1、會計基礎(chǔ)項目三 借貸記賬法的運用 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算0102產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)結(jié)算方式的種類任務(wù)一 企業(yè)購銷業(yè)務(wù)結(jié)算方式【知識目標】企業(yè)產(chǎn)品的交接貨方式一、購銷業(yè)務(wù)結(jié)算方式概述 商品購銷的結(jié)算方式有現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等結(jié)算方式。1.銀行結(jié)算原則為了保證銀行結(jié)算的順利進行，任何單位均應(yīng)嚴格遵循銀行結(jié)算的基本原則：（1）恪守信用，履約付款。（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配。（3）銀行不墊款。一、購銷業(yè)務(wù)結(jié)算方式概述2.銀行結(jié)算憑證不同的結(jié)算方式，其結(jié)算憑證的格式、內(nèi)容和聯(lián)次等也各不相同。盡管如此，其基本內(nèi)容也大致相同。這些基本內(nèi)容

2、概括起來主要有：（1）憑證名稱。（2）憑證簽發(fā)日期。（3）收、付款單位的名稱和賬號。（4）收、付款單位的開戶銀行的名稱。（5）結(jié)算金額。（6）結(jié)算內(nèi)容。（7）憑證聯(lián)次及其用途。（8）單位及其負責人的簽章。二、現(xiàn)金結(jié)算方式1.現(xiàn)金結(jié)算方式的特點（1）直接和便利（2）不安全性（3）不易宏觀控制和管理（4）費用較高二、現(xiàn)金結(jié)算方式2.現(xiàn)金支出管理的基本規(guī)定現(xiàn)金管理暫行條例第五條規(guī)定,開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用:(1)職工工資、津貼。(2)個人勞務(wù)報酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其

3、他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結(jié)算起點以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。三、支票結(jié)算方式 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦埋支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 按照支付票款的方式，支票可分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。 （1）普通支票 該種支票既可以用來支取現(xiàn)金，亦可用來轉(zhuǎn)賬。根據(jù)票據(jù)法第84條第1款的規(guī)定，普通支票用于轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當在支票正面注明。這一注明方式一般是在支票上畫線，未畫線者可用于支取現(xiàn)金。三、支票結(jié)算方式 （2）現(xiàn)金支票 票據(jù)法第84條規(guī)定，支票中專門用于支取現(xiàn)金的，可以另行制

4、作現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。三、支票結(jié)算方式 （3）轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，當客戶不用現(xiàn)金支付收款人的款項時，可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，到銀行將轉(zhuǎn)賬支票交給收款人到開戶銀行辦理支付款項手續(xù)。轉(zhuǎn)賬支票不能以現(xiàn)金支付，僅以記入受款人賬戶的方式支付。四、銀行本票結(jié)算 銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票是應(yīng)客戶請求而簽發(fā)，以代替現(xiàn)金流通，節(jié)約現(xiàn)金使用，緩沖貨幣投放壓力。銀行本票一律為記名式，允許背書轉(zhuǎn)讓，簡化了結(jié)算手續(xù)，有利于實現(xiàn)資金清算的票據(jù)化，加速資金周轉(zhuǎn)，

5、擴展資金來源。五、銀行匯票結(jié)算方式 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。六、商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 （1）商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。六、商業(yè)匯票結(jié)算方式（2）銀行承兌匯票是指由收款或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。七、托收承付結(jié)算 托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨

6、后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。八、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項從付款單位（或個人）的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位（或個人）的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。 網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬時，需要通過手機或電腦打開銀行官網(wǎng)并登錄網(wǎng)銀，在相應(yīng)頁面點擊“轉(zhuǎn)賬匯款”進入轉(zhuǎn)賬頁面。在轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需要正確輸入收款人姓名和賬號及轉(zhuǎn)賬金額，待信息確認無誤后，輸入密碼或手機驗證碼進行轉(zhuǎn)賬操作。010203資金籌集的含義投入資本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)及核算投入資本的賬戶設(shè)置04借入資金賬戶的設(shè)置05借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、資金籌集的含義企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有

7、者權(quán)益負債資金來源資金的籌集 實收資本短期借款長期借款無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)銀行存款一、資金籌集的含義二、投入資本的賬戶設(shè)置實收資本指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 股份有限公司的投資者投入的資本是股本。 企業(yè)的投資方式可以是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金投資。 投資者可以是國家、其他法人單位、個人或外商等。二、投入資本的賬戶設(shè)置投入資本的減少收到投資者投入的資本余額：投入資本的實有數(shù)額借方 實收資本 貸方明細賬：按投資者名稱設(shè)置類別：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：企業(yè)收到的投資人投入的資本投入資本的減少收到投資者投入的資本余額：投入資本的實有數(shù)額借方 資本公積

