1、建賬及申報入門新公司建賬、中途建賬及案例主講：財稅入門項 目主要法規(guī)依據(jù)會計法規(guī)1.會計法 （2000年版）主席令第24號2.公司法 （2014年版）主席令第8號稅務法規(guī)1.稅收征收管理法 （2001年版）主席令49號2.稅收征收管理法實施細則 （2013年版）國務院令628號3.發(fā)票管理辦法 （2011年版）國務院令第587號4.發(fā)票管理辦法實施細則 （2015年版）國家稅務總局令第37號5.企業(yè)所得稅法 （2017年版）主席令第64號6.企業(yè)所得稅法實施條例 （2008年版）國務院令第512號7.個體工商戶建賬管理暫行辦法（2007年版）國家稅務總局令第17號1. 建賬準備2. 會計流程3

2、. 稅務準備4. 稅務申報 資料準備（2-1）科目設置（2-2）賬務處理（2-3）購買稅控設備（3-1）開通申報業(yè)務（3-2）稅種核定（3-3） 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）什么時候建賬（1-1）籌建期處理（1-2）財務制度（1-3）主要稅種申報（4-1）其他稅費申報（4-2）資料備份（4-3）中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-1 什么時候建賬

3、 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-1 什么時候建賬 建賬的三種情況 1. 新建單位建賬 2. 原有單位在年度開始時建賬 3. 單位之前無賬而進行的重新建賬或補賬 實際工作中，一般以公司成立當月月末或下月初為基準日。如果公司設立之日是在月度中的某一天，一般以下一個月份的月初作為建賬基準日。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-1 什么時候建賬 以下案例中的公司假設拿到的營業(yè)執(zhí)照上成立日期標注為：2017年3月5日。 所以在3月初期就開始準備建賬事宜，3月底就開始做本月的賬。4月初就能提供3月份的月報并能正常申報3月的稅。國家稅務總局關于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復國稅函2

4、0031239號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知（國稅發(fā)1997191號）執(zhí)行以來，各地對新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-2 籌建期處理 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-2 籌建期處理 籌建期是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。那么該如何定義開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日呢？目前法規(guī)并未明確，所以這是具有爭議的，主要有以下三種觀點：1. 取得第一筆收入之日；2. 企業(yè)領取工商營業(yè)執(zhí)照之日；3

5、. 各項資產(chǎn)投入使用開始的年度，或者對外經(jīng)營活動開始年度。實際中一般以取得第一筆營業(yè)收入結束為籌建期，但由于目前各地方稅局有不同口徑，為避免籌建期劃分不當導致會計和稅務處理有誤，建議在處理籌建期業(yè)務時先向主管稅局咨詢確認籌建期的界定。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-2 籌建期處理 保險起見，以下案例中的公司籌建期為：自申請設立公司到營業(yè)執(zhí)照批準成立之日。 1.企業(yè)會計準則-具體準則 應用指南(財會2006年第18號)規(guī)定籌建期的費用建賬時候一次性計入：管理費用-開辦費，籌建期的資產(chǎn)則正常處理。 2. 也可以和稅務保持口徑：國稅函200998號文件第九條關于開（籌）辦費的處理明確規(guī)

6、定：“新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用， 企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變”。 企業(yè)所得稅法實施條例第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財務制度中國會計制度體系企業(yè)會計準則（2007執(zhí)行 2014修訂）預算會計企業(yè)會計小企業(yè)會計準則 2013民間非營利會計制度 2005財政總預算會計制度 2016行政單位會計制度 2014事業(yè)單位會計準則2013事業(yè)單位會計制度201

7、3高等學校會計制度2014科學事業(yè)單位會計制度2014中小學會計制度 2014彩票機構會計制度 2014醫(yī)院會計制度 2011基層醫(yī)療衛(wèi)生會計制度2011基本準則具體準則具體準則應用指南準則解釋 中國人民解放軍會計制度政府會計準則具體準則基本準則(2017版)政府會計制度具體準則應用指南國有林場與苗圃會計制度 95國有建設單位會計制度 1995政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表，自2019年月日起施行。 鼓勵行政事業(yè)單位提前執(zhí)行。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財務制度92年頒布的十二個行業(yè)會計制度工業(yè)企業(yè)會計制度旅游飲食服務會計商品流通企業(yè)會計施工企業(yè)會計制度農(nóng)業(yè)企業(yè)會

