1、安易20000成成本核算算系統(tǒng)VV8.000內(nèi)部培訓訓講義培 訓 部北京安易易軟件有有限責任任公司二 零 零 一一 年 十 月月第一章功功能介紹紹前注：只只有通過過了解軟軟件的工工作流程程和體系系，以及及成本核核算內(nèi)容容，才能能很好理理解本系系統(tǒng)的功功能。希希望大家家通過上上機模擬擬練習題題，了解解軟件的的體系，業(yè)業(yè)務流及及數(shù)據(jù)流流的來去去，以體體會軟件件的功能能和特點點。這里里注意三三點，第第一：理理解生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)成成本核算算的計價價體系與與意義。第二：理解成成本的方方案（包包括分配配基數(shù)）和和其它設(shè)設(shè)置與錄錄入數(shù)據(jù)據(jù)的含義義與之間間的關(guān)系系，它們們是成本本的核心心。第三三：成本本軟件不不能脫

2、離離賬務使使用，因因為它的的數(shù)據(jù)源源頭是憑憑證，即即成本生生成的報報表的數(shù)數(shù)據(jù)是從從憑證科科目中取取的數(shù)，而而數(shù)據(jù)的的交換和和遞推同同樣依賴賴于帳務務系統(tǒng)的的科目。功能概述述：本系統(tǒng)是是一套成成本核算算系統(tǒng)，它它是以水水鋼等鋼鋼鐵行業(yè)業(yè)成本核核算的成成功應用用為基礎(chǔ)礎(chǔ)，以用用戶的需需求為中中心，以以先進的的編程工工具及方方法為依依托，懷懷著誠懇懇、務實實的態(tài)度度，為企企業(yè)提供供切實可可行的成成本核算算解決方方案。具具體來說說，有以以下功能能特色：企業(yè)可以以按照自自已的核核算需要要，靈活活定義產(chǎn)產(chǎn)品成本本核算方方案，使使企業(yè)能能隨時根根據(jù)核算算要求的的變化對對成本核核算作出出相應的的調(diào)整。真正做

3、做到了量量身定制制的目的的。靈活的材材料成本本差異及及制造費費用分配配基數(shù)錄錄入功能能，企業(yè)業(yè)可以按按產(chǎn)量、耗量、工時等等各種可可以作為為成本分分攤的基基數(shù)按比比例進行行成本的的分配。成本要素素的靈活活設(shè)置，使使企業(yè)能能根據(jù)自自身的行行業(yè)特性性，設(shè)置置符合自自身需求求的成本本要素。成本表的的靈活定定義，使使企業(yè)能能根據(jù)自自身的要要求，設(shè)設(shè)置成本本賬表的的輸出形形式。本系統(tǒng)成成本核算算采用分分步法，適適應了多多步驟、大批量量生產(chǎn)企企業(yè)的成成本核算算需求（如如：鋼鐵鐵行業(yè)等等），通通過額定定各自制制半成品品及產(chǎn)成成品的標標準成本本，考核核各分廠廠的生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)績，同同時為控控制成本本提供依依據(jù)。在一個

4、會會計期間間內(nèi)（一一般指 1個月月），可可以隨時時進行成成本計算算，隨時時都可以以查詢當當時的生生產(chǎn)成本本情況及及各成本本要素的的構(gòu)成，為為生產(chǎn)過過程中監(jiān)監(jiān)控成本本提供依依據(jù)。使用 FFTP 傳遞業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)據(jù)，使分分廠能準準確及時時地向總總部傳遞遞成本信信息。在在局域網(wǎng)網(wǎng)和 IInteerneet 網(wǎng)網(wǎng)上成本本數(shù)據(jù)均均能實時時傳遞。對跨國國及跨區(qū)區(qū)域集團團企業(yè)提提供了有有力的支支持?？梢愿鶕?jù)據(jù)企業(yè)的的需要，靈靈活設(shè)置置產(chǎn)品核核算到科科目級別別或項目目級別。提供成本本表的分分解功能能，對企企業(yè)的主主產(chǎn)品與與副產(chǎn)品品成本核核算提供供支持。也為總總體核算算成本后后分解成成本的多多個類似似產(chǎn)品的的成本