8、 貸方明細賬：按投資者名稱設(shè)置類別：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：企業(yè)收到投資者出資額超過其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分和直接計入所有者權(quán)益的利得或損失二、投入資本的賬戶設(shè)置銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)額借方 銀行存款 貸方類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)里的各種貨幣資金 的增減變動及結(jié)存情況明細賬：按開戶銀行和幣種開設(shè)二、投入資本的賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)的增加數(shù)固定資產(chǎn)的減少數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價借方 固定資產(chǎn) 貸方類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動及結(jié)存情況明細賬：按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置二、投入資本的賬戶設(shè)置無形資產(chǎn)的增加數(shù)無形資產(chǎn)的

9、減少數(shù)余額：現(xiàn)有無形資產(chǎn)的原價借方 無形資產(chǎn) 貸方類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)無形資產(chǎn)原價的增減變動及結(jié)存情況明細賬：按無形資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置二、投入資本的賬戶設(shè)置三、投入資本的賬務(wù)處理【案例分析1】 20XX年12月8日，公司收到朝陽公司按合同約定投入的貨幣資本180萬元；款項已存入銀行。借：銀行存款 1 800 000 貸：實收資本朝陽公司 1 800 0001.接受貨幣資金投資的賬務(wù)處理三、投入資本的賬務(wù)處理【案例分析2】 20XX年12月18日,收到大地公司投入銀行存款480 000元,其中,380 000元作為實收資本,另100 000元作為資本公積。借: 銀行存款 480 000 貸

10、: 實收資本大地公司 380 000 資本公積一一資本溢價 100 000三、投入資本的賬務(wù)處理【案例分析3】 20XX年12月20日，公司收到創(chuàng)新設(shè)備有限公司作為資本投入的辦公樓一棟，經(jīng)評估確認的價值為80萬元，合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值一致。借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：實收資本創(chuàng)新公司 800 0002.接受非貨幣資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理三、投入資本的賬務(wù)處理【案例分析4】 20XX年12月22日，公司取得川化公司的一項專利技術(shù)投資，經(jīng)評估機構(gòu)確認其價值為100萬元，合同約定價值與公允價值一致，不考慮其他因素。借：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 1 000 000 貸：實收資本川化公司 1 000

11、 0002.接受非貨幣資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理三、投入資本的賬務(wù)處理【案例分析5】 20XX年12月30日,按法定程序報經(jīng)批準后,公司向投資者退還資本金200 000元,以銀行存款支付。借: 實收資本 200 000 貸: 銀行存款 200 0002.接受非貨幣資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理四、借入資金賬戶的賬戶設(shè)置 （一）短期借款的概念目的：彌補企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。四、借入資金賬戶的賬戶設(shè)置借方 短期借款 貸方取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款償還的短期借款類別：負債類核算內(nèi)容：企業(yè)短期借款增減變動及

12、結(jié)存情況明細賬:按借款銀行和幣種設(shè)置四、借入資金賬戶的賬戶設(shè)置 （二）長期借款的概念長期借款企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的，期限在一年以上（不含一年）的各種款項。四、借入資金賬戶的賬戶設(shè)置借方 長期借款 貸方取得的長期借款的本金和利息余額：期末尚未歸還的長期借款的本金及利息償還的長期借款的本金和利息類別：負債類核算內(nèi)容：企業(yè)短期借款本金及利息增減變動及結(jié)存情況明細賬:按借款銀行和幣種設(shè)置四、借入資金賬戶的賬戶設(shè)置借方 應(yīng)付利息 貸方應(yīng)付未付的利息償還的利息余額：期末尚未歸還的利息類別：負債類核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付利息增減變動及結(jié)存情況明細賬:按債權(quán)人設(shè)置四、借入資金賬戶的賬戶設(shè)置借方 財務(wù)費用 貸方利