8、計制度運輸（交通）企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)保險公司會計制度對外經(jīng)濟合作企業(yè)郵電通信企業(yè)會計勘察設計企業(yè)會計公路經(jīng)營企業(yè)會計金融企業(yè)會計制 企業(yè)會計制度2001小企業(yè)會計制度2005企業(yè)會計準則2007小企業(yè)會計準則2013企業(yè)會計制度演化基本準則具體準則具體準則應用指南準則解釋 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財務制度 對于一般企業(yè)來說，目前有效的會計制度有三個： 企業(yè)會計準則（2007版） 小企業(yè)會計準則（2013版） 企業(yè)會計制度（2001版） 通用教材都是按照企業(yè)會計準則（2007版）來的。小企業(yè)會計準則財會201117號 第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符

9、合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。 下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。 （二）金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)。 （三）企業(yè)集團內的母公司和子公司。 前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與企業(yè)會計準則的規(guī)定相同。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財務制度小企業(yè)會計準則財會201117號 第三條 符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行企業(yè)會計準則。 （一）執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照企業(yè)會計準則中的相關規(guī)定進行處理。 （二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的小企業(yè)，不得在執(zhí)行企業(yè)會計準則的同時

10、，選擇執(zhí)行本準則的相關規(guī)定。 （三）執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉為執(zhí)行企業(yè)會計準則；因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質變化導致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年1月1日起轉為執(zhí)行企業(yè)會計準則。 （四）已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉為執(zhí)行本準則。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：1-3 財務制度 1. 公司2017年2月2日開始申請設立公司到營業(yè)執(zhí)照批準日期2017年3月5日間籌建期發(fā)生以下支出： （1）2月10日購入電腦等固定資產(chǎn)65000元（殘值5000，折舊期5年，月折舊額1000元） （2）期間發(fā)生工資、申請費用等3000

11、元 2. 從3月6日到3月31日發(fā)生以下業(yè)務： （1）認繳制情況下，今年沒有股東入資。遂向法定代表人臨時借入100000元。 （2）本月無收入，只發(fā)生購買稅控設備1000元、會計工資3000元、購買辦公用品1000元。 注：以上支出不管是籌建期還是營業(yè)期，都取得正規(guī)發(fā)票，發(fā)票抬頭是公司全稱。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-1 資料準備1/2 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-1 資料準備1/2 籌建期取得的費用單據(jù)不是發(fā)票怎么辦？ 兩種辦法： 1. 重新?lián)Q取正規(guī)發(fā)票入賬，或者這些“白條”不入賬，以免稅局按照發(fā)票管理辦法進行處罰。（但是這種做法和實際不符，如果用其他正規(guī)發(fā)

12、票抵又是虛開發(fā)票，兩套賬肯定是違法的） 2. “白條”也正常入賬，在所得稅匯算的時候進行調增，把這部分“白條”涉及的費用調出來補稅。（這種做法調增的技術性強，新手可能不會處理。 另外存在一個潛在風險，就是稅局還要按照發(fā)票管理辦法規(guī)定的未按規(guī)定取得發(fā)票進行處罰。 如果忘了調增補稅，查出來嚴重的按照偷稅處理。） 1. 記賬憑證若干本， 2. 試算平衡表（自己打?。?， 3. 總賬一本， 4. 明細賬一本（賬頁按照需要配備）， 5. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一本， 6. 財務報表（四個報表）， 7. 稅務報表（在線填寫，打印） （以上內容課程有專題，另外的直播課也有老師講解，這里不在贅述） 新公司建

13、賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-1 資料準備2/2 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設置（簡1/2）序號科目代碼總賬科目二級明細科目說明11001庫存現(xiàn)金現(xiàn)金非對公存款不是銀行存款個人卡微信支付寶21002銀行存款一個不設明細31122應收賬款（按客戶設置）正常營業(yè)款產(chǎn)生的未收41221其他應收款（按客戶/人員設置）非營業(yè)款產(chǎn)生的未收51601固定資產(chǎn)（按最基層明細:如電腦）61602累計折舊（明細在折舊表體現(xiàn)）盡量按照稅法最低折舊年限72211應付職工薪酬工資/福利費所有都先計提后發(fā)放，以方便統(tǒng)計82221應交稅費應交增值稅不含稅收入的3%（減免的期末沖銷）應交城市維

