1、PAGE PAGE 9第四章 營業(yè)稅實(shí)實(shí)務(wù)一、營業(yè)稅稅的概念二、營業(yè)稅稅的稅目、稅率、計(jì)計(jì)稅依據(jù)1交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè) 3% 6金融保險險業(yè) 55%2建筑安安裝業(yè) 3% 7服服務(wù)業(yè) 5%3郵電通通訊業(yè) 3% 8轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn) 5%4文化體體育業(yè) 3% 9銷銷售不動產(chǎn)產(chǎn) 5%5娛樂業(yè)業(yè) 5%20%三、營業(yè)額額的其他規(guī)規(guī)定四、營業(yè)稅稅與增值稅稅征稅范圍圍的劃分五、稅收優(yōu)優(yōu)惠1起征點(diǎn)點(diǎn)（適用于于個人）22免稅項(xiàng)項(xiàng)目3政府規(guī)規(guī)定的減免免項(xiàng)目六、納稅期期限1納稅義義務(wù)發(fā)生時時間2納稅期期限3申報繳繳納稅款期期限七、納稅地地點(diǎn)八、營業(yè)稅稅特點(diǎn)九、營業(yè)稅稅與增值稅稅的比較第五章 城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅實(shí)實(shí)務(wù)一、納稅義義

2、務(wù)人 二二、稅率 三、計(jì)稅稅依據(jù)及應(yīng)應(yīng)納稅額的的計(jì)算 四四、納稅期期限與納稅稅地點(diǎn)五、稅收減減免六、城建稅稅的特點(diǎn)教育費(fèi)附附加一、營業(yè)稅稅的概念營業(yè)稅是對對單位和個個人在境內(nèi)內(nèi)提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)、銷售售不動產(chǎn)，按按營業(yè)額或或轉(zhuǎn)讓額征征收的一種種流轉(zhuǎn)稅。二、營業(yè)稅稅的稅目、稅率、計(jì)計(jì)稅依據(jù)1交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)（稅稅率3%）征收范圍：包括陸運(yùn)、水運(yùn)、空空運(yùn)、管道道運(yùn)輸、裝裝卸搬運(yùn)五五大類。計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際取得得的營業(yè)額額。由幾家單單位共同提提供一項(xiàng)運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)的的，各自按按收取的營營業(yè)額納稅稅?！纠?】某某市運(yùn)輸公公司運(yùn)送一一批貨物到到外地某企企業(yè)，收取取全程運(yùn)費(fèi)費(fèi)200000元，貨貨物運(yùn)到某

3、某地后，改改由某地的的水運(yùn)公司司運(yùn)輸，向向其支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)50000元。 某某市運(yùn)輸公公司應(yīng)繳營營業(yè)稅額=（20000055000）3%=450（元）某地水運(yùn)公公司應(yīng)繳營營業(yè)稅額=500003%=1150（元元）2建筑安安裝業(yè)（稅稅率3%）征收范圍：包括建筑、安裝、修修繕、裝飾飾和其他工工程作業(yè)等等。計(jì)稅依據(jù)：工程承包包額（指施施工企業(yè)提提供建筑勞勞務(wù)向項(xiàng)目目建設(shè)單位位收取的全全部價款和和價外費(fèi)用用）。總承包人人付給分包包、轉(zhuǎn)包人人的工程款款，由總承承包人代扣扣代繳營業(yè)業(yè)稅。單位自建建房屋使用用不納稅；自建房屋屋對外銷售售，應(yīng)按建建筑業(yè)和銷銷售不動產(chǎn)產(chǎn)兩個稅目目繳納營業(yè)業(yè)稅?！纠?-11】某建筑筑

4、公司承包包一段高速速公路工程程，總承包包額 85500萬元元，其中將將立交橋工工程分包給給另一建筑筑公司，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)承包額 25000萬元。 建筑公司司應(yīng)繳營業(yè)業(yè)稅額=(8550022500)3%=1180(萬萬元)建筑公司應(yīng)應(yīng)代扣代繳繳營業(yè)稅額額= 255003%=775(萬元元)【例2-22】某施工工單位自建建樓房，建建筑工程總總成本24400萬元元。建成后后2/3出出售，取得得收入4000萬萬元；1/3自用。（當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)業(yè)成本利潤潤率20%）（1）建筑筑房屋2/3銷售，按按建筑業(yè)和和銷售不動動產(chǎn)兩個稅稅目納稅（兩個個稅目稅率率不同、計(jì)計(jì)稅依據(jù)不不同）。 應(yīng)繳營業(yè)業(yè)稅額=224002/3（1+2