5、核核算提供供支持。如：制制酒業(yè)、冶金中中的焦化化廠等。10、提提供成本本表的合合成功能能，為多多個產(chǎn)品品成本表表匯總提提供一種種靈活的的成本核核算方法法。11、提提供本期期成本、累計成成本與上上年相應應平均成成本的比比較，為為成本決決策提供供依據(jù)。12、及及時提供供原輔料料及自制制半成品品的成本本差異分分配情況況。13、及及時的在在線幫助助。14、真真正的 C/SS 三層層結(jié)構(gòu)、大型數(shù)數(shù)據(jù)庫支支持及相相應的系系統(tǒng)權(quán)限限管理體體制，輕輕松存儲儲、管理理企業(yè)大大量的業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)據(jù)。為企企業(yè)數(shù)據(jù)據(jù)提供安安全保障障。15、本本系統(tǒng)與與Anyyi20000賬賬務系統(tǒng)統(tǒng)息息相相關(guān)，數(shù)數(shù)據(jù)來源源于賬務務，計算

6、算后以憑憑證的形形式傳遞遞到賬務務，在軟軟件集成成方面，與與賬務系系統(tǒng)實現(xiàn)現(xiàn)了無縫縫連接。成本賬賬表的產(chǎn)產(chǎn)生準確確及時、安全可可靠。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本核核算內(nèi)容容 前注：AAnyii20000成本本核算軟軟件針對對的是生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，它的的作用：計算各各分廠、總廠產(chǎn)產(chǎn)品、半半成品的的生產(chǎn)計計劃成本本、實際成成本（并并計算列列出構(gòu)成成該產(chǎn)品品的成本本要素的的計劃生生產(chǎn)成本本和實際生生產(chǎn)成本本）和成本本盈虧、差異。因為生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本構(gòu)構(gòu)成關(guān)系系比較復復雜，因因此需要要相關(guān)軟軟件輔助助核算、分析。下圖為為軟件提提供的成成本報表表。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本構(gòu)構(gòu)成前注：計計算、分分析某個個產(chǎn)品的的成本（無無論計劃劃價

7、成本本、實際際成本），是是通過計計算、分分析成本本構(gòu)成要要素實現(xiàn)現(xiàn)的，例例如：制制造燒結(jié)結(jié)礦，制制造成本本由直接接材料礦礦石的成成本，加加直接人人工，加加制造費費用，加加燃料動動力費煤煤合成。因此，計計算產(chǎn)品品成本要要了解產(chǎn)產(chǎn)品構(gòu)成成。一、成本本的構(gòu)成成要素：（按經(jīng)經(jīng)濟用途途分類）直接材料料：直接接用產(chǎn)品品生產(chǎn)實實際消耗耗的原材材料、輔助材材料、半成品品、燃料、包包裝物等等材料。直接人工工：直接接從事產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)人員的的工資、獎金、津貼、補貼等等及提取取的相應應職工福福利費。制造費用用：各生生產(chǎn)單位位為組織織和管理理生產(chǎn)所所發(fā)生的的各項間間接費用用。折舊舊、維修修、水電電等費用用。二、按計計入

8、產(chǎn)品品成本的的方法分分類：直接成本本：能根根據(jù)費用用的會計計憑證直直接歸集集到某種種產(chǎn)品的的成本。（直接接材料、直接人人工），是是不用進進行分配配的。間接成本本：不能能根據(jù)費費用的會會計憑證證直接歸歸集到產(chǎn)產(chǎn)品而需需要通過過一定的的分配方方法分配配到相應應產(chǎn)品中中去的成成本。（制造費用、材料成本差異、內(nèi)部差異等）本成本軟軟件，直直接成本本根據(jù)費費用會計計憑證提提供數(shù)據(jù)據(jù)，間接接成本，通通過歸集集分配方方案和分分配基數(shù)數(shù)設(shè)置進進行計算算，提供供最終數(shù)數(shù)據(jù)。三、產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本基本本核算方方法：品種法：以產(chǎn)品品品種作作為成本本的計算算對象，歸歸集生產(chǎn)產(chǎn)費用，計計算各產(chǎn)產(chǎn)品成本本的一種種方法。適用于

9、于大量或或大批簡簡單生產(chǎn)產(chǎn)的企業(yè)業(yè)或車間間，如采采掘、發(fā)發(fā)電、供供水等。分步法：按照產(chǎn)產(chǎn)品的品品種及其其生產(chǎn)步步驟，歸歸集生產(chǎn)產(chǎn)費用，計計算各步步驟和最最終產(chǎn)品品成本的的一種方方法。適適用于大大量大批批的復雜雜生產(chǎn)企企業(yè)或車車間。如如冶金、機器制制造、造造紙等。分批法：按照產(chǎn)產(chǎn)品的批批別或定定單作為為成本計計算對象象，歸集集生產(chǎn)費費用，計計算各批批或各件件產(chǎn)品成成本的一一種方法法。適用用于單件件小批的的復雜生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)和車間間，如船船舶制造造、重型型機械等等。目前，軟軟件比較較適用于于前兩種種類型，而而第三種種不太適適用。原原因：對對于產(chǎn)品品變化大大，非批批量生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品的成本本核算，設(shè)設(shè)置