13、息收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額借款利息手續(xù)費支出類別：損益類核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金 所發(fā)生的籌資費用明細賬:按費用項目設(shè)置【案例分析6】因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，20XX年4月15日，企業(yè)向銀行貸款600 000元，期限3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，款項已存入銀行。借:銀行存款 600 000 貸：短期借款 600 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.短期借款的賬務(wù)處理【案例分析7】承前例，20XX年4月30日，經(jīng)計算，該企業(yè)4月份應(yīng)負擔的利息為7500元。五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.30 借:銀行存款 600 000 貸：短期借款 600 0005-6月 借：財務(wù)費用 30 000 貸：

14、應(yīng)付利息 30 0007月 借：財務(wù)費用 15 000 貸：應(yīng)付利息 15 000【案例分析8】承前例，20XX年7月15日，企業(yè)一次性歸還利息90 000元。借：應(yīng)付利息 90 000 貸：銀行存款 90 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析9】承前例，20XX年7月15日，企業(yè)一次性歸還本金600 000元。借：短期借款 600 000 貸：銀行存款 600 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析10】 20XX年1月1日，企業(yè)向銀行借入期限為2年、年利率為10%，到期一次還本付息的專項工程借款20000000元，用于廠房的建設(shè)，款項已存入銀行。借：銀行存款 20 000 000

15、 貸：長期借款 20 000 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.長期借款的賬務(wù)處理【案例分析11】 20XX年12月31日，廠房竣工決算，企業(yè)計算應(yīng)由該該工程負擔的借款利息。借：在建工程2 000 000 貸：長期借款 2 000 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析12】計算企業(yè)第二年的借款利息。借：財務(wù)費用 2 000 000 貸：長期借款 2 000 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析13】承前例，借款兩年到期，企業(yè)一次性歸還本金2 000 000元及兩年利息4 000 000。借：長期借款 24 000 000 貸：銀行存款 24 0000 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)

16、處理【案例分析9】承前例，20XX年7月15日，企業(yè)一次性歸還本金600 000元。借：短期借款 600 000 貸：銀行存款 600 000五、借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理010203供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的工作內(nèi)容材料采購成本的構(gòu)成和計算任務(wù)三 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置04材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的工作內(nèi)容供應(yīng)方企業(yè)材料（或貨物）現(xiàn)金、銀行存款等二、供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置購入材料物資的買價和采購費用 已驗收入庫材料物資的實際成本 余額：已經(jīng)付款，但尚未驗收入庫的在途材料物資的實際成本 借方 在途物資 貸方資產(chǎn)類類別企業(yè)購入的尚未到達企業(yè)或已經(jīng)到達但尚未驗收入庫的材料、商品等的采

17、購成本。核算內(nèi)容按材料物資的類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細賬二、供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置庫存原材料的增加數(shù)庫存原材料的減少數(shù)余額：期末庫存材料實有數(shù)額借方 原材料 貸方資產(chǎn)類類別企業(yè)各種庫存材料的增減變動及結(jié)存情況核算內(nèi)容按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細賬二、供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置借方 應(yīng)交稅費 貸方實際交納的稅費數(shù)額各種應(yīng)交稅費的增加數(shù)余額：期末尚未交納的稅費負債類類別企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算出的應(yīng)該向國家交納的各種稅費核算內(nèi)容按應(yīng)交稅費種類設(shè)置明細賬二、供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置負債類類別企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票核算內(nèi)容按債權(quán)人設(shè)置明細賬借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方商業(yè)匯票到期承付開出商業(yè)匯票余

18、額：期末尚未到期的商業(yè)匯票二、供應(yīng)過程的賬戶設(shè)置負債類類別企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項核算內(nèi)容按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬本期支付的預(yù)付賬款 本期收到貨物沖減的預(yù)付賬款 余額：期末尚未收到貨物的預(yù)付賬款 余額：應(yīng)補付的賬款借方 預(yù)付賬款 貸方三、材料采購成本的構(gòu)成和計算供應(yīng)單位購入企業(yè)發(fā) 票發(fā) 票買價+采購費用貨款金額包括運輸費、裝卸費和入庫前的整理挑選費用等發(fā)貨運費單據(jù)運費單據(jù)材料采購實際成本的構(gòu)成三、材料采購成本的構(gòu)成和計算材料采購成本 = 買價 + 采購費用組成。1.材料采購成本的內(nèi)容 運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費） 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費用 應(yīng)計入材料采購

