1、司帳基礎(chǔ)【例題11】：企業(yè)應(yīng)交納的稅金有多少多種，假定企業(yè)交納的稅金應(yīng)計入產(chǎn)品本鈔票比如不贊成抵扣的增值稅等，此交納的稅金就不會參加企業(yè)，會隨同產(chǎn)品銷售出去又將形成現(xiàn)金的回流，成為企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的一個形成部分。假定企業(yè)交納的稅金是完好流出企業(yè)比如交納的所得稅，它不會再為企業(yè)帶來任何的資金流入，的確是參加企業(yè)?！纠}12】：企業(yè)按規(guī)那么提取盈余公積不是資金參加企業(yè)。盈余公積的提取理論上是企業(yè)當(dāng)期完成的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制。提取盈余公積本身的確是屬于利潤分配的一部分，提取盈余公積也并不是單獨(dú)將這部分資金從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中抽出，流出企業(yè)。因此資金并未【例題13】：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，

2、10月份，某企業(yè)銷售了一批商品，款項不收到，12月份收到款項，也該當(dāng)作為10月份的收入。【例題14】：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，10月份，某企業(yè)預(yù)收了一筆貨款，這時，盡管貨款已經(jīng)收到，但物資還不發(fā)出，就不克不迭作為10月份的收入，而應(yīng)作為物資發(fā)出月份的收入?！纠}15】:在收付完成制下，10月份，某企業(yè)銷售了一批商品，款項不收到，而在12月份收到款項，該當(dāng)作為12月份的收入，留心與【例題13】的區(qū)不?！纠}16】：在收付完成制下，10月份，某企業(yè)預(yù)收了一筆貨款，這時貨款已經(jīng)收到，盡管物資還不發(fā)出，也該當(dāng)作為10月份收入，留心與例題14的區(qū)不。其中G機(jī)床型號較老，自H機(jī)床投入應(yīng)用后，【例題21】某企業(yè)的某

3、工序上有兩臺機(jī)床，不時未再應(yīng)用；H機(jī)床是G機(jī)床的交換產(chǎn)品，現(xiàn)在承擔(dān)該工序的全部破費(fèi)任務(wù)。G、H機(jī)床是否全然上企業(yè)的結(jié)實(shí)資產(chǎn)？G機(jī)床不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為該企業(yè)的結(jié)實(shí)資產(chǎn)。該企業(yè)原有的G機(jī)床已暫時閑置不用，不克不迭給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)益處，因此不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)反響在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠}22】甲企業(yè)的加工車間有兩臺配備。A配備系從企業(yè)融資租入獲得，B配備系從A、B配備是否為甲企業(yè)的資產(chǎn)？甲企業(yè)對運(yùn)營租入的B配備既不所有權(quán)也丙企業(yè)以運(yùn)營租入辦法獲得，現(xiàn)在兩臺配備均投入應(yīng)用。這里要留心運(yùn)營租入與融資租入的區(qū)不。不把持權(quán)，因此B配備不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。而甲企業(yè)對融資租入的A配備盡管A設(shè)不所有權(quán)，但享有與所有權(quán)相關(guān)的

4、風(fēng)險跟報酬的權(quán)益，即擁有理論把持權(quán)，因此將備確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}23】企業(yè)方案在歲尾購置一批板滯配備，8月份與銷售方簽署了購置公約，但理論購置舉動發(fā)生在12月份。那么企業(yè)不克不迭在8月份將該批配備確認(rèn)為資產(chǎn)。【例題24】企業(yè)賒購一批材料，材料已驗收入庫，但尚未付款，該筆營業(yè)所形成的應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債，需要在今后某一時日通過交付現(xiàn)金或銀行存款來清償。【例題25】購置物資或接受勞務(wù)會發(fā)生應(yīng)付賬款已經(jīng)預(yù)付或是在交貨時支付的款項除外,接受銀行貨款那么會發(fā)生出借存款的任務(wù)。只需源于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，司帳上才有可以確認(rèn)為負(fù)債。【例題26】企業(yè)出售跟出租結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入以及出售不需

5、要的材料的收入是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入？出售結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)并非企業(yè)的一樣往常活動，這種偶發(fā)性的收入不應(yīng)確認(rèn)為收入，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入確認(rèn)。而出租結(jié)實(shí)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在實(shí)質(zhì)上屬于讓渡資產(chǎn)應(yīng)用權(quán)，出售不需要的材料的收入也屬于企業(yè)一樣往常活動中的收入，其他營業(yè)收入。因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，一般計入【例題27】企業(yè)處置結(jié)實(shí)資產(chǎn)發(fā)生的凈喪失落，是否確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用？處置結(jié)實(shí)資產(chǎn)而發(fā)生的凈喪失落，盡管會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加跟經(jīng)濟(jì)益處的總流出，但不屬于企業(yè)的一樣往?；顒樱虼瞬粦?yīng)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)為運(yùn)營外收入。【例題31】甲公司從銀行獲得借錢10000000元。10000000元，同時由于參加款項

6、因此負(fù)債增加10000000元，等式雙方同時增加10000000元，并不修改等式的平衡關(guān)系。【例題32】甲公司用銀行存款出借所欠B公司的貨款20000元。20000元，同時應(yīng)付賬款即負(fù)債也增加20000元，等式雙方同時增加20000元，并不修改等式的平衡關(guān)系?！纠}33】甲公司收到所有者追加的投資500000元，款項存入銀行。500000元，即等式右邊資產(chǎn)增加500000元，并不修改等式的平衡關(guān)系?！纠}34】某投資者發(fā)出投資500000元，甲企業(yè)以銀行存款支付。500000元，即等式右邊的資產(chǎn)增加500000元，并不修改等式的平衡關(guān)系。這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使企業(yè)的銀行存款即資產(chǎn)增加這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使企業(yè)