10、方案案變化大大，繁復復，另，單單件小批批量生產(chǎn)產(chǎn)，采用用成本軟軟件的意意義不大大。大批批、大量量生產(chǎn)，且且生產(chǎn)步步驟多的的企業(yè)，采采用成本本軟件的的意義大大，能夠夠方便、加快成成本計算算、核算算。水鋼成本本構(gòu)成一、單位位體系統(tǒng)統(tǒng)：總部： 負責購購進材料料，并且且記錄其其差異，月月底按適適當比例例分攤材材料成本本差異。各分廠：燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒燒結(jié)礦，并并向總部部上報計計劃成本本表。煉鐵廠：生產(chǎn)生生鐵，并并向總部部上報計計劃成本本表。煉鋼廠：生產(chǎn)鋼鋼錠，并并向總部部上報計計劃成本本表。中板廠：生產(chǎn)中中板，并并向總部部上報計計劃成本本表。元鋼廠：生產(chǎn)元元鋼，并并向總部部上報計計劃成本本表。二、成本本構(gòu)

11、成注：生鐵鐵的成本本構(gòu)成：燒結(jié)礦礦、直接接人工、制造費費用、煤煤 元鋼鋼的成本本構(gòu)成：鋼錠、直接人人工、制制造費用用、煤三、各分分廠生產(chǎn)產(chǎn)用料及及產(chǎn)量等等（單位位：噸 T）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板板16Mnn中板螺紋元鋼鋼1礦石10000100002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元3000030000300003000030000300001800007制造費用用 元5000050000500005000050000500003000008產(chǎn)量40030027080501209銷售101

12、01010102010庫存1010107040100根據(jù)成本本構(gòu)成圖圖，我們們知道生生鐵的成成本構(gòu)成成：燒結(jié)結(jié)礦、直直接人工工、制造造費用、煤，根根據(jù)領(lǐng)用用和產(chǎn)量量表，如如果我們們知道燒燒結(jié)礦的的實際成成本價（單單價）、煤的實實際購進進價，我我們可心心算出生生鐵的實實際成本本。然而而，如果果作為生生鐵廠，我我們只有有等燒結(jié)結(jié)礦廠計計算出其其產(chǎn)品的的實際成成本，只只有了解解總廠的的采購價價格，才才能計算算生鐵的的實際成成本。因因此，產(chǎn)產(chǎn)品實際際成本要要在總廠廠，根據(jù)據(jù)總廠的的原料價價格，根根據(jù)燒結(jié)結(jié)礦廠上上報的數(shù)數(shù)據(jù)，利利用分配配歸集方方案，遞遞推算出出生鐵的的實際成成本。成本計價價體系前注：生

13、生產(chǎn)企業(yè)業(yè)的成本本核算比比較復雜雜，如前前水鋼的的例子，因因此，計計價體系系中引進進了計劃劃價，其其目的是是：方便便企業(yè)預預算、反反映各單單位（分分廠）的的產(chǎn)品成成本盈虧虧、便于于考核采采購、生生產(chǎn)業(yè)績績。簡化核算算工作。軟件及及報表反反映的成成本數(shù)據(jù)據(jù)包括：單位期期間內(nèi)，某某產(chǎn)品成成本要素素的計劃劃成本額額，實際際成本額額，調(diào)整整量和內(nèi)內(nèi)部差異異（某產(chǎn)產(chǎn)品的成成本盈虧虧）。什么是計計劃價、標準成成本價？什么是是材料差差異、內(nèi)內(nèi)部差異異、庫存存差異？它們之之間的關(guān)關(guān)系是什什么？為為什么引引入它們們？計劃價：為便于于會計核核算，在在購進材材料時，規(guī)規(guī)定一個個固定的的購買價價格。同同時，在在各分廠