5、20%）（13%）3%40005%=2259.338（萬元元）（2）建筑筑房屋1/3自用，建筑筑業(yè)和銷售售不動產(chǎn)兩兩個稅目都都予免稅。 3金融保保險業(yè)（稅稅率5%）征收范圍：貸款、融融資租賃、金融商品品轉(zhuǎn)讓、其其他金融業(yè)業(yè)務(wù)（經(jīng)紀(jì)紀(jì)、代理）、保險業(yè)務(wù)務(wù)等的營業(yè)業(yè)額?！纠?-11】某銀行行某納稅期期內(nèi)吸收存存款支付利利息1500萬元，發(fā)發(fā)放貸款收收取利息2280萬元元，因客戶戶違約收取取罰息1.2萬元。 應(yīng)應(yīng)繳營業(yè)稅稅額 =（228011.2）5% =14.006（萬元元）【例3-22】保險公司司某月辦理理機(jī)動車保保險業(yè)務(wù)取取得保費(fèi)收收入850000元，按按照分保協(xié)協(xié)議又付給給另一保險險公司分保

6、費(fèi)2280000元；為出出口貨物提提供保險取取得保費(fèi)2220000元，為家家庭財產(chǎn)提提供保險取取得保費(fèi)4460000元。應(yīng)繳營業(yè)稅稅額 =（8850000+460000）5% =65500（元）【例3-33】某保險公公司某月發(fā)發(fā)生以下業(yè)業(yè)務(wù)： （1）以以儲金方式式開展家庭庭財產(chǎn)保險險業(yè)務(wù)，月月初儲金余余額4000萬元，月月末儲金余余額8000萬元，當(dāng)當(dāng)年一年期期存款利率率為3.66%；（2）初初保業(yè)務(wù)取取得保費(fèi)收收入3000萬元，向向境外再保保險人辦理理分保支付付給分保人人保費(fèi)500萬元；（33）取得保保險追償款款60萬元元；（4）當(dāng)當(dāng)月無賠償償獎勵支出出1萬元。應(yīng)繳營業(yè)稅稅額 =【（4000

7、+8000）23.6%/12+（3300550）】5% =12.559（萬元）應(yīng)代扣代繳繳營業(yè)稅額額 =5005% =2.5（萬萬元）4郵電通通信業(yè)（稅率3%）計(jì)稅依據(jù)：郵政、電電信服務(wù)的的營業(yè)額（包包括提供各各種服務(wù)和和銷售有關(guān)關(guān)物品、經(jīng)經(jīng)營相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)的收入入）注：非郵政政電信業(yè)銷銷售集郵商商品、報刊刊、電信商商品的，繳納增增值稅?！纠?】某某郵電局某某月郵匯業(yè)業(yè)務(wù)收入55400元元，電信業(yè)業(yè)務(wù)收入11400000元，報報刊發(fā)行收收入600000元。 應(yīng)應(yīng)繳營業(yè)稅稅額=(55400+1400000+6600000)3%=66162(元)5文化體體育業(yè)（稅稅率3%）文化業(yè)經(jīng)營營的業(yè)務(wù)為為文化活

8、動動，包括表表演、播映映、舉辦科科技、文學(xué)學(xué)藝術(shù)講座座、圖書館館、游覽場場所等。體育業(yè)經(jīng)營營的業(yè)務(wù)為為舉辦體育育比賽、為為體育比賽賽或體育活活動提供場場所等。計(jì)稅依據(jù)：從事文化化、體育業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際取取得的營業(yè)業(yè)額。單位或個個人演出由由他人售票票的，由售售票方代扣扣代繳營業(yè)業(yè)稅。【例5】某某歌星租用用體育館舉舉辦演唱會會，體育館館代售票，票票價總收入入20萬元元；其中，體體育館收取取租金500000元元，支付演演出經(jīng)紀(jì)人人傭金2萬萬元，歌星星實(shí)際收入入13萬元元。 體育館應(yīng)應(yīng)繳營業(yè)稅稅額=5000005%=22500（元元） 體育館代代扣代繳經(jīng)經(jīng)紀(jì)人的營營業(yè)稅額=2000005%=11000（元元

