1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表學(xué)習(xí)筆記記第一部分首先，應(yīng)明確財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用：財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的的核心，包括括基本財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表及附注和和其他應(yīng)當(dāng)在在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告中披露的的相關(guān)信息和和資料。 財(cái)務(wù)報(bào)表表至少應(yīng)當(dāng)包包括：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)潤(rùn)表、現(xiàn)金流流量表、所有有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表等。各種種財(cái)務(wù)報(bào)表的的內(nèi)容即相互互區(qū)別，又相相互補(bǔ)充，相相互銜接，構(gòu)構(gòu)成了一個(gè)完完整的反映企企業(yè)財(cái)務(wù)狀況況，經(jīng)營(yíng)成果果，現(xiàn)金流量量等的指標(biāo)體體系，全面系統(tǒng)概括括地揭示企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況況。 具體而言言，財(cái)務(wù)報(bào)表表的作用有：1、有助于使用用者了解企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)狀況況，經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金流量量。（注：財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的信信息是債權(quán)人（銀行行，擔(dān)

2、保公司司）判斷企業(yè)業(yè)償債能力，市市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重要依據(jù)據(jù)）。2、有助于管理理層進(jìn)行宏觀觀決策。3、有助于企業(yè)業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)現(xiàn)解決企業(yè)存存在的問題。其次：明確財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成成要素。什么是會(huì)計(jì)要素素：是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的的基本分類。作作為反映企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和和經(jīng)營(yíng)成果基基本單位，會(huì)會(huì)計(jì)要素又是是財(cái)務(wù)報(bào)表的的基本要素。會(huì)計(jì)要素是企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)內(nèi)容的具體化化，即把會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)特特有語意如此表表達(dá)，使會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象能夠?qū)崒?shí)際進(jìn)入會(huì)計(jì)計(jì)核算系統(tǒng)，構(gòu)構(gòu)成會(huì)計(jì)信息息的分類基礎(chǔ)礎(chǔ)，以便于對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的的分類進(jìn)行列列示與綜合反反映。會(huì)計(jì)要要素也是確定定科目，設(shè)置置賬戶的依據(jù)據(jù)。 會(huì)計(jì)計(jì)要素也可劃劃分為反映企企業(yè)

3、財(cái)務(wù)狀況況的要素和反反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的要素素。前者包括括資產(chǎn)負(fù)債和和所有者權(quán)益益，它們直接接關(guān)系到企業(yè)業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況況的計(jì)量，后后者包括收入入費(fèi)用和利潤(rùn)潤(rùn)，它們直接關(guān)關(guān)系到企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)成果的計(jì)計(jì)量。第二部分 七大要素概念念與特點(diǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的并有有企業(yè)擁有或或控制的資源源，該資源預(yù)預(yù)期會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利利益。資產(chǎn)的核心是預(yù)預(yù)期未來會(huì)帶帶來經(jīng)濟(jì)利益益流入企業(yè)。概概括該定義，可可以概括出資資產(chǎn)具有以下下特征：第一 資產(chǎn)預(yù)預(yù)期能夠給企企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，所謂謂經(jīng)濟(jì)利益，是是指直接或間間接地流入企企業(yè)的現(xiàn)金或或現(xiàn)金等價(jià)物物。第二 資產(chǎn)是是企業(yè)所擁有有或控制的資資源，企業(yè)擁?yè)碛屑?/p>

4、所有權(quán)權(quán)歸屬企業(yè)，而而企業(yè)控制是是指由企業(yè)支支配使用而不不歸其所有，資資產(chǎn)盡管有不不同的來源渠渠道，但一但但進(jìn)入企業(yè)并并成為企業(yè)資資產(chǎn)（擁有或或控制），置置于企業(yè)的控控制之下，成成為企業(yè)可以以自主經(jīng)營(yíng)和和運(yùn)用，處置置的資源。第三 資產(chǎn)是是由過去的交交易或事項(xiàng)形形成的。資產(chǎn)按其流流動(dòng)性可分為為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資、固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)及其其他資產(chǎn)。二、負(fù)債負(fù)債是由過去的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)實(shí)義務(wù)，履行行該義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)。如果把把資產(chǎn)理解為為企業(yè)的權(quán)利利，那么負(fù)債債就可以理解解為企業(yè)所承承擔(dān)的義務(wù)。負(fù)債的特點(diǎn)：第一 負(fù)債債是企業(yè)承擔(dān)擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)務(wù)；第二 負(fù)債是是由過去的