14、廠領(lǐng)用材材料時，均均按此價價格結(jié)算算。標準成本本：為便便于會計計核算和和考核各各分廠的的成績，從從而規(guī)定定的產(chǎn)品品單位生生產(chǎn)成本本。同時時，在其其他分廠廠領(lǐng)用本本產(chǎn)品時時，均按按此價格格結(jié)算。（這里里的標準準成本也也可以即即產(chǎn)成品品或半成成品的計計劃價）實際成本本：產(chǎn)品品的實際際生產(chǎn)成成本。這這也是成成本計算算所要得得出的最最終結(jié)果果。在本本軟件示示例中，成成本要素素中的直直接材料料成本的的實際成成本是由由計劃價價的直接接材料成成本加上上材料成成本差異異（原輔輔料轉(zhuǎn)入入差異）得得到的。計劃生產(chǎn)產(chǎn)成本（講講分廠上上報的計計劃成本本表中的的成本）：計劃價的材料成本+實際的直接人工成本+實際的制造費

15、用成本差異異：原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入差異異：由總總部分配配給各產(chǎn)產(chǎn)品的原原材料及及輔助材材料成本本差異。（該差差異在總總部進行行分配，并并根據(jù)各各分廠上上報的計計劃生產(chǎn)產(chǎn)成本表表，生成成實際成成本表。材料差差異反映映了采購購計劃與與實際之之間的差差異）內(nèi)部差異異：各分分廠所生生產(chǎn)產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本（提提問二：這里的的生產(chǎn)成成本是實實際成本本嗎？）與與標準成成本之間間的差異異。內(nèi)部部差異 = 生生產(chǎn)成本本本期期產(chǎn)量 標準準成本= （ 計劃價價的原輔輔料轉(zhuǎn)入入成本 + 實實際的直直接人工工成本 + 實實際的制制造費用用）本本期產(chǎn)量量 標準準成本注：由以以上公式式可見，內(nèi)內(nèi)部差異異是生產(chǎn)產(chǎn)成本和和本期該該產(chǎn)品

16、的的標準成成本之間間的差異異，它不不受原輔輔料的影影響（例例如：生生鐵的內(nèi)內(nèi)部差異異，不受受煤的實實際價的的影響，不不受上級級產(chǎn)品燒燒結(jié)礦石石的實際際成本價價的影響響），使使生產(chǎn)計計劃成本本減去標標準成本本（考核核成本盈盈虧的標標準計劃劃價） 本期期產(chǎn)量，真真正反映映了分廠廠生產(chǎn)成成本的盈盈虧，可可用于考考核分廠廠的成本本管理情情況。庫存差異異：存貨貨庫存（例例：生鐵鐵廠的庫庫存差異異為生鐵鐵庫貨已已有差異異）所應應分攤的的差異金金額。第三章案案例介紹紹水鋼鋼一、基礎(chǔ)礎(chǔ)信息：1、原輔輔料： 計劃價價（元/噸）礦石 2000煤 1100002、自制制半成品品及產(chǎn)成成品：標標準成本本（元/噸）燒結(jié)

17、礦 4000生鐵 15500鋼錠 20000普碳中板板 22400016Mnn中板 330000中板 27000螺紋元鋼鋼 35500螺紋鋼 115000元鋼 200003、成本本要素：直接材材料、直直接人工工、燃料料及動力力、制造造費用4、單位位體系統(tǒng)統(tǒng)：A、總部部： 負負責購進進材料及及輔助材材料，并并且記錄錄其差異異，月底底按適當當比例分分攤材料料成本差差異。B、各分分廠：燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒燒結(jié)礦，并并向總部部上報計計劃成本本表。煉鐵廠：生產(chǎn)生生鐵，并并向總部部上報計計劃成本本表。煉鋼廠：生產(chǎn)鋼鋼錠，并并向總部部上報計計劃成本本表。中板廠：生產(chǎn)中中板，并并向總部部上報計計劃成本本表。元鋼廠：

18、生產(chǎn)元元鋼，并并向總部部上報計計劃成本本表。生產(chǎn)流程程及相關(guān)關(guān)信息：1、生產(chǎn)產(chǎn)流程：產(chǎn)成品：普碳中板 中板16Mn中板 螺紋元鋼 螺紋鋼 元鋼原輔料：礦石煤自制半成品：燒結(jié)礦 生鐵 鋼錠 2、數(shù)據(jù)據(jù)流：Anyi2000賬務系統(tǒng)總部根據(jù)產(chǎn)品計劃成本表與標準成本之間的差異，生成產(chǎn)品成本盈利虧損表，并生成“內(nèi)部差異”憑證。總部的材料成本差異憑證。(1) (2)傳遞“內(nèi)部差差異”憑證。成本“歸集與分配”(4)生生成成本本憑證傳傳回賬務務總部(3)從從賬務取取數(shù)據(jù) 上報報產(chǎn)品品計劃成成本表分廠生產(chǎn)，進行成本“歸集與分配”，并“生成成本表”。 生成成成本表表各成本報表三、本月月業(yè)務：總部購入入原輔料料：

