1、廣西興華投資有限公司會計核算制度V1.0目的：為進(jìn)一步規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一核算方法，為公司財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、公司財務(wù)通則的規(guī)定，結(jié)合廣西興華投資有限公司內(nèi)部管理的實際需要制定本制度。范圍：2.1適用范圍：本制度適用于廣西興華投資有限公司財務(wù)部；2.2發(fā)布范圍：廣西興華投資有限公司財務(wù)部；名詞解釋：3.1客觀性原則：要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。3.2相關(guān)性原則：要求會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要，包括符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)

2、狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。3.3可比性原則：是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。3.4一貫性原則：是指企業(yè)采用的會計政策各會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。3.5及時性原則：是指會計信息應(yīng)當(dāng)及時處理，及時提供。3.6明晰性原則：是指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于理解和使用。3.7權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。3.8配比原則：是指將收入與對應(yīng)費

3、用、成本進(jìn)行對比，以結(jié)出損益。包括因果配比和時間配比。3.9歷史成本原則：是指將取得財產(chǎn)時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值，其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其帳面價值。3.10劃分收益性支出與資本性支出原則：是指凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。3.11謹(jǐn)慎性原則：是指在存在不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的謹(jǐn)慎，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應(yīng)加以

4、合理估計。3.12重要性原則：是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。3.13實質(zhì)重于形式原則：是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。3.14權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指納稅人應(yīng)當(dāng)

5、在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。3.15配比原則：是指納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)當(dāng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。3.16相關(guān)性原則：是指納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)。3.17確定性原則：是指納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。3.18合理性原則：是指納稅人可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。4.職責(zé)：4.1由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)廣西興華投資會計核算制度V1.0的修訂和維護(hù)。4.2公司財務(wù)人員有權(quán)利了解、學(xué)習(xí)公司制度，也有責(zé)任嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公司制度。5.作業(yè)內(nèi)容： 5.1會

6、計核算原則與政策5.1.1會計核算原則5.1.1.1會計核算的一般原則：5.1.1.1.1衡量會計信息質(zhì)量的一般原則A、客觀性原則B、相關(guān)性原則C、可比性原則D、一貫性原則E、及時性原則F、明晰性原則5.1.1.1.2確定和計量的一般原則A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B、配比原則C、歷史成本原則E、劃分收益性支出與資本性支出原則5.1.1.1.3起修正作用的一般原則A、謹(jǐn)慎性原則B、重要性原則C、實質(zhì)重于形式原則5.1.1.2稅前扣除的一般原則。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。B、配比原則。C、相關(guān)性原則。D、確定性原則。E、合理性原則。5.1.1.3公司特殊會計核算原則A、統(tǒng)一核算的原則：是指公司要遵循相同的會計政

7、策，統(tǒng)一會計核算方法，統(tǒng)一報表口徑，統(tǒng)一會計核算科目（三級及以下科目可自設(shè)）。B、賬套設(shè)立原則：對于法人或非法人獨立核算的公司應(yīng)單獨設(shè)賬，根據(jù)稅收征收管理法，企業(yè)自取得營業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)應(yīng)設(shè)置帳簿。C、會計核算要體現(xiàn)合理避稅原則。D、會計核算要利于公司內(nèi)部考核的原則。5.1.2會計核算政策A、會計年度：公歷1月1日至12月31日。B、記賬本位幣：人民幣。C、壞賬確認(rèn)方法：直接核銷法。D、存貨記價方法：先進(jìn)先出法。E、低值易耗品的攤銷方法：五五攤銷法。F、固定資產(chǎn)計價：歷史成本法。G、固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限：折舊采用直線法，殘值率為4%；房屋類按權(quán)屬期限進(jìn)行折舊。H、無形資產(chǎn)的攤銷方法：直線法

8、。I、開辦費的攤銷方法：從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，按5年平均攤銷。J、收入確認(rèn)：商品銷售收入以收到貨款或收款憑證并將發(fā)票賬單交給買方后確認(rèn)；非商品收入以收到款項時作為收入入賬。K、所得稅會計處理方法：應(yīng)付稅款法。5.2具體核算制度5.2.1貨幣資金5.2.1.1貨幣資金的核算范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。5.2.1.2出納崗位職責(zé)A、辦理現(xiàn)金收支B、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)C、登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳D、保管好庫存現(xiàn)金E、保管有關(guān)印章F、保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù)5.2.1.3貨幣資金控制原則A、嚴(yán)格職責(zé)分工B、實行交易分開C、實行內(nèi)部稽核D、實施定期輪崗5.2.1.4現(xiàn)金管理原則A、收付合法原則

9、B、錢帳分工原則C、收付兩清原則D、日清月結(jié)原則E、庫存限額的規(guī)定5.2.1.5現(xiàn)金使用范圍規(guī)定A、職工工資、獎金、津貼B、個人勞務(wù)報酬C、各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出D、出差人員必須攜帶的差旅費E、零星支出F、規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出5.2.1.6庫存現(xiàn)金限額規(guī)定A、財務(wù)部內(nèi)勤出納預(yù)留的現(xiàn)金限額公司核定，原則上按3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。5.2.1.7辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定A、現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行B、不能以白條頂庫C、遵守庫存現(xiàn)金限額D、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金E、不準(zhǔn)建立“小金庫”F、購買國家規(guī)定的?？厣唐凡坏檬褂矛F(xiàn)金5.2.1.8銀行結(jié)算制度A、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票