19、成本的其他相關(guān)費用三、材料采購成本的構(gòu)成和計算材料采購成本2.材料采購成本的計算（1）發(fā)生的采購費用只為購買一種材料發(fā)生的采購費用直接計入該種材料的采購成本三、材料采購成本的構(gòu)成和計算2.材料采購成本的計算（2）多種材料共同負擔采購費用采購費用分配率=采購費用總額各種材料的重量（體積）之和某種材料應(yīng)負擔的采購費用=該種材料的重量（體積）采購費用分配率某種材料的實際采購成本 =材料的買價+應(yīng)負擔的采購費用將采購費用在多種材料之間進行分配，分配的標準可以是材料的重量或買價或體積比例三、材料采購成本的構(gòu)成和計算增值稅：企業(yè)購買材料支付給賣方 的款項包括兩部分：企業(yè)每個月應(yīng)該交納的增值稅額：增值稅買價

20、稅率，支付的這部分稅金，叫做進項稅額，是應(yīng)交稅費減少，（計入應(yīng)交稅費賬戶的借方）可以從銷項稅額中抵扣。材料的買價，構(gòu)成材料成本交納的增值稅額=銷項稅額-進項稅額【案例分析1】華翔公司于20XX年7月4日從達美公司購甲、乙、丙三種材料,發(fā)票賬單已到達企業(yè)，貨款以銀行存款支付。其中材料的買價為30 000元,增值稅進項稅額為3 900元。甲材料1 000千克 單價6元 計 6 000元乙材料3 000千克 單價5元 計15 000元丙材料2 000千克 單價4.5元 計 9 000元 合計30 000元四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.以銀行存款結(jié)算貨款的賬務(wù)處理借:在途物資-甲材料 6 000 -乙

21、材料15 000 -丙材料 9 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3 900 貸:銀行存款 33 900【案例分析2】華翔公司于20XX年7月6日從長發(fā)公司購入丁材料600千克,每千克10元,增值稅進項稅額為780元,代墊運費為500元,增值稅進項稅額為45元,貨款尚未支付。借: 在途物資-丁材料6 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 825 貸: 應(yīng)付賬款-長發(fā)公司 6 825四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.賒購或以商業(yè)匯票結(jié)算貨款的賬務(wù)處理【案例分析3】華翔公司于20XX年7月8日為購入甲材料向長發(fā)公司預(yù)付貨款30 000元,款項以銀行存款支付。借：短期借款 600 000 貸

22、：銀行存款 600 000四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3.預(yù)付貨款購入材料的賬務(wù)處理【案例分析4】承前例，華翔公司于20XX年7月20日收到長安公司發(fā)來的甲材料2 000千克,價款30 000元,增值稅稅額為3 900元,長發(fā)公司代墊運費2 000元,增值稅稅額為180元,該批材料的貨款已于8日預(yù)付,代墊運費以銀行存款另付。借: 在途物資-甲材料32 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 4 080 貸: 預(yù)付賬款-長發(fā)公司 30 000 銀行存款 6 080四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析5】承前例，華翔公司于20XX年7月10日以銀行存款支付7月4日向達美公司購入的三種材料的運雜費3

23、 000元。四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.材料采購費用的分攤與賬務(wù)處理四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購費用的分配材料運雜費分配率=3000（1000+3000+2000）=0.5元/千克甲材料應(yīng)分攤的運費=10000.5=500(元)乙材料應(yīng)分攤的運費=30000.5=1 500(元)丙材料應(yīng)分攤的運費=20000.5=1 000(元)借:在途物資-甲材料 500 -乙材料1 500 -丙材料 1 000 貸:銀行存款 3 000四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5.材料采購成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)【案例分析6】承前例，華翔公司于2019年7月12日收到從達美公司購入的甲、乙、丙三種材料,并于當日全部驗收入

24、庫。四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理項 目甲材料乙材料丙材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買 價6 0006.0015 0005.009 0004.50采購費用5000.501 5000.501 0000.5采購成本6 5006.5016 5005.5010 0005.00材料采購成本計算表2019年7月12日 單位： 元 四、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借:原材料-甲材料6 500 -乙材料16 500 -丙材料10 000 貸:在途物資-甲材料6 500 -乙材料1 500 -丙材料10 000010203生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理任務(wù)四 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)及核算生產(chǎn)過程核

