1、2012注冊稅務師資格考試輔導 稅法一 PAGE 3562012年注冊冊稅務師-稅稅法一基礎班講義義TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc319568974 前言 PAGEREF _Toc319568974 h 2 HYPERLINK l _Toc319568975 第一章稅法基基本原理 PAGEREF _Toc319568975 h 5 HYPERLINK l _Toc319568976 第二章增值稅稅 PAGEREF _Toc319568976 h 35 HYPERLINK l _Toc319568977 第三章消費稅稅 PAGEREF _Toc319568977

2、 h 83 HYPERLINK l _Toc319568978 第四章營業(yè)稅稅 PAGEREF _Toc319568978 h 107 HYPERLINK l _Toc319568979 第五章城市維維護建設稅與與教育費附加加 PAGEREF _Toc319568979 h 131 HYPERLINK l _Toc319568980 第六章資源稅稅 PAGEREF _Toc319568980 h 135 HYPERLINK l _Toc319568981 第七章車輛購購置稅 PAGEREF _Toc319568981 h 142 HYPERLINK l _Toc319568982 第八章關稅

3、PAGEREF _Toc319568982 h 150前言一、教材結構及及今年變化（一）教教材結構：20122年稅法（）教材為88章,由兩部部分組成：第一部分分；稅法基本本原理（第一一章）第第二部分：稅稅收實體法流轉稅（第第二八章）8章按重要程度劃分： 重要程度章節(jié)題型分值非常重要增值稅、消費稅稅、營業(yè)稅除客觀題外，計計算題、綜合合題共40分分，均出在這這三章三章合計分數(shù)88590分分，占總分數(shù)數(shù)62%左右右比較重要稅法基本原理均出客觀題，但但題量多、分分值大一般占20225分，占總總分數(shù)15%左右。重要資源稅、車輛購購置稅、城市市維護建設稅稅、關稅主要是客觀題題題型,但計算算題、綜合題題也會

4、涉及每章分數(shù)一般不不超過10分分，四章合計計30355分，占總分分數(shù)25%以以內（二）20012年教材材變化內容總體情況況：結構變化化不大，增值值稅、消費稅稅、營業(yè)稅、資資源稅中有較較多新增或變變化政策：增值稅：（1）增加加了上海地區(qū)區(qū)營業(yè)稅改征征增值稅的適適用稅率內容容；（2）增增值稅征稅范范圍的特殊規(guī)規(guī)定有調整，增增加“資產重重組有關增值值稅問題”及及“融資性售售后回租業(yè)務務”的政策：（3）減免免稅中增加“促促進節(jié)能服務務產業(yè)發(fā)展的的增值稅政策策”；（4）刪刪除“再生資資源增值稅政政策”消消費稅：（11）新增對具具體項目征免免消費稅規(guī)定定；（2）成成品油消費稅稅具體政策細細化；（33）關于

5、計稅稅價格核定權權限。營營業(yè)稅：（11）調整起征征點；（2）有有些行業(yè)稅收收政策有變化化；（3）有有些行業(yè)稅收收優(yōu)惠有變化化。資源源稅：按新的的資源稅暫暫行條例進進行了調整（銷銷售額的確定定方法、組價價公式）。其他：第第一、五、七七、八章，無無實質性變化化。二、考試試題型、題量量 題型（四種）單選多選計算綜合合計題量40題30題2大題（每大題題4小題）2大題（每大題題6小題）90題分值40分60分16分24分140分總分140分及格線844分1.單項選選擇題：四選選一，相對簡簡單?！纠}單選題題】（20111年）下列列有關稅收立立法程序的說說法，正確的的是（）。A.通過的稅收法律由全國人大常

6、委會委員長簽署委員長令予以公布B.稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的C.稅務部門規(guī)章須經省級稅務局局長辦公會審議通過后予以公布D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布答疑編號號357900001011正確答案DD答案解析析選項A，稅稅收法律案的的公布，經過過全國人大及及常委會通過過的稅收法律律案均應由國國家主席簽署署主席令予以以公布；選項項B，國務院院通過行政法法規(guī)實行的是是決定制，由由總理最終決決定，并由總總理簽署國務務院令公布實實施；選項CC，審議通過過的稅務規(guī)章章，報局長簽簽署后予以公公布，在國家家稅務總局公公報上刊登的的稅務規(guī)章文文本為標準文文本。2.多項選選擇題：五選選二項以上，

7、設設計的題點較較多，30題題60分，多多選、錯選不不得分，這類類題型得分最最難?！纠}多選題題】（20111年）下列列關于消費稅稅納稅環(huán)節(jié)的的說法，正確確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C.白酒在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅答疑編號號357900001022正確答案AAB答案解解析選項CC，白酒在批批發(fā)環(huán)節(jié)不征征收消費稅；選項D，珍珍珠飾品在零零售環(huán)節(jié)不征征收消費稅；選項E，成成品油稅費改改革后，納稅稅環(huán)節(jié)在生產產環(huán)節(jié)（包括括委托加工和和進口環(huán)節(jié)）。3.計算分分析題與綜合合題：主要測測試考