19、按實實際價計計算計劃劃價材料成成本差異異1、礦石石：10000TT x 2500=255000002000 50000002、煤： 553T x 9000=477700010000-53300各分廠生生產(chǎn)用料料及產(chǎn)量量等（單單位：噸噸 T）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板板16Mnn中板螺紋元鋼鋼1礦石10000100002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元3000030000300003000030000300001800007制造費用用 元500005000050000500005000050

20、0003000008產(chǎn)量40030027080501209銷售10101010102010庫存1010107040100四、業(yè)務務流程：*總廠、分分廠建立立基礎(chǔ)資資料，制制定分配配歸集方方案，制制定計劃劃價和標標準成本本。建立科目目，及項項目（產(chǎn)產(chǎn)品）核核算在賬務務系統(tǒng)中中（總廠廠）；分分廠建立立科目、項目（產(chǎn)產(chǎn)品）核核算和數(shù)數(shù)量核算算總、分廠廠：設(shè)置置系統(tǒng)選選項（啟啟用日期期、FTTP地址址）總廠：設(shè)設(shè)置下級級單位 總廠、分分廠設(shè)置置產(chǎn)品，注意11：代碼碼、名稱稱一致；注意22：在此此錄入標標準成本本；為內(nèi)內(nèi)部差異異憑證的的自動生生成定義義差異科科目。總廠、分分廠設(shè)置置成本要要素，注注意1：

21、代碼、名稱一一致；注注意2：成本表表中的成成本要素素定義在在此設(shè)置置總廠、分分廠設(shè)置置原輔料料及半成成品總廠、分分廠設(shè)置置分配方方案，為為分配歸歸集遞推推使用。本質(zhì)：從科目目取數(shù)與與寫入的的過程定定義；實實物：差差異的計計算遞推推過程，從從采購、領(lǐng)料憑憑證中取取原始的的數(shù)據(jù)，進進行歸集集，并逐逐一按科科目（及及科目對對應的項項目）進進行差異異的分配配與歸集集，求導導每一級級產(chǎn)品差差異，以以計算實實際成本本?？倧S、分分廠設(shè)置置分解基基數(shù)：產(chǎn)產(chǎn)量、工工時等總廠、分分廠設(shè)置置成本表表分解與與合成總廠、分分廠設(shè)置置定義成成本表：定義成成本表項項目，及及取數(shù)科科目總廠采購購，錄制制原材料料購進憑憑證。分

22、廠領(lǐng)料料，作領(lǐng)領(lǐng)料的憑憑證。分廠進行行生產(chǎn)，錄錄入產(chǎn)量量（標準準成本乘乘產(chǎn)量與與生產(chǎn)計計劃成本本形成內(nèi)內(nèi)部成本本差異，即即盈虧），分分配基數(shù)數(shù)，作制制造費用用憑證、直接人人工憑證證。注（1）領(lǐng)領(lǐng)料憑證證：從其其科目中中取得直直接材料料的計劃劃價和數(shù)數(shù)量直接材材料的計計劃成本本源注（2）制制造費用用憑證：為將形形成生產(chǎn)產(chǎn)成本的的制造費費用建立立數(shù)據(jù)源源注（3）分分配歸集集方案：制造費費用的憑憑證中科科目取數(shù)數(shù)，并通通過方案案，將制制造費用用轉(zhuǎn)入生生產(chǎn)成本本制造費費用的數(shù)數(shù)據(jù)源注（4）直直接人工工及燃料料憑證：直接人人工及燃燃料成本本的數(shù)據(jù)據(jù)源進行分配配歸集，生生成產(chǎn)品品計劃成成本表、成本盈盈虧表

23、。以上，形形成產(chǎn)品品計劃成成本表（包包括：各各直接材材料的計計劃價成成本和直直接人工工、制造造費用的的實際成成本）和和各分廠廠成本盈盈虧表，將將它們（各各直接材材料的計計劃價成成本和直直接人工工、制造造費用的的實際成成本）與與總廠求求導的直直接材料料的差異異求和，可可計算實實際成本本。分廠上報報計劃成成本表，總總廠接收收?？倧S根據(jù)據(jù)分廠上上報的產(chǎn)產(chǎn)品計劃劃成本表表（取取數(shù)：產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量、原輔輔料數(shù)量量、成本本要素計計劃成本本）和標標準成本本，計算算內(nèi)部成成本差異異，生成成內(nèi)部差差異憑證證。注,分配配基數(shù)定定義：為為下級產(chǎn)產(chǎn)品進行行的歸集集做分配配準備總廠錄入入分配基基數(shù)，并并根據(jù)分分廠上報報的