7、的銀行存款即資產(chǎn)增加這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使銀行存款增加500000元，同時等式右邊的所有者權(quán)益也增加這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使銀行存款增加500000元，同時等式右邊的所有者權(quán)益也增加【例題35】1月15日，甲公司用銀行存款80000元購置一臺配備，配備已交付應(yīng)用。這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使企業(yè)的結(jié)實(shí)資產(chǎn)增加80000元。同時銀行存款增加80000元，企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變更，但資產(chǎn)總額波動，并不修改等式的平衡關(guān)系?！纠}36】甲公司向銀行借入100000元開門見山用于出借拖欠的貨款。這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使企業(yè)的應(yīng)付賬款增加100000元，同時短期借錢增加100000元，即企業(yè)的負(fù)債內(nèi)部發(fā)生增減變更，但負(fù)債總額波動，并不修改等式的

8、平衡關(guān)系。【例題37】甲公司經(jīng)贊成贊成以資本公積這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使企業(yè)的資本公積增加即企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生增減變更，系。10000000元，轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。10000000元，同時實(shí)收資本增加10000000元，但所有者權(quán)益總額波動，并不修改等式的平衡關(guān)【例題38】甲公司發(fā)布向投資者分配現(xiàn)金股利10000000元，這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使企業(yè)的利潤分配增加10000000元，同時應(yīng)付股利增加10000000元，即企業(yè)的所有者權(quán)益增加，負(fù)債增加，并不修改等式的平衡關(guān)系?！纠}39】甲公司將應(yīng)出借給乙企業(yè)的賬款10000000元轉(zhuǎn)作乙企業(yè)對本企業(yè)的投資。這項經(jīng)濟(jì)營業(yè)使企業(yè)的應(yīng)付賬款增加100000元，同時實(shí)收

9、資本增加10000元，即企60000元登記在借方，60000元登記在貸方，借貸金額相當(dāng)。80000元，記入該賬戶業(yè)的所有者權(quán)益增加，負(fù)債增加，并不修改等式的平衡關(guān)系。【例題310】企業(yè)收到投資者投人現(xiàn)金60000元存入銀行?！痉治觥看隧椊?jīng)濟(jì)營業(yè)一方面使資產(chǎn)類中的“銀行存款增加另一方面使權(quán)益類中的“實(shí)收資本賬戶增加了【例題311】企業(yè)用銀行存款出借應(yīng)付賬款80000元?！痉治觥看隧椊?jīng)濟(jì)營業(yè)一方面使資產(chǎn)類中的“銀行存款增加的貸方，另一方面是權(quán)益類中的“應(yīng)付賬款賬戶增加貸金額相當(dāng)。80000元，記入該賬戶的借方，借【例題312】企業(yè)應(yīng)用銀行存款50000元購置結(jié)實(shí)資產(chǎn)?！痉治觥看隧椊?jīng)濟(jì)營業(yè)使資產(chǎn)類賬

10、戶“銀行存款增加50000元，記入該賬戶的貸方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“結(jié)實(shí)資產(chǎn)增加產(chǎn)總額波動。50000元，記入該賬戶借方，借貸金額相當(dāng)，資【例題313】企業(yè)按當(dāng)年完成凈利潤的10計提法定盈余公積，金額為6000元?！痉治觥看隧椊?jīng)濟(jì)營業(yè)一方面使權(quán)益類賬戶“盈余公積增加6000元，記入該賬戶的貸方，另一方面使權(quán)益類賬戶“利潤分配增加6000元，記入該賬戶的借方，借貸金額相當(dāng)，權(quán)益總額波動。【例題314】甲有限任務(wù)公司簡稱甲公司4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)營業(yè)所有科目100000元，存入開戶銀行。的期初余額均為已經(jīng)明白條件：14月5日獲得乙公司追加投資該項經(jīng)濟(jì)營業(yè)，屬于資產(chǎn)跟所有者權(quán)益同時增加的典范，此營業(yè)

11、使甲公司的“銀行存款賬戶增加100000元，同時使“實(shí)收資本賬戶增加100000元，偏偏是司帳等式雙方的金額同增。銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，增加記借方；實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類賬戶，增加記貸方。實(shí)收資本銀行存款借方貸方借方貸方期初余額300000100000期初余額30000010000024月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價值20000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。該經(jīng)濟(jì)營業(yè)屬于資產(chǎn)跟負(fù)債同時增加，此營業(yè)使甲公司的“原材料賬戶增加20000元，同時“應(yīng)付賬款賬戶增加20000元?！霸牧腺~戶屬于資產(chǎn)類賬戶，增加記入借方；“應(yīng)付賬款賬戶屬于負(fù)債類賬戶，增加記入貸方。應(yīng)付賬款原材料借方貸方借

12、方貸方期初余額1000020000期初余額1000002000034月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10000元。該經(jīng)濟(jì)營業(yè)食欲資產(chǎn)跟負(fù)債同時增加，此營業(yè)使甲公司的資產(chǎn)類賬戶“銀行存款增加10000元，應(yīng)計入賬戶的貸方，同時使負(fù)債類賬戶“應(yīng)付賬款增加10000元，應(yīng)計入該賬戶的借方。銀行存款應(yīng)付賬款借方貸方借方貸方期初余額300000100000期初余額100002000010000100004投資者丙發(fā)出投資100000元，用銀行存款向其支付。該經(jīng)濟(jì)營業(yè)的發(fā)生，屬于資產(chǎn)跟所有者權(quán)益同時增加的經(jīng)濟(jì)營業(yè)。涉及資產(chǎn)中的“銀行存款賬戶跟所有者權(quán)益中的“實(shí)收資本賬戶，“銀行存款賬戶跟“實(shí)

13、收資本賬戶增加100000元。按照資產(chǎn)跟所有者權(quán)益的賬戶結(jié)構(gòu)情理，資產(chǎn)的增加登記在貸方；所有者權(quán)益的增加登記在借方。因此，該經(jīng)紀(jì)營業(yè)的處置時同時以一樣的金額“銀行存款賬戶的貸方跟“實(shí)收資本的借方。100000元分不登記銀行存款實(shí)收資本借方貸方借方貸方期初余額300000100000期初余額3000001000001000010000010000054月21日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。該經(jīng)濟(jì)營業(yè)屬于一項資產(chǎn)增加，；另一項資產(chǎn)增加的營業(yè)。此項營業(yè)使甲公司的“庫存現(xiàn)金增加2000元，同時又使“銀行存款增加計入“庫存現(xiàn)金賬戶的借方跟“銀行存款賬戶的貸方。銀行存款2000元。二者都屬于資產(chǎn)類賬戶，