25、算的賬戶設(shè)置一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金問題?產(chǎn)品的生產(chǎn)成本如何確定？采購過程生產(chǎn)過程一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容加工車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容注意采購過程生產(chǎn)過程銷售過程原材料生產(chǎn)成本庫存商品企業(yè)生產(chǎn)過程中的會計科目之間的銜接一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容材料費生產(chǎn)成本庫存商品人工費制造費用一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)費用材料費用計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本人工費用制造費用直接計入當期損益（從當期收入中扣減）財務(wù)費用非生產(chǎn)費用管理費用銷售費用一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容先歸集在制造費用中，然后按一定標準分配到產(chǎn)品中原材料價值生

26、產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)線、廠房折舊生產(chǎn)用電費車間管理人員工資車間管理人員差旅費、辦公費直接計入直接計入直接材料直接人工制造費用二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置成本類類別企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，包括直接材料費、直接人工費和分配轉(zhuǎn)入的制造費用核算內(nèi)容按產(chǎn)品核算對象設(shè)置明細賬借方 生產(chǎn)成本 貸方生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人的工資薪酬分配轉(zhuǎn)入的制造費用 驗收入庫的完工產(chǎn)品的實際成本余額：期末尚未完工在產(chǎn)品的成本二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置發(fā)生的各種間接費用月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費用借方 制造費用 貸方 明細賬: 按車間設(shè)置類別：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)發(fā)生的各項間接費

27、用。二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置本期完工入庫存商品的成本（增加）本期已經(jīng)銷售的庫存商品的成本（減少）余額：期末庫存商品的成本借方 庫存商品 貸方明細賬: 按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本實際支付職工的勞動報酬（減少）應(yīng)付給職工的勞動報酬（增加）余額：期末尚未支付的勞動報酬借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置明細賬: 按薪酬類別設(shè)置類別：負債類核算內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付給職工的勞動報酬二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置發(fā)生的各種管理費用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的管理費用 借方 管理費用 貸方明細賬:按費用項目設(shè)置類別：損益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)為

28、組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)損耗價值增加（損耗越多資產(chǎn)價值越小，折舊增加即資產(chǎn)減少）余額：累計已計提的折舊額借方 累計折舊 貸方類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗價值二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置本期各種其他應(yīng)收款增加額本期各種其他應(yīng)收款減少額期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額借方 其他應(yīng)收款 貸方明細賬:按債務(wù)人設(shè)置類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本核算內(nèi)容：企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項,包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料費用的核算生產(chǎn)產(chǎn)品車間一般消耗行

29、政管理部門用計入生產(chǎn)成本計入制造費用計入管理費用【案例分析1】華翔公司本月份材料發(fā)出匯總表如下：三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.領(lǐng)用材料的核算用途及領(lǐng)料部門A材料B材料合計數(shù)量（千克）金額數(shù)量（千克）金額生 產(chǎn)領(lǐng) 用甲產(chǎn)品6 00048 0002 00060 000108 000乙產(chǎn)品8 00064 0003 500105 000169 000生產(chǎn)車間耗用1 0008 0008 000管理部門耗用2 0006 0006 000銷售部門耗用2001 6001 600合計15 200121 6007 500171 000292 600借:生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 108 000 -乙產(chǎn)品 169 000 制

30、造費用 8 000 管理費用 6 000 銷售費用 1 600 貸:原材料-A材料 121 600 -B材料 171 000三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理工資費用核算月末計算分配工資費用從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資2.人工費用歸集和分配的核算【案例分析2】5月31 日,華翔公司分配本月職工工資及福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,本月工資及三費分配如表所示。三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理用途工資費用福利費(工資的14%)工會經(jīng)費(工資的2%)職工教育經(jīng)費(工資的2.5%)合計生產(chǎn)工人甲產(chǎn)品60 0008 4001 6001 50071 100乙產(chǎn)品30 0004 20060075035

31、 550車間管理人員9 0001 26018022510 665行政管理人員15 0002 1030037517 775銷售管理人員7 5001 050150187.58887.5合計121 50017 0102 4303037.5143977.5三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借:生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品 71 100 一一乙產(chǎn)品 35 550 制造費用 10 665 管理費用 17 775 銷售費用 8887.5 貸:應(yīng)付職工薪酬 -工資 121 500 -福利費 17 010 -工會經(jīng)費 2 430 -職工教育經(jīng)費 3037.5三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析3】承前例， 5月31日,華翔公司開