24、產(chǎn)產(chǎn)品計劃劃成本表表（取取數(shù)：產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量、原輔輔料數(shù)量量、成本本要素計計劃成本本）和標標準成本本，進行行歸集分分配，生生成實際際成本表表、轉(zhuǎn)帳帳憑證。注意：在分配歸歸集前，憑憑證要記記帳。內(nèi)部差異異憑證，點點一次，生生成一次次。小結(jié)：目目標是求求各產(chǎn)品品在單位位期間內(nèi)內(nèi)各產(chǎn)品品（各產(chǎn)產(chǎn)品每個個成本要要素）的的生產(chǎn)實實際成本本、生產(chǎn)產(chǎn)計劃成成本、成成本盈虧虧，現(xiàn)在在全部完完成。*憑憑證與取取數(shù)*：總廠在賬賬務系統(tǒng)統(tǒng)中編制制的憑證證：材料料采購憑憑證分廠在賬賬務系統(tǒng)統(tǒng)中編制制的憑證證：領(lǐng)料料憑證、制造費費用憑證證、直接接人工憑憑證總廠成本本系統(tǒng)傳傳遞給賬賬務系統(tǒng)統(tǒng)的憑證證差異異分配與與歸集憑憑證

25、：內(nèi)部差異異憑證：在成本本軟件中中的“設(shè)置產(chǎn)產(chǎn)品”中進行行該憑證證模版的的借貸科科目的定定義，從從成本軟軟件中由由分廠上上報給總總廠的計計劃成本本表中取取數(shù)。原輔料差差異分配配與歸集集：由成成本的“分配方方案定義義”憑證借借貸，根根據(jù)分配配方案（調(diào)調(diào)整系數(shù)數(shù)）、分分配基數(shù)數(shù)，將歸歸集的差差異進行行分配；按成本本的“歸集方方案”定義憑憑證借貸貸，根據(jù)據(jù)分配方方案，將將轉(zhuǎn)入原原輔料差差異進行行歸集。（最終終分配比比例=調(diào)調(diào)整系數(shù)數(shù)*分配配基數(shù)。）分廠成本本系統(tǒng)傳傳遞給賬賬務系統(tǒng)統(tǒng)的憑證證：分配配制造費費用憑證證（由分分廠分配配方案定定義憑證證借貸，取取制造費費用的憑憑證。）報表取數(shù)數(shù)：根據(jù)據(jù)成本表

26、表的定義義，從數(shù)數(shù)據(jù)庫中中取數(shù)（數(shù)數(shù)據(jù)庫數(shù)數(shù)據(jù)來源源：成本本中錄入入數(shù)據(jù)、帳務中中憑證錄錄入的數(shù)數(shù)據(jù)，分分配、歸歸集產(chǎn)生生的數(shù)據(jù)據(jù)），計計算，最最終生成成報表。分廠報報表數(shù)據(jù)據(jù)來源：生產(chǎn)成本本（分廠廠上報的的生產(chǎn)成成本表）=（ 計計劃價的的原輔料料轉(zhuǎn)入成成本 + 實際際的直接接人工成成本 + 實際際的制造造費用）計劃價的的原輔料料轉(zhuǎn)入成成本：通通過編制制領(lǐng)料憑憑證，從從科目取取數(shù)；實際的直直接人工工成本 + 實實際的制制造費用用：通過過編制制制造費用用和人工工費用憑憑證和分分配方案案實現(xiàn)。內(nèi)部差異異 = 生產(chǎn)成成本本本期產(chǎn)量量 標準準成本= （ 計劃價價的原輔輔料成本本 + 實際的的直接人人工

27、成本本 + 實際的的制造費費用）本期產(chǎn)產(chǎn)量 標準準成本 生產(chǎn)成成本：如如上。 本期產(chǎn)產(chǎn)量：在在成本軟軟件中錄錄入 該產(chǎn)品品的標準準成本：在產(chǎn)品品定義里里錄入五、關(guān)于于差異的的分配與與歸集方方案：總部分配配材料成成本差異異：借1311材料成成本差異異（礦石石）貸 133502204自制半半成品差差異歸集集 (燒結(jié)礦礦)銷售購入：5500000 分分配： 500000 原輔料料歸集礦石：500000 分配：10770000 原輔料料歸集煤： -110000燒結(jié)廠 內(nèi)部差差異： 5580000 期初庫庫存差異異： 0庫存借1311材料成成本差異異（煤）貸貸 135502004自制半半成品差差異歸集集