14、應(yīng)庫存現(xiàn)金借方貸方借方貸方期初余額300000100000期初余額90000100001000002000200064月28日向工商銀行借入一年期借錢20000元用于出借前欠材料款。該經(jīng)濟(jì)營業(yè)屬于一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債增加的營業(yè)。其中“短期借錢增加記入貸方，“應(yīng)付賬款增加記入借方。短期借錢應(yīng)付賬款借方貸方借方貸方期初余額5000020000期初余額100002000010000200007經(jīng)贊成企業(yè)用盈余公積50000一轉(zhuǎn)增資本。此經(jīng)濟(jì)營業(yè)的發(fā)生，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部工程的變更，屬于一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益增加的營業(yè)。涉及所有者權(quán)益類賬戶中的“盈余公積跟“實(shí)收資本兩個賬戶，“盈

15、余公積賬戶增加50000元，“實(shí)收資本賬戶增加50000元。按照所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)情理，所有者權(quán)益的增加記入貸方，所有者權(quán)益的增加計入借方。因此，此業(yè)務(wù)的處置是，以一樣的金額50000元記入“盈余公積的借方跟“實(shí)收資本的貸方。實(shí)收資本盈余公積借方貸方借方貸方期初余額300000期初余額10000010000010000050000500008以盈余公積10000元向所有者分配現(xiàn)金股利。該經(jīng)濟(jì)營業(yè)屬于一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益增加的營業(yè)。該經(jīng)紀(jì)營業(yè)的發(fā)生，引起所有者權(quán)益增加10000元，負(fù)債增加10000元。涉及負(fù)債類賬戶中的“應(yīng)付股利賬戶跟所有者權(quán)益賬戶中的“盈余公積賬戶，“應(yīng)付股利賬戶增

16、加10000元，“盈余公積賬戶增加10000元。該經(jīng)濟(jì)營業(yè)應(yīng)以相當(dāng)?shù)慕痤~余公積的借方。10000元分不記入“應(yīng)付股利的貸方跟“盈應(yīng)付股利盈余公積借方貸方借方貸方期初余額1000005000010000100009經(jīng)贊成將企業(yè)原發(fā)行的10000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。此經(jīng)濟(jì)典范的發(fā)生，引起負(fù)債跟所有者權(quán)益的變更，水域一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益增加的營業(yè)。涉及負(fù)債類賬戶中的“應(yīng)付債券賬戶跟所有者權(quán)益類賬戶中的“實(shí)收資本賬戶，“應(yīng)付債券賬戶增加10000元，“實(shí)收資本賬戶增加10000元。按照賬戶結(jié)構(gòu)原理，負(fù)債的增加登記在借方，所有者權(quán)益的資金登記在貸方。因此，該經(jīng)濟(jì)營業(yè)的處置是，以相當(dāng)?shù)慕痤~10

17、000元分不登記“應(yīng)付債券賬戶的借方跟“實(shí)收資本賬戶的貸方。實(shí)收資本盈余公積借方貸方借方貸方期初余額3000010000期初余額3000001000001000005000010000例41某企業(yè)從明頂模具廠購進(jìn)32A號模板10件。每件300元，運(yùn)費(fèi)300元，運(yùn)雜費(fèi)900元。材料價款及運(yùn)費(fèi)及以銀行存款付起。倉庫保管員驗收后填制“收料單：，其價鈔票如表所示。收料單收貨單位：明頂模具廠把柄編號：0205收料客棧：2號庫金額元發(fā)票編號：000123412月25日材料類不材料編號材料名計量單位數(shù)量稱及規(guī)格應(yīng)收實(shí)收單價買價運(yùn)雜費(fèi)合計模具202122A號模件10103003000900具備注：合計￥客棧擔(dān)

18、負(fù)人：劉錚客棧保管員：郝芳收料人：周瀟【例42】某企業(yè)三車間破費(fèi)甲產(chǎn)品，11月鋼材領(lǐng)用限額為100噸，該月領(lǐng)用鋼材填制的限額領(lǐng)料單如下表所示限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部分：第一車間用途：產(chǎn)品破費(fèi)領(lǐng)字第06號客棧02號11月實(shí)發(fā)材料編號材料名稱材料規(guī)格計量單位領(lǐng)用數(shù)量理論或計劃單價方案投產(chǎn)消耗定額限額量臺金額1053鋼材噸100扣除代領(lǐng)數(shù)量1005600退料56001000噸領(lǐng)用日期數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人領(lǐng)料人限額結(jié)余11226131712劉錚劉錚劉錚周曉周曉周曉886249322003101521劉錚劉錚劉錚劉錚周曉周曉周曉周曉2920合計100破費(fèi)方案部分：郝芳供銷部分：鄧婷客棧：劉崢【例43】某企

19、業(yè)客棧2月發(fā)出材料匯總表，如下列圖發(fā)出材料匯總表附件24張2月單位：元司帳科目破費(fèi)部分領(lǐng)料部分一車間二車間合計領(lǐng)料單張數(shù)甲材料200乙材料合計2003860070070013001500700116800一車間二車間合計700制造費(fèi)用750020020090070013241200200014002900合計司帳主管：劉健復(fù)核：鄧云制表：黃燕【例44】東方公司1月15日從中心電器市廛購入三臺電腦，共支付價款18000元。東方公司收到振興電器市廛填制的一般發(fā)票，如下列圖。北京市商業(yè)企業(yè)公用發(fā)票發(fā)票代碼：123456789發(fā)票號碼：321654付款單位：東方公司支票號：321編號商品名稱規(guī)格單位數(shù)