32、出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 121 500元,并于當日發(fā)放工資。從銀行提取現(xiàn)金時:借:庫存現(xiàn)金 121 500 貸:銀行存款 121 500發(fā)放工資時:借:應(yīng)付職工薪酬 121 500 貸:庫存現(xiàn)金 121 500三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析4】 5月31日,華翔公司以現(xiàn)金支付某職工生活困難補助費1 800元。借:應(yīng)付職工薪型-職工福利 1 800 貸:庫存現(xiàn)金 1 800三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析5】 5月31日,華翔公司以銀行存款支付本月工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。編制會計分錄如下。借: 應(yīng)付職工薪酬一一工會經(jīng)費 2 430 一一職工教育經(jīng)費 3 037.5 貸:銀行存款 54

33、67.5三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3.固定資產(chǎn)折舊計提的核算使用過程損耗折舊一方面使固定資產(chǎn)價值減少,計入累計折舊賬戶的貸方另一方面使企業(yè)的費用增加 行政管理部門固定資產(chǎn)折舊增加管理費用生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊增加制造費用三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析6】 5月31日，華翔公司計提固定資產(chǎn)折舊,其中,生產(chǎn)車間使用的廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊額為8 800 元,公司行政管理部門使用的房屋等固定資產(chǎn)折舊額為3 000 元。借:制造費用 8 800 管理費用 3 000 貸:累計折舊 11 800三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.其他費用支付的核算【案例分析7】 5月20 日,華翔公司發(fā)生車間修理費

34、3 600 元,以銀行存款支付。借:管理費用 3 600 貸:銀行存款 3 600三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析8】 5月31日,華翔公司預(yù)提生產(chǎn)車間向南方公司租入設(shè)備的租金1 500 元。借:制造費用 1 500 貸:其他應(yīng)付款-南方公司 1 500三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析9】 5月19日,華翔公司職員張元預(yù)借差旅費1 300元。借:其他應(yīng)收款-張元 1 300 貸:庫存現(xiàn)金 1 300三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析10】 5月23日,張元出差歸來，報銷差旅費950元，并退回現(xiàn)金350元。借:管理費用 950 庫存現(xiàn)金 350 貸:其他應(yīng)收款-張豐 1 300三、生產(chǎn)

35、過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析11】承前例，若張豐出差歸來，報銷差旅費1 350元借:管理費用 1 350 貸:其他應(yīng)收款-張豐 1 300 庫存現(xiàn)金 50三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析12 】承前例，若張豐出差歸來，報銷差旅費1 300元，與其預(yù)借金額正好相等。借:管理費用 1 300貸:其他應(yīng)收款-張豐 1 300 三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析13】 5月25日，以銀行存款購買辦公用品1 600元,購回后廠部領(lǐng)用900元，車間領(lǐng)用700元借: 制造費用 700 管理費用 900 貸:銀行存款 1 600三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析14】 5月31日，攤銷應(yīng)由本月負擔的財

36、產(chǎn)保險費,該保險費年初預(yù)付全年費用,其中:車間49 735元,廠部25 260元。借:制造費用 49 735 管理費用 25260 貸:預(yù)付賬款 75 000三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析15】 5月31日，收到供電公司電費托收單5 000元,收到自來水公司水費托收單3 000元,均以銀行存款支付。本公司水電費的使用比例為車間70%,廠部30%。借:制造費用 5 600 管理費用 2 400 貸:銀行存款 8 000三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5.制造費用歸集和分配的核算制造費用歸集制造費用分配制造費用結(jié)轉(zhuǎn)制造費用三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 分配制造費用企業(yè)發(fā)生的制造費用，最終要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成

37、本如果本車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則制造費用全額轉(zhuǎn)入該產(chǎn)品成本；如果車間生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，則要按照一定的標準進行分配。常用的標準有：生產(chǎn)工時、工資、機器工時等。三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 分配制造費用制造費用分配率=制造費用/分配標準之和制造費用分配率=制造費用/生產(chǎn)工時的和各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時制造費用分配率三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析16】月末,根據(jù)有關(guān)資料匯總,華翔公司本月為生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品發(fā)生的制造費用總和為85 000元。以生產(chǎn)工人工時為標準，分配制造費用。假設(shè)甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為9500小時,乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為7 500小時。制造費用分配率=85 000(

38、9 500+7 500) =5(元/小時)甲產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=9 5005=47 500(元)乙產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=7 5005=37 500 (元)三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析17】月末,根據(jù)上述制造費用分配結(jié)果，將制造費用結(jié)轉(zhuǎn)到甲、乙兩種產(chǎn)品的成本中。借:生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 47 500 -乙產(chǎn)品 37 500 貸:制造費用 85 000三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6.完工產(chǎn)品制造成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn)核算原理該種產(chǎn)品耗用的材料費用某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本該種產(chǎn)品應(yīng)負擔的工資費用該種產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=+三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析18】假設(shè)月初沒有在產(chǎn)品成本。月末,本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)