5、交交易或事項(xiàng)形形成的；第三 履行該該義務(wù)預(yù)期會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企業(yè)業(yè)。負(fù)債按其償還的的長(zhǎng)短可分為為流動(dòng)負(fù)債和和長(zhǎng)期負(fù)債；流動(dòng)負(fù)債：是指指一年或者超超過一年的一一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償償還的債務(wù)，包包括短期借款款，應(yīng)付票據(jù)據(jù)，應(yīng)付帳款款，預(yù)收帳款款，應(yīng)付職工工薪酬，應(yīng)交交稅費(fèi)，應(yīng)付付利潤(rùn)，其他他應(yīng)付款，預(yù)預(yù)提費(fèi)用等。 長(zhǎng)期負(fù)債債：是指償還還期在一年或或超過一年的的一個(gè)營(yíng)業(yè)周周期以上的債債務(wù)，包括長(zhǎng)長(zhǎng)期借款，應(yīng)應(yīng)付債券，長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款等等。三、所有者權(quán)益益所有者權(quán)益是所所有者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中享有有的經(jīng)濟(jì)利益益，其余額為為資產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債后的余額額，又稱之為為凈資產(chǎn)。特點(diǎn)：第一 除非發(fā)發(fā)生減資，清清算，企業(yè)不

6、不需要償還所所有者的權(quán)益益。第二 企業(yè)清清算時(shí)，負(fù)債債往往優(yōu)先償償還，而所有有者權(quán)益只有有在清償完所所有的負(fù)債后后才返回給所所有者。第三 所有者者憑借所有者者權(quán)益能夠參參與到利潤(rùn)的的分配，而債債權(quán)人則不能能參與。所有者權(quán)益在性性質(zhì)上體現(xiàn)為為對(duì)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的剩余利益益，在數(shù)量上上等于資產(chǎn)減減去負(fù)債的余余額。所有者者權(quán)益包括企企業(yè)投資人對(duì)對(duì)企業(yè)的投入入資本，以及及形成的資本本公積金，盈盈余公積金和和未分配利潤(rùn)潤(rùn)等。其中盈盈余公積金和和未分配利潤(rùn)潤(rùn)又稱為留存存收益。四、收入收入是企業(yè)在銷銷售商品，提提供勞務(wù)及讓讓渡資本使用用權(quán)等日?；罨顒?dòng)中形成的的經(jīng)濟(jì)利益的的總收入。特點(diǎn)：第一 收入是是從企業(yè)的日日常

7、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中產(chǎn)生的，如如企業(yè)銷售商商品，提供勞勞務(wù)等收入。第二 收入可可能表現(xiàn)為企企業(yè)資產(chǎn)的增增加，也可能能表現(xiàn)為企業(yè)業(yè)負(fù)債的減少少，也可能同同時(shí)引起資產(chǎn)產(chǎn)的增加與負(fù)負(fù)債的減少，比比如銷售商品品抵償債務(wù)同同時(shí)收取部分分現(xiàn)金。第三 收入將將引起所有者者權(quán)益的增加加。第四 收入只只包括本企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的的流入，而不不包括為第三三方或客戶代代收的款項(xiàng)。五、費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在銷銷售商品，提提供勞務(wù)等日日常活動(dòng)中發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利利益的總流出出。與收入相相對(duì)應(yīng)。特點(diǎn)第一 費(fèi)用是是企業(yè)在日常常活動(dòng)中發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)利益益的流出。第二 費(fèi)用可可能表現(xiàn)為資資產(chǎn)的減少或或負(fù)債的增加加，或者兼而而有之。第三 費(fèi)用為為導(dǎo)致所