10、據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。B、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。C、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。D、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶。 5.2.1.9貨幣資金的核算5.2.1.9.1貨幣資金日常核算A、商場銷售收取貨幣資金操作人員：商場收銀員、商場出納、商場會計涉及票據(jù)：銷售發(fā)票、定金單（預(yù)收證明）、賒購單、現(xiàn)金繳存單、銀行進(jìn)賬單、POS卡入賬通知、簽名售機(jī)卡等借：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金 （*商場）其他貨幣資金在途貨幣資金支票 （*商場）其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡 （*商場）其他貨幣資金在途貨幣資金分期付款*銀行（*商場）其他應(yīng)收款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款

11、商品銷售折讓與折扣貸：商品銷售收入商場銷售收入B、收取顧客定金時借：預(yù)收賬款商場預(yù)收款（*商場） （紅字）借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 C、商場收到賒銷款時借：其他應(yīng)收款賒銷款（*商場） （紅字）借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 D、商場交存現(xiàn)金、支票時商場在收到出納交來的現(xiàn)金繳存單、支票進(jìn)賬單回單時借：銀行存款人民幣*銀行貸：現(xiàn)金商場現(xiàn)金（*商場）其他貨幣資金在途貨幣資金支票【注意】如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬商場財務(wù)收到支票退票通知時做賬借：銀行存款人民幣*銀行 （紅字）貸：其他貨幣資金在途貨幣資金支票 （紅字）在收到顧客重新開具的支票并收妥入賬后借：銀行存款人民幣*銀行 貸：其他貨幣資金在途

12、貨幣資金支票 【注意】商場應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨E、商場POS卡入賬的賬務(wù)處理商場財務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來的POS卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時借：銀行存款人民幣*銀行（按扣除手續(xù)費后的余額）財務(wù)費用信用卡手續(xù)費 貸：其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡（*商場）【注意】在信用卡單據(jù)為多筆時，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將來核對銀行賬；如果商場POS卡開戶行不能及時提供商場明細(xì)時，商場可先將“其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡”部門賬由商場轉(zhuǎn)至財務(wù)部，借：其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡（財務(wù)部）貸：其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡（*商場）收到銀行轉(zhuǎn)為的POS卡入賬單（無商場明細(xì)）時，借：銀行存款人民幣

13、*銀行（按扣除手續(xù)費后的余額）財務(wù)費用信用卡手續(xù)費 貸：其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡（財務(wù)部）在收到銀行POS卡明細(xì)單時，商場應(yīng)在*系統(tǒng)中與其核對，制作POS卡未達(dá)明細(xì)表，標(biāo)注部門未達(dá)情況。商場財務(wù)在收到銀行POS卡退貨通知時作賬：借：財務(wù)費用信用卡手續(xù)費 （借方紅字記退還本行手續(xù)費）貸：銀行存款*銀行（*戶） （貸方藍(lán)字記退給客戶金額）其他貨幣資金在途貨幣資金 信用卡 （紅字，原交易額）F、商場交存分期付款商場收到特約銀行開來的特種入賬證明時，借：銀行存款人民幣*銀行 財務(wù)費用金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金在途貨幣資金分期付款*銀行 （*商場）考慮到分期付款信用卡特約銀行開

14、出的入賬證明，有時不區(qū)分商場，因此給商場入賬帶來不便。為解決這下問題，商場可填制手工憑證將商場在途資金轉(zhuǎn)至商場財務(wù)部。借：其他貨幣資金在途貨幣資金分期付款*銀行 （財務(wù)部）貸：其他貨幣資金在途貨幣資金分期付款*銀行（*商場）商場在收到分期付款信用卡特約銀行開出的入賬證明時，再入賬借：銀行存款人民幣*銀行 財務(wù)費用金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金在途貨幣資金分期付款*銀行 （財務(wù)部）G、承兌匯票保證金的核算商場出納辦理承兌匯票，存入保證金時作賬：借：其他貨幣資金銀行承兌保證金貸：銀行存款人民幣*銀行商場出納辦理承兌，向供應(yīng)商開出承兌匯票時，根據(jù)承兌匯票的受理單作賬：借：應(yīng)付賬款/代

15、銷商品款等貸：應(yīng)付票據(jù)*承兌匯票（*供應(yīng)商） 承兌匯票到期解訖時，借：應(yīng)付票據(jù)*承兌匯票 （*供應(yīng)商）貸：其他貨幣資金銀行承兌保證金銀行存款人民幣*銀行（*戶）承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用承兌手續(xù)費貸：銀行存款*銀行（*戶）在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入借：銀行存款人民幣*銀行 （借方藍(lán)字）借：財務(wù)費用保證金利息收入 （借方紅字）H、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：銀行存款人民幣*銀行（*戶）I、銀行匯票的核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時借：其他貨幣資金在途貨幣資金銀行匯票財務(wù)費用手續(xù)費貸：銀行存款人民幣*銀行銀行匯票解訖時借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：其他貨幣資金

16、在途貨幣資金銀行匯票5.2.1.9.2貨幣資金盤點5.2.1.9.2.1現(xiàn)金盤存盤盈的處理A、現(xiàn)金盤盈時，借：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余（*單位或個人）無法查明的，經(jīng)批準(zhǔn)，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盈余B、現(xiàn)金盤虧時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠償費 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動

17、資產(chǎn)損溢管理原因造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5.2.1.9.2.2POS卡長短款的處理A、POS卡長款時，借：銀行存款人民幣*銀行 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款項時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余歸還他人或其他單位時，借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余 貸：銀行存款人民幣*銀行無法查明的（或一年以上仍未查明的），經(jīng)批準(zhǔn)，借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盈余POS卡短款時，（收付款）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡（*商場或財務(wù)部）查清賠償責(zé)任人時借

18、：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5.2.2存貨的核算5.2.2.1存貨的概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材、物資等。5.2.2.2公司存貨的范圍存貨包括庫存商品、受托代銷商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品以及在途物資等。5.2.2.3存貨的計價方法取得存貨的計價方法：實際成本法發(fā)出存貨的計價方法：先進(jìn)先出法5.2.2.4存貨數(shù)量的盤存方法公司統(tǒng)一為永續(xù)盤存制5.2.2.5庫存商品的核算庫存商品主要是指用于銷售的商品。5.