8、生分析析問題和處理理問題的能力力，考核知識識點多，解題題步驟多，難難度相對較大大。但由于計計算分析題與與綜合題是分分步驟設問，在在解答過程中中，考生只要要一步一步按按照所設問題題答題，仍可可保證完整而而清晰的答題題思路。 年份計算題綜合題2011年1.農機生產企企業(yè)1.化妝品廠22個月業(yè)務（含含出口）2.房地產公司司2.卷煙生產企企業(yè)和卷煙批批發(fā)企業(yè)2010年1.建筑公司1.化妝品廠22個月業(yè)務2.卷煙廠2.小轎車企業(yè)業(yè)2009年1.煤礦2個月月的業(yè)務1.酒廠和批發(fā)發(fā)企業(yè)兩個單單位2.日化廠2.綜合性公司司三、考試特特點（一一）均為選擇擇題方式，答答案均答在答答題卡上面；（二）全全面考核（章章

9、章有題，覆覆蓋率1000%），重點點突出。教材分為88章，試題中中最多一章考考40分左右右（如增值稅稅、營業(yè)稅曾曾出現(xiàn)過），最最少一章考66分左右?，F(xiàn)將近三三年各章分數(shù)數(shù)情況歸納如如下： 一、原理二、增值稅三、消費稅四、營業(yè)稅五、城建稅六、資源稅七、車輛購置稅稅八、關稅合計2011年1842262669761402010年2135302489761402009年2136252441488140三年平均20分37分27分24分6分10分7分7分140分所占比例%（1821分分）15%（8594分分）63% （28-34分分）22% 100%（三）理論論與實踐相結結合，側重應應用與操作，考考試涉及

10、基礎礎理論、稅法法政策、操作作運用三大部部分內容；（四）總總體難度較以以往上升，綜綜合性比較強強，跨章節(jié)題題目在計算、綜綜合題型，甚甚至單選、多多選題出現(xiàn)，要要加以高度重重視。四、如何何準備稅法（）的應試（一）全全面參加網(wǎng)校校課程學習4個班次次1.基基礎學習班：25300課時，全面面講授與考點點相關的內容容，并總結、歸歸納知識點，配配合例題、經經典考題，打打好基本功。2.強化提高班：2025課時。適合有一定基礎的學員。3.習題精講班：1015課時，總結要點，匯總本章、本節(jié)20092011年真題，并精心挑選典型例題，跨章節(jié)計算題、綜合題結合解題思路，模擬解題過程。4.沖刺串講班：35課時，針對考

11、試命題思路，梳理重要考點，串聯(lián)相關聯(lián)的知識點，強化本門課程的重點難點。（二）做好本門課程的學習計劃月計劃建議第一遍：2月底4月中（跟基礎班）第二遍：4月中5月底（跟強化班鞏固內容，跟習題班、做三年考題，提高熟練程度）第三遍：6月上旬（跟沖刺串講班、做考前模擬題，提高速度與準確性）第四遍：考前10天（補漏洞）（三）復習方法提高學習效率1.鑒于近兩年命題情況,單選題、多選題難度有較大幅度提高，復習時既要聽課，也務必自己看書。2.把握教材，既注重操作，也注重基礎知識。稅法（）與其他課程、其他考試不同，基礎知識（第一章）占相當比例，20092011三年平均20分，占總分的15%左右。3.實體法部分必須

12、熟練掌握政策并加以運用,多做計算題綜合題。4.邊學邊練，功底扎實。練習來源三方面：教材上例題、歷年試題、網(wǎng)校夢想成真系列輔導書三本。（四）注重每個知識點以及知識點之間的聯(lián)系知識融會貫通1.同一稅種：涉及的多項政策2.同一納稅人涉及的多個稅種在稅法（）中，有交叉或平行關系的稅種很多：進口關稅進口消費稅進口增值稅國內消費稅與增值稅（如：2011年綜合題1）增值稅消費稅（如：2011年綜合題1、2）增值稅資源稅（如：2009年計算題1）增值稅營業(yè)稅車輛購置稅（如：2010年綜合題2）增值稅消費稅營業(yè)稅城建稅第一章稅法基基本原理本章考試題型型：均為單選選題、多選題題出現(xiàn)2009年2010年2011年單

13、選題7題7分7題7分6題6分多選題7題14分7題14分6題12分本章合計14題21分14題21分12題18分本章主要要內容：共六六節(jié)第一一節(jié)稅法概概述第二節(jié)稅稅收法律關系系第三三節(jié)稅收實實體法與稅收收程序法第四節(jié)節(jié)稅法的運運行第五節(jié)國國際稅法第六節(jié)節(jié)稅法的建建立與發(fā)展本章重重點內容：稅法基本本原則和適用用原則、稅法法按解釋權限限劃分、稅法法按效力分類類、稅收法律律關系特點、征征稅主體和納納稅主體各自自權利、稅收收實體法六個個要素、稅收收程序法主要要制度及征收收程序、稅法法運行（稅收收立法、執(zhí)法法、司法）、稅稅收管轄權概概念及分類、國國際重復征稅稅及其避免。本章內容講解：第一節(jié)稅法概概述共五個問

14、題題：1.稅法的概念念與特點2.稅法原原則33.稅法的效效力與解釋4.稅稅法的作用5.稅法法與其他部門門法的關系一、稅法法的概念與特特點（一一）稅法概念念稅法是是指有權的國國家機關制定定的有關調整整稅收分配過過程中形成的的權利義務關關系的法律規(guī)規(guī)范的總和。了解稅法定義時需注意：1.立法機關有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。2.調整對象稅收分配中形成的權利義務關系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構成的法律體系?！究碱}多選題】（2009年）從廣義的立法層次