28、 (生鐵鐵)鋼錠購入：-53000 分配： -53000 原輔料料歸集燒結(jié)礦礦：11016650 分配配：-11811150生鐵廠 原輔料料歸集煤： -800銷售 內(nèi)部差差異： -28220000 期初庫庫存差異異： 00庫存鋼錠、普碳中板、16Mn中板、螺紋元鋼分廠分配配制造費費用 燒結(jié)結(jié)廠 ：借 4405制制造費用用 貸貸 4011 生產(chǎn)產(chǎn)成本 （燒結(jié)結(jié)礦）137產(chǎn)成品或：135自制半成品雜費： 50000 分配：50000 直直接材料料： 20000000 轉(zhuǎn)出21180000 直直接人工工： 330000 燃燃料動力力： 1000000 制制造費用用： 550000 合合計： 2218

29、0000向總部上報計劃成本表，由總部分配材料成本差異后，才計算出實際成本表。內(nèi)部差異異=生產(chǎn)成成本本期產(chǎn)產(chǎn)量標準成成本 = 22180000 4000 4000 = 5880000 虧虧損差異的分分配與歸歸集圖產(chǎn)品差異異歸集與與分配的的方案：憑證內(nèi)容容科目代碼碼科目名稱稱借/貸分配礦石石131001材料成本本差異礦石制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入礦石借分配煤131002材料成本本差異煤成品產(chǎn)成品品差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項項目：普普碳中板板）成品產(chǎn)成品品差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項項目：116MNN中鋼）借13700

30、201102產(chǎn)成品產(chǎn)成品品差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項項目：螺螺紋元鋼鋼）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項項目：燒燒結(jié)礦）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項項目：生生鐵）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項項目：鋼鋼錠）借燒結(jié)礦歸歸集135002011自制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入（項項目：燒燒結(jié)礦）貸135002022自制半成成品自制半半成品差差異內(nèi)部差差異（項項目：燒燒結(jié)礦）貸135002033庫存（項項目：燒燒結(jié)礦）貸135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異

31、歸歸集（項項目：燒燒結(jié)礦）借燒結(jié)礦分分配135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異歸歸集（項項目：燒燒結(jié)礦）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入（項項目：生生鐵）借502產(chǎn)品銷售售成本借135002033自制半成成品自制半半成品差差異庫存（項項目：燒燒結(jié)礦）借生鐵的歸歸集135002011自制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入（項項目：生生鐵）貸135002022自制半成成品自制半半成品差差異內(nèi)部差差異（項項目：生生鐵）貸135002033庫存（項項目：生生鐵）貸135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異歸歸集（項項目：生生鐵）借生鐵的分分

32、配135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異歸歸集（項項目：生生鐵）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入生鐵（項項目：鋼鋼錠）借502產(chǎn)品銷售售成本借135002033自制半成成品自制半半成品差差異庫存（項項目：生生鐵）借歸集的來來源（科科目）全全部相同同，其取取數(shù)是從從該科目目的明細細級查找找有無該該產(chǎn)品的的項目核核算，有有，則取取數(shù)，而而有無及及此數(shù)的的產(chǎn)生是是從以往往的分配配中得到到。例如如：生鐵鐵歸集原原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入差異異時，它它將查找找135502001明細細科目是是否有按按生鐵項項目進行行分配的的，有，包包括：煤煤和燒結(jié)結(jié)礦，取取數(shù)，但但是取多

33、多少，是是由分配配基數(shù)定定的，比比如，共共分配有有1000噸煤，而而只分配配給生鐵鐵10噸噸，則其其取該明明細科目目總數(shù)的的1/110。在總廠，這這個案例例子中，分分配、歸歸集方案案的主要要目的是是計算原原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的差差異，以以便與計計劃成本本加和，求求導實際際成本。本案例的的差異科科目：131：材料成成本差異異；1335022：自制制半成品品差異（下下級：原原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入、內(nèi)內(nèi)部差異異）；1137002：產(chǎn)產(chǎn)成品差差異（下下級：原原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入、內(nèi)內(nèi)部差異異）第四章 附附錄一、成本本分配歸歸集方案案（總廠廠） 圖11如圖1：此圖中所所示為“歸集與與分配方方案”，此功功能用于于靈活地地定義產(chǎn)產(chǎn)品