20、量單價金額十￥萬千百十元角分電腦LX200臺318000000小寫金額￥180000大年夜寫金額國夷易近幣壹萬捌千元整【例45】新華公司5月12日，收到丙公司的支付的上月購置商品的貨款45000元，存入銀行。應(yīng)編制收款把柄見表。表收款把柄借方科目：銀行存款5月12日銀行字第1號貨方科目摘要記賬金額一級科目二級或明細(xì)科目收到丙公司欠款45000元，存入銀應(yīng)收賬款丙公司45000行合計￥45000制單：XXX司帳主管：XXX記賬：XXX出納：XXXXXX例465月14日，用庫存現(xiàn)金400元購置辦公用品。應(yīng)編制付款把柄見下表.付款把柄貨方科目：庫存現(xiàn)金摘要5月14日現(xiàn)付字第1號借方科目記賬金額一級科

21、目管理費(fèi)用二級或明細(xì)科目辦自費(fèi)用購辦公用品支付庫存現(xiàn)金400元400合計￥400制單：XXX司帳主管：XXX記賬：XXX出納：XXXXXX例475月18日，將當(dāng)日多余的庫存現(xiàn)金35000元存入銀行。現(xiàn)在，應(yīng)只編制一張庫存現(xiàn)金的付款把柄見下表：付款把柄貸方科目：庫存現(xiàn)金摘要5月18日現(xiàn)付字第2號借方科目記賬金額一級科目銀行存款二級或明細(xì)科目將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行35000合計￥35000司帳主管：XXX記賬：XXX出納：XXXXXX制單：XXX例485月31日，計提本月管理用結(jié)實(shí)資產(chǎn)的折舊金額60000元。應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證見下表轉(zhuǎn)賬把柄貨方科目：庫存現(xiàn)金摘要5月31日現(xiàn)付字第1號借方

22、科目借方金額貸方金額記賬一級科目二級或明細(xì)科目計提本月管理結(jié)實(shí)資管理費(fèi)用累計折舊60000產(chǎn)折舊金額60000元60000合計￥60000制單：XXX￥60000司帳主管：XXX記賬：XXXXXX例題51某賬簿記載中，將元誤記為元。差錯矯正辦法：只劃去其中“63，改為“36；精確的矯正辦法：應(yīng)當(dāng)把“劃去，并在上方寫上“。例題52企業(yè)以銀行存款3000元購置A結(jié)實(shí)資產(chǎn)，已投入應(yīng)用，假定不考慮增值稅因素。在填制記賬把柄時，誤做貨記“庫存現(xiàn)金科目，并已據(jù)以登記入賬。司帳分錄如下：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)3000貸：庫存現(xiàn)金3000矯正時，先用紅字填制一張與原差錯記賬把柄內(nèi)容完好一樣的記賬把柄，以沖銷原差錯記載。

23、司帳分錄如下以下分錄中，方框內(nèi)數(shù)字表示紅字，下同：借:結(jié)實(shí)資產(chǎn)3000貸：庫存現(xiàn)金3000然后，再用藍(lán)字填制一張精確的記賬把柄。司帳分錄如下:借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)貸：銀行存款30003000例53某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30000元，已存入銀行。誤做以下記賬把柄。并已登記入賬。司帳分錄如下：借：銀行存款貸：實(shí)收資本5000050000覺察差錯后，矯正時應(yīng)將多記的金額用紅字作與上述科目一樣司帳分錄。司帳分錄如下:借：銀行存款2000020000貸：實(shí)收資本【例題54】收到某購貨單位上月購貨款將其金額寫為150000元，并已登記入賬。借：銀行存款180000元，已存入銀行。在填制記賬把柄時，誤150000

24、150000貸：應(yīng)收賬款覺察差錯后，應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬把柄應(yīng)借、應(yīng)貸科目完好一樣的記賬把柄，登記入賬：借：銀行存款3000030000【例題71】某企業(yè)5月31日銀行存款日記賬余額617200元。經(jīng)逐筆核對，覺察存在以下4筆未達(dá)賬項：貸：應(yīng)收賬款496000元，銀行對賬單余額1企業(yè)出借A公司貨款70000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；2企業(yè)收到銷售商品款13200元登記入賬，但銀行尚未登記入賬；3銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5600元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單，未登記入賬；4銀行已收到當(dāng)?shù)貐R入貨款70000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，未登記入賬。懇求：填制銀行存款余額

25、調(diào)節(jié)表。打算結(jié)果見下表：例題72甲公司在財產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明緣故。應(yīng)作如下處置：1審批之前：20000元，其中12000元屬于應(yīng)支付給借：庫存現(xiàn)金2000020000貸：待處置財產(chǎn)損溢200002審批之后：借：待處置財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款120008000營業(yè)外收入例題73某企業(yè)在財產(chǎn)清查中覺察庫存現(xiàn)金盤虧剩余部分無法查明緣故。應(yīng)作如下司帳處置：1審批之前：8000元，其中出納人員應(yīng)賠償4000元，借：待處置財產(chǎn)損溢80008000貸：庫存現(xiàn)金2審批之后：借：其他應(yīng)收款40004000800050件，每件單價40元；乙商品盤虧300件，管理費(fèi)用貸：待

26、處置財產(chǎn)損溢例題74企業(yè)的財產(chǎn)清查中覺察甲商品溢余每件50元；丙商品盤虧100件，每件100元。在覺察盤盈、盤虧時應(yīng)體比如下司帳分錄：盤盈甲商品時：借：庫存商品甲貸：待處置財產(chǎn)損溢盤虧乙、丙商品時：借：待處置財產(chǎn)損溢貸：庫存商品乙丙20002000250001500010000例題75承例題74，經(jīng)檢查覺察，盤盈的甲商品為收發(fā)計量過失所致，已贊成停頓處理，因此審批之后應(yīng)體比如下司帳分錄：借：待處置財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用20002000例題76承例題74，經(jīng)檢查覺察，盤虧的乙商品為管理不善所致，其中發(fā)出殘料5000元，客棧保管人員賠償計分錄：3000元款項已收存銀行，已贊成停頓處置，因此應(yīng)體比如下