15、上劃分，稅法包括（）。A.全國人大制定的稅收法律B.國務院制定的稅收法規(guī)C.省級政府制定的地方性稅收法規(guī)D.中央政府部門制定的稅收規(guī)章E.市級政府制定的稅收規(guī)章答疑編號號360400101011正確答案案ABD答案解解析從廣義義的立法層次次上劃分,稅稅法包括全國國人大制定的的稅收法律、國國務院制定的的稅收法規(guī)或或省級人民代代表大會制定定的地方性稅稅收法規(guī)，有有關政府部門門制定的稅收收規(guī)章。（二）稅法法的特點了解11.從立法過過程看-稅稅法屬于制定定法，而不屬屬于習慣法即稅法是是由國家制定定的，而不是是由習慣作法法或司法判例例而認可的。2.從法律性質看-稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權性法規(guī)即稅

16、法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性。3.從內容看-稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。我國稅法結構：憲法加稅收單行法律、法規(guī)。【考題單選題】（2011年）下列有關稅法特點的說法，錯誤的是（）。A.稅法屬于制定法而非習慣法B.從法律性質上看，稅法屬于授權性法規(guī)C.稅法是由國家制定而不是認可的D.稅法具有綜合性答疑編號號360400101022正確答案案B答案解析從法律性質質上看，稅法法屬于義務性性法規(guī)，而不不是授權性法法規(guī)。二、稅法原原則-掌握握（分為兩個個層次，即：基本原則和和適用原則）兩類原則具體原則稅法的基本原則則（四個）1.稅收法律主主義

17、2.稅收收公平主義33.稅收合作作信賴主義44.實質課稅稅原則稅法的適用原則則（六個）1.法律優(yōu)位原原則2.法律律不溯及既往往原則3.新新法優(yōu)于舊法法原則4.特特別法優(yōu)于普普通法原則55.實體從舊舊、程序從新新原則6.程程序優(yōu)于實體體原則【例題單單選題】下列列各項中，屬屬于稅法基本本原則的是（）。AA.法律優(yōu)位位原則BB.稅收法律律主義原則C.法律律不溯及既往往原則DD.程序優(yōu)于于實體原則答疑編號號360400101033正確答案案B（一）基本本原則（4個個）-掌握握含義、特點點、適用情形形1.稅稅收法律主義義（也稱稅收收法定主義、法法定性原則）（1）含義：是指稅法主體的權利義務必須由法律加以

18、規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性（3）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征?！究碱}單選題】（2008年）稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力答疑編號號360400101044正確答案案D答案解析依法稽征原原則，即稅務務行政機關必必須嚴格依據(jù)據(jù)法律的規(guī)

19、定定稽核征收，而而無權變動法法定課稅要素素和法定征收收程序。除此此之外，納稅稅人同稅務機機關一樣都沒沒有選擇開征征、停征、減減稅、免稅、退退補稅收及延延期納稅的權權力（利），即即使征納雙方方達成一致也也是違法的。2.稅收公公平主義（1）含義義：稅收負擔擔必須根據(jù)納納稅人的負擔擔能力分配，負負擔能力相等等，稅負相同同；負擔能力力不等，稅負負不同。（2）法律律上的稅收公公平與經濟上上的稅收公平平經濟上上的稅法公平平往往是作為為一種經濟理理論提出來的的，可以作為為制定稅法的的參考，但是是對政府與納納稅人尚不具具備強制性的的約束力。3.稅收收合作信賴主主義（11）含義：征征納雙方關系系從主流上看看是相

20、互信賴賴，相互合作作的，而不是是對抗的。（2）這這一原則與稅稅收法律主義義存在一定沖沖突，許多國國家稅法在應應用這一原則則時都作了一一定限制。4.實質質課稅原則（1）含含義：依納稅稅人真實負擔擔能力決定其其稅負，不能能僅考核其表表面是否符合合課稅要件。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格?！纠}單選題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則

21、C.稅收合作信賴主義原則D.實質課稅原則答疑編號號360400101055正確答案案D【例題多多選題】關于于稅法的基本本原則，下列列表述正確的的有（）。A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預測性B.經濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考C.實質課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力E.稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則答疑編號號360400101066正確答案案ABCDD答案案解析稅務務機關有權重重新核定計稅稅依據(jù)，并據(jù)據(jù)以計算應納納稅額，體現(xiàn)現(xiàn)的是實質課課稅

22、原則。（二）稅法法的適用原則則（六個）掌握含義義并加以應用用6個適用原則含義解析1.法律優(yōu)位原原則稅收法律的效力力高于行政法法規(guī)的效力，稅稅收行政法規(guī)規(guī)的效力高于于稅收行政規(guī)規(guī)章效力，效效力高的稅法法高于效力低低的稅法。關關系：法律法規(guī)規(guī)章章 作用主要體現(xiàn)在在處理不同等等級稅法的關關系上。稅收收行政法規(guī)的的效力優(yōu)于稅稅收行政規(guī)章章的效力。效效力低的稅法法與效力高的的稅法發(fā)生沖沖突，效力低低的稅法即是是無效的2.法律不溯及及既往原則新法實施后，之之前人們的行行為不適用新新法，而只沿沿用舊法3.新法優(yōu)于舊舊法原則新法舊法對同一一事項有不同同規(guī)定時，新新法效力優(yōu)于于舊法4.特別法優(yōu)于于普通法原則則

