1、一、審計目標： 1、確定貨幣資金是否存在； 2、確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 3、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確； 4、確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號 （一）庫存現(xiàn)金1、核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。2、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金：（1）制定監(jiān)盤打算，確定監(jiān)盤時刻；（2）將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明緣故并作適當調整，如無法查明緣故，應要求被審計單位按治理權限批準后作調整；（3）在非資產負債表日進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額；（4）若有充抵庫

2、存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點表中注明，如有必要應作調整，特不關注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況。3、抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內容。4、依照評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。（二）銀行存款5、獵取或編制銀行存款余額明細表：（1）復核加計正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。6、計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高

3、息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否差不多完整記錄。7、檢查銀行存單：編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被單位單位所擁有。（1）對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬。（2）對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件。（3）對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。8、取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表：（1）取得被審計單位的銀行存款余額對賬單，并與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據金額及存款金額是否與對賬單記

4、錄一致。（2）獵取資產負債表日的銀行存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。（3）檢查調節(jié)事項的性質和范圍是否合理：1）檢查是否存在跨期收支和跨行轉賬的調節(jié)事項。編制跨行轉曲業(yè)務明細表，檢查跨行轉賬業(yè)務是否同時對應轉入和轉出，未在同一期間完成的轉賬業(yè)務是否反映在銀行存款余額調節(jié)表的調整事項中。2）檢查大額在途存款和未付票據：檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體緣故，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時刻差異是否合理，確定在資產負債表日是否需審計調整。檢查被審計單位的未付票據明細清單，查明被審計單位未及時入賬的緣故

5、，確定賬簿記錄時刻晚于銀行地賬單的日期是否合理。檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄，但截至資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獵取票據領取人的書面講明。確認資產負債表日是否需要進行調整。檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節(jié)事項中銀行未付票據金額。（4）檢查是否存在未入賬的利息收入利息支出。（5）檢查是否存在其他跨期收支事項。（6）（當未經授權或授權不清支付貨幣資金的現(xiàn)金比較突出時）檢查銀行存款余額調節(jié)表中支付異常的領款（包括沒有載明收款）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據的調整事項，確認是否存在舞弊。9、函證銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函：

6、（1）向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結清的銀行；（2）確定被審計單位賬面余額與銀行函證結果的差異，對不符事項作出適當處理。10、檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，獵取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要調整。11、關注是否存在質押、凍結等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。是否已做必要的調整和披露。12、對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的阻礙。13、抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符，賬務處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內

7、容；檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金的轉移，并核對相關賬戶的進賬情況；如有與被審計單位生產經營無關的收支事項，應查明緣故并作相應的記錄。14、檢查銀行存款收支的截止是否正確。抽查資產負債表日前后 張、金額 以上的憑證實施截止測試，關注業(yè)務內容及對應項目，如有跨期收支事項，應考慮是否應進行調整。15、依照評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。（三）其他貨幣資金16、獵取或編制其他貨幣資金明細表：（1）復核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細賬合計數(shù)核對是否相符。（2）檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折確

8、實是否正確。17、取得并檢查其他貨幣資金余額調節(jié)表：（1）取得被審計單位銀行對賬單，檢查被審計單位提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行回函結果核對是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對賬單記錄一致。 1）應將保證金賬戶對賬單與相應的交易進行核對，檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致，特不關注是否存在有保證金而被審計單位賬面無對應保證事項的情形。 2）若信用卡持有人是被審計單位職員，應取得該職員提供人確認書，并應考慮進行調整。 （2）獵取資產負債表日的其他貨幣資金存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后其他貨幣資金日記

9、賬余額與銀行對賬單余額是否一致。 （3）檢查調節(jié)事項的性質和范圍是否合理，如存在重大差異應作審計調整。18、核查函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結果匯總表，檢查銀行回函。19、檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獵取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要調整。20、關注是否有質押，凍結等對變現(xiàn)有限制，或存放在境外，或有潛在回收風險的款項。21選取資產負債表日前后 張、金額 以上的憑證，對其他貨幣資金實施截止測試，如有跨期收支事項，應考慮是否進行調整。22、抽

