1、消耗稅管帳處置懲罰的本領(lǐng)企業(yè)要做到準(zhǔn)確繳納消耗稅，就必需充實(shí)把握消耗稅的處置懲罰本領(lǐng)，故對有關(guān)消耗稅管帳處置懲罰措施先容如下：1交納消耗稅的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“應(yīng)交消耗稅明細(xì)科目舉行管帳核算。2企業(yè)消費(fèi)的必要交納消耗稅的消耗品，在販賣時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)交消耗稅額借記“產(chǎn)物販賣稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目。現(xiàn)實(shí)交納消耗稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目，貸記“銀行存款科目。產(chǎn)生銷貨退回及退稅時(shí)作相反的管帳分錄。企業(yè)出口應(yīng)稅消耗品如按劃定不予免稅或退稅的，應(yīng)視同海內(nèi)販賣，按上款劃定舉行管帳處置懲罰。3企業(yè)以消費(fèi)的應(yīng)稅消耗品作為投資按劃定應(yīng)交納的消耗稅，借記“恒久投資科目，貸記

2、“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目。企業(yè)以消費(fèi)的應(yīng)稅消耗品調(diào)換消費(fèi)資料、消耗資料或補(bǔ)償債務(wù)、付出代購手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)視同販賣舉行管帳處置懲罰。按劃定應(yīng)交納的消耗稅，根據(jù)本劃定第二條的劃定舉行管帳處置懲罰。企業(yè)將消費(fèi)的應(yīng)稅消耗品用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等其他方面的，按劃定應(yīng)交納的消耗稅，借記“結(jié)實(shí)資產(chǎn)、“在建工程、“業(yè)務(wù)外付出、“產(chǎn)物販賣用度等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目。伴同產(chǎn)物出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按劃定應(yīng)交納的消耗稅，借記“其他業(yè)務(wù)付出科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目。企業(yè)逾期末退還的包裝物押金，按劃定應(yīng)交納的消耗稅，借記“其他業(yè)務(wù)付出、“其他應(yīng)付款等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目。企業(yè)現(xiàn)

3、實(shí)交納消耗稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目，貸記“銀行存款科目。4必要交納消耗稅的托付加工應(yīng)稅消耗品，于托付方提貨時(shí)，由受托方代扣代交稅款。受托方策應(yīng)扣稅款金額借記“應(yīng)收賬款、“銀行存款等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目。托付加工應(yīng)稅消耗品收回后，直接用于販賣的，托付方應(yīng)將代扣代交的消耗稅計(jì)入托付加工的應(yīng)稅消耗品本錢，借記“托付加工質(zhì)料、“消費(fèi)本錢、“廉價(jià)半制品等科目，貸記“應(yīng)付賬款、“銀行存款等科目；托付加工的應(yīng)稅消耗品收回后用于一連消費(fèi)應(yīng)稅消耗品，按劃定準(zhǔn)予抵扣的，托付方應(yīng)按代扣代交的消耗稅款，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目，貸記“應(yīng)付賬款、“銀行存款等科目。5必要交納消耗稅的入口消耗品

4、，其交納的消耗稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)消耗品的本錢，借記“結(jié)實(shí)資產(chǎn)、“商品采購、“質(zhì)料采購等科目，貸記“銀行存款等科目。6免征消耗稅的出口應(yīng)稅消耗品應(yīng)別離差異環(huán)境舉行管帳處置懲罰：消費(fèi)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消耗品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消耗品，按劃定直接予以免稅的，可不盤算應(yīng)交消耗稅；通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消耗品時(shí)，如按劃定實(shí)驗(yàn)先稅退卻要領(lǐng)的，按以下要領(lǐng)舉行管帳處置懲罰：。托付外貿(mào)企業(yè)署理出口應(yīng)稅消耗品的消費(fèi)企業(yè)，應(yīng)在盤算消耗稅時(shí)，策應(yīng)交消耗稅額借記“應(yīng)收賬款科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目?，F(xiàn)實(shí)交納消耗稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅科目，貸記“銀行存款科目。應(yīng)稅消耗品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款科