23、對同一事項兩部部法律分別訂訂有一般和特特別規(guī)定時，特特別規(guī)定的效效力高于一般般規(guī)定的效力力居于特別法地位位級別較低的的稅法，其效效力可以高于于作為普通法法的級別較高高的稅法5.實體從舊、程程序從新原則則實體法不具備溯溯及力，而程程序法在特定定條件下具備備一定溯及力力實體性權利義務務以其發(fā)生的的時間為準，而而程序性問題題（如稅款征征收方法、稅稅務行政處罰罰等），新稅稅法具有約束束力6.程序優(yōu)于實實體原則在稅收爭訟發(fā)生生時，程序法法優(yōu)于實體法法，以保證國國家課稅權的的實現(xiàn)【例題單單選題】納稅稅人李某和稅稅務所在繳納納稅款上發(fā)生生了爭議，必必須在繳納有有爭議的稅款款后，稅務復復議機關才能能受理李某的

24、的復議申請，這這體現(xiàn)了稅法法適用原則中中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實體原則D.實體從舊原則答疑編號號360400102011正確答案案C答案解析審理稅務案案件時，稅收收程序法先于于稅收實體法法適用。它是是關于稅收爭爭訟的原則，按按照這一原則則，納稅人通通過稅務行政政復議或稅務務行政訴訟來來尋求法律保保護的前提條條件之一是，必必須事先履行行稅務執(zhí)法機機關認定的納納稅義務，而而不管其納稅稅義務實際上上是否發(fā)生。否否則，稅務行行政復議機關關或司法機關關對納稅人的的申訴不予受受理。實行這這一原則是為為了確保國家家課稅權的實實現(xiàn)，不因爭爭議的發(fā)生而而影響稅款的的及時

25、、足額額入庫。稅法的適用用原則總結:稅法法的適用原則則綜合性練習習:【考考題多選題題】根據(jù)稅法法的適用原則則，下列說法法存在錯誤的的有（）。A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止E.根據(jù)法律不溯及既往原則，新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿

26、用舊法答疑編號號360400102022正確答案案ABD三、稅法的的效力與解釋釋（一）稅稅法效力熟悉11.空間效力力2.時時間效力注意選擇題題時間效力各3種情況含義稅法的時間效力力是指稅法何何時開始生效效、何時終止止效力和有無無溯及力的問問題稅法的生效1.稅法通過一一段時間后開開始生效2.稅法自通過過發(fā)布之日起起生效【最常常見】3.稅法公布后后授權地方政政府自行確定定實施日期稅法的失效1.以新稅法代代替舊稅法【最最常見】2.直接宣布廢廢止3.稅法本身規(guī)規(guī)定廢止的日日期（最少見見）【例題單單選題】關于于稅法的時間間效力的陳述述，下列選項項正確的是（）。AA.稅法的時時間效力是指指稅法何時生生效的

27、問題B.對于于重要稅法的的個別條款的的修訂，目前前大多采用這這種自通過發(fā)發(fā)布之日起生生效的方式C.稅法法的失效方式式中，很少采采用的是直接接宣布廢止D.我國國及許多國家家的稅法均不不堅持不溯及及既往原則答疑編號號360400102033正確答案案B答案解析稅法的時間間效力是指稅稅法何時生效效、何時終止止效力和有無無溯及力問題題，而不單是是何時生效問問題；對于重重要稅法的個個別條款的修修訂和小稅種種的設置，較較易理解和掌掌握，因此大大多采用這種種通過發(fā)布之之日起生效的的方式；稅法法的失效方式式中，很少采采用的是稅法法本身規(guī)定廢廢止日期，因因為這種方式式較為死板，易易于使國家財財政限于被動動；稅法

28、的失失效方式中，最最常見的方式式是新稅法代代替舊稅法；我國及許多多國家的稅法法均堅持不溯溯及既往原則則。3.人的效效力。屬人、屬屬地、屬地兼兼屬人，我國國采用的是屬屬地兼屬人原原則。（二二）稅法的解解釋特點點：1）專專屬性：法定定解釋應嚴格格按照法定的的解釋權限進進行，任何有有權機關都不不能超越權限限進行解釋。2）權威性：法定解釋同樣具有法的權威性。3）針對性：法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的。但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。1.按解釋權限劃分種類解釋主體法律效力其他立法解釋三部門：全國人人大及

29、其常委委會、最高行行政機關、地地方立法機關關作出的稅務務解釋可作判案依據(jù)屬于事后解釋司法解釋兩高：最高人民民法院、最高高人民檢察院院、兩高聯(lián)合合解釋，作出出的稅務刑事事案件或稅務務行政訴訟案案件解釋或規(guī)規(guī)定有法的效力可作判案依依據(jù) 司法解釋在我國國，僅限于稅稅收犯罪范圍圍行政解釋國家稅務行政主主管機關（包包括財政部、國國家稅務總局局、海關總署署）不具備與被解釋釋的稅法同等等的法律效力力原則上上不作判案依依據(jù) 執(zhí)行中有普遍約約束力【例題單單選題】下列列有關稅法解解釋的表述中中，正確的是是（）。A.稅法法解釋不具有有針對性B.稅法解解釋不具有專專屬性CC.檢察解釋釋不可作為辦辦案的依據(jù)D.稅法法立

30、法解釋通通常為事后解解釋答疑編號號360400102044正確答案案D答案解析一般來說，法法定解釋應嚴嚴格按照法定定的解釋權限限進行，任何何有權機關都都不能超越權權限進行解釋釋。因此，法法定解釋具有有專屬性。法法定解釋大多多是在法律實實施過程中，特特別是在法律律的適用過程程中進行的，是是對具體的法法律條文、具具體的事件或或案件作出的的，所以具有有針對性。司司法解釋的主主體只能是最最高人民法院院和最高人民民檢察院，它它們的解釋具具有法的效力力，可以作為為辦案和適用用法律和法規(guī)規(guī)的依據(jù)。其其他各級法院院和檢察院均均無解釋法律律的權力。我我們通常所說說的稅收立法法解釋是指事事后解釋。2.按解釋釋尺度