10、查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內容。23、依照評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。24、檢查貨幣資金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。附注是否按庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分不列示貨幣資金情況。因質押或凍結等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風險的款項應單獨講明。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：應收賬款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定應收賬款是否存在； 2、

11、確定應收賬款是否歸被審計單位所有； 3、確定應收賬款的增減變動的記錄是否完整； 4、確定應收賬款是否可收回，壞賬預備的計提是否完整； 5、確定應收賬款年末余額是否正確； 6、確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1核對應收賬款明細賬與總賬的余額是否相符； 2獵取或編制應收賬款明細表或賬齡分析表； 3選取賬齡長、金額大的應收賬款向債務人進行函證，并依照情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，查明緣故或作適當調整；4對大額或異常項目及關聯(lián)方應收賬款項目，即使回函相符，仍應抽查原始憑證； 5未回函的或未發(fā)詢證函的應收賬款，采納替代程序進行檢查，推斷其債權的真實性和可收回

12、性；6請被審計單位協(xié)助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額； 7檢查應收賬款中是否有無法收回的款項； 8抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權； 9關于用非記賬本位幣結算的應收賬款，檢查其采納的匯率是否正確； 10出現(xiàn)貸方余額的應收賬款，應查明緣故，必要時作重分類調整； 11驗明應收賬款是否已在資產負債表上恰當披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：其他應收款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定其他應收款是否存在； 2、確定其他應收款是否歸被審計單位所有； 3、確定其他應收款增

13、減變動的記錄是否完整； 4、確定其他應收款是否可收回； 5、確定其他應收款年末余額是否正確； 6、確定其他應收款在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1、核對其他應收款明細賬與總賬的余額是否相符； 2、獵取或編制其他應收款明細表，核查截至審計日已收回或轉銷的項目；3、提請被審計單位協(xié)助,在其他應收款明細表上標出至審計日已收回的款項,并抽查收款憑證、銀行對賬單等，關注這些憑證發(fā)生日期的合理性；4、關注關聯(lián)方款項和大額占本項目10%（含）以上的非關聯(lián)方款項，并注意款項性質及變動情況；5、審核資產負債表日后若干天的收款事項確定有無未及時入賬的債權；6、檢查非記賬本位幣結算的其他應收

14、款折算匯率的正確性；7、審查轉作壞賬損失項目的合規(guī)性及審批手續(xù)； 8、選擇金額較大或異常的項目，函證年末余額的正確性； 9、對回函不符、未回函及未發(fā)函證的其他應收款，采納替代程序驗證年末余額的正確性； 10、關于長期未能收回的項目，查明是否可能形成壞賬損失； 11、查明出現(xiàn)貸方余額的項目，必要時作重分類調整； 12、驗明其他應收款是否已在資產負債表上恰當披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：預付賬款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定預付賬款是否存在； 2、確定預付賬款是否歸被審計

15、單位所有； 3、確定預付賬款的增減變動的記錄是否完整； 4、確定預付賬款是否可收回，壞賬預備的計提是否恰當； 5、確定預付賬款年末余額是否正確； 6、確定預付賬款在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1、核對預付賬款明細賬與總賬的余額是否相符； 2、獵取或編制預付賬款明細表，核實截止日已收到物資并沖銷預付賬款的項目，標明關聯(lián)方款項金額； 3、選擇預付賬款的重要項目，抽查有關合同、協(xié)議、原始憑證及函證年末余額的正確性； 4、對回函不符、未回函及未發(fā)函證的預付賬款，采納替代程序核實年末余額的正確性； 5、檢查有無重復付款或同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款兩個科目同時掛賬的情

16、況； 6、查明出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明緣故，必要時作重分類調整； 7、檢查預付賬款長期掛賬的緣故； 8、檢查非記賬本位幣結算的預付賬款折算的正確性； 9、驗明預付賬款是否已在資產負債表上恰當披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：存貨審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定存貨是否存在； 2、確定存貨是否歸被審計單位所有； 3、確定存貨增減變動的記錄是否完整； 4、確定存貨的品質狀況，存貨跌價的計提是否合理； 5、確定存貨的計價方法是否恰當； 6、確定存貨年末余額是否正確； 7、確定存