39、品 、乙產(chǎn)品 ,全部完工驗收入庫,已知甲產(chǎn)品完工成本為226600元（材料108 000+人工71 100+制造費用47 500），乙產(chǎn)品完工成本242 000元（材料169 000+人工35 500+制造費用37 500），結(jié)轉(zhuǎn)甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借:庫存商品-甲產(chǎn)品 226 600 -乙產(chǎn)品 242 000 貸: 生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 226 600 -乙產(chǎn)品 242 000010203銷售過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理任務(wù)五 銷售過程業(yè)務(wù)核算銷售過程核算的賬戶設(shè)置一、銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容購買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等需要考慮兩個方面資金的收回，即銷售收入與銷售收入配比的銷售成本、

40、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的收入數(shù)收入的增加數(shù)借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入 。3）明細賬: 按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動等所實現(xiàn)的收入 。（銷售材料收入、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)租金收入、包裝物租金收入）3）明細賬:按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的收入數(shù)收入的增加數(shù)借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。

41、3）明細賬: 按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置已銷產(chǎn)品的成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的成本數(shù)借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動等所發(fā)生的支出3）明細賬:按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的成本數(shù)借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等稅費。3）明細賬:按稅費種類設(shè)置本月計算出的各項稅費月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的稅費數(shù)借方 營業(yè)稅金及附加 貸方二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：核算

42、企業(yè)為銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費用。3）明細賬:按費用種類設(shè)置 發(fā)生的各項銷售費用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的費用數(shù)借方 銷售費用 貸方二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容：企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)收取得款項。3）明細賬:按債務(wù)人設(shè)置應(yīng)收賬款的增加數(shù)應(yīng)收賬款的減少數(shù)余額：尚未收回數(shù)借方 應(yīng)收賬款 貸方二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容：企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。3）明細賬:按債務(wù)人設(shè)置收到的商業(yè)匯票的面額到期的商業(yè)匯票的面額余額：尚未到期的商業(yè)匯票的面額借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方二、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置1）類別：負債類2）核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定

43、向購貨單位預(yù)收的款項。3）明細賬:按債權(quán)人設(shè)置銷售實現(xiàn)清償?shù)念A(yù)收賬款退回多收的預(yù)收賬款預(yù)收賬款的增加數(shù)余額：預(yù)收的尚未結(jié)算的款項借方 預(yù)收賬款 貸方三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.主營業(yè)務(wù)收入的核算【案例分析1】 20XX年10月10日,華翔公司(一般納稅人)向新興公司出售甲產(chǎn)品500件,每件不含稅售價100元,增值稅率為13%,產(chǎn)品已發(fā)出,貨款尚未收到。 借: 應(yīng)收賬款-新興公司 56 500 貸: 主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 50 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 500三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析2】 20XX年10月15日,華翔公司收到新興公司通過銀行轉(zhuǎn)來的匯款,支付前欠貨

44、稅款56 500元。借:銀行存款 56 500 貸: 應(yīng)收賬款-新興公司 56 500三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析3】 20XX年10月16日,華翔公司向三江公司銷售乙產(chǎn)品100件，每件不含稅售價200元,增值稅率13%,產(chǎn)品已發(fā)出,收到三江公司開出承兌商業(yè)匯票一張。借:應(yīng)收票據(jù)-三江公司 26 200 貸:主營業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2 600三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析4】 20XX年11月16日,三江公司的商業(yè)承兌兌匯票到期,以銀行轉(zhuǎn)賬方式向華翔公司支付貨稅款26 200元。借:銀行存款 26 200 貸:應(yīng)收票據(jù)-三江公司 26

45、 200三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.主營業(yè)務(wù)成本的核算【案例分析5】 20XX年10月31日,華翔公司確認本月銷售甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品100件,按產(chǎn)品生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品每件80元,乙產(chǎn)品每件150元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本。借:主營業(yè)務(wù)成本-甲產(chǎn)品 40 000 -乙產(chǎn)品 15 000 貸:庫存商品-甲產(chǎn)品 40 000 -乙產(chǎn)品 15 000三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3.其他業(yè)務(wù)收支的核算這些業(yè)務(wù)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，這些業(yè)務(wù)發(fā)生的支出屬于其他業(yè)務(wù)成本。銷售材料出租包裝物出租固定資產(chǎn)出租無形資產(chǎn)三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析6】 20XX年10月20日,公司出售多余的原材料一批，開出增