31、分分為：字面解解釋、限制解解釋、擴大解解釋（考過多多選）字字面解釋：必必須嚴格依稅稅法條文的字字面含義進行行解釋，既不不擴大也不縮縮小。限限制解釋：是是指為了符合合立法精神與與目的，對稅稅法條文所進進行的窄于其其字面含義的的解釋。擴充解釋：是指為了更更好地體現(xiàn)立立法精神，對對稅法條文所所進行的大于于其字面含義義的解釋。稅法解釋釋對于稅收執(zhí)執(zhí)法、稅收法法律糾紛的解解決都是必不不可少的?！究碱}單選題】（22008年）我我國個人所得得稅法規(guī)定：“勞務報酬酬所得按次征征收”，個人人所得稅法實實施條例規(guī)定定“勞務報酬酬所得屬屬于同一項目目連續(xù)性收入入的，以一個個月內取得的的收入為一次次”。這一稅稅法解釋

32、屬于于（）。A.司法法解釋BB.字面解釋釋C.擴擴充解釋D.行政解解釋答疑編號號360400102055正確答案案C四、稅法作作用了解解1.規(guī)規(guī)范作用：55方面（考過過定義）2.經濟作作用：5方面面五、稅法法與其他部門門法關系了解關關注：（二二）稅法與民民法的關系聯(lián)系：第第一，稅法借借用了民法的的概念。第二二，稅法借用用了民法的規(guī)規(guī)則。第三，稅稅法借用了民民法的原則。區(qū)別：第一，調整的對象不同。民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系，屬于橫向經濟關系；而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。稅收法律關系的一方固定是國家及其稅務機關；民事法律關系的主體雙方則是國家機關、

33、企事業(yè)單位、社會團體法人、公民之間不固定的關系第二，法律關系的建立及其調整適用的原則不同。民事法律關系建立及其調整是按照自愿、公平、等價有償、誠實信用的原則進行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由。民法原則從總體上說不適用于稅收法律關系的建立和調整。稅收法律關系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權利義務關系不對等。第三，調整的程序和手段不同（三）稅法與行政法的關系（五）稅法與刑法的關系稅法與刑法的聯(lián)系表現(xiàn)在：第一，稅法與刑法在調整對象上有銜接和交叉，刑法關于“危害稅收征管罪”的規(guī)定，就其內容來看是直接涉及稅收的，相關的內容在稅法中也有所規(guī)范。第二，對稅收犯罪的刑罰，在體系和內容上雖然可以認為是構成

34、稅法的一部分，但在其解釋和執(zhí)行上，主要還是依據(jù)刑法的有關規(guī)定。第三，稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。第四，稅法與刑法都具備明顯的強制性，并且，從一定意義上講，刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調整對象來看，刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調整稅收權利義務關系的法律規(guī)范。第二，稅法屬于義務性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。第三，就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能采用自由刑與財產刑的刑罰形式。【考題多選題】（2008年）稅法與刑法是從不同

35、的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有（）。A.稅法屬于權力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證D.有關“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調整對象上的交叉E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致答疑編號號360400102066正確答案案BCD答案解解析從稅法法與刑法區(qū)別別而言，稅法法屬于義務性性法規(guī)，主要要用來建立正正常的納稅義義務關系，其其本身并不帶帶有懲罰性，AA不正確。就就法律責任的的承擔形式來來說，對稅收收法律責任的的追究形式是是多重的，而

36、而對刑事法律律責任的追究究只能采用自自由刑與財產產刑的刑罰形形式。稅收犯犯罪的司法調調查程序同刑刑事犯罪的司司法調查程序序是一致的，EE不正確。第二節(jié)稅收法法律關系本節(jié)共3個個問題：1.概念與與特點22.稅收法律律關系主體3.稅收收法律關系的的產生、變更更、消滅一、概念與與特點（一一）概念 了解稅收收法律關系是是稅法所確認認和調整的，國國家與納稅人人之間稅收分分配過程中形形成的權利義義務關系。兩種學說說及含義：權權力關系說和和債務關系說說。（二二）特點4點（掌握握）1.主體的一方方只能是國家家2.體體現(xiàn)國家單方方面的意志3.權利利義務關系具具有不對等性性4.具具有財產所有有權或支配權權單向轉移

37、的的性質【考考題單選題題】（20009年）關于于稅收法律關關系的特點，下下列表述正確確的是（）。A.作為納稅主體的一方只能是征稅機關B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C.權利義務關系具有對等性D.具有財產所有權單向轉移的性質答疑編號號360400103011正確答案案D答案解析稅收法律關關系的特點：（1）主體體的一方只能能是國家；（22）體現(xiàn)國家家單方面的意意志；（3）權權利義務關系系具有不對等等性，納稅人人承擔較多的的義務，享受受較少的權利利；（4）具具有財產所有有權或支配權權單向轉移的的性質。二、稅收法法律關系的主主體征納納雙方（一一）征稅主體體：以稅務（國國稅、地

38、稅）機機關為主，還還有財政機關關、海關。1.稅務務機關職權共6項（注注意多選題）2.稅務機關職責共7項（注意多選題）【例題單選題】下列職權中不屬于稅務機關職權的是（）。A.稅收檢查權B.稅收行政立法權C.代位權和撤銷權D.稅收法律立法權答疑編號號360400103022正確答案案D答案解析稅收法律立立法權，屬于于國家權力機機關的職權，稅稅務機關沒有有制定稅收法法律的權力。（二）納稅稅主體：納稅稅人（自然人人、法人、非非法人單位）1.納稅人權利共14項（注意多選題）2.納稅人義務共10項（注意多選題）（三）其它稅務當事人的權力和義務其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。（注