17、貨在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號 1、核對各存貨項目明細賬與總賬余額是否相符；2、存貨的監(jiān)盤； 3、分析性復核：計算存貨周轉率，與上期進行比較或與其他同行業(yè)的企業(yè)進行比較；比較前后各期及各月份存貨余額及其構成，以推斷期末余額及其構成的總體合理性； 4、檢查被審計單位存貨跌價損失預備計提和結轉的依據、方法和會計處理是否正確，是否差不多授權審批，前后期是否一致； 5、查閱資產負債表日前后若干天的存貨增減變動的有關賬簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象； 6、抽查年末結存數(shù)量較大的存貨計價是否正確； 7、抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全，內容是否完整，計價是否正確； 8、抽查

18、大額的采購業(yè)務，核實采購成本是否正確； 9、抽查托付加工材料發(fā)出和收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，有無長期未收回的托付加工材料，必要時對托付加工材料的實際存在進行函證；1 10、檢查生產成本及制造費用的核算； 11、抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關協(xié)議、合同，確定其是否按約定時刻收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證； 12、低值易耗品與固定資產的劃分是否合理，其攤銷和攤銷金額是否正確； 13、抽查產成品賬，核對入庫品種、數(shù)量和實際成本與生產成本的結轉數(shù)額是否相符，核對發(fā)出品種、數(shù)量和實際成本與產品銷售結轉成本是否相符； 14、了解存貨的

19、保險情況和存貨防護措施的完善程度； 15、驗明存貨是否已在資產負債表上恰當披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：待攤費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定待攤費用會計政策是否恰當； 2、確定待攤費用入賬和轉銷的記錄是否完整； 3、確定待攤費用年末余額是否正確； 4、確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1、核對待攤費用明細賬與總賬余額是否相符； 2、編制待攤費用明細表，抽查待攤費用的原始憑證、有關文件和資料，核實發(fā)生額、受益期及攤銷是否正確； 3、檢

20、查有無不屬于待攤費用性質的會計事項，有無超過1年尚未結清的待攤費用，如有,查明緣故或作適當調整；4、檢查有無不能為企業(yè)帶來利益的待攤費用,如有,應將其全部轉入相關成本； 5、驗明待攤費用是否已資產負債表上恰當披露；審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：固定資產審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定固定資產是否存在； 2、確定固定資產是否歸被審計單位所有； 3、確定固定資產增減變動的記錄是否完整； 4、確定固定資產年末余額是否正確； 5、確定固定資產在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是

21、否適用索引號 1、核對固定資產明細賬與總賬的余額是否相符；2、分析性復核：計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與往常期間比較；本期各月之間及本期與往常各期之間的修理及維護費用的比較；本期與往常各期的固定資產增加、減少的比較；分析固定資產的構成有期增減變動情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產能力等相關信息交叉復核； 3、獵取或編制本年度固定資產增減變動明細表，檢查增加固定資產的計價是否正確，手續(xù)是否完備；對已交付使用但未辦理竣工結算手續(xù)的固定資產，檢查其是否已可能入賬；檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當；檢查減少的固定資產是否經授權批準，是否正確及時入賬； 4、實地抽查部分新增固定資產，

22、確定其是否實際存在； 5、抽查有關使用權證明文件，確定固定資產是否歸被審計單位所有； 6、復核固定資產保險范圍、數(shù)額是否足夠； 7、獵取租入（含融資租入）、租出固定資產相關的證明文件，并檢查其會計處理是否正確； 8、檢查年度內使用、不需用固定資產狀況及起止時刻，并作出記錄； 9、檢查涉及固定資產購置約定的資本性支出；10、檢查被審計單位固定資產減值預備計提和結轉的依據，方法和會計處理是否正確，是否差不多授權審批，前后期是否一致； 11、驗明固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：累計折舊審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：

23、復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定固定資產是否存在； 2、確定固定資產是否歸被審計單位所有； 3、確定累計折舊增減變動的記錄是否完整； 4、確定固定資產折舊政策和計提是否恰當； 5、確定累計折舊年末余額是否正確； 6、確定累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號 1、獵取或編制累計折舊增減變動分類匯總表，檢查分類是否正確，復核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；2、分析性復核：對計提折舊的總體合理性進行復核；本期計提折舊額及累計折舊額與固定資產總成本的比率，并與上期比較；3、了解并確認固定資產折舊政策，檢查是否前后期