27、會借：原材料銀行存款500050005000管理費(fèi)用貸：待處置財產(chǎn)損溢15000例題77承例題74，經(jīng)檢查覺察，盤虧的丙商品是由火災(zāi)導(dǎo)致的，保險公司應(yīng)賠償4000元，款項未收到，已贊成停頓處置，因此應(yīng)體比如下司帳分錄：借：其他應(yīng)收款營業(yè)外收入40006000貸：待處置財產(chǎn)損溢10000例題78東方公司在財產(chǎn)清查中，盤虧配備一臺，原值為80000元，已計提折舊50000元。經(jīng)查明，過失人賠償5000元，已贊成停頓處置，體比如下司帳分錄：1盤虧結(jié)實(shí)資產(chǎn)時?。航瑁捍幹秘敭a(chǎn)損溢30000累計折舊5000080000貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)贊成后處置：借：其他應(yīng)收款50002500030000例題79某企業(yè)12月

28、31日應(yīng)付企業(yè)商業(yè)票據(jù)40000元，應(yīng)付乙企業(yè)商業(yè)票據(jù)營業(yè)外收入貸：待處置財產(chǎn)損溢20000元，應(yīng)付丙企業(yè)商業(yè)票據(jù)50000元。那么該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付職工薪酬工程金額為：400002000050000110000元例題82某企業(yè)12月31日應(yīng)付破費(fèi)工廠薪酬50000元，應(yīng)付車間管理人員薪酬15000元，應(yīng)付廠部管理人員薪酬35000元，那么該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付職工薪酬工程金額為：500001500035000100000元例題某企業(yè)12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金賬戶余額為30000元，“銀行存款賬戶余額為8000000元，“其他貨幣資金賬戶余額為20000

29、0元，那么該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金工程金額為：3000080000002000008230000元例題84甲公司12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶余額如下表：賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款甲公司應(yīng)收賬款乙公司6004080壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款預(yù)收賬款A(yù)工廠10020預(yù)收賬款B工廠80040060應(yīng)付賬款甲公司應(yīng)付賬款乙公司預(yù)付賬款丙公司320預(yù)付賬款丁公司按照上述材料，打算資產(chǎn)負(fù)債表中收款項工程的金額：1應(yīng)收賬款；2預(yù)付款項；3應(yīng)付賬款；4預(yù)“應(yīng)收賬款工程金額60010080620萬元“預(yù)付款項工程金額32020340萬元“應(yīng)付賬款工程金額40060460萬元“預(yù)收款項工程金

30、額80040840萬元例85乙公司12月31日暫時借錢有關(guān)材料如表所示借錢肇端日期借錢年限年金額元1月1日1月1日2007年6月1日354300600450其他材料：“長等候攤費(fèi)用賬戶的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷終了的金額為20萬元。那么按照上述材料，打算乙公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程的金額：1“暫時借錢工程金額=300+600+450450=900萬元2暫時借錢中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債工程的金額=450萬元3“長等候攤費(fèi)用工程金額4長等候攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)工程的金額例86某企業(yè)12月31日破費(fèi)本鈔票借方余額50000元，原材料借方余額30000=5

31、020=30萬元=20萬元元，材料本鈔票差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40000元，工程物資借方余額10000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額3000元，那么該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨工程的金額為：50000+30000500+400003000=116500元本例中資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨工程，應(yīng)按照“原材料、“委托代銷商品、“破費(fèi)成本賬戶的期末余額合計，減去“材料本鈔票差異的貸方余額以及“存貨跌價準(zhǔn)備賬戶期末余額后的金額填列?！肮こ涛镔Y不屬于企業(yè)的存貨，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。例87甲公司“主營業(yè)務(wù)收入科目的貸方發(fā)生額為5000萬元，借方發(fā)生額為100萬元系10月10日發(fā)生的

32、購置方退貨；“其他營業(yè)收入科目的貸方發(fā)生額為300萬元，無借方發(fā)生額；“主營業(yè)務(wù)本鈔票科目的借方發(fā)生額為4000萬元，10月10日，收到的購置方退貨本鈔票為60萬元；“其他營業(yè)本鈔票科目借方發(fā)生額為200萬元，無貸方發(fā)生額。按照上述材料，該企業(yè)利潤表中的營業(yè)收入跟營業(yè)本鈔票工程金額為：1“營業(yè)收入工程金額=5000100+300=5200萬元2“營業(yè)本鈔票工程金額=400060+200=4140萬元例88某企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)本鈔票為600萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值喪失落為70萬元，公正價值變更收益為企業(yè)的營

33、業(yè)利潤為：80萬元，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外收入為15萬元。該營業(yè)利潤=營業(yè)收入1000營業(yè)本鈔票600銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用50財務(wù)費(fèi)用10+投資收益40資產(chǎn)減值喪失落70+公正價值變更收益80=370萬元本例中營業(yè)外收入跟營業(yè)外收入不阻礙營業(yè)利潤例89某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入科目發(fā)生額為科目發(fā)生額為630000元，“其他營業(yè)收入科目發(fā)生額為目發(fā)生額為150000元，“營業(yè)稅金及附加科目發(fā)生額為1990000元，“主營業(yè)務(wù)本鈔票500000元，“其他營業(yè)本鈔票科780000元，“銷售費(fèi)用科目發(fā)生額為60000元，“管理費(fèi)用科目發(fā)生額，“公正價值變更損益科目為借方發(fā)生額

34、000元無貸方發(fā)生額，“投資收益科目貸方發(fā)生額為850000元無借方發(fā)生額，“營100000元，“營業(yè)外收入科目發(fā)生完額為40000元，“所得稅費(fèi)50000元，“財務(wù)費(fèi)用科目發(fā)生額為元，“資產(chǎn)減值喪失落科目發(fā)生額為450業(yè)外收入科目發(fā)生額為用科目發(fā)生額171600元。該企業(yè)度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額跟凈利潤的計算過程如下：營業(yè)利潤=1990000+500000630000150000780000600005000017000050000450000+850000=1000000元利潤總額=1000000+10000040000+1060000元凈利潤=1060000171600=888400