8、有者者權(quán)益的減少少費(fèi)用按其歸屬可可分為直接費(fèi)費(fèi)用，間接費(fèi)費(fèi)用（制造費(fèi)費(fèi)用）和期間間費(fèi)用（是指指企業(yè)發(fā)生的的直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的費(fèi)費(fèi)用（包括管管理費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用）。六、利潤(rùn)利益是指企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)期期間的經(jīng)營(yíng)成成果，包括營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利利潤(rùn)總額和凈凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)業(yè)在銷售商品品，提供勞務(wù)務(wù)等日常活動(dòng)動(dòng)中主營(yíng)業(yè)中中所產(chǎn)生的利利潤(rùn)，為主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入減減去營(yíng)業(yè)成本本和主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加，加上其他他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用用，管理費(fèi)用用和財(cái)務(wù)費(fèi)用用后的金額。利潤(rùn)總額是指營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上上投資收益，補(bǔ)補(bǔ)貼收入，營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入，減減去營(yíng)業(yè)外支支出的金額，其其中補(bǔ)貼收入入是指企業(yè)按按規(guī)定實(shí)際

9、收收到的補(bǔ)貼收收入（包括退退還的增值稅稅）。營(yíng)業(yè)外外收入是指企企業(yè)發(fā)生的與與其經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)產(chǎn)五直接關(guān)系系的各項(xiàng)收入入。如固定資資產(chǎn)的盤盈，處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)凈收益，非非貨幣交易收收益，罰款凈凈收入等。營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出是是指與企業(yè)發(fā)發(fā)生的與其生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)五直直接關(guān)系的各各種支出，出出售無形資產(chǎn)產(chǎn)損失，重組組損失，計(jì)提提的固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)計(jì)提的無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備計(jì)提的在建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。罰款支支出，捐贈(zèng)支支出，非常損損失等。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)潤(rùn)總額減去所所得稅后的金金額。以上簡(jiǎn)略介紹了了會(huì)計(jì)的六大大要素。其中中資產(chǎn)，負(fù)債債所有者權(quán)益益三個(gè)要素構(gòu)構(gòu)成一組形成成反映一定日日期財(cái)務(wù)狀況況的平衡公式式。即： 資

10、產(chǎn)=負(fù)債+所有有者權(quán)益這個(gè)平衡公式從從靜態(tài)描述了了資產(chǎn)及對(duì)資資產(chǎn)要求權(quán)的的水平。這三三個(gè)要素構(gòu)成成資產(chǎn)負(fù)債表表，故稱之為為資產(chǎn)負(fù)債要要素或靜態(tài)要要素。收入、費(fèi)用、利利潤(rùn)這三個(gè)要要素構(gòu)成另一一組形成反映映一定期間經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的平平衡公式。即： 利潤(rùn)=收入費(fèi)用這三個(gè)要素構(gòu)成成利潤(rùn)表，故故稱之為利潤(rùn)潤(rùn)表要素或動(dòng)動(dòng)態(tài)要素。七、現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物是現(xiàn)金流流量表中的主主要要素。現(xiàn)金，通常情況況下是指人們們手中持有的的可以立即用用于支付的貨貨幣。然而，設(shè)設(shè)計(jì)現(xiàn)金表的的目的在于揭揭示企業(yè)的償償債能力和支支付能力，而而體現(xiàn)企業(yè)償償債能力和支支付能力的，顯顯然不僅僅局局限于這種狹狹義上的現(xiàn)金金。為

11、此，會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將現(xiàn)現(xiàn)金表述為“企業(yè)的貨幣幣性幣，包括括庫(kù)存現(xiàn)金以以及存入銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)并可以以隨時(shí)用于支支付的款項(xiàng)，以以及其他貨幣幣性資金和現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物等等。所謂現(xiàn)金等價(jià)物物是指：企業(yè)業(yè)持有的期限限較短，流動(dòng)動(dòng)性較高的投資。它必必須是易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為已知數(shù)數(shù)額的現(xiàn)金或或者是即將到到期且不會(huì)由由于利率變動(dòng)動(dòng)而出現(xiàn)較大大價(jià)值波動(dòng)的的投資。如短短期證券等。企企業(yè)將現(xiàn)金投投資于期限短短，流動(dòng)性高高的投資項(xiàng)目目的行為，往往往是其對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行有效效管理的一種種方式。第三部分 財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的類類型財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括：資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表、所所有者權(quán)益變變動(dòng)表（或股股東權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表）及附

