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)，即納稅人依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及依照稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。企業(yè)應(yīng)依照上述規(guī)定確定收到的資金屬于何種勞務(wù)收入，應(yīng)確認(rèn)多少款項(xiàng)計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入，以此作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)。點(diǎn)評(píng)：那個(gè)問題困繞多少人。投資收益也能夠作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)是專門法規(guī)

17、的規(guī)定，十五、我公司直接投資于其它企業(yè)（均為居民企業(yè)）取得投資收益過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可否扣除？答：貴公司該筆收入屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，能夠在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此貴公司這筆費(fèi)用能夠扣除。點(diǎn)評(píng)：免稅收入的所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出能夠扣除，不征稅收入的所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出不能扣除。十六、我司購(gòu)電腦1臺(tái)享受家電以舊換新補(bǔ)貼,這補(bǔ)貼的金額是不是做到補(bǔ)貼收入去？年底是不是要調(diào)整納稅所得額？答：依照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅

18、等問題的通知（財(cái)稅字199581號(hào)）規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額”。以舊換新的補(bǔ)貼，國(guó)家未規(guī)定不計(jì)入損益，因此需要繳納企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入規(guī)定，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。以舊換新的補(bǔ)貼，應(yīng)作為其他收入補(bǔ)貼收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。點(diǎn)評(píng)：有以舊換新補(bǔ)貼的企業(yè)注意了，年底要調(diào)整納稅所得稅。十七、聽同行講2011年通信費(fèi)

19、300元/人，能夠在稅前列支，但是我網(wǎng)上找不到相應(yīng)的文件，是確實(shí)能夠扣除嗎？答： 依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)補(bǔ)貼支出在“應(yīng)付福利費(fèi)”中列支。點(diǎn)評(píng)：按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，十八、企業(yè)既有免稅收入，又有征稅收入，涉及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條至第四十五條的相關(guān)費(fèi)用支出超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，是全部調(diào)增，依舊只對(duì)征稅收入的部分調(diào)增？答：關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，能夠在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

20、。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條至第四十五條對(duì)相關(guān)費(fèi)用的扣除規(guī)定了相應(yīng)的比例。因此，當(dāng)這些相關(guān)費(fèi)用超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不應(yīng)僅就征稅收入對(duì)應(yīng)部分調(diào)增，而是全部調(diào)增。點(diǎn)評(píng)：免稅收入和征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的是全部調(diào)增。緣故是所得稅是法人企業(yè)整體計(jì)算的。不是分項(xiàng)目計(jì)算的。十九、請(qǐng)問因質(zhì)量問題向購(gòu)貨方支付的賠款可否在所得稅稅前扣除？答：依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?因此，在經(jīng)濟(jì)交易行為中支付的違約金、賠償金同意在稅前扣除。由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付給購(gòu)貨

21、方，不屬于繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具發(fā)票，然而入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性。點(diǎn)評(píng)：增值稅或營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)是購(gòu)貨方支付給銷售方的各種費(fèi)用，反之由銷售方支付給購(gòu)貨方不屬于價(jià)外費(fèi)，那個(gè)專家們?nèi)菀谆煜Ｓ腥酥v了是返利也應(yīng)該開具發(fā)票，假如真是返利企業(yè)會(huì)主動(dòng)開具發(fā)票的，否則企業(yè)不能沖減銷而多納稅了。二十、我司向瑞典公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，除設(shè)備價(jià)款外，還支付了設(shè)備所需用的軟件費(fèi)用，合同分開訂立，請(qǐng)問軟件費(fèi)是否應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)，由我方代扣代繳企業(yè)所得稅？答：外商以提供專利或版權(quán)使用許可形式向中國(guó)境內(nèi)用戶提供計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)，或盡管計(jì)算機(jī)軟件未作為專利權(quán)或版權(quán)，但以對(duì)其使