9、） 體育館代代扣代繳歌歌星的營業(yè)業(yè)稅額=(20000005500000200000)3%=39900（元元）6娛樂業(yè)業(yè)（稅率5%20%）（各各省級政府府可根據(jù)當(dāng)當(dāng)?shù)厍闆r在在稅率幅度度內(nèi)決定適適用稅率，一一般為200%）娛樂業(yè)經(jīng)營營為娛樂活活動提供場場所和服務(wù)務(wù)的業(yè)務(wù)，如如歌舞廳、網(wǎng)吧、臺臺球廳等。計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際取得得的營業(yè)額額（包括向向顧客提供供飲食服務(wù)務(wù)、銷售小小商品的收收入等）?！纠?】某某歌舞廳某某月門票收收入12萬萬元，臺球球、游戲機(jī)機(jī)收入9萬萬元，小賣賣部銷售煙煙酒飲料收收入7萬元元。 應(yīng)繳營營業(yè)稅額=（12+9+7）20%= 5.6（萬元）7服務(wù)業(yè)業(yè)（稅率55%）服務(wù)業(yè)從事事利用設(shè)

10、備備、工具、場所、信信息或技術(shù)術(shù)等為社會會提供服務(wù)務(wù)的業(yè)務(wù)，如如飲食業(yè)、旅游業(yè)、代理業(yè)倉倉儲業(yè)、租租賃業(yè)、廣廣告業(yè)等。計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際取得得的營業(yè)額額。服務(wù)業(yè)兼兼有不同稅稅目應(yīng)稅行行為，應(yīng)分分別核算；未分別核算算或核算不不清的，從從高適用稅稅率。服務(wù)業(yè)兼兼有增值稅稅應(yīng)稅行為為，能分別別核算的，應(yīng)應(yīng)分別計(jì)稅稅。服務(wù)業(yè)的的混合銷售售行為（如如提供服務(wù)務(wù)過程中銷銷售商品），一一并繳納營營業(yè)稅。廣告代理理業(yè)的營業(yè)業(yè)額為向委委托方收取取的價款減減去支付給給廣告發(fā)布方方價款后的的余額。【例例7】某大大酒店是一一個提供住住宿、飲食食、旅游、商品零售售服務(wù)的企企業(yè)。某月月份收入情情況為：客客房收入5570萬元元

11、；飲食收入入110萬萬元；商品品零售收入入12.336萬元（獨(dú)立立核算）。 應(yīng)繳繳營業(yè)稅額=(5770+1110)5%= 34(萬萬元) 應(yīng)繳繳增值稅額=12.336(1+33%)3%= 0.366 (萬元元)8銷售不不動產(chǎn)（稅稅率5%）銷售不動產(chǎn)產(chǎn)指有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)的的行為（不不動產(chǎn)所占占用土地的的使用權(quán)一一并轉(zhuǎn)讓）。計(jì)稅依據(jù)：收取的價價款和價外外費(fèi)用。單位或個個人將不動動產(chǎn)無償贈贈予他人視視同銷售，應(yīng)應(yīng)繳稅。單位和個個人銷售購購置的不動動產(chǎn)，以銷銷售收入減減去購置成成本后的余余額計(jì)稅；銷售抵債所所得的不動動產(chǎn)，以銷售收入入減去抵債債后的余額額計(jì)稅。注：對個人人捐贈不動動產(chǎn)，營營業(yè)稅

12、條例例規(guī)定為為視同銷售售，國務(wù)院院規(guī)定為減減免項(xiàng)目。【例8】某某房地產(chǎn)開開發(fā)公司，某某月出售新新建商品房房取得收入入93000萬元，出出租閑置商商品房取得得租金收入入12萬元元，支付職職員工資1180萬元元。 應(yīng)繳繳營業(yè)稅額額=930005%1125% =465.6（萬元元）9轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)（稅稅率5%）轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)或或使用權(quán)的的行為。計(jì)稅依據(jù)：收取的價價款和價外外費(fèi)用。個人轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)產(chǎn)，由受讓讓人代扣代代繳稅款。境外單位位、個人在在境內(nèi)發(fā)生生應(yīng)稅行為為，在境內(nèi)內(nèi)未設(shè)有機(jī)機(jī)構(gòu)的，由由代理人或或受讓人代代扣代繳稅稅款。轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)一般般按全額計(jì)計(jì)稅，單獨(dú)獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地