24、一致，如不一致，政策變更依據是否合理，是否通過適當?shù)淖兏绦蛲ㄟ^，并推斷折舊年限是否過長；4、查明所計提的金額是否已全額計入當期產品成本或費用；5、對差不多交付使用但尚未辦理竣工結算等手續(xù)的固定資產，檢查其是否按規(guī)定計提折舊；6、對未使用、不需用固定資產是否已按規(guī)定計提折舊，追溯調整依據是否充分，計確實是否正確；7、檢查全額計提減值預備的固定資產是否不再計提折舊，計提減值預備后或減值預備轉回后重新計算折舊是否正確；8、注意固定資產處置時，有關折舊的會計處理是否符合規(guī)定；9、檢查折舊費用的分配是否合理正確，與相應的成本費用科目中折舊費核對是否一致；10、關于因資產評估調整折舊的，取得評估報告和相

25、應確認文件，檢查其會計處理是否正確；11、查明通過更新改造而增加固定資產原值的，是否重新計算折舊費用，計確實是否正確；12、驗明累計折舊的披露是否恰當；審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：在建工程審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定在建工程是否存在； 2、確定在建工程是否歸被審計單位所有； 3、確定在建工程增減變動的記錄是否完整； 4、確定在建工程年末余額是否正確； 5、確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1、核對在建工程明細賬與總賬的余額是否相符； 2

26、、獵取在建工程明細表，檢查在建工程項目、規(guī)模是否經授權批準； 3、檢查在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； 4、檢查已完工程項目以及其他轉出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； 5、檢查在建工程余額構成內容，并到現(xiàn)場了解工程項目的實際進度，查看未安裝設備的實際存在； 6、檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目； 7、檢查在建工程合同，以確定約定資本性支出；8、檢查利息資本化金額以及會計處理是否正確；9、表明存在減值情況的在建工程是否已計提減值預備，計提是否合理充分； 10、驗明在建工程是否已在資產負債表上恰當披露。審計重點：標識講明：-適

27、用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：無形資產審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定無形資產是否存在； 2、確定無形資產是否歸被審計單位所有； 3、確定無形資產的增減變動及其攤銷的記錄是否完整； 4、確定無形資產的攤銷政策是否恰當； 5、確定無形資產年末余額是否正確； 6、確定無形資產在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1、核對無形資產明細賬與總賬的余額是否相符； 2、檢查以同意投資或購入方式了取得的無形資產的價值是否分不與驗資報告及資產評估結果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致，檢查取得無形資產

28、的法律程序是否完備； 3、檢查無形資產的攤銷方法，復核計算無形資產的攤銷及其會計處理是否正確；4、檢查土地使用權在投入開發(fā)前是否按規(guī)定進行攤銷；5、檢查無形資產轉讓的會計處理是否正確，注意轉讓的是所有權依舊使用權；6、檢查土地使用權在開發(fā)或建筑自用項目時，賬面價值的結轉是否正確；7、檢查無形資產是否存在減值，是否按規(guī)定計提無形資產減值預備，計提的方法，會計處理是否正確，是否已授權審批，前后期是否一致； 8、驗明無形資產是否已在資產負債表上適當披露。；審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：長期待攤費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期

29、：日 期：日 期：日 期：一、審計目標1、確定長期待攤費用會計政策是否恰當2、確定長期待攤費用入賬和轉銷的記錄是否完整；3、確定長期待攤費用年末余額是否正確；4、確定長期待攤費用的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號1、獵取或編制長期待攤費用明細表，復核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；2、檢查核算內容是否符合規(guī)定范圍，若存在不該在本科目核算的成本費用掛賬，應予結轉；3、檢查租入固定資產改良及大修理支出等是否經授權批準，會計處理是否正確；4、檢查長期待攤費用的攤銷政策，復核計算其攤銷及會計處理是否正確；5、復核開辦費明細表，核對與明細賬余額是否相符，抽查原始憑證，檢查有