19、2.2.5.1庫存商品入庫的核算商場會計根據(jù)訂單和送貨單位的隨貨聯(lián)，在*系統(tǒng)進(jìn)行入庫單的制作，在倉庫驗收入庫后，商場會計審核執(zhí)行并打印出入庫單一式三聯(lián)（供應(yīng)商聯(lián)交供應(yīng)商用于結(jié)算，記賬聯(lián)由財務(wù)留存記賬，倉庫聯(lián)由倉庫留存）商場會計將每日入庫單匯總裝訂，打印出入庫單匯總表，并定期將匯總裝訂的入庫單送商場財務(wù)。商場財務(wù)，根據(jù)商場交來的入庫單及廠家的送貨同行聯(lián)、“商品入庫單匯總表”，在*系統(tǒng)中核對完比后，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到*財務(wù)系統(tǒng)中，自動生成進(jìn)貨記賬憑證：A、經(jīng)銷商品入庫借：庫存商品*類待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（*供應(yīng)商）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商商品款（*供應(yīng)商） B、代銷商品入庫借：庫存商品*類待攤費用待抵

20、扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（*供應(yīng)商）貸：代銷商品款供應(yīng)商（*供應(yīng)商） 5.2.2.5.2商品退廠的核算經(jīng)銷商品的退廠核算商品殘次品退廠時借：庫存商品*大類 （借方紅字）待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（*供應(yīng)商）（借方紅字）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商退殘款（*供應(yīng)商） （貸方紅字）廠家補(bǔ)來退回的商品，作入庫單（注明補(bǔ)退殘）借：庫存商品*大類待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（*供應(yīng)商）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商商品款（*供應(yīng)商）如退還廠家的為積壓的正常商品時，只須作第一筆分錄。代銷商品退廠核算借：庫存商品*大類 （借方紅字）待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（*供應(yīng)商）（借方紅字）貸：代銷商品款供應(yīng)商（*供應(yīng)商） （貸方紅字）5.2

21、.2.5.3庫存商品調(diào)價時的核算A、經(jīng)銷商品的調(diào)價核算借：庫存商品*大類 （庫存未銷售部分） （借方紅字）待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（*供應(yīng)商） （借方紅字）商品銷售成本賬面補(bǔ)差 （商品已銷售部分） （借方紅字）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商降價款 （*供應(yīng)商） （貸方紅字）B、代銷商品調(diào)價核算借：庫存商品*大類 （庫存未銷售部分） （借方紅字）待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（*供應(yīng)商） （借方紅字）商品銷售成本賬面補(bǔ)差 （商品已銷售部分） （借方紅字）貸：代銷商品款供應(yīng)商（*供應(yīng)商） （貸方紅字）5.2.2.5.4商品出庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算（見成本一章）5.2.2.5.5商品轉(zhuǎn)庫的核算商品轉(zhuǎn)庫（如配送中心轉(zhuǎn)

22、倉至商場，正品庫轉(zhuǎn)倉至樣機(jī)庫）時，只在不同庫區(qū)的庫存明細(xì)賬上進(jìn)行反映，財務(wù)上不作賬處理。5.2.2.5.6在途庫存商品的核算商場與商場之間，如果一方商品已經(jīng)發(fā)出，而另一方在月末來不及入庫時，就會出現(xiàn)商品調(diào)拔未達(dá)，為及進(jìn)反映未達(dá)情況，商場應(yīng)設(shè)“在途物資在途庫存商品”進(jìn)行核算商場之間調(diào)貨時，對于未達(dá)商場，在月底應(yīng)根據(jù)對方的出庫單作賬借：在途物資在途商品 貸：內(nèi)部往來*商場商品調(diào)拔次月初，財務(wù)人員應(yīng)將上述暫估分錄沖紅，并及時通知業(yè)務(wù)人員辦理正常入庫手續(xù)5.2.2.5.7庫存商品盤點盤點分定期盤點和不定期盤點。定期分日盤、周盤、月盤，其中日盤，周盤不作賬務(wù)處理。月盤時，財務(wù)會同倉管部門制作盤盈盤虧表，

23、據(jù)以作賬A、庫存商品盤虧盤點結(jié)束時，根據(jù)盤虧表作賬：借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益（*部門）庫存商品*大類（借方紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)審批后的盤虧處理報告作賬，借：管理費用存貨盤盈盤虧（屬于計量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款其他單位往來（保險公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢B、庫存商品盤盈盤盈時，根據(jù)盤盈表，作賬借：庫存商品*大類商品貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*大類）盤盈處理時，根據(jù)處理報告借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*大類）借：管理費用存貨盤