13、地使用權(quán)按按差額計(jì)稅稅。【例9】某某企業(yè)轉(zhuǎn)讓讓一項(xiàng)自創(chuàng)創(chuàng)專利權(quán)，成成本2000萬元，收收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)500萬萬元；轉(zhuǎn)讓讓一塊抵債債得來的土土地使用權(quán)權(quán)，抵債時時作價4000萬元，以以480萬萬元轉(zhuǎn)讓。應(yīng)繳營業(yè)稅稅額=50005%（44804400）5% =29（萬萬元）三、營業(yè)額額的其他規(guī)規(guī)定1納稅人人營業(yè)額明明顯偏低而而無正當(dāng)理理由的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按按下列順序序核定其營營業(yè)額：（1）按納納稅人最近近時期發(fā)生生同類應(yīng)稅稅行為的平均價格格核定；（2）按其他納稅人人最近時期期發(fā)生同類類應(yīng)稅行為為的平均價價格核定；（3）按公式核核定計(jì)稅價價格：營業(yè)稅組成成計(jì)稅價格格=營業(yè)成成本或工程程成本（1+成成本利

14、潤率率）（1營營業(yè)稅率）公式中的成成本利潤率率，由省、自治區(qū)、直轄市稅稅務(wù)局確定定。【例10】某某大酒店?duì)I營業(yè)額明顯顯偏低，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)采采用核定營營業(yè)額的方方法征稅，某某月營業(yè)成成本10萬萬元，同行行業(yè)的成本本利潤率為為25%。 按公公式核定營營業(yè)額=（110+10025%）（155%）=113.155 （萬元元） 應(yīng)繳繳營業(yè)稅額額=13.155% =0.655（萬元）2納稅人人的營業(yè)額額納稅后發(fā)發(fā)生退款的的，應(yīng)當(dāng)退退還已納的的稅款或從從以后應(yīng)納納的營業(yè)稅稅款中扣除除。3納稅人人將價款與與折扣額在在同一張發(fā)發(fā)票上注明明的，以折折扣后的價價款為營業(yè)業(yè)額；如果果折扣額另另開發(fā)票的的，不論其其財務(wù)上

15、如如何處理，均均不得從營營業(yè)額中扣扣除。4提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)應(yīng)收取的價價款，因受受讓方違約約而收取賠償金金，也應(yīng)并入營營業(yè)額納稅稅。5購置稅稅控收款機(jī)機(jī)，可憑增增值稅專用用發(fā)票注明明的稅款，抵抵免當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納的營業(yè)業(yè)稅額（若若取得的是是普通發(fā)票票，抵免稅稅額=價款款（1+117%）17%）。當(dāng)期應(yīng)納納稅額不足足抵免的，可可在下期繼繼續(xù)抵免。6提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的營業(yè)額，可可以扣除部部分金額的的，應(yīng)提供供相關(guān)的合合法有效憑憑證。（1）支付付給境內(nèi)單單位或個人人的款項(xiàng)，該該單位或個個人是營業(yè)業(yè)稅或增值值稅納稅人人的，以其其開具的發(fā)發(fā)票為合法法有效憑證證。（2）支付付的行政事事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)或政府性性基金，以

16、以開具的財財政票據(jù)為為合法有效效憑證。（3）支付付給境外單單位或個人人的款項(xiàng)，以以該單位或或個人的簽簽收單據(jù)為為合法有效效憑證。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)若若有疑義，可可要求其提提供境外公公證機(jī)構(gòu)的的確認(rèn)證明明。（4）國家家稅務(wù)總局局規(guī)定的其其他合法有有效憑證。四、營業(yè)稅稅與增值稅稅征稅范圍圍的劃分1建筑業(yè)業(yè)附設(shè)工廠廠（或車間間），生產(chǎn)產(chǎn)建筑用構(gòu)構(gòu)件（或）材材料，在建建筑現(xiàn)場制制造并用于于所承建工工程的繳納納營業(yè)稅；若在車間間制作完工工后，再移移送至本單單位承建工工程使用的，應(yīng)繳納增增值稅。2郵電部部門銷售集集郵商品、報刊、電電信物品繳繳納營業(yè)稅稅；其他部部門從事該該類業(yè)務(wù)的的銷售額繳繳納增值稅稅。3代購代代