35、元例101企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元。編制司帳分錄如下：借：庫存現(xiàn)金20002000貸：銀行存款留心：該營業(yè)屬于現(xiàn)金跟銀行存款之間的轉(zhuǎn)換，應(yīng)當(dāng)編制付款把柄。本營業(yè)導(dǎo)致銀行存款增加，因此應(yīng)當(dāng)編制銀行存款付款把柄。例102企業(yè)將庫存現(xiàn)金送存銀行5400元。編制司帳分錄如下：54005400借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金本營業(yè)會導(dǎo)致庫存現(xiàn)金增加，因此應(yīng)編制庫存現(xiàn)金付款把柄。例103企業(yè)從銀行獲得短期借錢借：銀行存款10000元。編制司帳分錄如下：10000貸：短期借錢10000例104企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20000元，增值稅3400元。編制司帳分錄如下：借：銀行存款23400貸：主營

36、業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3400例105企業(yè)用銀行存款出借前欠甲公司購料款借：應(yīng)付賬款58500元。編制司帳分錄如下：58500貸：銀行存款58500【例106】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額70200元。編制司帳分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款7020070200【例107】某公司于1月1日購入乙公司股票10000股，并將其分不為交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值1元，每股市價元其中含已發(fā)布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股元。購入時理論支付價款102000元。購入時該公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)本鈔票應(yīng)收股利1000002000102000貸：銀行存款【例10

37、8】1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于月1日發(fā)行，面值為1000萬元，票面利率為5%，債券本鈔票按年支付。甲公司將其分不為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1050萬元其中包括已發(fā)布但尚未發(fā)放的債券本鈔票50萬元。50萬元：2月10日，甲公司收到債券12月5日，甲公司收到該筆債券本鈔票本鈔票50萬元。甲公司應(yīng)編制司帳分錄如下：11月8日，購入丙公司的公司債券：借：交易性金融資產(chǎn)本鈔票應(yīng)收本鈔票100050貸：銀行存款105022月5日，甲公司收到該筆債券本鈔票借：銀行存款50萬元：50貸：應(yīng)收本鈔票50312月31日，去人該債券的本鈔票收入：借：應(yīng)收本鈔票1000X5%50貸:投資收

38、益50(4)2月10日，甲公司收到債券本鈔票：借：銀行存款5050貸：應(yīng)收本鈔票例109承例108，假定6月30日，甲公司購置的該筆債券的市價為1200萬元；12月31日，甲公司購置的該筆債券的市價為月30日跟12月31日應(yīng)編制司帳分錄如下：該筆債1150萬元。甲公司在616月30日，確認(rèn)該筆債券的公正價值變更損益：借：交易性金融資產(chǎn)公正價值變更貸：公正價值變更損益200200(2)12月31日，確認(rèn)該筆債券的公正價值變更損益：借：公正價值變更損益50貸：交易性金融資產(chǎn)公正價值變更50分析：在本例中，6月30日，該筆債券的公正價值為1200元，賬面余額為1000萬元，公正價值大年夜于賬面余額2

39、00萬元，應(yīng)計入“公正價值變更損益科目的貸方；2010年12月31日，該筆債券的公正價值為1150元，賬面余額為1200萬元，公正價值小于賬面余額50萬元，應(yīng)記入“公正價值變更損益科目為借方。例1010承例109，假定3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司債券，售價為1100萬元。甲公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：銀行存款投資收益110050貸：交易性金融資產(chǎn)本鈔票公正價值變更1000150同時借：公正價值變更損益150貸：投資收益150例1011承例107，假定該公司1月1日購入乙公司股票時發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)000元，已用銀行存款支付。該公司應(yīng)編制司帳分錄如下：20借：投資收益20000200

40、00200000元，增值稅34000元，發(fā)票賬單已收到，貸：銀行存款例1012A公司購入甲材料一批，貨款方案本鈔票為220000元，材料已驗收入庫，款項已用銀行存款支付。A公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：材料傾銷甲材料20000034000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款234000220000220000200002000010000元，增值稅1700元，發(fā)票賬單已收到，借：原材料甲材料貸：材料傾銷甲材料借：材料傾銷甲材料貸：材料本鈔票差異甲材料例1013A公司購入乙材料一批，貨款方案本鈔票為12000元，款項已用銀行存款支付，材料尚未入庫。A公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：材料傾銷乙材料10

41、00017001170050000元，增值稅8500元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款例1014A公司開出商業(yè)承兌匯票購入乙材料一批，貨款發(fā)票賬單已收到，方案本鈔票借：材料傾銷乙材料40000元，材料已驗收入庫。A公司應(yīng)編制司帳分錄如下：50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付票據(jù)85005850040000400001000010000借：原材料乙材料貸：材料傾銷乙材料借：材料本鈔票差異乙材料貸：材料傾銷乙材料例101511月A公司購入丙材料一批，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到，月末按照方案本鈔票500000元估價入賬。A公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：原材料丙材料貸：應(yīng)付賬款5000

42、00500000下月初做相反的司帳分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款500000500000貸：原材料丙材料例1016承例1015，12月15日A公司上月購入的丙材料收到發(fā)票賬單，貨款520000元，增值稅88400元，方案本鈔票500000，款項已用銀行存款支付。A公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：材料傾銷丙材料52000088400應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款6084005000005000002000020000借：原材料丙材料貸：材料傾銷丙材料借：材料本鈔票差異丙材料貸：原材料丙材料例1017甲企業(yè)從乙企業(yè)購入A材料一批，公用發(fā)票指增值稅公用發(fā)票，下同上記載的貨款為60000元，增值稅10

43、200元，乙企業(yè)替甲企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅抵扣咨詢題，下同，全部欠款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。甲企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：原材料A材料6020010200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款70400B材料一批，發(fā)票及賬單已收到。貨款例1018某企業(yè)采用匯兌結(jié)算辦法向丙工廠購入50000元，增值稅8500元，運(yùn)費(fèi)500元，全部款項已支付，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：在途物資B材料505008500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款59000例1019承例1018，該企業(yè)購入的B材料已收到，并驗收入庫。該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：原材料B材料