12、注注。一、資產(chǎn)負(fù)債表表資產(chǎn)負(fù)債表是反反映企業(yè)在某某一特定時(shí)期期（年末、季季末或月末）的的資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益數(shù)額及其其構(gòu)成情況的的會(huì)計(jì)報(bào)表。它它是以資產(chǎn)=負(fù)債+所有有者權(quán)益，這這一會(huì)計(jì)恒等式為理論根根據(jù)，按照一一定的分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與次序把把企業(yè)一定日日期的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益項(xiàng)目予予以適當(dāng)排列列，并從企業(yè)業(yè)的總分類帳帳，明細(xì)分類類帳等基本會(huì)會(huì)計(jì)資料中摘摘取相關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)編制而成成的。二、利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企企業(yè)在一定期期間的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果及其其分配情況的的會(huì)計(jì)報(bào)表。三、現(xiàn)金流量表表現(xiàn)金流量表是反反映企業(yè)在一一定會(huì)計(jì)期間間現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價(jià)物流入入和流出的報(bào)報(bào)表。四、所有者權(quán)益益變動(dòng)表所以者

13、權(quán)益（或或股東權(quán)益）變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)反映構(gòu)成所所有者權(quán)益的的各組成部分分當(dāng)期的增減減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益，直接計(jì)入所有者權(quán)益的理由和損失，以及與所有者的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。五、附注附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)潤(rùn)表、現(xiàn)金流流量表和所有有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表等報(bào)表中中列示項(xiàng)目的的文字描述或或明細(xì)資料，以以及對(duì)未能在在這些報(bào)表中中列示項(xiàng)目的的說明等。第四部分：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表分析析一、從資產(chǎn)負(fù)債債表看財(cái)務(wù)實(shí)實(shí)力、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性性和財(cái)務(wù)質(zhì)量量（一）財(cái)務(wù)成長(zhǎng)長(zhǎng)性，側(cè)重觀觀察兩個(gè)指標(biāo)標(biāo)：1、資產(chǎn)增長(zhǎng)率率=本期資產(chǎn)產(chǎn)增長(zhǎng)額/期期末資產(chǎn)總額額*100%2、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)長(zhǎng)率=本期凈凈資產(chǎn)增長(zhǎng)額額/期末凈資資產(chǎn)

14、總額*1100% 如一個(gè)企企業(yè)能夠在較較長(zhǎng)的時(shí)間跨跨度內(nèi)，比如如在連續(xù)三、五五年或十年的的時(shí)間內(nèi)持續(xù)續(xù)保持較高的的資產(chǎn)或凈資資產(chǎn)增長(zhǎng)率，則則該企業(yè)就是是財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性性好的企業(yè)，否則相反。值得得注意的是，實(shí)實(shí)務(wù)中可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)增增長(zhǎng)而凈資產(chǎn)產(chǎn)減少的情況況，這種情況況多半是由于于虧損侵蝕凈凈資產(chǎn)而引起起的。當(dāng)這種種情況出現(xiàn)時(shí)時(shí)是關(guān)注資產(chǎn)產(chǎn)增長(zhǎng)還是關(guān)關(guān)注凈資產(chǎn)增增長(zhǎng)，就要看看企業(yè)負(fù)責(zé)水水平。一般情情況是：如果果負(fù)責(zé)規(guī)模仍仍在合理的區(qū)區(qū)間則資產(chǎn)的的增長(zhǎng)的意義義更大，如果果負(fù)責(zé)規(guī)模超超出了合理的的間，則凈資資產(chǎn)的減少對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)的成長(zhǎng)長(zhǎng)性的負(fù)面影影響更大，不不論何種情況出現(xiàn)，企企業(yè)都必須意意識(shí)到凈資產(chǎn)產(chǎn)出現(xiàn)

