1、試論我國企業(yè)財務(wù)控制的問題與對策摘要：推行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強企業(yè)財務(wù)控制，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。在經(jīng)濟飛速開展的今天，企業(yè)生存開展的關(guān)鍵是創(chuàng)造價值最大化，而財務(wù)管理的控制手段和監(jiān)視手段必須放在企業(yè)資金運作的第一線，也就是說企業(yè)可以創(chuàng)造無比宏大的財富，財務(wù)控制和監(jiān)視居功至偉。本文分析了加強企業(yè)財務(wù)控制的積極意義，闡述了當前企業(yè)財務(wù)控制的現(xiàn)狀與缺乏，并進一步提出了針對性的解決措施，以期實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)控制的有效施行，發(fā)揮其應(yīng)有的效果與作用。關(guān)鍵詞：財務(wù)控制；意義；問題；對策一、企業(yè)建立并完善財務(wù)控制的積極意義1.推行現(xiàn)代企業(yè)制度需要加強財務(wù)控制我國目前建立了“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學

2、的現(xiàn)代企業(yè)制度，這就要求必須建立和完善相應(yīng)財產(chǎn)物資的內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目的與責任，處理好受托經(jīng)濟責任和利益分配關(guān)系。資本的保值增值，必須由有效的財務(wù)控制作保證。這可以鼓勵和約束受托人或代理人，協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利施行。2.施行財務(wù)控制是全球網(wǎng)絡(luò)化和國際化競爭的迫切需要隨著科學技術(shù)的進步和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的逐步施行，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，企業(yè)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計核算的范圍擴大，傳統(tǒng)會計核算與管理的財務(wù)控制制度和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從建立適宜于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財務(wù)控制制度是目前企業(yè)急需解決的問題。由于全球經(jīng)濟一體化的進程加快，我國企

3、業(yè)面臨眾多國外企業(yè)的劇烈競爭和有力挑戰(zhàn)。因此，盡快進步自身的競爭力迫切要求我國企業(yè)建立健全有效的財務(wù)控制，進步經(jīng)營管理的效率和效果，才能在劇烈的國際競爭中立于不敗之地。3.經(jīng)濟行為法制化要求建立財務(wù)控制制度目前我國正處于特殊的經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)經(jīng)營中的弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生，嚴重損壞了國家相關(guān)法律法規(guī)的嚴肅性和權(quán)威性，擾亂了正常的社會經(jīng)濟秩序。為進一步標準企業(yè)的會計核算行為，加強企業(yè)的會計監(jiān)視，我國已相繼公布和施行了有關(guān)的會計法律法規(guī)系。其中修訂的?會計法?以及?內(nèi)部會計控制標準?明確要求各單位必須建立健全財務(wù)控制，以保證會計信息的真實性與合法性。二、當前我國企業(yè)財務(wù)控制所

4、存在的缺乏1.企業(yè)財務(wù)控制制度執(zhí)行力度不夠從各單位對國家下發(fā)的有關(guān)企業(yè)財務(wù)控制標準的執(zhí)行情況來看，大部分單位認真、嚴格執(zhí)行了單位財務(wù)制度制度。但少部分單位執(zhí)行不好，如未按時實行輪崗制；會計與出納賬長期不符；檢查流于形式，頻次缺乏，深度不夠；各單位業(yè)務(wù)科未能有效考核會計、出納的崗位職責完成情況，造成平安隱患，存在管理真空。2.指導重視程度不夠是財務(wù)控制產(chǎn)生問題的主要成因單位負責人應(yīng)該是單位財務(wù)控制制度建立健全和有效施行的責任人。從筆者接觸的會計人員得知，大部分企業(yè)會計人員認為指導不帶頭執(zhí)行是單位現(xiàn)有財務(wù)控制系統(tǒng)沒有充分發(fā)揮作用的原因，這有力的說明單位負責人在單位財務(wù)控制系統(tǒng)的建立健全和有效施行方

5、面的重要作用。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，單位負責人只要意識到了財務(wù)控制系統(tǒng)的重要性，并將財務(wù)控制系統(tǒng)的建立作為企業(yè)的一項根底工作長抓不懈，財務(wù)控制系統(tǒng)執(zhí)行情況就很好，且一般不會出現(xiàn)一些重大問題。3.缺乏健全的獎罰制度，導致財務(wù)控制職能進一步弱化財務(wù)控制的最終效率取決于是否有實在可行的獎罰制度，以及是否嚴格執(zhí)行獎罰制度。獎罰制度的制定必須結(jié)合責任中心的預算責任目的，充分表達公平、合理、有效的原那么。我國企業(yè)現(xiàn)存財務(wù)制度的獎罰制度沒有嚴格的考評機制、考評機構(gòu)、考評程序，考評數(shù)據(jù)混亂，缺乏有效的理論根據(jù)，獎罰的方式方法單一，及時獎罰和期間獎罰不能有效施行。4.審批人員缺少必要的制約，濫用職權(quán)審批的現(xiàn)象普遍存在多