44、5050050500C材料一批，貨款460000元，增值貸：在途物資B材料例1020某企業(yè)采用托收承付結(jié)算辦法從丁公司購入稅78200元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1800元，銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算把柄已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫。該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：原材料C材料46180078200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款丁公司540000例1021某企業(yè)從甲公司購入暫估價為110000元。D材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：原材料D材料貸：應(yīng)付賬款甲公司110000110000下月初用紅字編制司帳分錄沖回：借：原材料D材料110000110000貸：應(yīng)付

45、賬款甲公司例1022承例1021該企業(yè)購入的D材料于次月收到發(fā)票賬單，貨款值稅17000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，款項已用銀行存款支付。100000元，增該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：原材料D材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款10300017000120000例1023按照購銷公約，某企業(yè)為購置E材料向乙公司預(yù)付500000元貨款的80%，合計400000元。該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：預(yù)付賬款乙公司貸：銀行存款400000400000例1024承例1023，該企業(yè)收到乙公司發(fā)運(yùn)來的E材料，已驗收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批物資的貨款項以銀行存款支付。400000元，增值稅680

46、00元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)2200元，剩余款該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：材料入庫時：借：原材料E材料40220068000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：預(yù)付賬款乙公司補(bǔ)付貨款時：470200借：預(yù)付賬款乙公司7020070200貸：銀行存款例1025某企業(yè)月初結(jié)存材料的方案本鈔票為50000元，本鈔票差異為超支差1500元。本月入庫材料的方案本鈔票為150000元，本鈔票差異為白費(fèi)差異5000元。按照本月“發(fā)料把柄匯總表該企業(yè)當(dāng)月全然破費(fèi)車間領(lǐng)用材料10000元，輔助破費(fèi)車間領(lǐng)用材料5000元，行政管理部分領(lǐng)用原材料500元。該企業(yè)領(lǐng)用材料應(yīng)當(dāng)編制司帳分錄如下：借：破費(fèi)本鈔票全然破費(fèi)本鈔票10000

47、輔助破費(fèi)本鈔票管理費(fèi)用5000500貸：原材料15500該企業(yè)材料本鈔票差異率=15005000/(50000+150000)=1.75%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的本鈔票差異的司帳分錄如下：借：材料本鈔票差異貸：破費(fèi)本鈔票全然破費(fèi)本鈔票輔助破費(fèi)本鈔票175管理費(fèi)用例1026丁公司3月1日結(jié)存B材料3000公斤，每公斤理論本鈔票為月5日跟3月20日分不購入該材料9000公斤跟6000公斤，每公斤理論本鈔票分不為10元；311元跟12元；3月10日跟3月25日分不發(fā)出該材料10500公斤跟6000公斤。采用月末一次加權(quán)平均法打算B材料的本鈔票如下:B材料平均單位本鈔票=300010+900011+600012

48、3000+9000+6000元本月發(fā)出存貨的本鈔票=10500+600011.17=184305元月末結(jié)存存貨的本鈔票=300010900011600012184305=16695元例1027甲公司按照“發(fā)料把柄匯總表的記載，當(dāng)月全然破費(fèi)車間領(lǐng)用A材料400000元，輔助破費(fèi)車間領(lǐng)用A材料100000元，車間管理部分領(lǐng)用A材料8000元，企業(yè)行政管理部分領(lǐng)用A材料5000元，合計513000元。借：破費(fèi)本鈔票全然破費(fèi)本鈔票400000輔助破費(fèi)本鈔票制造費(fèi)用1000008000管理費(fèi)用5000貸：原材料A材料513000例1028甲公司“商品入庫匯總表記載，該公司12月份驗收入庫A產(chǎn)品10000

49、臺，理論單位本鈔票500元，計5000000元；B產(chǎn)品2000臺，理論單位本鈔票1000元，計5000000元；B產(chǎn)品2000臺，理論單位本鈔票1000元，計2000000元。甲公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：庫存商品B產(chǎn)品貸：破費(fèi)本鈔票A產(chǎn)品A產(chǎn)品5000000200000050000002000000A產(chǎn)品有500臺，B產(chǎn)品有B產(chǎn)品例1029甲公司月末匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已完成銷售的1000臺。該月A產(chǎn)品理論單位本鈔票4000元，B產(chǎn)品理論單位本鈔票1000元。在結(jié)轉(zhuǎn)其銷售本鈔票時，應(yīng)編制司帳分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)本鈔票300000020000001000000例1030某批發(fā)公司4月初A類

50、商品庫存60000元，本月購進(jìn)50000元，本月貸：庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品銷售收入121000元，發(fā)生的銷售退回跟銷售折讓為20%，本月已銷售商品跟庫存商品的本鈔票打算如下11000元，上月該類商品的毛利率為:本月銷售凈額=12100011000=110000元銷售毛利=11000020%=22000元本月銷售本鈔票=11000022000=88000元庫存商品本鈔票=600005000088000=22000元結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品本鈔票司帳分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)本鈔票貸：庫存商品8800088000例1031某商場采用售價金額核算法對庫存商品停頓核算。本月月初庫存商品進(jìn)價本鈔票總額30萬元，售價總額4

51、5萬元：本月購進(jìn)商品進(jìn)價本鈔票總額40萬元，售價總額55萬元：80萬元。有關(guān)打算如下：商品進(jìn)銷差價率=4530+5540/45+55100=30803024萬元本月銷售商品售價總額本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價本期銷售商品的本鈔票802456萬元期末結(jié)存商品的本鈔票30+405614萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品本鈔票司帳分錄如下分錄中的金額單位為萬元：借：主營業(yè)務(wù)本鈔票80貸：庫存商品8024借：商品進(jìn)銷差價24貸：主營業(yè)務(wù)本鈔票例1032某企業(yè)12月購入不需要安裝的破費(fèi)配備一臺，價款10000元，支付的增值稅1700元符合增值稅抵扣條件，另支付運(yùn)輸費(fèi)500元，包裝費(fèi)300元。款項以銀行存款欠付。該結(jié)實(shí)