15、負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)對(duì)企業(yè)不是是好事。因此此當(dāng)凈資產(chǎn)出出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)時(shí)時(shí)，企業(yè)必須須認(rèn)真分析原原因，并采取取有效的措施施予以改變。（二）從資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表看財(cái)務(wù)務(wù)質(zhì)量： 按質(zhì)量分分析企業(yè)的全全部資產(chǎn)可劃劃分為優(yōu)良資資產(chǎn)和不良資資產(chǎn)兩大類。實(shí)實(shí)務(wù)中常用分分析資產(chǎn)質(zhì)量量的指標(biāo)主要要是不良資產(chǎn)產(chǎn)比率。 不良資產(chǎn)產(chǎn)比率=不良良資產(chǎn)/資產(chǎn)產(chǎn)總額*1000% 使用該指指標(biāo)關(guān)鍵的問問題是如何界界定和估計(jì)企企業(yè)的不良資資產(chǎn)，按照一般理理解企業(yè)的不不良資產(chǎn)主要要分布在：1、不良應(yīng)收帳帳款和其他應(yīng)應(yīng)收款，主要要是哪些長(zhǎng)期掛掛賬的或預(yù)計(jì)計(jì)難以回籠的的，但仍在賬賬面上顯示的的應(yīng)帳款和其其他應(yīng)收款，雖然然會(huì)計(jì)制度要要求企業(yè)將掛掛賬三年以上

16、上的應(yīng)收帳款款在賬面上予予以核銷，以以體現(xiàn)謹(jǐn)慎性性原則的核算算要求，但在在實(shí)際工作中中企業(yè)出于各各種考慮往往往掛在帳上。2、不良存貨，主主要是哪些長(zhǎng)長(zhǎng)期積壓，預(yù)預(yù)計(jì)可轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值較小的存存貨或哪些無無轉(zhuǎn)讓價(jià)值仍仍掛帳的存貨貨。3、不良投資，主主要是指哪些些長(zhǎng)期無收益益且難以收回回的短期或長(zhǎng)長(zhǎng)期投資。4、不良固定資資產(chǎn)，主要是是指哪些長(zhǎng)期期閑置不用且且轉(zhuǎn)讓價(jià)值較較小或無轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值，但仍仍掛在帳上的的固定資產(chǎn)。（三）從資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表看償債債能力和財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：償債能力大小的的衡量有多種種方法，從資資產(chǎn)負(fù)債表上上看償債能力力，主要是借借助于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率，流動(dòng)動(dòng)比率，速動(dòng)動(dòng)比率，現(xiàn)金金比率等指標(biāo)標(biāo)。1、資產(chǎn)

17、負(fù)債率率資產(chǎn)負(fù)債率又叫叫債務(wù)比率或或負(fù)債經(jīng)營(yíng)比比率，它是衡量企業(yè)業(yè)全部?jī)斶€能能力的主要的的和常用的指指標(biāo)，其計(jì)算算方法是： 資產(chǎn)負(fù)債債率=負(fù)債/資產(chǎn)*1000%一般認(rèn)為，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率為550%是標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)值，當(dāng)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率在0050%之間間變化時(shí)屬于于“綠燈區(qū)”，表明企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況處處于良好狀態(tài)態(tài)，經(jīng)營(yíng)收益益比較好，投投資比較安全全，償債能力力較強(qiáng)，對(duì)債債權(quán)人比較安安全，對(duì)投資資者有較好的的收益。 當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率率在50%100%之之間變化時(shí)，屬屬于“黃燈區(qū)”，表明企業(yè)業(yè)負(fù)債較重，企企業(yè)資產(chǎn)的大大部分或全部部是負(fù)債形成成的，這類企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較較大，對(duì)投資資者和債權(quán)人人不利，當(dāng)企企業(yè)處于“