6、數(shù)單位在貨幣資金開支審批權(quán)限分配上，采用的是一種權(quán)利分設(shè)，表現(xiàn)為一個現(xiàn)金開支業(yè)務(wù)，由于其業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額的不同而由不同部門審批，例如費用開支，常規(guī)、限額內(nèi)的由財務(wù)部門審批，超常、限額外的由各級指導按各自職權(quán)分別審批。這樣做，外表上看現(xiàn)金開支審批權(quán)崗位設(shè)置清楚，便于各負其責地施行貨幣資金內(nèi)部控制，實際上因缺乏對這些崗位職責行使的必要制約而容易導致各種審批權(quán)的濫用。5.內(nèi)外監(jiān)視制約乏力對于內(nèi)部監(jiān)視而言，有的企業(yè)雖然有財會規(guī)章制度，但是流于形式，未得到實在的貫徹執(zhí)行；有的企業(yè)無視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部稽核不標準，未形成制度。對于外部監(jiān)視而言，雖然目前己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)視和社會監(jiān)視在內(nèi)的企

7、業(yè)外部監(jiān)視體系，但其未能形成有效的合力，監(jiān)視力度不夠，監(jiān)視效果很差。這主要是各種監(jiān)視的功能穿插、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)視合力，監(jiān)視弱化問題嚴重。三、完善我國財務(wù)控制的對策1.全面認識財務(wù)控制，強化財務(wù)控制意識充分認識到會計內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個監(jiān)視制約會計業(yè)務(wù)運作全過程的動態(tài)控制體系，包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價等諸多方面，是一個需要不斷完善的動態(tài)體系。它不僅是對會計專業(yè)領(lǐng)域的控制，而且還應(yīng)該浸透到其他內(nèi)部控制中，成為內(nèi)部控制的核心，應(yīng)把財務(wù)控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。財務(wù)控制還要“以人為本，人人有責，真正實現(xiàn)制度面前人人平等，任

8、何管理者都不能凌駕于財務(wù)控制制度之上。2.優(yōu)化公司治理構(gòu)造，營造良好的控制環(huán)境從財務(wù)控制的深化可以看出，由于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的別離，財務(wù)控制已演化為多層，由此帶來公司內(nèi)部和外部治理構(gòu)造的問題。公司治理構(gòu)造是公司的所有者和經(jīng)營者權(quán)責利的一種制度安排。通過完善公司治理構(gòu)造，可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，有利于進展財務(wù)控制。3.構(gòu)筑嚴密的企業(yè)財務(wù)控制體系企業(yè)應(yīng)當根據(jù)?內(nèi)部會計控制標準?，結(jié)合企業(yè)自身情況，建立健全企業(yè)財務(wù)控制制度。財務(wù)控制制度應(yīng)當嚴格劃清職責，使各部門、崗位、員工明確自身的職責。財務(wù)控制制度應(yīng)包括各種作業(yè)程序、管理方法和工作目的，并明確控制標準，定期進展考核。企業(yè)財務(wù)控制制度落實到企業(yè)日常消

9、費經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)中去，保證得到全面貫徹執(zhí)行。在企業(yè)經(jīng)營活動全過程中，第一是應(yīng)建立互相牽制、互相制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，制止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二是設(shè)立事后監(jiān)視，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的根底上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進展日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)視可以在會計部門設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，裝備責任心強、工作才能全面的人員擔任此職，并納入程序化、標準化管理，將監(jiān)視的過程和結(jié)果定期直接反響給財務(wù)部門的負責人。4.加強財務(wù)戰(zhàn)略控制，防

10、范控制企業(yè)風險樹立以創(chuàng)造價值為導向的財務(wù)戰(zhàn)略目的，建立以價值為根底的業(yè)績指標體系，控制企業(yè)總體風險。根據(jù)企業(yè)在壽命周期的不同階段及將來變化，采取不同的財務(wù)戰(zhàn)略加以控制。如，處于開展期的企業(yè)，應(yīng)該注重營銷，迅速占領(lǐng)市場，表如今財務(wù)上應(yīng)該采取快速擴張的財務(wù)戰(zhàn)略；而處于衰落期的企業(yè)，應(yīng)該逐步退出衰落產(chǎn)品的消費，所采取的相應(yīng)財務(wù)戰(zhàn)略是防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略。5.完善內(nèi)外審計監(jiān)視機制，確保財務(wù)控制的有效施行內(nèi)部審計是財務(wù)控制的重要保證，它是對財務(wù)控制的檢查和再控制。在單位設(shè)置專職審計機構(gòu)，通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動，以到達消除隱患、改進管理、進步效益，消除影響財務(wù)控制的各種不利因素，確保財務(wù)控制的落實。一個完好的財務(wù)控制系統(tǒng)，必需要有內(nèi)部審計來監(jiān)視執(zhí)行，以便能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏向，修訂并完善對關(guān)鍵控制點的控制措施。同時政府部門要加大監(jiān)視檢查力度，增強威懾力，各部門合理分工，互相協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)視合力和制衡機制。在管理者財務(wù)控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律、法規(guī)來標準企業(yè)，使之建立健全財務(wù)控制系統(tǒng)，并使之有效施行。要加大執(zhí)法力