34、成本本的核算算方法，此此功能中中的內(nèi)容容由用戶戶按企業(yè)業(yè)的成本本核算需需求而定定義，并并且可以以在需要要時進行行更改。系統(tǒng)按按方案中中的順序序號順次次進行成成本核算算。圖中所示示為：總總部將“煤”的材料料成本差差異分配配給各領(lǐng)領(lǐng)用煤的的產(chǎn)品。分錄為：借：133502201002 自自制半成成品自制半半成品成成本差異異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項目目：燒結(jié)結(jié)礦） 135502001022 自制制半成品品 - 自制制半成品品成本差差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項目目：生鐵鐵） 135502001022 自制制半成品品 - 自制制半成品品成本差差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項目目：鋼錠錠） 1

35、37702001022 產(chǎn)成成品 產(chǎn)成成品成本本差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項目目：普碳碳中板） 137702001022 產(chǎn)成成品 產(chǎn)成成品成本本差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項目目：166Mn中板） 137702001022 產(chǎn)成成品 產(chǎn)成成品成本本差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項目目：螺紋紋元鋼） 貸：131102 材料成成本差異異 煤二、分配配比例：（總廠廠）“歸集與與分配方方案”僅僅定定義了成成本的核核算方法法，而成成本分配配中具體體的分配配比例則則由下一一個功能能：“輔助量量登記簿簿”來提供供。 圖圖2如圖2：此圖中所所示為“輔助量量登記簿簿”，在材材料成本本差異及及制造費

36、費用等進進行分攤攤時，就就是由此此功能提提供各產(chǎn)產(chǎn)品的分分攤比例例。此功功能針對對每一個個成本分分配方案案中的每每一項錄錄入一個個輔助量量，從而而形成成成本的分分攤比例例。輔助助量可以以是：耗耗量、產(chǎn)產(chǎn)量、工工時等企企業(yè)認為為合理的的任何一一種成本本分攤基基數(shù)。圖中所示示為：各各產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用煤的的領(lǐng)用量量。系統(tǒng)根據(jù)據(jù)“歸集與與分配方方案”與“輔助量量登記簿簿”配合，進進行成本本核算，最最終計算算出產(chǎn)品品的最終終實際成成本。三、成本本表定義義 圖33如圖3：此圖中所所示為“成本表表定義”，此功功能用于于靈活地地定義各各成本表表的輸出出形式。此功能能以各“成本要要素”為主線線，在各各成本要要素下定定

37、義其子子項，及及各子項項的取數(shù)數(shù)方法。圖中所示示為：輸輸出“燒結(jié)礦礦”的成本本表時，成成本要素素“燃料及及動力”輸出形形式及數(shù)數(shù)據(jù)來源源。此圖圖中成本本要素“燃料及及動力”只包含含“煤”1行，而而實際工工作中可可以定義義多行，不不受限制制。此圖圖中“煤”的數(shù)據(jù)據(jù)來源為為：科目目135502001022，此數(shù)數(shù)據(jù)從賬賬務中來來。1個個成本要要素行可可以對應應多個數(shù)數(shù)據(jù)來源源行，其其值為多多個來源源行值乘乘以系統(tǒng)統(tǒng)之和。四、在下下一幅示示意圖“產(chǎn)品實實際成本本表”中我們們就可以以看到“成本表表定義”后的輸輸出結(jié)果果。 圖圖4如圖4：此圖中為為“產(chǎn)品實實際成本本表”的輸出出形式。此表的的顯示形形式由

38、“成本表表定義”來決定定。它提提供了產(chǎn)產(chǎn)品實際際成本各各方面的的信息。圖中所示示為：燒燒結(jié)礦的的實際成成本表。本期：6667.50元元/噸。本年平平均（本本年累計計平均單單位成本本）：6667.50元元/噸。這樣就就形成了了本期與與本年平平均成本本的比較較。為成成本監(jiān)控控與決策策提供依依據(jù)。單位用量量：提供供給用戶戶單位燒燒結(jié)礦耗耗用某一一成本要要素項的的數(shù)量。如：燒燒結(jié)礦耗耗用煤為為：0.02550噸/噸。同同時還提提供了單單位耗用用本期與與本年平平均的比比較。為為成本監(jiān)監(jiān)控與決決策提供供依據(jù)。此表還很很明確地地提供了了產(chǎn)品中中各成本本要素的的構(gòu)成情情況，為為降低成成本提供供依據(jù)。補充內(nèi)容容：（目目前安易易成本核核算系統(tǒng)統(tǒng)不能實實現(xiàn)成本本還原）一、成本本還原采用綜合合逐步