18、黃燈區(qū)”時(shí)要向企業(yè)發(fā)發(fā)出警報(bào)，改改善企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況，以避免資不不抵債情況發(fā)發(fā)生。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率超超過臨界點(diǎn)大大于100%，企業(yè)便進(jìn)進(jìn)入“紅燈區(qū)”，財(cái)務(wù)狀況況惡化，有可可能破產(chǎn)倒閉閉，當(dāng)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況處于于紅燈區(qū)時(shí)應(yīng)應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)中存在的問問題進(jìn)行分析析，找出虧損損，采取積極極對(duì)策。2、流動(dòng)比率這個(gè)比率表現(xiàn)為為流動(dòng)資產(chǎn)除除以流動(dòng)負(fù)債債的結(jié)果。公式表現(xiàn)為為：流動(dòng)比率=流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)動(dòng)負(fù)債*1000%流動(dòng)比率指標(biāo)用用于衡量企業(yè)業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的的保障程度，也也就是流動(dòng)資資產(chǎn)在短期債債務(wù)到期前可可以變現(xiàn)用于于償還流動(dòng)負(fù)負(fù)債的能力。對(duì)企業(yè)來說，流動(dòng)比率過低，會(huì)影響短期償債能力，進(jìn)而會(huì)影響生存能力

19、，如果長(zhǎng)期過高又會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資金的閑置，進(jìn)而影響其盈利能力。一般認(rèn)為，適當(dāng)當(dāng)?shù)幕蚝侠淼牡牧鲃?dòng)比率是是200%，即流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債債之比是2:1.其理論論依據(jù)是：流流動(dòng)負(fù)債需要要用流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)來償還，而而流動(dòng)資產(chǎn)中中含有存貨，根根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，一一般企業(yè)的存存貨約占流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)的一半半左右，因此此，如果速動(dòng)動(dòng)比率的合理理標(biāo)準(zhǔn)是為11:1，則流流動(dòng)比率的理理想標(biāo)準(zhǔn)便是是200%。3、速動(dòng)比率速動(dòng)比率是用于于評(píng)價(jià)流動(dòng)資資產(chǎn)總體變化化能力的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，進(jìn)一步考考慮企業(yè)當(dāng)前前的償債能力力，就需要計(jì)計(jì)算分析速動(dòng)動(dòng)比率。速動(dòng)比率=速動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)動(dòng)負(fù)債*1000%而速動(dòng)資產(chǎn)=流流動(dòng)資產(chǎn)存貨待攤費(fèi)用一般認(rèn)為，企業(yè)業(yè)的速動(dòng)

20、比率率至少應(yīng)維持持在100%，但這個(gè)比比例并不是絕絕對(duì)的，各行行業(yè)和企業(yè)之之間應(yīng)有所差差別，有的行行業(yè)或企業(yè)應(yīng)應(yīng)超過1000%尤其是那那些長(zhǎng)期化的的應(yīng)收款項(xiàng)占占比較大比重重的企業(yè)，而而有的行業(yè)或或企業(yè)可以低低于100%。速動(dòng)比率和流動(dòng)動(dòng)比率的關(guān)系系取決于存貨貨的變化方向向和變化速度度，或兩個(gè)比比率同方向和和同比例變化化；或同方向向不同比例變變化；或不同同方向變化。如果一家企業(yè)流動(dòng)比率過高，而速動(dòng)比率較低，則說明該企業(yè)有較大量的存貨。4、現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率的的計(jì)算方法是是：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)現(xiàn)金+現(xiàn)金等等價(jià)物）/流流動(dòng)負(fù)債*1100%現(xiàn)金比率只是把把現(xiàn)金以及可可以隨時(shí)轉(zhuǎn)換換為現(xiàn)金的有有價(jià)證券與流動(dòng)動(dòng)

21、負(fù)債對(duì)比，能能夠徹底克服服流動(dòng)資產(chǎn)的的長(zhǎng)期化和不不良化所帶來來的高估企業(yè)業(yè)償債能力的的問題，因而而可以更好的的反映企業(yè)即即刻償債能力力，一般情況況下，當(dāng)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困困難時(shí)，現(xiàn)金金比率指標(biāo)就就會(huì)顯得十分分重要。一般來說，現(xiàn)金金比率越高，短短期債權(quán)人的的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就就越小，但是是這個(gè)指標(biāo)過過高，也不一一定是好事，可可能反映企業(yè)業(yè)不善于利用用現(xiàn)有的現(xiàn)金金資源，沒有有把現(xiàn)金投入入到經(jīng)營(yíng)以賺取更多的收收益。因此，在在依據(jù)該指標(biāo)標(biāo)下結(jié)論前，應(yīng)應(yīng)充分了解企企業(yè)的情況。 （四）從資資產(chǎn)負(fù)債表看看財(cái)務(wù)效率：效率是財(cái)務(wù)運(yùn)作作的主要目標(biāo)標(biāo)，該目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)程度主主要通過資產(chǎn)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和和資產(chǎn)增值能能力兩個(gè)方面面體現(xiàn)