5、目，貸記“應(yīng)收賬款科目。產(chǎn)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消耗稅，作相反的管帳分錄。署理出口應(yīng)稅消耗品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消耗品出口后，收到稅務(wù)部分退回消費(fèi)企業(yè)交納的消耗稅，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)付賬款科目。將此項(xiàng)稅金退還消費(fèi)企業(yè)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“銀行存款科目。產(chǎn)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消耗稅，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收消費(fèi)企業(yè)消耗稅科目，貸記“銀行存款科目，收到消費(fèi)企業(yè)退還的稅款，作相反的管帳分錄。企業(yè)將應(yīng)稅消耗品販賣給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消耗稅應(yīng)按本劃定第二條的劃定舉行管帳處置懲罰。自營出口應(yīng)稅消耗品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消耗品報(bào)關(guān)出口后申清出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅科

6、目，貸記“商品販賣本錢科目?，F(xiàn)實(shí)收到出口應(yīng)稅消耗品退回的稅金，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收出口退稅科目。產(chǎn)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消耗稅，作相反的管帳分錄對付正常販賣的應(yīng)稅消耗品，假設(shè)按劃定應(yīng)當(dāng)接納從價(jià)定率要領(lǐng)盤算應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)販賣的應(yīng)稅消耗品的販賣額和劃定的稅率盤算應(yīng)納稅額；假設(shè)按劃定應(yīng)當(dāng)接納從量定額盤算應(yīng)納稅額的，那么應(yīng)當(dāng)根據(jù)販賣數(shù)目和劃定的單元稅額盤算應(yīng)納稅額。在詳細(xì)舉行管帳核算時(shí)。應(yīng)當(dāng)在販賣時(shí)根據(jù)所販賣的應(yīng)稅消耗品的販賣額或販賣數(shù)目和劃定的稅率或單元稅額盤算出應(yīng)納稅額，舉行管帳處置懲罰。案情說明奔馳上海汽車制造2002年7月1日向外販賣小轎車40輛，氣缸容量為2200毫升，出廠

7、價(jià)每輛150000元，價(jià)外代收有關(guān)基金10000元，增值稅稅額為每輛27200元，款子已收。要求解答奔馳上海汽車制造2002年7月1日管帳處置懲罰。執(zhí)法根據(jù)?中華人民共和國消耗稅暫行條例?、?中華人民共和國消耗稅征收范疇解釋?。政策解讀根據(jù)?中華人民共和國消耗稅暫行條例?和?中華人民共和國消耗稅征收范疇解釋?劃定，小汽車接納從價(jià)定率要領(lǐng)盤算應(yīng)納消耗稅稅額。應(yīng)納稅額販賣額稅率此中販賣額指納稅人販賣應(yīng)稅消耗品應(yīng)向購置方收取的全部價(jià)款和價(jià)外用度，但不包羅應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。盤算說明奔馳上海汽車制造2002年7月1日販賣業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額為：應(yīng)納消耗稅稅額15000010000408512000元

8、管帳處置懲罰奔馳上海汽車制造2002年7月1日應(yīng)看成如下管帳分錄：借：銀行存款7488000貸：產(chǎn)物販賣收入6000000其他應(yīng)付款400000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅1088000同時(shí)：借：產(chǎn)物販賣稅金及附加512000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消耗稅512000案情說明仍以案例213為底子，奔馳上海汽車制造2002年7月6日，收到北京汽車生意業(yè)務(wù)市場交來結(jié)算清單和轉(zhuǎn)賬支票，已經(jīng)販賣小汽車260輛，條約劃定的結(jié)算代價(jià)為每輛175500元含稅，包羅代收基金每輛10000元。要求解答奔馳上海汽車制造2002年7月6日管帳處置懲罰。執(zhí)法根據(jù)?中華人民共和國消耗稅暫行條例?、?中華人民共和國消耗稅征收范疇解釋?。闡發(fā)說明在這項(xiàng)販賣業(yè)務(wù)中，汽車制造廠收到款子45630000元，但這45630000元是含稅販賣額，此中包羅了增值稅額，以是應(yīng)當(dāng)將含稅販賣額換算成不含稅販賣額：不含稅販賣額=含稅販賣額1增值稅稅率4563000011739000000元奔馳上海汽車制造2002年7月6日應(yīng)納消耗稅稅額為：應(yīng)納稅額3900000083120