30、無超范圍開支列入開辦費；6、對籌建期間發(fā)生的費用，了解被審計單位進入生產經營期日期，審查是否將籌建期費用于開始生產經營當月一次轉入損益；7、假如長期未進入生產經營期，應關注其持續(xù)經營能力是否存在問題；8、驗證長期待攤費用的披露是否恰當；審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：短期借款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：1、確定短期借款借如、償還及計息的記錄是否完整；2、確定短期借款的年末余額是否正確；3、確定短期借款在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序：是否適用索引號1、獵取或編制短期借款明細

31、表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額是否相符； 2、向銀行或其他債權人函證重大的短期借款；3、對年度內增加的短期借款，檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄進行核對；對抵押貸款作出記錄； 4、對年度內減少的短期借款，檢查相關會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額； 5、檢查年末有無到期未償還的短期借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；6、復核已計借款利息是否正確，如有未計利息應作出記錄，必要時進行適當調整；7、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采納的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；8、驗明短期借款是否已在資產負債表上充分披露。審計重

32、點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：應付賬款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：1、確定應付賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；2、確定應付賬款的年末余額是否正確；3、確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序：是否適用索引號1、獵取或編制應付賬款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額、報表數(shù)是否核對相符； 2、選擇應付賬款重要項目（包括零賬戶），函證其余額是否正確；3、依照回函情況，編制與分析函證結果匯總表，對未回函的，確定是否再次函證； 4、對未回函的重大項目，采納審計替代程序，

33、確定其余額是否正確； （1）檢查決算日后應付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行日記賬，核實其是否已支付；（2）檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。5、檢查是否存在未入賬的應付賬款；（1）檢查被審計單位在資產負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票（如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等）及有關材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務；（2）檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時刻是否正確；（3）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時刻是否正確。6、檢查應付賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類調整；7、檢查應付賬款長期掛賬的緣故，并作出記錄，必要時予以調整；8、檢查非記

34、賬本位幣折合記賬本位幣所采納的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；9、檢查是否存在應付關聯(lián)公司款項，及其合法性和真實性；10、驗明應付賬款是否已在資產負債表上充分披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：預收賬款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：1、確定預收賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；2、確定預收賬款的年末余額是否正確；3、確定預收賬款在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序：是否適用索引號1、獵取或編制預收賬款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額核對相符； 2、選擇預

35、收賬款的若干重大項目函證，依照回函情況編制函證結果匯總表。回函結果不符的應查明緣故并作出記錄或適當調整；未回函的應再次函證或通過檢查決算日后已轉銷的預收賬款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票一致等替代審計程序，確定其是否真實、正確；3、檢查預收賬款是否存在借方余額，采納同應收賬款相同的程序審驗其真實性，并決定是否進行重分類調整； 4、抽查預收賬款有關的銷貨合同，倉庫發(fā)貨記錄，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉銷預收賬款； 5、對稅法規(guī)定應在收到預收賬款時計繳相關稅金，應結合應交稅金項目，檢查其是否及時足額計繳有關稅金；6、請客戶協(xié)助，在預收賬款明細表上標出至審計日止已轉銷的預收賬款，對已轉銷的較大額預收賬

36、款進行檢查，核對記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、銷貨發(fā)票單等，并注意這些憑證發(fā)生日期及轉銷日期的合理性。7、檢查預收賬款長期掛賬的緣故，并作出記錄，必要時調整；8、驗明應付票據是否已在資產負債表上充分披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用 審計工作底稿 頁 次：索引號：應付工資審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：1、確定應付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；2、確定應付工資的年末余額是否正確；3、確定應付工資在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序：是否適用索引號1、獵取或編制應付工資明細表，復核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合

37、計數(shù)核對是否相符；2、對本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復核： （1）檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審計單位予以解釋，并檢查緣故是否合理；（2）將本期工資費用與上期進行比較，要求被審計單位解釋其增減變動的緣故，或取得公司治理當局關于職職員資水平的決議；3、了解被審計單位工資制度，并檢查工資、獎金、津貼的計確實是否符合有關規(guī)定：（1）假如實行工效掛鉤的，應取得有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額認定證明，并符合有關合同文件和實際完成指標，檢查其計提額，發(fā)放額是否正確，是否應作納稅調整；（2）假如實行計稅工資制，應取得當?shù)赜嫸惞べY標準和公司平均人數(shù)，計算準予從應納稅所得額中扣除的