46、值稅專用發(fā)票上注明的售價為 20 000元,增值稅稅額為2 600元,款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為16 000元。借:銀行存款 22 600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 600同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料銷售成本。借: 其他業(yè)務(wù)成本 16 000 貸: 原材料 16 000三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析7】 20XX年10月31日.華翔公司收到東方公司的廠房租金6 000元存入銀行,計提廠房的折舊費4 000元。借:銀行存款 6 000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 6 000同時，借: 其他業(yè)務(wù)成本 4 000 貸:累計折舊 4 000三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)

47、處理4.稅金及附加的核算【案例分析8】 20XX年10月,華翔公司生產(chǎn)經(jīng)營的甲產(chǎn)品屬于高檔消費品,應(yīng)按銷售收入的10%征收消費稅,本月份甲產(chǎn)品銷售60 000元,據(jù)以計提應(yīng)交消費稅借:稅金及附加 6 000（60 00010%）貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 6 000三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【案例分析9】 20XX年10月,華翔公司編制城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算表如表所示,計算提取本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。項目計稅城建稅教育費附加地方教育費附加稅率提取額稅率提取額稅率提取額增值稅200 0007%14 0003%6 0002%4 000消費稅400 0007%28 0003%12

48、 0002%8 000合計600 0007%42 0003%18 0002%12 000借:稅金及附加 72 000 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 42 000 -應(yīng)交教育費附加 18 000 -應(yīng)交地方教育附加費 12 000三、銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理010203利潤的形成銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理任務(wù)六 利潤形成與分配的核算銷售過程核算的賬戶設(shè)置一、利潤的形成1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用 財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本一、利潤的形成2.利潤總額利潤總額凈利潤3

49、.凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=利潤總額所得稅費用二、利潤核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括（利息支出減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。3）明細賬:按費用種類設(shè)置本期發(fā)生的各種財務(wù)費用本期應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用借方 財務(wù)費用 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類（期末無余額）2）核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項支出或損失（主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失）的發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷情況。3）明細賬:按營業(yè)外支出項目設(shè)置轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入總額企業(yè)確認的計入當

50、期利潤的利得借方 營業(yè)外收入 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類（期末無余額）2）核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項支出或損失（主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失）的發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷情況。3）明細賬:按營業(yè)外支出項目設(shè)置企業(yè)確認的計入當期利潤的損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出總額借方 營業(yè)外支出 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：核算應(yīng)從利潤中扣除的所得稅費用企業(yè)發(fā)生的所得稅費用將借方登記的所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方 所得稅費用 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置1）類別：所有者權(quán)益類2）核算內(nèi)容：企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌

51、補)后的結(jié)余額。3）明細賬:設(shè)以下幾個明細分類賬戶：未分配利潤、提取法定盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 提取盈余公積 向投資者分配利潤年末由本年利潤賬戶轉(zhuǎn)來的本年累計凈利潤余額：尚未彌補的虧損余額：尚未分配的利潤借方 利潤分配 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置1）類別：所有者權(quán)益類2）核算內(nèi)容：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積盈余公積的使用數(shù)從稅后利潤中提取的盈余公積 余額：盈余公積 的結(jié)余數(shù)額借方 盈余公積 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置1）類別：負債類2）核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤實際支付給投資者的利潤企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤增加余額：表示尚未支付的利潤借方 應(yīng)付股利 貸方二、利潤核算的賬戶

52、設(shè)置1）類別：所有者權(quán)益類2）核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損從損益支出類賬戶（成本費用稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤借方 本年利潤 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1）主營業(yè)務(wù)成本（2）營業(yè)稅金及附加（3）銷售費用（4）管理費用（5）財務(wù)費用（6）其他業(yè)務(wù)成本（7）營業(yè)外支出（8）所得稅費用從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）投資收益（4）營業(yè)外收入余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤借方 本年利潤 貸方二、利潤核算的賬戶設(shè)置利潤的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借 貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶增加額：歸集本期的某項收入本年利潤借 貸結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為： 借：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 營業(yè)外收入等） 貸：本年利潤二、利潤核算的賬戶設(shè)置費用類賬戶借 貸增加額：歸集本期的某項費用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利