22、出來，因因此對(duì)財(cái)務(wù)效效率的分析評(píng)評(píng)價(jià)一般應(yīng)從從兩個(gè)方面開開展，一是資資產(chǎn)特別是流流動(dòng)資產(chǎn)的周周轉(zhuǎn)速度，按按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的的原理，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)在經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)經(jīng)常發(fā)生形態(tài)態(tài)的轉(zhuǎn)換，從從而形成資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)周期期，周期越短即即周轉(zhuǎn)速度越越快，則反映映資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)營(yíng)效率越高。二二是看資產(chǎn)在在運(yùn)營(yíng)中的增增值能力，企企業(yè)所以要控控制一定數(shù)量量的經(jīng)濟(jì)資源源，其目的說到底底是為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)增值或?yàn)樯缟鐣?huì)創(chuàng)造一定定的新財(cái)富。因因此，資產(chǎn)創(chuàng)創(chuàng)造增值和新新財(cái)富的能力力就成為衡量量資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效效率的重要方方面。這兩個(gè)個(gè)方面又是有有一定內(nèi)在聯(lián)聯(lián)系的，一般般而言，在其其他條件一定定的情況下，資資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)越越高，則資產(chǎn)產(chǎn)的增值能力力也

23、越強(qiáng)。1、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能能力分析：實(shí)際工作中，資資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速速度通常使用用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率和存貨周周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)標(biāo)來衡量，其其計(jì)算方式是是：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次次數(shù)）=銷售售收入/平均均資產(chǎn)余額。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動(dòng)資資產(chǎn)余額。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率率（次數(shù)）=銷售凈收入入/平均應(yīng)收收款余額。存貨周轉(zhuǎn)率（次次數(shù)）=銷售售成本/平均均存貨余額在全部資產(chǎn)中，流流動(dòng)資產(chǎn)特別別是其中的應(yīng)應(yīng)收款和存貨貨兩項(xiàng)不僅流流動(dòng)性較強(qiáng)而而且最能體現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理能力與與管理效率。所所以應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率和存存貨周轉(zhuǎn)率為為國(guó)際上所使使用最為普遍遍。2、資產(chǎn)增值能能力分析指標(biāo)

24、標(biāo)：資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和利利用效果主要要是通過資產(chǎn)產(chǎn)的利用效率率來反映的，通通常對(duì)資產(chǎn)利利用效率分析析是通過一系系列財(cái)務(wù)盈利利性指標(biāo)進(jìn)行行的，其中資資產(chǎn)增值率，資資產(chǎn)報(bào)酬率，投投資收益率（或或資產(chǎn)利潤(rùn)）和和資產(chǎn)利稅率率能夠較好的的反映資產(chǎn)綜綜合運(yùn)營(yíng)效率率的高低。各各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)計(jì)算方式：資產(chǎn)增長(zhǎng)率=資資產(chǎn)的增值額額/平均資產(chǎn)產(chǎn)凈額*1000%資產(chǎn)報(bào)酬率=（利利潤(rùn)總額+利利息）/平均均資產(chǎn)凈額*100%資產(chǎn)利潤(rùn)率=利利潤(rùn)總額/平平均資產(chǎn)凈額額*100%資產(chǎn)利稅率=（利利潤(rùn)總額+稅稅金）/平均均資產(chǎn)總額實(shí)務(wù)中當(dāng)資產(chǎn)增增值能力出現(xiàn)現(xiàn)變化時(shí)，可可以將銷售利利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率和資產(chǎn)收益益率三個(gè)指標(biāo)標(biāo)結(jié)合使用來來