39、意多選題）三、稅收法律關系的產生、變更、消滅了解要點內容（一）產生以引起納稅義務務成立的法律律事實為標志志（即出現(xiàn)應應稅行為）（二）變更原因因5條（注注意多選題）1.由于納稅人人自身的組織織狀況發(fā)生變變化2.由于于納稅人的經經營或財產情情況發(fā)生變化化3.由于稅稅務機關組織織結構或管理理方式的變化化4.由于稅稅法的修訂或或調整5.因因不可抗拒力力造成的破壞壞 （三）消滅原因因5條（考考過多選題）1.納稅人履行行納稅義務22.納稅義務務因超過期限限而消滅3.納稅義務的的免除4.某某些稅法的廢廢止5.納稅稅主體的消失失【考題多多選題】（22008年）關關于稅收法律律關系的特點點，下列表述述正確的有（

40、）。AA.具有財產產所有權單向向轉移的性質質B.主主體的一方只只能是國家C.權利利義務關系具具有不對等性性D.稅稅收法律關系系的變更以主主體雙方意思思表示一致為為要件EE.調整平等等主體間的財財產關系答疑編號號360400103033正確答案案ABC答案解解析稅收法法律關系的變變更不以主體體雙方意思表表示一致為要要件。稅收法法律關系的變變更是指由于于某一法律事事實的發(fā)生，使使稅收法律關關系的主體、內內容和客體發(fā)發(fā)生變化。引引起稅收法律律關系變更的的原因是多方方面的，但是是不以雙方意意思表示一致致為要件。第三節(jié)稅收實實體法與稅收收程序法 一、稅收實實體法（重點點掌握）稅收實體法法：規(guī)定稅收收法律

41、關系主主體的實體權權利、義務的的法律規(guī)范總總稱。是稅法法的核心部分分。稅收收實體法結構構的特點：規(guī)規(guī)范性（一稅稅一法）、統(tǒng)統(tǒng)一性（稅收收要素固定）。涉及實體法的六個要素，分別是：納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。（一）納稅義務人1.含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。2.與納稅人有關的概念：（1）負稅人：實際負擔稅款的單位和個人。不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁。納稅人與負稅人有時一致，如直接稅（所得稅）。納稅人與負稅人有時不一致，如間接稅（流轉稅，具有轉嫁性）。（2）代扣代繳義務人有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為

42、繳納的企業(yè)、單位或個人。（3）代收代繳義務人有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位。（4）代征代繳義務人因稅法規(guī)定，受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人。（5）納稅單位（了解）申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。（二）課稅對象掌握1.含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。2.作用基礎性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標志，（2）體現(xiàn)征稅的范圍，（3）其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定。3.與課稅對象有關的3個要素：（1）計稅依據(jù)（稅基）計稅依據(jù)：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。 課稅對象與計稅稅依據(jù)關系計稅依據(jù)舉

43、例一致價值形態(tài)所得稅不一致實物形態(tài)房產稅、耕地占占用稅、車船船稅【課稅對象象與計稅依據(jù)據(jù)的關系】課課稅對象是指指征稅的目的的物，計稅依依據(jù)則是在目目的物已經確確定的前提下下，對目的物物據(jù)以計算稅稅款的依據(jù)或或標準；課稅稅對象是從質質的方面對征征稅所作的規(guī)規(guī)定，而計稅稅依據(jù)則是從從量的方面對對征稅所作的的規(guī)定，是課課稅對象量的的表現(xiàn)?！纠}多多選題】下列列稅種中，征征稅對象與計計稅依據(jù)不一一致的是（）。AA.企業(yè)所得得稅B.耕地占用稅稅C.車車船稅DD.土地使用用稅E.房產稅答疑編號號360400104011正確答案案BCDEE答案案解析企業(yè)業(yè)所得稅的課課稅對象與計計稅依據(jù)是一一致的。（2）稅源

44、源稅源：稅款的最終終來源，稅收收負擔的歸宿宿，表明納稅稅人負擔能力力。 課稅對象與稅源源關系課稅對象來源舉例一致國民收入分配中中形成的各種種收入所得稅不一致其他方面大多數(shù)稅（如營營業(yè)稅、消費費稅、房產稅稅）【課稅對象象與稅源的關關系】課稅對對象是據(jù)以征征稅的依據(jù)；稅源則表明明納稅人的負負擔能力。（3）稅稅目1.含義：稅目目是課稅對象象的具體化，反反映具體的征征稅范圍，解解決課稅對象象的歸類。2.作用用：明確征稅稅范圍；解決決征稅對象的的歸類（稅目目稅率同步考考慮稅目目稅率表，如如：消費稅、營營業(yè)稅、資源源稅）。3.分類：分為列舉稅稅目和概括稅稅目兩類。列舉稅稅目：是將每每一種商品或或經營項目采

45、采用一一列舉舉的方法（又又分為細列舉舉、粗列舉），如如：消費稅。概括稅目：是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設計稅目（又分為小概括、大概括）。如：營業(yè)稅?！纠}多選題】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有（）。A.課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志C.從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的D.從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的E.計稅依據(jù)是從質的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定答疑編號號360400104022正確答案案AD答案解析析課稅對象象是一種稅區(qū)區(qū)別于另一種種稅的最主要要標志；從實實物形態(tài)分析析，