38、工資費用，對超出部分的工資及附加費應作納稅調整；4、抽查應付工資的支付憑證，有無授權批準和領款人簽章；5、應付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關的成本、費用賬戶核對一致； 6、檢查復核福利費、工會經費、教育經費等計提是否正確；7、驗明應付工資是否已在資產負債表上充分披露。 審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：應付福利費審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：1、確定應付福利費的計提和支出是否完整，計提依據是否合理；2、確定應付福利費的年末余額是否正確；3、確定應付福利費在會計報表上的披露是否充分。二、審計

39、程序：是否適用索引號1、檢查或獵取應付福利費明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；2、檢查年度內應付福利費計提標準是否符合有關規(guī)定，計提金額是否正確； 3、檢查年度內應付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；4、驗明其是否已在資產負債表上充分披露。 審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：應交稅金審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：1、確定應計和已繳稅金的記錄是否完整；2、確定應交稅金的年末余額是否正確；3、確定應交稅金在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序：是否適

40、用索引號1、獵取或編制應交稅金明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額是否相符； 2、查閱被審計單位的納稅鑒定或納稅通知及征、減、免稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減 稅范圍與期限，確認其年度內應納稅項的內容；3、檢查應繳增值稅的計確實是否正確： （1）依照與增值稅進項額相關賬戶審定的有關數(shù)據，復核國內采購物資、進口物資、購進的免稅農產品、同意投資或捐贈、同意應稅勞務等應計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理； （2）依照與增值稅銷項稅額相關賬戶審定的有關數(shù)據，復核存貨銷售或將存貨用于投資、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應計的銷項稅額，以及將自

41、產、托付加工的產品用于非應稅項目應計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；（3）依照與增值稅進項稅額轉出相關賬戶審定的有關數(shù)據，復核因存貨改變用途或發(fā)生特不損失應計的進項稅額轉出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查出口物資退稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；4、檢查應繳營業(yè)稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；5、檢查應繳消費稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；6、檢查應繳資源稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；7、檢查應繳土地增值稅的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；8、確定應納稅所得額及企業(yè)所得稅率，復核應繳企業(yè)所得稅的

42、計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；9、檢查除上述稅項外其他稅項的計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；10、核對年初應交稅金與稅務機關認定數(shù)上否一致，如有差額，查明緣故，作出記錄，必要時作適當調整；11、確定本年度應繳納的稅款，檢查有關賬薄記錄和繳稅憑證，確認本年度已繳稅款和年末未交稅款；12、驗明應交稅金是否已在資產負債表上充分披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：其他應交款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標1、確定其他應交款的記錄是否完整；2、確定其他應交款的年末余額是否正

43、確；3、確定其他應交款在會計報表上的披露是否充分；二、審計程序是否適用索引號 1、獵取或編制其他應交款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額核對相符； 2、了解應繳的種類、計算基礎與稅率，前后期是否一致； 3、檢查其他應交款的款項計確實是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理； 4、驗明其他應交款是否已在資產負債表上充分披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：其他應付款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：1、確定其他應付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；2、確定其他應付款的年末余額是否正確；

44、3、確定其他應付款在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序：是否適用索引號1、獵取或編制其他應付款明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與總賬余額、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符； 2、請被審計單位協(xié)助，在明細表上標出至審計日止差不多支付的其他應付款項，抽查付款憑證、銀行對賬單，驗明發(fā)生日期的合理性；3、選擇金額較大和異常的項目，檢查其原始憑證，并向債權人函詢；4、檢查其他應付款是否存在借方余額，應采納同其他應收款相同程序，并審驗其真實性，決定是否進行重分類調整； 5、審核資產負債表日后若干天的付款事項，確定有無未及時入賬的其他應付款；6、檢查其他應付款長期掛賬的緣故，并作出記錄，必要時予以調整；7