14、護建設稅增值稅的7%應交教育費附加費增值稅的3%應交地方教育附加費增值稅的2%應交所得稅按照收入10%的25%核定應交個人所得稅發(fā)放時代扣代繳的個人所得稅92241其他應付款張三 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設置（簡1/2）序號科目代碼總賬科目二級明細科目說明104001實收資本張三李四114103本年利潤124104利潤分配未分配利潤136001主營業(yè)務收入中介費、咨詢費等營業(yè)執(zhí)照列明項目146401主營業(yè)務成本一線的人員工資、房租攤銷、折舊費、市內交通費等156403稅金及附加166601銷售費用工資推廣人員以及總經(jīng)理、財務工資辦公費后勤部分，非一線的紙筆、墨盒、電

15、話費等交通費綜合部門的市內交通費、總經(jīng)理等加油費、維修費等差旅費外出人員（不含市內）廣告費媒體廣告、宣傳頁、臨時宣傳人員工資開辦費籌建期發(fā)生的費用化支出其他其他非一線的綜合費用176603財務費用利息貸款利息/利息收入手續(xù)費支票、密碼器、銀行管理費、打款手續(xù)費等調動資金產(chǎn)生的直接費用186801所得稅費用 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設置（簡2/2）根據(jù)企業(yè)會計準則-具體準則 應用指南財會2006年第18號 等規(guī)定 1. 總賬科目：準則等列明了156多個總賬科目，可以根據(jù)需要，用不到的科目可以不設置 科目說明：實務中，很多會計不設置會計科目或者不寫，賬務處理的時候想到什

16、么科目用什么科目： （1）總賬科目不會用，直接百度或者問人，導致不同版本的總賬科目出現(xiàn)。 如：選用的是企業(yè)會計準則，應該用的是 應交稅費，但是老會計按照企業(yè)會計制度說的是 應交稅金。還有如：待攤費用這個總賬科目企業(yè)會計準則里面已經(jīng)刪除，只存在老版本會計制度里面，準則里面是用 預付賬款 替代的。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設置（簡2/2）根據(jù)企業(yè)會計準則-具體準則 應用指南財會2006年第18號 等規(guī)定 2. 明細科目：明細科目可以參照準則列舉自行設置。實務中，參照書上和大家通用的來。否則就異類了，必定賬是讓別人看的。 明細賬提前沒有設置，或者設置之后沒有明確范圍，導致

17、： A: 想到什么就寫什么，年底發(fā)現(xiàn)明細科目增加了30多個，自己都找不到誰是誰了。 B: 同樣是加油發(fā)票，這次計入交通費，下次計入差旅費，后來又計入辦公費，還有的時候眼看花了，找不到對應的，計入其他算了。 C: 由于沒有科目說明和科目設置，導致后面的會計看不懂前面會計做的賬，前后會計處理口徑不統(tǒng)一等。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理1/6 1. 公司2017年2月2日開始申請設立公司到營業(yè)執(zhí)照批準日期2017年3月5日間籌建期發(fā)生以下支出： （1）2月10日購入電腦等固定資產(chǎn)65 000元（殘值5 000，折舊期5年，月折舊額1 000元） （2）期間發(fā)生工資、申請費

18、用等2 000元 2. 從3月6日到3月31日發(fā)生以下業(yè)務： （1）認繳制情況下，今年沒有股東入資。遂向法定代表人臨時借入100 000元。 （2）本月無收入，只發(fā)生購買稅控設備1 000元、會計工資3 000元、購買辦公用品1 000元。 注：以上支出不管是籌建期還是營業(yè)期，都取得正規(guī)發(fā)票，發(fā)票抬頭是公司全稱。 1.（向法定代表人臨時借款） 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸：其他應付款 100 0002.（報銷籌建期購買固定資產(chǎn)） 借：固定資產(chǎn) 65 000 貸：庫存現(xiàn)金 65 000 3.（報銷籌建期工資、申請費用等） 借：銷售費用-開辦費 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 新公司建賬

19、-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-2 科目設置（簡2/2）企業(yè)會計準則-具體準則 應用指南 會計科目和主要賬務處理財會2006年第18號 6602 管理費用 一、 企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理1/6 1. 公司2017年2月2日開始申請設立公司到營業(yè)執(zhí)照批準日期2017年3月5日間籌建期發(fā)生以下支出： （1）2月10日購入電腦等固定資產(chǎn)65000元（殘值5000，折舊期5年，月折舊額100