24、盈或盤虧 （紅字）C、庫存商品發(fā)貨錯號的盤盈盤虧處理如果在庫存商品盤點中，出現(xiàn)商品發(fā)錯號的情況，應(yīng)向責(zé)任人收回?fù)p失差額部分，如應(yīng)發(fā)A型號商品（單價1000元），結(jié)果誤發(fā)B型號商品（單價1100元），差額100元，賬務(wù)處理如下：對盤盈A型號借：庫存商品*大類 854.70貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門） 854.70.對盤虧B型號借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益（*部門） 940.17庫存商品*大類（借方紅字） -940.17對于商品損失差額部分(含稅金損失),應(yīng)向責(zé)任人收回借:其他應(yīng)收款其他 85.47貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門） 85.475.2.2.6材

25、料物資的核算材料物資的核算內(nèi)容包括辦公用品、燃料、修理材料、消耗材料、空調(diào)罩、宣傳材料、工作服，以及其他材料。材料物資由行政部設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行出入庫核算。5.2.2.6.1材料物資購置A、自購材料物資入庫對商場自行購買的材料物資，行政部應(yīng)驗收入庫，財務(wù)部在收到經(jīng)辦人轉(zhuǎn)來的費用報銷單、發(fā)票、入庫單時，借：材料物資*類 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金銀行存款人民幣*銀行（*戶）商場收采購的辦公用品，按憑證隨貨同行的出庫單辦理入庫但未收到發(fā)票時，暫估入庫借：材料物資*類 貸：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金銀行存款人民幣*銀行（*戶）在收到轉(zhuǎn)來的發(fā)票時，先將暫估憑證沖紅，再辦理入庫借：材料物資*

26、類 （紅字）貸：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金 （紅字）銀行存款人民幣*銀行（*戶）（紅字）借：材料物資*類貸：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金銀行存款人民幣*銀行（*戶）商場收到轉(zhuǎn)來的采購辦公用品發(fā)票，但實物未入庫時，借：在途物資在途材料貸：現(xiàn)金人民幣商場現(xiàn)金銀行存款人民幣*銀行（*戶）實物驗收入庫后，財務(wù)部根據(jù)行政部開具的入庫單記賬借：材料物資*類應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （如收到增值稅專用發(fā)票時）貸：在途物資在途材料5.2.2.6.2材料物資領(lǐng)用借：營業(yè)費用物料消耗、辦公費、燃料、勞動保護(hù)支出等管理費用物料消耗、辦公費、燃料、勞動保護(hù)支出等應(yīng)付福利費貸：材料物資*類材料對于外購用于促銷活動的贈品借：營業(yè)費用促銷

27、活動費 （稅務(wù)局允許列支的部分）其他業(yè)務(wù)支出其他服務(wù)費用支出 （代墊廠家的部分）商品銷售成本其他成本 （公司承擔(dān)的部分）貸：材料物資*類應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額5.2.2.6.3材料物資的盤點行政部應(yīng)定期對庫存材料物資進(jìn)行盤點，并與財務(wù)部定期核對對盤盈的材料物資借：材料物資*類貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門）同時，借：管理費用存貨盤盈盤虧 （紅字）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門） （紅字）對盤虧的材料物資借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門）貸：材料物資*類獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時借：管理費用存貨盤盈盤虧（屬于計量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部

28、分）其他應(yīng)收款其他單位往來（保險公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5.2.2.7低值易耗品的核算5.2.2.7.1低值易耗品的定義:是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價值在2000元以下，100元（含）以上，達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。5.2.2.7.2低值易耗品的實物管理低值易耗品的購取，發(fā)放由行政部負(fù)責(zé)，并由其設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行查登記。5.2.2.7.3低值易耗品的分類根據(jù)低值易耗品的用途，可將其分為辦公用具、家具用具、工具器具、通訊工具等幾類，并依據(jù)其設(shè)置明細(xì)賬。5.2.2.

29、7.4低值易耗品的攤銷方法低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法。5.2.2.7.5低值易耗品購置A、自行購置財務(wù)部在收到發(fā)票、費用報銷單、行政部開來的低值易耗品入庫單時借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時）貸：現(xiàn)金、銀行存款等發(fā)票到，但實物未到時，財務(wù)部根據(jù)收到的發(fā)票作賬如下借：在途物資在途低值易耗品貸：現(xiàn)金、銀行存款等行政部在收到實物，并驗收入庫時，借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時）貸：在途物資在途低值易耗品5.2.2.7.6低值易耗品領(lǐng)用低值易耗品出庫時，行政部作出庫單，由領(lǐng)用人簽字后，用于作賬借：低值易耗品

30、在用 （*類）貸：低值易耗品在庫（*類）5.2.2.7.7低值易耗品攤銷低值易耗品領(lǐng)用庫同時，先將其價值攤銷一半借：營業(yè)費用低值易耗品攤銷管理費用低值易耗品攤銷應(yīng)付福利費貸：低值易耗品攤銷5.2.2.7.8低值易耗品報廢或處理低值易耗品在報廢或處理時，如無處置收益，先將其殘值攤銷借：營業(yè)費用低值易耗品攤銷管理費用低值易耗品攤銷貨：低值易耗品攤銷同時，借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用低值易耗品在報廢或處理時，如有處置收益， 在收到處理殘品的價款時借：現(xiàn)金、銀行存款等 借：營業(yè)費用低值易耗品攤銷（紅字）管理費用低值易耗品攤銷（紅字）5.2.2.7.9低值易耗品的盤點行政部應(yīng)定期對低值易耗品進(jìn)行