45、、檢查是否存在超標準的職工教育經費和工會經費，必要時當作納稅所得額調整； 8、對非本位幣其他應付款，檢查其折算匯率是否正確；9、檢查欠關聯(lián)方余額是否正常，如發(fā)覺異常，應查明緣故，并適當披露；10、驗明其他應付款是否已在資產負債表上充分披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：預提費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標1、確定預提費用的計提和轉銷記錄是否完整；2、確定預提費用的年末余額是否正確；3、確定預提費用在會計報表上的披露是否充分；二、審計程序是否適用索引號1、獵取或編制預提費用明細表，復

46、核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬和報表的余額核對一致；2、抽查大額預提費用提取的記賬憑證及相關文件資料，確定其預提額和會計處理是否正確； 3、結合短期借款利息支出審核，檢查其預提利息是否正確； 4、結合期后付款測試，審核預提費用期后事項，查明大額異常計提，必要時作調整； 5、抽查大額預提費用轉銷的記賬憑證及相關文件資料是否齊全，其會計處理是否正確； 6、檢查有無不屬于預提費用性質的會計事項，有無長期未轉銷的預提費用；如有，應查明緣故并作出記錄，必要時作適當調整； 7、驗明預提費用是否已在資產負債表上充分披露。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：實收資本審計程序

47、表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定實收資本的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完善； 2、確定實收資本的年末余額是否正確； 3、確定實收資本在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1、獵取或編制實收資本增減變動明細表，復核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符； 2、批閱公司章程、股東大會、董事會會議記錄中有關股本（實收資本）的規(guī)定。收集與股本（實收資本）變動有關的董事會股東大會會議經要、合同協(xié)議、公司章程修改案及營業(yè)執(zhí)照、驗資報告等法律文件，并更新永久性檔案；3、檢查投

48、資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定的時刻繳付出資額，其出資額是否業(yè)經中國注冊會計師驗證，已驗資者，應查閱驗資報告； 4、以外幣出資的，檢查事實上收資本采納的匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確； 5、檢查實收資本增減變動的緣故，是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及有關法律性文件的規(guī)定一致； 6、驗明實收資本在資產負債表上披露是否恰當。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：盈余公積審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；

49、 2、確定盈余公積的年末余額是否正確； 3、確定盈余公積在會計報表上的披露是否恰當；二、審計程序是否適用索引號 1、獵取或編制盈余公積明細表，分不列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與報表數(shù)、總賬余額和明細賬合計數(shù)核對相符； 2、對盈余公積各明細項目的發(fā)生額，逐項檢查其原始憑證； 3、檢查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關規(guī)定； 4、檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確； 5、檢查動用公益金舉辦集體福利設施是否按規(guī)定沖減公益金并相應增加公積金； 6、驗明盈余公積在資產負債表上披露是否恰當。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：未分配利

50、潤審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標 1、確定未分配利潤的增減變動的記錄是否完整； 2、確定未分配利潤的年末余額是否正確； 3、確定未分配利潤在會計報表上的披露是否充分；二、審計程序是否適用索引號 1、獵取或編制未分配利潤明細表，復核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符； 2、收集與未分配利潤變動有關的董事會會議紀要，股東大會決議、有關合同、協(xié)議、公司章程等文件資料，并更新永久性檔案； 3、對上年未經審計的單位應向被審計單位索取由財政部門核定的上一年度會計報表，作為確定年初數(shù)的參考； 4、檢查利潤分配比例是否符

51、合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀要的規(guī)定，確定會計處理是否正確；5、了解以本期利潤彌補往常年度虧損情況，假如彌補期間已過，應調整應納稅所得額；6、檢查往常年度損益調整內容是否真實合理，對調整年初未分配利潤事項應逐項核實發(fā)生緣故、依據及有關資料，復核金額正確性，取得有效證據并提請披露；7、依照審計結果調整期初未分配利潤及本年凈利潤，確定調整后的未分配利潤余額；8、驗明未分配利潤在資產負債表上披露是否恰當。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：（1/2）主營業(yè)務收入審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：

