1、新增值稅介紹2009年3月12日1增值稅轉(zhuǎn)型擴大抵扣范圍降低小規(guī)模企業(yè)征收率延長申報期限取消來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口設備的免稅規(guī)定明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題2增值稅轉(zhuǎn)型政策核心自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下， 允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。 同時，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值

2、稅退稅政策， 將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3， 將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17。 3擴大抵扣范圍中華人民共和國增值稅暫行條例第九條、第十條中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十五條4擴大抵扣范圍一、允許企業(yè)新購入的機器設備所含進項稅額在銷項稅額中抵扣。二、明確除專門用于非應稅項目、免稅項目等的機器設備進項稅額不得抵扣外，包括混用的機器設備在內(nèi)的其他機器設備進項稅額均可抵扣。三、明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額，并對其概念進行了界定。四、將不得抵扣進項稅額的納稅人自用消費品，明確為應征消費稅的游艇、汽車和摩托車。5小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定一、小規(guī)模納稅人增

3、值稅征收率為3%。（暫行條例第12條）二、將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。（實施細則第28條）6小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定三、將現(xiàn)行年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。（實施細則第29條）7延長申報期限納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納

4、稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。 （暫行條例第23條）8混合銷售行為中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第五條 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第六條 建筑業(yè)混合銷售行為的特殊規(guī)定 取消了國稅發(fā)【2002】117號文中的貨物范圍和需同時滿足的兩個條件。9兼營行為 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第七條 取消原細則中“納稅人兼營非應稅勞務應分別核算銷售額，不分別核算或不能準確核算的，應一并征收增值稅，并由國家稅務局確定?！?0價外費用

5、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十二條 將價外費用的內(nèi)容進一步明確，增加了“滯納金、賠償金”。 增列了“代有關(guān)行政管理部門收取的費用”和“代辦保險費、車購稅、車牌費”不屬于價外費用的規(guī)定。11貨物用于交際應酬中華人民共和國增值稅暫行條例細則第二十二條 納稅人購進用于交際應酬的貨物，不得抵扣進項。 比如，企業(yè)購進辦公用品的進項可以抵扣，但購進的用于交際應酬的煙、酒等貨物則不得抵扣進項。12非正常損失的進項抵扣中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十四條 將“自然災害”從非正常損失中剔除。意味著自然災害造成的貨物損失其進項不必再轉(zhuǎn)出。 明確了“非正常損失”的范圍：因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)損失。13納稅人銷售已使用過的物品關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知14納稅人銷售已使用的固定資產(chǎn)一般納稅人銷售固定資產(chǎn)： 凡是已抵扣了進項的，按適用稅率征收增值稅。 凡是沒有抵扣進項的，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應納稅額=銷售額4%/215納稅人銷售已使用的固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)： 減按2%征收率征收增值