46、課稅對象象與計稅依據(jù)據(jù)是不一致的的；從所得稅稅（包括企業(yè)業(yè)所得稅和個個人所得稅）來來看，其課稅稅對象與稅源源是一致的。計計稅依據(jù)是從從量的方面對對課稅作出的的規(guī)定，課稅稅對象是從質質的方面對課課稅作出的規(guī)規(guī)定。（三）稅率率掌握稅率是計計算稅額的尺尺度，代表課課稅的深度，關關系著國家的的收入多少和和納稅人的負負擔程度，因因而它是稅收收政策的中心心環(huán)節(jié)。稅率的形式式：比例稅率率、累進稅率率、定額稅率率、其他形式式。1.比例稅率：同一征稅對對象或同一稅稅目，規(guī)定一一個比例的稅稅率。（11）形式：產產品比例稅率率，行業(yè)比例例稅率，地區(qū)區(qū)差別比例稅稅率，有幅度度的比例稅率率；（22）特點：稅率不隨課課稅

47、對象數(shù)額額的變動而變變動；課稅稅對象數(shù)額越越大，納稅人人相對直接負負擔越輕；計算簡便；稅額與課課稅對象成正正比。22.累進稅率率：是指同一一課稅對象，隨隨著數(shù)量的增增大，征收比比例也隨之增增高的稅率。即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平。（1）全額累進稅率：【舉例】征稅對象為3000時，用全額累進稅率計算，應納稅額300010%300。（2）超額累進稅率：【舉例】征稅對象為3000時，用超額累進稅率計算，應納稅額15003%150010%195。超額累進稅率特點：（注意多選題）計算方法比較復雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；累進

48、幅度比較緩和，稅收負擔較為合理；邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。目前我國：個人所得稅中有三個稅目使用此稅率。速算扣除數(shù):全額累進稅率與超額累進稅率計算的應納稅額的差額為速算扣除數(shù)。其作用是為了簡化計算?！九e例】征稅對象為3000時，用全額累進稅率計算，應納稅額300010%300；用超額累進稅率計算，應納稅額15003%150010%195。全額累進稅率計算的應納稅額與超額累進稅率應納稅額的差額=300195105，為速算扣除數(shù)。用超額累進稅率計算的應納稅額300010%-105=195。【例題單選題】下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示（數(shù)軸代表應稅收入），則級距為1 5

49、00至2 000，速算扣除數(shù)為（）。A.250B.110C.100D.150答疑編號號360400104033正確答案案D答案解析全額應納稅稅額2000020%400（元元），超額累累進稅率計算算的應納稅額額5005%（11 000500）10%（11 5001 0000）15%（2 00001 500）20%2250（元），速速算扣除數(shù)40022501550（元）（3）超率率累進稅率適用于土土地增值稅（4）超超倍累進稅率率（了解）超倍累進進稅率的計稅稅基數(shù)是絕對對數(shù)時，超倍倍累進稅率實實際上是超額額累進稅率，因因為可以把遞遞增倍數(shù)換算算成遞增額；是相對數(shù)時時，超倍累進進稅率實際上上是超率累進

50、進稅率，因為為可以把遞增增倍數(shù)換算成成遞增率?！纠圻M稅稅率綜合性考考題】【例例題單選題題】下列關于于累進稅率的的表述正確的的是（）。A.超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高B.全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理C.計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率D.計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率答疑編號號360400104044正確答案案B答案解析超倍累進稅稅率計稅基數(shù)數(shù)是絕對數(shù)時時，超倍累進進稅率實際上上是超額累進進稅率，因為為可以把遞增增倍數(shù)換算成成遞增額；是是相對數(shù)時，超超倍累進稅率率實際上是超超率累進稅率率，因為可以以

51、把遞增倍數(shù)數(shù)換算成遞增增率。3.定額稅稅率（11）含義：根根據(jù)單位課稅稅對象，直接接規(guī)定固定的的征稅數(shù)額。（2）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應稅消費品。（3）基本特點：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。適用于對價格穩(wěn)定、質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種。由于產品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產品的稅負就會呈現(xiàn)累退性?！究碱}多選題】（2010年）在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（）。A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護建設稅答疑編號號360400105011正確答案案ABC答案解解析

52、20110年考試當當年，資源稅稅、城鎮(zhèn)土地地使用稅、車車船稅和耕地地占用稅等屬屬于地區(qū)差別別定額稅率，土土地增值稅和和城市維護建建設稅采取比比例稅率。【提示】按按現(xiàn)在最新的的規(guī)定，資源源稅中的原油油、天然氣采采用比例稅率率。4.稅率的其他他形式（三組組）（11）名義稅率率與實際稅率率熟悉名義稅率是是指稅法規(guī)定定的稅率。實實際稅率是指指實際負擔率率，即納稅人人在一定時期期內實際繳納納稅額占其課課稅對象實際際數(shù)額的比例例。通常常：名義稅率率實際稅率率，原因因：（注意多多選題）計稅依據(jù)據(jù)與征稅對象象可能不一致致；稅率差差異；減免免稅的使用；偷漏稅；錯征稅款款。（22）邊際稅率率與平均稅率率熟悉邊際稅