17、銷貨物，應(yīng)應(yīng)按貨物轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移繳納增增值稅，按按提供代購購代銷服務(wù)務(wù)繳納營業(yè)業(yè)稅。（1）代購購方不墊付付購貨款、銷貨方發(fā)票票開給委托托方，代購購方單獨(dú)開開具發(fā)票向向委托方收收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)的，應(yīng)繳繳納營業(yè)稅稅；若代購購方從銷貨貨方取得發(fā)發(fā)票，再向向委托方開具具發(fā)票銷售售，則視同同自購自銷銷處理，收收取的手續(xù)續(xù)費(fèi)應(yīng)并入入銷售額繳繳納增值稅稅。（2）代銷銷方以委托托方名義從從事貨物銷銷售，銷售售發(fā)票使用用委托方名稱，貨物物發(fā)生質(zhì)量量問題及法法律責(zé)任，都都由委托方方負(fù)責(zé)，另外再開具具發(fā)票向委委托方收取取手續(xù)費(fèi)，則則手續(xù)費(fèi)收收入應(yīng)繳納營業(yè)業(yè)稅；若代銷方方以自己的的名稱向購購貨方開具具銷售發(fā)票（表明明銷售），再再

18、向委托方取得得銷售貨物物發(fā)票（表明購購進(jìn)），則視同自自購自銷處處理，所取取得的價差差和手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入一并并繳納增值值稅。4商業(yè)企企業(yè)從供貨貨方收取的的與商品銷銷售數(shù)額無無直接聯(lián)系系的部分費(fèi)費(fèi)用（如進(jìn)進(jìn)場費(fèi)、節(jié)節(jié)假日促銷銷費(fèi)等），不不沖減進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，繳繳納營業(yè)稅稅。五、稅收優(yōu)優(yōu)惠1起征點(diǎn)點(diǎn)（只適用用于個人，各各省級政府府可在規(guī)定定的幅度內(nèi)內(nèi)確定適用用的起征點(diǎn)點(diǎn)）（1）按期期納稅的：月營業(yè)額額10005000元；（2）按次次納稅的：每次(日)營業(yè)額1000元。2免稅項(xiàng)項(xiàng)目 （1）托兒所所、幼兒園園、養(yǎng)老院院、殘疾人人福利機(jī)構(gòu)構(gòu)提供育養(yǎng)養(yǎng)服務(wù)；婚婚姻介紹；殯葬服務(wù)務(wù)。 （2）殘疾人人員個人為為社會提供

19、供的勞務(wù)。 （3）醫(yī)院、診所、其其他醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)提供的的醫(yī)療服務(wù)務(wù)。 （4）學(xué)校和和其他教育育機(jī)構(gòu)提供供的教育勞勞務(wù)。（5）與農(nóng)農(nóng)業(yè)相關(guān)的的技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)業(yè)務(wù)。（6）紀(jì)念館館、博物館館、文化館館、美術(shù)館館、展覽館館、書畫院院、圖書館館、文物保保護(hù)單位舉舉辦文化活活動的門票票收入；宗宗教場所舉舉辦文化、宗教活動動的門票收收入。3國務(wù)院院規(guī)定的其其他減免稅稅項(xiàng)目保險公司司開展的保保期一年以以上，到期期返還本利利的普通人人壽保險、養(yǎng)老年金金保險、健健康保險；科研單位位取得的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓收收入；個人轉(zhuǎn)讓讓著作權(quán)；將土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓給農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)；工會療養(yǎng)養(yǎng)院（所）；由省級以以上財政部部門批準(zhǔn)納納入預(yù)算管管理或

20、財政政專戶管理理的行政事事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)、基金；社會團(tuán)體體按財政、民政部門門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)收取的會會費(fèi)；下崗職工工從事社區(qū)區(qū)居民服務(wù)務(wù)；獨(dú)立核算算的高校后后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)體；個人向他他人無償贈贈與不動產(chǎn)產(chǎn)；其他（略略）。六、納稅期期限1納稅義義務(wù)發(fā)生時時間（基本本上同會計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定） （1）轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)權(quán)或銷售不不動產(chǎn)，采采用預(yù)收款款方式的，為為收到預(yù)收收款的當(dāng)天天； （2）單位或或個人新建建建筑物銷銷售，為收收訖款項(xiàng)或或取得索取取款項(xiàng)憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天；（3）將不不動產(chǎn)或土土地使用權(quán)權(quán)無償贈送送他人的，為為權(quán)屬轉(zhuǎn)移移的當(dāng)天；（4）扣繳繳稅款義務(wù)務(wù)發(fā)生時間間為扣繳義義務(wù)人代納納稅人收訖訖款項(xiàng)或取取得索取