20、0元） （2）期間發(fā)生工資、申請費用等3000元 2. 從3月6日到3月31日發(fā)生以下業(yè)務： （1）認繳制情況下，今年沒有股東入資。遂向法定代表人臨時借入100000元。 （2）本月無收入，只發(fā)生購買稅控設備1000元、會計工資3000元、購買辦公用品1000元。 注：以上支出不管是籌建期還是營業(yè)期，都取得正規(guī)發(fā)票，發(fā)票抬頭是公司全稱。 4.（報銷稅控費用、辦公費用、折舊） 借：銷售費用-辦公費 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 累計折舊 1 0005.（計提本月工資） 借：銷售費用-工資 3 000 貸：應付職工薪酬 3 000 6.（結轉損益） 借：本年利潤 8 000 貸：銷售費用

21、8 000 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理2/6科目名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 庫存現(xiàn)金 100,000.00 69,000.00 31,000.00 固定資產(chǎn) 65,000.00 65,000.00 累計折舊 1,000.00 1,000.00 應付職工薪酬 3,000.00 3,000.00 其他應付款 100,000.00 100,000.00 本年利潤 8,000.00 8,000.00 銷售費用 8,000.00 8,000.00 合 計 - 181,000.00 181,000.00 104,000.00 104,

22、000.00 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理3/6資 產(chǎn) 負 債 表（簡 表）會企 01 表編制單位: 北京天華商貿(mào)有限公司編制日期： 2017年 3 月 31 日單位: 元資 產(chǎn)行次期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）行次 期末余額年初余額流動資產(chǎn)：1流動負債：34貨幣資金231000短期借款35應收利息7應付職工薪酬403000一年內到期的非流動資產(chǎn)11其他應付款44100000流動資產(chǎn)合計（2+12）1331000其他流動負債46非流動資產(chǎn)：14流動負債合計（35+46）47103000可供出售金融資產(chǎn)15非流動負債：48固定資產(chǎn)2064000預計負債

23、53固定資產(chǎn)清理23非流動負債合計（49+55）560生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24負債合計（47+56）57103000油氣資產(chǎn)25所有者權益（或股東權益）：58其他非流動資產(chǎn)31未分配利潤64-8000非流動資產(chǎn)合計（15+31）3264000所有者權益(或股東權益)合計（59:64）65-8000資產(chǎn)總計（13+32）3395000負債和所有者(或股東權 益)合計(56+65)6695000 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理4/6利 潤 表（簡表）會企 02表 編制單位：北京天華商貿(mào)有限公司 所屬期間： 2017年 1-3 月單位: 元項 目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入1

24、減：營業(yè)成本2 稅金及附加3 銷售費用48000.00 管理費用5 財務費用6二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11-8000.00加：營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“”號填列）14三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）(11+12-13)15-8000.00減：所得稅費用16四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）(15+16)17-8000.00 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理5/6項 目行 次本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2收到的稅費返還3收到其他與經(jīng)營

25、活動有關的現(xiàn)金4經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計50購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項稅費8支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金94000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計104000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11-4000 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理5/6項 目行 次本期金額上期金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：12收回投資收到的現(xiàn)金13取得投資收益收到的現(xiàn)金14處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額15處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額16收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金17投資活動現(xiàn)金流入小計180購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

26、1965000投資支付的現(xiàn)金20取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額21支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金22投資活動現(xiàn)金流出小計2365000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24-65000 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理5/6項 目行 次本期金額上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：25吸收投資收到的現(xiàn)金26取得借款收到的現(xiàn)金27收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金28100000籌資活動現(xiàn)金流入小計29100000償還債務支付的現(xiàn)金30分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金31支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金32籌資活動現(xiàn)金流出小計330籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額34100000四、匯率變

27、動對現(xiàn)金的影響35五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額3631000 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額370六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額3831000 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：2-3 賬務處理6/6補 充 資 料（簡表）行次本期金額 上期金額 1.將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：39凈利潤40-8000加：資產(chǎn)減值準備41 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊421000 無形資產(chǎn)攤銷43 長期待攤費用攤銷44 經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“”號填列）543000 其他55經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額56-40002.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：573.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變

28、動情況：61現(xiàn)金的期末余額6231000減：現(xiàn)金的期初余額630加：現(xiàn)金等價物的期末余額64減：現(xiàn)金等價物的期初余額65現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額6631000 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：3-1 購買稅控設備 1. 拿著營業(yè)執(zhí)照之后30日內到稅局報道，可以申請登記成為一般納稅人或者登記成為小規(guī)模。 2. 然后拿著稅局的相關批文到指定的服務公司購買稅控設備，包括電子鑰匙（報稅用的數(shù)字證書）和金稅盤/稅控盤（開發(fā)票用的）。 3. 申報系統(tǒng)和開票系統(tǒng)還要在稅局指定網(wǎng)站下載客戶端以及配套的證書控件和報表控件等。全國36個地方（31個省+5個計劃單列市）的服務軟件公司都不盡相同。所以還要和當