53、稅率是指再增增加一些收入入時，增加的的這部分收入入所納稅額同同增加收入之之間的比例。在在比例稅率條條件下，邊際際稅率等于平平均稅率，而而在累進稅率率條件下，邊邊際稅率往往往要大于平均均稅率。（3）零稅稅率與負稅率率零稅率率是以零表示示的稅率，是是免稅的一種種方式，表明明課稅對象的的持有人負有有納稅義務，但但不需繳納稅稅款。負負稅率是指政政府利用稅收收形式對所得得額低于某一一特定標準的的家庭或個人人予以補貼的的比例?！径惵示C合合性練習】【例題多選題】稅稅率是稅收政政策的核心要要素，下列關關于稅率的表表述正確的有有（）。A.定額額稅率與課稅稅對象價值量量大小成正比比B.在在累進稅率條條件下，邊際際

54、稅率往往高高于平均稅率率C.速速算扣除數(shù)是是為解決全額額累進稅率計計算稅款復雜雜而引入的D.超倍倍累進稅率的的計稅基數(shù)是是絕對數(shù)時，超超倍累進稅率率實際上是超超額累進稅率率E.相相對于全額累累進稅率而言言，超額累進進稅率的計算算方法復雜，但但累進程度比比較緩和答疑編號號360400105022正確答案案BDE答案解解析定額稅稅率與課稅對對象價值量大大小沒有關系系；速算扣除除數(shù)是為解決決超額累進稅稅率計算稅款款復雜而引入入的。（四）減稅稅免稅掌握握【提示示1】減稅指指減征部分稅稅款，免稅指指免征全部稅稅款?！咎崽崾?】減免免稅權限：減減免稅依照法法律的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，法律授授權國務院的的，按國務院院

55、制定的行政政法規(guī)的規(guī)定定執(zhí)行。1.減免稅稅的基本形式式（1）稅稅基式減免使用最廣廣泛，即：直直接縮小計稅稅依據(jù)的方式式實現(xiàn)減免稅稅。具體體包括起征點點、免征額、項項目扣除、跨跨期結轉等。【區(qū)分起征點與免征額】起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額?！臼謱懓逄崾尽渴杖霝?000時，起征點為800，收入超過起征點，對收入全額征稅，應納稅額2000適用稅率；收入為2000時，免征額為800，收入超過免征額，對超過800的部分征稅，應納稅額（2000800）適用稅率【起征點與免征額關系】：區(qū)別：當納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當納稅

56、人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。當納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按其收入全額征稅；而當納稅人收入恰好與免征額相同時，則免于征稅。比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。起征點只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內的所有納稅人。（2）稅率式減免適用于流轉稅（解決某個行業(yè)或產品）具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。（3）稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等?！纠}單選題】通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是（）。A.法定式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅基式減免答疑編號號3604001

57、05033正確答案案D答案解析通過直接縮縮小計稅依據(jù)據(jù)的方式實現(xiàn)現(xiàn)的減免稅是是稅基式減免免。2.減免稅稅分類：法定定減免、臨時時減免（困難難減免）、特特定減免（大大多是定期減減免）33.與減免稅稅相對立的，是是加重稅負的的措施，包括括兩種形式：（1）稅稅收附加：也也稱地方附加加（2）稅稅收加成：加加一成相當于于加征應納稅稅額的10%個人人所得稅法規(guī)規(guī)定，對勞務務報酬所得畸畸高的，可以以實行加成征征收?！纠}單選題題】假設某人人取得勞務報報酬收入488 000元元，免征額為為800元，稅稅率為20%，若規(guī)定計計稅依據(jù)超過過200000300000元的部分分，加征2成成，超過3000004400

58、00元元的部分，加加征5成，超超過400000元以上的的部分，加征征10成。則則該人應納稅稅額為（）元元。A.126000BB.122880C.192000DD.188880答疑編號號360400105044正確答案案B答案解析應納稅額20000020%10000024%10000030%（4800008000400000）400%122280（元）【減免稅綜綜合性練習】【考題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結合。下列關于稅收減免稅表述，正確的是（）。A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B.增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定C.免征額是稅

59、額式減免稅的一種形式D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式答疑編號號360400105055正確答案案D答案解析增值稅即征征即退屬于稅稅額式減免；增值稅的減減稅、免稅依依照法律的規(guī)規(guī)定執(zhí)行，法法律授權國務務院的，依照照國務院制定定的行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定執(zhí)行行；免征額是是稅基式減免免。（五）納稅稅環(huán)節(jié)熟熟悉生產產環(huán)節(jié)（如資資源稅）、流流通環(huán)節(jié)（商商品稅）、分分配環(huán)節(jié)（所所得稅）、消消費環(huán)節(jié)（車車輛購置稅）（六）納稅期限掌握1.決定因素：稅種的性質、應納稅額的大小、交通條件2.形式：（1）按期（如流轉稅）（2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）（3）按年（但要分期預繳，如企業(yè)所得稅、房產稅、土地使用稅）【考題單

60、選題】（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是（）。A.納稅人B.計稅依據(jù)C.納稅環(huán)節(jié)D.課稅對象答疑編號號360400105066正確答案案D答案解析采取哪種形形式的納稅期期限繳納稅款款，同課稅對對象的性質有有著密切關系系?！究碱}多多選題】（22009年）納納稅期限是納納稅人向國家家繳納稅款的的法定期限。下下列有關納稅稅期限的表述述正確的有（）。AA.不同性質質的稅種，其其納稅期限不不同B.我國現(xiàn)行稅稅法中的納稅稅期限只有按按期納稅一種種形式CC.采取何種種形式的納稅稅期限，與課課稅對象的性性質有密切關關系D.我國個人所所得稅實行按按季征收的納納稅期限E.房產稅稅實行按年計