31、盤點，并與財務(wù)部定期核對對盤盈的低值易耗品借：低值易耗品在庫貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門）同時，借：管理費用存貨盤盈盤虧 （紅字）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門） （紅字）對盤虧的低值易耗品借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門）低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在庫或在用獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時借：管理費用存貨盤盈盤虧（屬于計量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款其他單位往來（保險公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5.2.2.8包裝物的核算（同低值易耗品）可設(shè)置在庫、在用、攤銷等

32、明細(xì)賬進(jìn)行核算5.2.2.9分期收款發(fā)出商品目前，公司尚無此類業(yè)務(wù)，故不贅述。5.2.3投資的核算5.2.3.1投資的的確認(rèn)和分類5.2.3.1.1長期投資的確認(rèn)長期投資5.2.3.1.2長期投資的分類按照長期投資的方式不同，長期投資分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資5.2.3.2長期股權(quán)投資的核算原則：權(quán)益法5.2.3.3長期投資的核算5.2.3.3.1初始投資的核算投資時，如投資成本與在被投資單位的所享受的所有者權(quán)益相同借：長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資*公司投資成本貸：銀行存款投資時，如投資成本大于被投資單位的所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部應(yīng)作為“股權(quán)投資差額”進(jìn)行核算借：長期股權(quán)投資其他股權(quán)

33、投資*公司投資成本長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資*公司股權(quán)投資差額貸：銀行存款投資時，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部分計入“資本公積”，借：長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資*公司投資成本貸：銀行存款等資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備5.2.3.3.2投資收益的核算對被資方取得的凈利潤借：長期股權(quán)投資*公司損益調(diào)整貸：投資收益5.2.3.3.3股權(quán)投資差額攤銷的核算股權(quán)投資差額按10年進(jìn)行攤銷，攤銷時借：投資收益貸：長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資*公司股權(quán)投資差額5.2.3.3.4處置長期投資的核算借：銀行存款或其他貸：長期股權(quán)投資*公司投資成本股權(quán)投資差額損益調(diào)整股權(quán)投資準(zhǔn)備投資收益同時，結(jié)轉(zhuǎn)已

34、轉(zhuǎn)入資本公積中的股權(quán)投資準(zhǔn)備，借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積5.2.4固定資產(chǎn)的核算5.2.4.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)及分類5.2.4.2固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)A、是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。B、屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但是單位價值在2000元以上，使用期限在兩年以上的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。5.2.4.3固定資產(chǎn)的分類：根據(jù)固定資產(chǎn)的特點，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運輸設(shè)備、辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、其他設(shè)備等幾大類。5.2.4.4固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算 固定資產(chǎn)的具體管理部門為行政部。行政部應(yīng)設(shè)固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行

35、明核算5.2.4.4.1固定資產(chǎn)的增加A、自行購置商場在授權(quán)范圍之內(nèi)自行購置的固定資產(chǎn)，在購置后必須到行政部辦理入庫手續(xù)，行政部資產(chǎn)管理員根據(jù)自購申請單、發(fā)票等單據(jù)（對于ERP專用設(shè)備還須附帶信息部門的驗收單）在財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊增加相應(yīng)卡片，商場財務(wù)人員在收到單據(jù)后，在固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行復(fù)核后生成機(jī)制憑證借：固定資產(chǎn)*類貸：銀行存款或其他應(yīng)付款等實物驗收入庫，同時收到發(fā)票時借：固定資產(chǎn)*類貸：銀行存款或其他應(yīng)付款等實物已到，但未收到轉(zhuǎn)來的發(fā)票時借：在途物資在途固定資產(chǎn)單據(jù)在途貸：其他應(yīng)付款其他單位往來【注意】此時行政部僅在備查簿中登記，不在財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊作卡增加在收到轉(zhuǎn)來的發(fā)票，沖紅上

36、述憑證借：在途物資在途固定資產(chǎn)單據(jù)在途 （紅字）貸：其他應(yīng)付款其他單位往來 （紅字）同時，行政部在財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊增加卡片，財務(wù)人員復(fù)核后生成機(jī)制憑證（與實物和發(fā)票同時到達(dá)分錄相同）發(fā)票已到，但未收到實物財務(wù)人員根據(jù)收到的發(fā)票，作賬如下借：在途物資在途固定資實物在途貸：銀行存款或其他應(yīng)付款等行政部在收到實物并驗收入庫后，在固定資產(chǎn)資產(chǎn)模塊作卡片增加，財務(wù)人員在復(fù)核后生成憑證借：固定資產(chǎn)*類貸：在途物資在途固定資實物在途B、自行建造如果固定資產(chǎn)自行建造的，或是需要經(jīng)過安裝后才能使用的，在建造時借：在建工程貸：銀行存款等建造完畢，固定資產(chǎn)投入使用時，行政部作卡片增加，財務(wù)人員審核后形成憑證借：

37、固定資產(chǎn)*類貸：在建工程C、接受捐贈接受外單位捐贈，如果將來用于禮品或贈品，則只須在固定資產(chǎn)備查簿中登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。如果接受外單位捐贈的固定資產(chǎn)用于公司內(nèi)部使用，則行政部應(yīng)根據(jù)受贈固定資產(chǎn)的市場價值在固定資產(chǎn)模塊作卡片增加，財務(wù)人員審核后，生成如下憑證，借：固定資產(chǎn)*大類貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值年末時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅在固定資產(chǎn)處置時，如出現(xiàn)處理損失，借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理如出現(xiàn)處理收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入同時，借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積5.2.4.4.2固定資產(chǎn)的調(diào)拔A、商場之間調(diào)拔：商場