29、地的服務商溝通協(xié)助安裝，一般都有對應的400電話。 4. 開票軟件的使用和培訓由稅局授權的所屬軟件服務商進行。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：3-2 開通申報業(yè)務 1. 稅務局：到大廳或者找專管員開通申報業(yè)務，如果沒有買電子鑰匙，可以先在大廳進行申報。當然扣款事宜需要簽訂三方協(xié)議后在網(wǎng)上自動扣款。 2. 三方扣款協(xié)議：稅局-銀行-企業(yè) 注意：有時候在登記注冊的時候，稅局自動開通申報業(yè)務，不過這時候需要自己留意一下是否有誤，如發(fā)現(xiàn)不妥，可以和稅局即使溝通。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：3-3 核定稅種主要稅種（需要找稅局核定或者有的地方稅務登記的時候自動核定，有疑問請和稅局

30、溝通）： 1. 增值稅：征收率為3%，按季申報 2. 企業(yè)所得稅：查賬征收，稅率25%，按季申報其他稅費： 1. 城市維護建設稅：稅率為7%，計稅依據(jù)：增值稅，按季申報 2. 教育費附加：費率為3%，計稅依據(jù)：增值稅，按季申報 3. 地方教育附加：費率為2%，計稅依據(jù)：增值稅，按季申報 4. 印花稅：稅率為0.05%，核定征收，計稅依據(jù)：不含稅收入270%，按季申報 5. 個人所得稅：下載申報表上傳導入，按月申報 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-1 主要稅種申報1/21. 增值稅：（空保存，不填，不交稅） 2. 企業(yè)所得稅：（只填利潤總額，不交稅） 3.財務報表（如前）一計稅依據(jù)項

31、 目欄次本期數(shù)本年累計貨物及勞務服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）1 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 2 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） 4 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 5 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額6（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額8（四）免稅銷售額9=10+11+12 其中：小微企業(yè)免稅銷售額10 未達起征點銷售額11 其他免稅銷售額 12（五）出口免稅銷售額13(1314) 其中：稅控器具

32、開具的普通發(fā)票銷售額14二稅款計算 本期應納稅額15 本期應納稅額減征額16 本期免稅額17 其中：小微企業(yè)免稅額18 未達起征點免稅額19 應納稅額合計20=15-16 本期預繳稅額21 本期應補（退）稅額22=20-21 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-1 主要稅種申報2/21. 增值稅：（空保存，不填，不交稅） 2. 企業(yè)所得稅：（只填利潤總額，不交稅） 3.財務報表（如前）預繳稅款計算行次項 目本年累計金額1營業(yè)收入2營業(yè)成本3利潤總額-8 000.004加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）7減：固

33、定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額（填寫A201020）8減：彌補以前年度虧損9實際利潤額（3+4-5-6-7-8） 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額-8 000.0010稅率(25%)25%11應納所得稅額（910）012減：減免所得稅額（填寫A201030）13減：實際已繳納所得稅額14減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額15本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14） 稅務機關確定的本期應納所得稅額0 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-2 其他稅費申報1/2 1-4. 城市維護建設稅/教育費附加/地方教育附加/印花稅：（選擇后，空保存，不交稅） 5. 個人所得稅：（

34、下載模板，填入本月工資發(fā)放數(shù)，假如為1000元，不交稅）稅（費）種計稅（費）依據(jù)稅率（征收率）本期應納稅(費)額本期減免稅（費）額本期已繳稅(費)額本期應補(退)稅(費)額=7-9-10增值稅消費稅營業(yè)稅合計5=1+2+3+4一般增值稅免抵稅額減免性質代碼減免額1234567=56891011城建稅007%00教育費附加003%00地方教育附加002%00印花稅000.05%00-合 計00 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-2 其他稅費申報2/2 1-4. 城市維護建設稅/教育費附加/地方教育附加/印花稅：（選擇后，空保存，不交稅） 5. 個人所得稅：（下載模板，填入本月工資發(fā)放數(shù)