52、 1、確定主營業(yè)務收入的記錄是否完整； 2、確定產品銷售退回、銷售折讓是否經授權批準，并及時入賬； 3、確定主營業(yè)務收入發(fā)生額是否正確； 4、確定主營業(yè)務收入在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號 1、獵取或編制主營業(yè)務收入、成本項目明細表,復核加計正確并核對與總帳、明細帳、報表發(fā)生額是否相符； 2、檢查收入的確認原則和方法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致； 3、將本年度銷售收入與上年度的進行比較，分析結構和價格變動是否正常，并分析異常變動的緣故； 4、比較本年度各月各種主營業(yè)務收入、成本及毛利率的波動情況，分析其變動趨勢是否正常； 5、計算本期重要產品的毛利率，分析與上期

53、毛利率變化，查驗收入與成本配比情況； 6、檢查有無專門的銷售行為，如托付代銷、分期收款銷售、售后回購、以舊換新、出口銷售等，確定恰當?shù)某绦蜻M行審核； 7、依照一般發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算全年收入，與實際入帳金額核對，并檢查是否存在虛開增值稅發(fā)票或銷售而未開票情況； 8、獵取產品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，有無價格異常或轉移收入情況； 9、抽查銷售業(yè)務的銷售合同、原始憑證(發(fā)票、運貨單據)，并追查至記帳憑證及明細帳；10、實施截止日測試，抽查資產負債表日前后的銷售收入與退貨記錄，對跨年度的重大銷售項目應予以調整；轉下頁審計工作底稿 頁 次：索引號：（2/2）主營業(yè)務收入審計程序表 被

54、審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：承上頁11、結合對資產負債表日應收帳款的函詢程序，觀看有無未經認可的大額銷售；12、檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行會計處理，查驗其真實性、合法性；13、檢查以外幣結算的主營業(yè)務收入的折算方法是否正確；14、調查企業(yè)生產經營能力及規(guī)模，確認收入的合理性及可信度，形成專門底稿；15、調查集團內部銷售情況，取得相關資料，核實需在合并報表中抵銷及應在附注中披露的事項；16、調查向關聯(lián)方銷售的情況，審查其價格是否公允，并依據財會（2001）64號文規(guī)定將顯失公允的部分結轉資本公積；17、驗明主營業(yè)務收入的

55、披露是否恰當。 審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：主營業(yè)務成本審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 1、確定主營業(yè)務成本的記錄是否完整； 2、確定主營業(yè)務成本的計確實是否正確； 3、確定主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入是否配比； 4、確定主營業(yè)務成本在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號1、獵取或編制主營業(yè)務成本明細表，復核加計正確并與總帳數(shù)、報表數(shù)和明細帳發(fā)生額核對是否相符；2、檢查主營業(yè)務內容和計算方法（先進先出或加權平均或后進先出）是否符合會計制度規(guī)定，是否前后期一致；3、分

56、析性復核：通過測算毛利率等指標，分析檢查各月份之間及前后期同一產品的單位成本是否有異常波動，注意是否存在調節(jié)成本現(xiàn)象；4、與產成品等帳項結轉額核對一致并編制生產成本及銷售成本倒軋表；5、抽查主營業(yè)務成本結轉明細清單，驗證銷售成本結轉數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比；6、檢查銷售成本帳戶中重大調整事項(如銷售退回、托付代銷商品)是否有其充分理由，會計處理是否正確；7、對生產成本和制造費用的審核；8、對采納打算成本、定額成本或標準成本核算的，檢查成本差異的計算、分配和會計處理的正確性；9、驗明主營業(yè)務成本的披露是否恰當。審計重點：標識講明：-適用 -不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：主營業(yè)務稅金及附加審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 1、確定主營業(yè)務稅金及附加的記錄是否完整； 2、確定主營業(yè)務稅金及附加的計確實是否正確； 3、確定主營業(yè)務稅金及附加在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號1、獵取或編制主營業(yè)務稅金及附加明細表，復核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合計數(shù)是否相符；2、依照審定的應納營業(yè)稅的主營業(yè)務收入，按規(guī)定稅率分項復核本期應納營業(yè)稅額； 3、按規(guī)定的適用稅率計算復核本年度應納消費稅稅額； 4、按規(guī)定