38、之間或商場與總部之間進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥時，須取得總部審批調(diào)出商場賬務(wù)處理調(diào)出商場行政部資產(chǎn)管理員根據(jù)總部簽批的資產(chǎn)調(diào)撥單，在固定資產(chǎn)模塊在卡片減少借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)在開具發(fā)票，支付相關(guān)稅費時，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 或應(yīng)交營業(yè)稅借：內(nèi)部往來*商場資產(chǎn)調(diào)撥 貸：固定資產(chǎn)清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機(jī)動車、摩托車、游艇之外的固定資產(chǎn)，如果屬于企業(yè)固定資產(chǎn)清冊，且出售價未超過其原值的，免征增值稅。財稅字1994026號以及國稅函發(fā)1995288號文件規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產(chǎn)同時符合以下三個

39、條件，暫免征收增值稅。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不同時符合以上三個條件的，則應(yīng)當(dāng)按財200229號文件規(guī)定，按照4的征收率減半征收增值稅。財稅200229號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。調(diào)入商場在收到調(diào)出商場轉(zhuǎn)來的固定資產(chǎn)及相關(guān)單據(jù)時，作固定資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn)*類 貸：內(nèi)部往來*商場資產(chǎn)調(diào)撥B、部門轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)在部門之間轉(zhuǎn)移時，只需在財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊作“轉(zhuǎn)移”，不進(jìn)

40、行相應(yīng)的賬務(wù)處理。5.2.4.4.3固定資產(chǎn)的折舊除房屋及建筑物外，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率都為4%，且攤銷期都為5年。房屋及建筑物應(yīng)按其受益期進(jìn)行折舊。折舊方法：平均年限法。折舊的開始及終止：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。折舊部門：財務(wù)部門（總帳會計）。借：營業(yè)費用折舊費 管理費用折舊費貸：累計折舊5.2.4.4.4固定資產(chǎn)的后續(xù)支出A、費用化的后續(xù)支出如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用支出金額較少，在發(fā)生時應(yīng)確認(rèn)為費用借：營業(yè)費用修理費管理費用修理費貸：現(xiàn)金或銀行存款等B、資本化的后續(xù)支出如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用支出金額較大（超過原有價值的20%以上），應(yīng)予以資本

41、化，并進(jìn)行相應(yīng)的攤銷。自有固定資產(chǎn)發(fā)生大修理支出時借：長期待攤費用大修理支出 貸：銀行存款等租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出時借：長期待攤費用租入固定資產(chǎn)改良支出 貸：銀行存款等5.2.4.4.5固定資產(chǎn)的報廢及處理A、固定資產(chǎn)期限屆滿清理時，借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)*大類B、支付相關(guān)的清理費用時，借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款 C、收到變價處理款時借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理D、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理損失時借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理E、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益5.2.4.4.6固定資產(chǎn)的盤盈及盤虧A、固定資產(chǎn)盤盈借

42、：固定資產(chǎn)*大類貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢經(jīng)準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊貸：固定資產(chǎn)*大類經(jīng)批準(zhǔn)作賬，借：其他應(yīng)收款*責(zé)任人 （應(yīng)由個人賠償部分）其他應(yīng)收款保險公司 （應(yīng)由保險賠償部分）營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢5.2.5無形資產(chǎn)、長期待攤費用及其他資產(chǎn)5.2.5.1無形資產(chǎn)5.2.5.1.1無形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或者管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。5.2.5.1.2無形資產(chǎn)的內(nèi)容：包括可辨認(rèn)無形資

43、產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。可辯認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辯認(rèn)無形資產(chǎn)主要是指商譽(yù)。根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人購買計算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。5.2.5.1.3無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)按直線法進(jìn)行攤銷，攤銷年限遵循如下原則：A、受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書中分別規(guī)定有效期限的，按法定有效規(guī)定與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。B、法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或企業(yè)申請書的受益年限攤銷。C、法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或

44、者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。5.2.5.1.4取得無形資產(chǎn)A、購入時借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款其他單位往來（*公司）（如果有質(zhì)保金時）B、接受投資時借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本C、其他，如接受捐贈借：無形資產(chǎn) 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備5.2.5.1.5無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)逐月攤銷時借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)5.2.5.1.6出讓無形資產(chǎn)A、出售無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，借：銀行存款營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失（如清理金額大于無形資產(chǎn)賬面價值時）貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅金教育費附加 營業(yè)外收入其他收入 （如清理金額小于無形資產(chǎn)賬面價值時）

45、B、出租無形資產(chǎn)的使用權(quán)時按合同收取出租收入時，借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入其他收入在出租期內(nèi)進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時，借：其他業(yè)務(wù)支出其他支出 貸：無形資產(chǎn)5.2.5.2長期待攤費用長期待攤費用包括開辦費攤銷，固定資產(chǎn)的大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及其他遞延支出。5.2.5.2.1開辦費的核算開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、交通差旅費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之間的期間。按公司制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生