52、資產(chǎn)的入賬價值10000+500+30010800元該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如下：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)108001700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款125005000000元，估量可應(yīng)用20年，估量報廢時的凈例1033甲公司有一幢廠房，原價為殘值率為2%。該廠房的折舊率跟折舊額的打算如下：年折舊率12%/20100月折舊率4.9%/12100%=0.41%月折舊額50000000.41%=20500元例1034某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價為600000元，估量總行駛里程為500000公里，估量報廢時的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。該輛汽車的月折舊額打算如下：單位里程折舊額=60000015

53、%元公里本月折舊額=40001.14=4560元例1035某企業(yè)一臺板滯配備的原價為1000000元，估量應(yīng)用年限為5年，估量凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊，每年的折舊額打算如下：年折舊率=25100%=40%第1年應(yīng)提的折舊額=100000040%=400000元第2年應(yīng)提的折舊額=100000040000040%=240000元第3你應(yīng)提的折舊額=6000024000040%=144000元從第4年起改用年限平均法直線法計提折舊。第4、第5年的年折舊額=36000014400040002=106000元例1036承例1035，假定采用年歲總跟法，該配備應(yīng)計提的折舊總額為000

54、4000元，各年歲合計為1+2+4+5=15。打算的各年折舊額如下表所示：9960001000年份尚可應(yīng)用年限原價凈殘值變更折舊率年折舊額累計折舊=159960005/15332000332000234543219960009960009960009960004/153/152/151/1526500019920013280066400597600796800929600996000比如第1年的年折舊率=515100第1年的折舊額=10000004000515=332000元例1037某企業(yè)采用年限平均法計提結(jié)實(shí)資產(chǎn)折舊。8月份“結(jié)實(shí)資產(chǎn)折舊打算表中綴定的應(yīng)計提折舊額為：該企業(yè)應(yīng)編制司帳分錄如

55、下：車間20000元，行政管理部分6000元，銷售部分4000元。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用200006000銷售費(fèi)用4000貸：累計折舊30000例1038企業(yè)出售一建筑物，原價2000000元，已計提折舊300000元，未計提減值準(zhǔn)備，用銀行存款支付清理費(fèi)用5%。應(yīng)編制司帳分錄如下：1結(jié)實(shí)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理10000元，出售收入為1900000元，已存入銀行，營業(yè)稅率1700000300000累計折舊貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)20000002支付清理費(fèi)用：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理貸：銀行存款100000100003收到出買價款借：銀行存款19000001900000貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理4確認(rèn)應(yīng)交納的營業(yè)稅19

56、000005%=95000：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理95000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅95000950005結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)實(shí)資產(chǎn)處置凈收益：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理95000貸：營業(yè)外收入例1039乙公司現(xiàn)有一臺配備由于功用等緣故決定延遲報廢，原價為500000元，已計提折舊450000元，未計提減值準(zhǔn)備。報廢時的殘值變價收入為20000元，報廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用3500元。有關(guān)收入、收入均通過銀行料理結(jié)算，不考慮相關(guān)稅金。該公司應(yīng)編制司帳分錄如下：1將報廢結(jié)實(shí)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理累計折舊50000450000貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)5000002發(fā)出殘值變價收入：借：銀行存款2000020000貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理3支

57、付清理費(fèi)用：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理35003500貸：銀行存款4結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)實(shí)資產(chǎn)處置的凈喪失落：借：營業(yè)外收入33500貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理33500例1040某公司有轎車一輛，原價180000元，已計提折舊30000元，在一次交通事故中毀損，發(fā)出過失人賠償款80000元，轎車殘料變賣收入8000元，均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入，不考慮相關(guān)稅金。該公司應(yīng)編制司帳分錄如下：1將報廢卡車轉(zhuǎn)銷：借：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清計折舊貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理1800002收到過失人賠款及殘料變賣收入：借：銀行存款8800088000貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清理3結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)實(shí)資產(chǎn)處置的凈損益：借：營業(yè)外收入6200062000貸：結(jié)實(shí)資產(chǎn)清

58、理例1041甲公司采用托收承付結(jié)算辦法向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)如下：6000元，已料理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制司帳分錄借：應(yīng)收賬款357000300000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額510006000銀行存款需要說明的是：企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)借記“應(yīng)收賬款科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)科目。例1042甲公司前期收到丙公司交來不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值10000元，該票據(jù)到期無法發(fā)出款項，甲公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：應(yīng)收賬款1000010000例104312月31日，甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款停頓減值測試。應(yīng)收賬款

59、余額合計為1000000元，甲公司按照丙公司的資信情況判定按應(yīng)收賬款賬面余額的10%計提壞貸：應(yīng)收票據(jù)賬準(zhǔn)備，初期壞賬準(zhǔn)備余額為借：資產(chǎn)減值喪失落0。末甲公司計提壞賬準(zhǔn)備的司帳分錄如下：100000100000貸：壞賬準(zhǔn)備例1044甲公司對丙公司的應(yīng)收賬款理論發(fā)生壞賬喪失落30000元。確認(rèn)壞賬喪失落時，甲公司應(yīng)編制司帳分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備3000030000例1045承例1043跟例1044，甲公司末應(yīng)收丙公司的賬款余額為000元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準(zhǔn)備。貸：應(yīng)收賬款1200按照甲公司壞賬核算辦法，其“壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)保持的貸方余額為120000120010%元；計提壞

60、賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備科目的理論余額為貸方7000010000030000元，因此今歲終應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為分錄如下：5000012000070000元。甲公司應(yīng)編制司帳借：資產(chǎn)減值喪失落5000050000貸：壞賬準(zhǔn)備例1046甲公司4月20日收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)體比如下司帳分錄：借：應(yīng)收賬款20000200002000020000貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款2000020000貸：壞賬準(zhǔn)備例1047甲公司向乙公司傾銷材料000元。按照公約規(guī)那么向乙公司預(yù)付貨款的司帳分錄如下：5000噸，單價10元噸，所需支付的款項總額為5050%，驗收物