35、，假如為1000元，不交稅）扣繳個人所得稅報告表扣繳個人所得稅報告表只能申報一次，請?zhí)顚憰r不要漏填；請按實填寫；*扣繳義務人識別號： 911100548712548858*扣繳義務人名稱：北京未來房產(chǎn)服務公司 *稅款所屬期：2015/11/01代理機構：代理機構經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：序號*是否明細申報*納稅人姓名*證照類型*證照號碼*所得項目*所得期間起*所得期間止*收入額免稅所得稅前扣除項目基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費1（1）1（2）234567891011合計-1,000.00 0.00 0.00 0.00 1是張三居民身份證1100198801016546 正常工資薪金2017/0

36、3/012017/03/011,000.00 0.00 0.00 0.00 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-2 其他稅費申報2/2 1-4. 城市維護建設稅/教育費附加/地方教育附加/印花稅：（選擇后，空保存，不交稅） 5. 個人所得稅：（下載模板，填入本月工資發(fā)放數(shù)，假如為1000元，不交稅）扣繳個人所得稅報告表扣繳個人所得稅報告表只能申報一次，請?zhí)顚憰r不要漏填；請按實填寫；2015-11-30*扣繳義務人所屬行業(yè)：一般行業(yè)*填表日期：2017/04/05法定代表人（負責人）：李四*經(jīng)辦人：張三代理申報日期：應扣未扣：稅前扣除項目減除費用準予扣除的捐贈額*應納稅所得額*稅率*速算

37、扣除數(shù)*應納稅額減免稅額*應扣繳稅額已扣繳稅額*應補退稅額備注失業(yè)保險費住房公積金財產(chǎn)原值允許扣除的稅費其他合計12131415161718192021222324252627280.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,500.00 0.00 0.00 -0.00 0.00 0.00 0.00 -0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,500.00 0.00 0.00 0.03(0.00)0.000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-3 資料備份 1. 是你向稅局提供報表資料，不是稅局向你提

38、供。稅局系統(tǒng)定時清理數(shù)據(jù)，報表過時就無法查詢。由此造成你的報表丟失，是你的責任，按照征管法進行處罰。 2. 所以要每次打印出紙質資料，并可以另外導出做成電子版并加以統(tǒng)計、做出封面匯總裝訂。 新公司建賬-簡易實例（小規(guī)模商貿(mào)公司）：4-3 資料備份資料每個月份裝訂一次 1. 財務報表： （1）資產(chǎn)負債表（月12+1年報） （2）利潤表（月12+季4+年報） （3）現(xiàn)金流量表（月12+季4+年報） （4）所有者權益變動表（年報） 2. 稅務報表： （1）小規(guī)模增值稅申報表（季4） （2）A類企業(yè)所得稅表（季4+年報） （3）附加稅費申報表（季4） （4）印花稅申報表（季4） （5）個稅申報表（月1

39、2） （6）稅款繳納查詢表（季4） 新手誤區(qū)（血的教訓）1： 月底到稅局登記，沒業(yè)務，所以沒申報 1. 經(jīng)常因為這種情況，很多企業(yè)被稅局罰款。只要在稅局登記后開通了申報業(yè)務，就要申報，不管交不交稅。除了稅局要求你不申報的除外。 2. 類似的還有，有的一般納稅人是按月申報增值稅，所得稅也在國稅，但是因為是季報，也忘了，或者認為不賺錢，查賬征收就不交稅。所以不申報。導致被罰款。 新手誤區(qū)（血的教訓）1： 月底到稅局登記，沒業(yè)務，所以沒申報稅收征收管理法 第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料

40、的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。稅收征收管理法實施細則 第三十二條納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 新手誤區(qū)（血的教訓）2： 所得稅都核定了，所以費用票不要發(fā)票了 1. 雖然核定所得稅某種程度上是因為費用沒有正規(guī)發(fā)票或者費用混亂造成的，但是不代表核定之后，稅局就不管發(fā)票的事情了。實務中，有的企業(yè)因此被稅局罰款。 發(fā)票管理辦法 第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以

41、沒收： （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； 新手誤區(qū)（血的教訓）3： 客戶不要發(fā)票，所以不開，也不交稅，或者未開票申報 1. 中國內地是“以票控稅”，按照規(guī)定，有收入就要開發(fā)票，不能以客戶不要為理由。 2. 雖然申報系統(tǒng)有未開票收入，但是不代表就可以隨意做未開票收入申報，這樣會造成發(fā)票管理混亂。 3. 實務中，確實有客戶不要發(fā)票，無法開具的，作未開票收入申報，最好取得稅局的認可。 新手誤區(qū)（血的教訓）3： 客戶不要發(fā)票，所以不開，也不交稅，或者未開票申報發(fā)票管理辦法 第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品