46、產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。A、開辦費用發(fā)生時，借：長期待攤費用開辦費貸：現(xiàn)金/銀行存款 應(yīng)付工資等值得說明的是，公司房屋租賃費，在正始開業(yè)前所發(fā)生的，應(yīng)按計入開辦費并進(jìn)行攤銷，開始開業(yè)后的房屋租賃費，應(yīng)按受益期計入期間費用。B、開辦費按期攤銷時， 借：管理費用開辦費攤銷貸：長期待攤費用開辦費5.2.5.2.2租入固定資產(chǎn)改良支出的核算租入固定資產(chǎn)主要是指租入用于經(jīng)營的各類資產(chǎn)，如商業(yè)電梯、中央空調(diào)等。租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。A、租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出時，借：長期待攤費用租入固定資產(chǎn)改良支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等B、改

47、良支出在受益期內(nèi)平均攤銷時借：營業(yè)費用其他遞延支出管理費用其他遞延支出貸：長期待攤費用租入固定資產(chǎn)改良支出5.2.5.2.3固定資產(chǎn)大修理的核算A、大修理費用發(fā)生時，借：長期待攤費用固定資產(chǎn)大修理支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等B、大修理費用在受益期內(nèi)平均攤銷時借：營業(yè)費用修理費管理費用修理費貸：長期待攤費用固定資產(chǎn)大修理支出5.2.5.2.4裝修費的核算A、預(yù)付裝修費時，取得總部批示后，在預(yù)付裝修費時借：預(yù)付賬款其他 貸：銀行存款等B、支付裝修費，并扣收質(zhì)保金時，取得裝修公司開具的裝修發(fā)票，并辦理完結(jié)算時借：長期待攤費用裝修費貸：銀行存款預(yù)付賬款其他 其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商）C、裝修費（入賬

48、當(dāng)月）攤銷時借：管理費用（或營業(yè)費用）裝修費裝修費攤銷 貸：長期待攤費用裝修費D、支付質(zhì)保金時，裝修工程超過質(zhì)保期限，根據(jù)合同規(guī)定，支付裝修公司質(zhì)保金時借：其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商）貸：銀行存款E、如果裝修公司出現(xiàn)質(zhì)量問題，扣罰其質(zhì)保金時借：其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商） 貸：營業(yè)外收入罰款收入5.2.6貨款結(jié)算5.2.6.1貨款結(jié)算的內(nèi)容：根據(jù)公司商品采購模式的不同，貨款結(jié)算可分為經(jīng)銷商品結(jié)算、代銷商品結(jié)算。5.2.6.2貨款結(jié)算所涉及的往來科目：與貨款結(jié)算有關(guān)的往來科目主要有應(yīng)付賬款、代銷商品款、受托代銷商品款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、內(nèi)部往來等。5.2.6.3經(jīng)銷

49、商品的結(jié)算5.2.6.3.1賬扣廠家退殘款、降價款A(yù)、賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具凈額發(fā)票借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商商品款 （本次實際支付的部分）供應(yīng)商退殘款 （應(yīng)向廠家收取的退殘）（紅字）供應(yīng)商降價款 （應(yīng)向廠家收取的降價）（紅字）貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等 應(yīng)付賬款供應(yīng)商預(yù)付款（貨款預(yù)付部分）同時，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（凈額稅票）B、賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我方給廠家開具普通零售發(fā)票借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商商品款 （本次實際支付的部分）供應(yīng)商退殘款 （應(yīng)向廠家收取的退殘款）（紅字）供應(yīng)商降

50、價款 （應(yīng)向廠家收取的降價款）（紅字）貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 應(yīng)付賬款供應(yīng)商預(yù)付款（貨款預(yù)付部分）同時，根據(jù)廠家增值稅發(fā)票作賬 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出C、帳扣應(yīng)收降價款、應(yīng)收退殘款，廠家開具全額增值稅發(fā)票，我公司給廠家辦理“進(jìn)貨折讓證明”，結(jié)算時同時收到廠家的全額增值稅票和紅字稅票（廠家根據(jù)對帳時我公司提供的“進(jìn)貨折讓證明”開具），帳務(wù)處理如下：借：應(yīng)付帳款供應(yīng)商商品款應(yīng)付帳款供應(yīng)商退殘款 （紅字）應(yīng)付帳款供應(yīng)商降價款 （紅字）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)同時，根據(jù)廠家全額稅票與紅字發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

51、進(jìn)項稅額 （全額稅票金額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （紅字稅票金額）貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 D、賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具全額發(fā)票，我方辦理“進(jìn)貨折讓證明”，結(jié)算時未收到廠家的紅字稅票借：應(yīng)付帳款供應(yīng)商商品款應(yīng)付帳款供應(yīng)商退殘款 （紅字）應(yīng)付帳款供應(yīng)商降價款 （紅字）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)同時，根據(jù)廠家全額稅票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票金額）貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出在收到廠家的紅字發(fā)票時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （紅字）5.2.6.3.2賬扣廠家返利款、補(bǔ)利款A(yù)、賬扣廠家返

52、利、補(bǔ)利，廠家開具增值稅凈額發(fā)票借：應(yīng)付帳款供應(yīng)商商品款應(yīng)付帳款供應(yīng)商退殘款 （紅字）應(yīng)付帳款供應(yīng)商降價款 （紅字）貸：商品銷售成本進(jìn)貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商（返利稅金部分） 商品銷售成本賬面補(bǔ)差（補(bǔ)利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 （補(bǔ)利稅金部分）應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票*銀行（*供應(yīng)商） 銀行存款等同時，根據(jù)廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （凈額稅票）貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 B、賬扣廠家返利、補(bǔ)利，廠家開具全額發(fā)票，我方開具普通零售發(fā)票借：應(yīng)付帳款供應(yīng)商商品款應(yīng)付帳款供應(yīng)商退殘款 （紅字）應(yīng)付帳款供