22、用范圍、方式和期限等規(guī)定限制性條款的形式向境內(nèi)用戶提供計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)，對(duì)外商由此所收取的使用費(fèi)應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)征稅，由中方企業(yè)支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。點(diǎn)評(píng)：一個(gè)原則買斷的計(jì)算機(jī)軟件的，不是特許權(quán)使用費(fèi)，剩下的差不多上特許權(quán)使用費(fèi)。二十一、一般納稅人注銷時(shí)，庫(kù)存需要補(bǔ)稅嗎？答：依照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財(cái)稅2005165號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人辦理注銷時(shí)，庫(kù)存未實(shí)現(xiàn)銷售不需要補(bǔ)稅。但對(duì)庫(kù)存不實(shí)或?qū)?kù)存進(jìn)行清算分配的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。點(diǎn)評(píng)：那

23、個(gè)問題困繞多少人。專家大師們爭(zhēng)論多久也沒有統(tǒng)一意見。寧波市國(guó)稅資財(cái)解釋最清晰了。注意了，注銷的程序是：先注銷一般納稅人資格，再注銷企業(yè)。二十二、我公司目前為了開拓市場(chǎng)，將樣品小量無(wú)償贈(zèng)送給客戶使用,請(qǐng)問是否要交稅，需要開具發(fā)票嗎？是開具一般發(fā)票，依舊增值稅專用發(fā)票？答：依照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、托付加工或者購(gòu)進(jìn)的物資無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的行為視同銷售，計(jì)征增值稅。是否需要開具發(fā)票依照客戶是否需要而定，但假如客戶是個(gè)人消費(fèi)者或者贈(zèng)送的物品本身屬于免稅商品則不能開具專用發(fā)票，只能開具一般發(fā)票。點(diǎn)評(píng)：不僅僅是增值稅視同銷售，還有所得稅視同銷售二十三、因?yàn)楣ぷ餍枰?，公?/p>

24、為個(gè)人報(bào)銷的手機(jī)費(fèi)，抬頭為個(gè)人名字，能否作為通訊費(fèi)所得稅前列支？如不能，文件依據(jù)為何？答：企業(yè)采納報(bào)銷方式時(shí)，由于通訊費(fèi)發(fā)生的主體不是企業(yè)而是職員，因此作為企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不屬于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不同意其從稅前扣除。 點(diǎn)評(píng)：那個(gè)問題應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)了，現(xiàn)在的實(shí)名制與發(fā)票治理方法確實(shí)有沖突了，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)靈活掌握。 二十四、企業(yè)在注銷時(shí)，其廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)尚未提完折舊額，請(qǐng)問該如何處理？答： 依照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200960號(hào)）

25、第三條有關(guān)清算所得稅處理規(guī)定，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。確實(shí)是講，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中，由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)采納歷史成本原則計(jì)價(jià)，在清算時(shí)，改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，對(duì)資產(chǎn)要按照可變現(xiàn)價(jià)值計(jì)價(jià)，同時(shí)就可變現(xiàn)價(jià)值同計(jì)稅基礎(chǔ)的差額繳納清算所得稅。二十五、安置殘疾人所得稅稅前扣除 是否一定要經(jīng)融機(jī)構(gòu)代付工資？答：按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第30條及事實(shí)上施條例第96條和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知(財(cái)稅200970號(hào))的規(guī)定：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：(三)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的殘疾人實(shí)際

26、支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。二十六、以統(tǒng)借統(tǒng)還方式從集團(tuán)公司取得的借款，假如集團(tuán)公司以支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，是否就不需要交營(yíng)業(yè)稅？假如集團(tuán)公司不需要交營(yíng)業(yè)稅，下屬子公司支付的利息就無(wú)法開具發(fā)票，只能開具收據(jù)，請(qǐng)問我們收到收據(jù)的這部分利息拿到國(guó)稅局可不能夠稅前扣除？假如能夠我們需要出具什么證明材料？答：企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，所收取利息全部用于歸還金融機(jī)構(gòu)，同時(shí)統(tǒng)借方向下屬單位收取利息不征收營(yíng)業(yè)稅的，由此產(chǎn)生的利息支出比照房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法中相關(guān)規(guī)定，可按合理的方法在使用借款的企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偛⒃诙惽翱鄢?。然而，該行為需要得到主管稅?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。二十七、對(duì)買一贈(zèng)一的增值稅計(jì)算時(shí)，請(qǐng)問是按銷售總價(jià)計(jì)算，依舊按視同銷售計(jì)算？答：依照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：“第四條 單位或者個(gè)體工商戶