21、款款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天；（5）其他他（略）。2納稅期期限 分為5日、10日、15日、一一個月、按按次納稅； 金融業(yè)的的納稅期限限為一個季季度；保險險業(yè)的納稅稅期限為一一個月。3申報繳繳納稅款期限（1）以一一個月（或或一個季度度）為一個個納稅期的的，自期滿滿之日起115日內(nèi)申報報納稅；（2）其他他納稅期限限，自期滿滿之日起55日內(nèi)預(yù)繳繳，次月115日內(nèi)申報報結(jié)清上月月應(yīng)繳稅款款。七、納稅地地點(diǎn)（屬地地征收原則則） 1提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的，向應(yīng)稅稅勞務(wù)發(fā)生生地申報納納稅。從事事運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)的，向機(jī)構(gòu)所所在地申報報納稅。2銷售不不動產(chǎn)，向向不動產(chǎn)所所在地申報報納稅。3轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)權(quán)，向土地所所在地申報報

22、納稅。4轉(zhuǎn)讓其其他無形資資產(chǎn)，向納納稅人機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地申申報納稅。5工程項(xiàng)項(xiàng)目跨省（市）的，向機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地申報納稅稅；沒有跨?。ㄊ校┑?，可由省級政政府確定，一一般向工程發(fā)發(fā)生地申報報繳納。6代扣代代繳跨省工工程的稅款款，向被代代扣代繳納納稅人的機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地申報繳納納。八、營業(yè)稅稅的特點(diǎn)1以7個個行業(yè)和銷銷售不動產(chǎn)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)為為征稅對象象;2稅率較較低;3價內(nèi)稅稅，稅源穩(wěn)穩(wěn)定;4計(jì)算簡簡便。九、營業(yè)稅稅與增值稅稅的比較1以非增增值稅的行行業(yè)和項(xiàng)目目為征稅對對象;2稅率較較低,檔次次較少;3是價內(nèi)內(nèi)稅;4計(jì)算簡簡便,但能能導(dǎo)致重復(fù)復(fù)計(jì)稅；5屬地方方財政收入入,由地方方稅務(wù)局系系統(tǒng)征收;6

23、納稅期期限最短為為5天，一般為11個月，金融業(yè)為為1個季度度。第五章 城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅實(shí)實(shí)務(wù)一、納稅人人城建稅的納納稅人是應(yīng)應(yīng)繳增值稅稅、消費(fèi)稅稅、營業(yè)稅稅（稱之為為“三稅”）的單位和和個人。二、稅率（三三檔，分別別適用于不不同地區(qū)）（1）市區(qū) 7%； （2）縣城、鎮(zhèn) 5% ； （3）其他地區(qū)（鄉(xiāng)、工礦區(qū)）1%三、計(jì)稅依依據(jù)與應(yīng)納納稅額計(jì)算城建稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)，是是納稅人實(shí)實(shí)際交納的的“三稅”稅額應(yīng)繳城建稅稅額=實(shí)際繳納的的“三稅”稅額城建稅率率說明：（11）計(jì)稅依依據(jù)為“三稅”的正稅額額，不包括括滯納金和和罰款等非非稅款項(xiàng)。（2）查補(bǔ)補(bǔ)“三稅”和處以罰罰款的，應(yīng)應(yīng)同時對偷偷漏的城建建稅進(jìn)行查查

24、補(bǔ)和罰款款。（3）進(jìn)口口不征，出出口不退。即進(jìn)口產(chǎn)產(chǎn)品征收的的增值稅和和消費(fèi)稅不不征收城建建稅，出口口產(chǎn)品退還還的增值稅稅和消費(fèi)稅稅不退還已已征的城建建稅?！纠?】某某市一家旅旅行社某月月收取旅游游費(fèi)6萬元元，其中替替旅游者支支付給其他他單位食、宿、交通通、門票等等費(fèi)用3萬萬元，轉(zhuǎn)付付其他旅游游企業(yè)接待待費(fèi)用2萬萬元。（1）旅行行社本月應(yīng)應(yīng)繳營業(yè)稅稅額=(600000300000200000)5% =500（元元） 旅行社社本月應(yīng)繳繳城建稅額 =50007% =35（元元）（2）其他他單位各自自按所取得得的營業(yè)收收入繳納營營業(yè)稅和城城建稅?！纠?】某某縣城的一一家企業(yè)是是增值稅一一般納稅人人，某月發(fā)發(fā)生以下“三稅”業(yè)務(wù)。（1）進(jìn)口口原材料繳繳納進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)的增值值稅10萬萬元；（2）國內(nèi)內(nèi)銷售應(yīng)繳繳增值稅880萬元、消費(fèi)稅1120萬元元；（3）納稅稅申報逾期期10天，被被罰滯納金金1萬元（2200萬5/10000010