53、應(yīng)商降價款 （紅字）貸：商品銷售成本進(jìn)貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（返利稅金部分） 商品銷售成本賬面補(bǔ)差（補(bǔ)利，憑證模板中為借方紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（補(bǔ)利稅金部分） 應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票*銀行（*供應(yīng)商） 銀行存款等同時，根據(jù)廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 C、賬扣廠家返利、補(bǔ)利，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我公司給廠家辦理“進(jìn)貨折讓證明”，在結(jié)算時，同時收到廠家的增值全額發(fā)票和紅字發(fā)票借：應(yīng)付帳款供應(yīng)商商品款應(yīng)付帳款供應(yīng)商退殘款 （紅字）應(yīng)付帳款供應(yīng)商降價款 （紅字）

54、貸：商品銷售成本進(jìn)貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 （返利稅金部分） 商品銷售成本賬面補(bǔ)差（補(bǔ)利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 （補(bǔ)利稅金部分） 應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票*銀行（*供應(yīng)商） 銀行存款等同時，根據(jù)廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （紅字稅票） 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 D、賬扣廠家返利、補(bǔ)利，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我公司給廠家辦理“進(jìn)貨折讓證明”，在結(jié)算時，收到廠家開具的增值稅全額發(fā)票，但未收到廠家開具的紅字發(fā)票借：應(yīng)付帳款供應(yīng)商商品款應(yīng)付帳款供應(yīng)商退殘款

55、 （紅字）應(yīng)付帳款供應(yīng)商降價款 （紅字）貸：商品銷售成本進(jìn)貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （返利稅金部分） 商品銷售成本賬面補(bǔ)差（補(bǔ)利，憑證模板中為借方紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （補(bǔ)利稅金部分） 應(yīng)付票據(jù)或銀行存款等同時，根據(jù)廠家的增值稅全額發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 收到廠家開具的紅字發(fā)票時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （紅字）5.2.6.3.3賬扣廠家其他業(yè)務(wù)收入A、廠家開具全額發(fā)票，我方開具服務(wù)業(yè)發(fā)票借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商商品款貸：應(yīng)

56、付票據(jù)/銀行存款其他業(yè)務(wù)收入*收入同時，根據(jù)廠家開具的增值稅全額稅票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商B、廠家開具凈額發(fā)票，我方扣收稅金損失部分借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商商品款貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款商品銷售成本進(jìn)貨折讓 待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商同時以現(xiàn)金收取對方廠家進(jìn)貨稅金損失， 借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入賠償款同時，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額稅票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 5.2.6.3.4預(yù)付款及空結(jié)算A、對先款后貨商品，取得總部先款后貨批單，并付款時借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商預(yù)付款貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)B、在辦理空結(jié)算時，借：應(yīng)

57、付賬款供應(yīng)商商品款 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商預(yù)付款C、取得增值稅發(fā)票時，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商5.2.6.4代銷結(jié)算5.2.6.4.1賬扣廠家退殘款、降價款A(yù)、賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具凈額發(fā)票借：代銷商品款供應(yīng)商貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等同時，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商（凈額稅票）B、賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我方給廠家開具普通零售發(fā)票借：代銷商品款供應(yīng)商貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款同時，根據(jù)廠家增值稅發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票）

58、貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅額供應(yīng)商 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出C、帳扣應(yīng)收降價款、應(yīng)收退殘款，廠家開具全額增值稅發(fā)票，我公司給廠家辦理“進(jìn)貨折讓證明”，結(jié)算時同時收到廠家的全額增值稅票和紅字稅票（廠家根據(jù)對帳時我公司提供的“進(jìn)貨折讓證明”開具），帳務(wù)處理如下：借：代銷商品款供應(yīng)商貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)同時，根據(jù)廠家全額稅票與紅字發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票金額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （紅字稅票金額）貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 D、賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具全額發(fā)票，我方辦理“進(jìn)貨折讓證明”，結(jié)算時未收到廠家的紅字稅票賬扣廠家返利款、補(bǔ)利款借：代銷商品款供

59、應(yīng)商貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)同時，根據(jù)廠家全額稅票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票金額）貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出在收到廠家的紅字發(fā)票時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （紅字）5.2.6.4.2賬扣廠家返利款、補(bǔ)利款A(yù)、賬扣廠家返利、補(bǔ)利，廠家開具增值稅凈額發(fā)票借：代銷商品款供應(yīng)商貸：商品銷售成本進(jìn)貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商（返利稅金部分） 商品銷售成本賬面補(bǔ)差（補(bǔ)利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 （補(bǔ)利稅金部分）應(yīng)付票據(jù)或銀行存款等同時，根據(jù)

60、廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （凈額稅票）貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 B、賬扣廠家返利、補(bǔ)利，廠家開具全額發(fā)票，我方開具普通零售發(fā)票借：代銷商品款供應(yīng)商貸：商品銷售成本進(jìn)貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（返利稅金部分） 商品銷售成本賬面補(bǔ)差（補(bǔ)利，憑證模板中為借方紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（補(bǔ)利稅金部分） 應(yīng)付票據(jù)或銀行存款等同時，根據(jù)廠家的增值稅全額發(fā)票作賬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用待抵扣進(jìn)項稅供應(yīng)商 C、賬扣廠家返利、補(bǔ)利，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我公司給廠家辦理“進(jìn)貨折讓證明”