25、分析原因，這這種結(jié)合運(yùn)用用的方法是美美國(guó)杜邦化學(xué)學(xué)公司首次使使用的分析技技術(shù)，因此稱稱為杜邦資產(chǎn)產(chǎn)收益率。杜杜邦資產(chǎn)收益益率可按總資資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)等多種途徑徑計(jì)算分析，若若按總資產(chǎn)收收益率來計(jì)算算，則分析方方法如下；總資產(chǎn)收益率=（正常營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷售售凈收入）*（銷售凈收收入/平均資資產(chǎn)總額）使用總資產(chǎn)計(jì)算算的杜邦收益益率揭示了總總資產(chǎn)使用效效率和成本費(fèi)費(fèi)用升降情況況的內(nèi)在聯(lián)系系，有助于揭揭示資產(chǎn)收益益水平變動(dòng)的的原因。第五部分 利潤(rùn)表 從利潤(rùn)表表看經(jīng)營(yíng)獲利利能力和經(jīng)營(yíng)營(yíng)效率：一、營(yíng)業(yè)獲利能能力分析指標(biāo)標(biāo)，營(yíng)業(yè)獲利能力是是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)自身形成凈凈收益的能力力，衡量企業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)獲利能能

26、力的指標(biāo)很很多常，用的指標(biāo)標(biāo)有主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)率，該該指標(biāo)數(shù)值越越大，反映主主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利利的能力越強(qiáng)強(qiáng)。 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入*100%二、所得與所費(fèi)費(fèi)關(guān)系分析， 經(jīng)營(yíng)中中有所得，當(dāng)當(dāng)然也有所費(fèi)費(fèi)，經(jīng)營(yíng)中的的投入和耗費(fèi)費(fèi)一般均應(yīng)有有所得或凈收收益，而能帶來來所得的水平平便是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)獲利能力力的直接衡量量，將所得與與所費(fèi)比較，計(jì)計(jì)算所費(fèi)帶來來的效率，就就是成本費(fèi)用用利潤(rùn)率。成本費(fèi)用利潤(rùn)率率=凈利潤(rùn)或或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本和和費(fèi)用*1000%公式中，營(yíng)業(yè)成成本和費(fèi)用包包括主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本，其他他業(yè)務(wù)成本和和三項(xiàng)期間費(fèi)費(fèi)用（管理費(fèi)費(fèi)用、銷售費(fèi)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用）等內(nèi)容容，但不包括括營(yíng)

27、業(yè)外支出出。以上指標(biāo)中的成成本費(fèi)用數(shù)字字來源是根據(jù)據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算算的。計(jì)算的的公式是：成本費(fèi)用=主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用成本費(fèi)用利潤(rùn)率率體現(xiàn)的所得得與所費(fèi)的比比例關(guān)系數(shù)值值越大，則所所費(fèi)的報(bào)酬就就越高。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率率與主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本費(fèi)用率率是相關(guān)聯(lián)兩兩個(gè)指標(biāo)，具具體說二者成成反比變化關(guān)關(guān)系，一個(gè)企企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)率的提高高，同時(shí)意味味著該企業(yè)主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本費(fèi)用率下降降，而主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用用率下降，進(jìn)進(jìn)一步又可分分解為三個(gè)原原因，成本和費(fèi)用絕對(duì)對(duì)節(jié)約，銷售價(jià)格提高，銷售量擴(kuò)大。三、所得與投入入關(guān)系分析1、資本收益率率 資本收益益率=凈利潤(rùn)潤(rùn)/實(shí)收資本本*100%，這個(gè)指標(biāo)

28、的計(jì)算算一定使用凈凈利潤(rùn)，因?yàn)闉閮衾麧?rùn)才體體現(xiàn)所有者的的權(quán)益，才是是投資者投入入資本的報(bào)酬酬。2、凈資產(chǎn)收益益率 凈資產(chǎn)收收益率=凈利利潤(rùn)/期末凈凈資產(chǎn)*1000%凈資產(chǎn)收益率通通常被視為衡衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)效率最重要要的指標(biāo)，或或者是核心指指標(biāo)。3、資本保值增增值率 資本保值值增值率=期期末所有者權(quán)權(quán)益/期初所所有者權(quán)益*100% 如果資本本保值率為1100%，就就是保值；大于1000%就是增值值；如果小于于100%就就是減值。 減值就是是意味投資權(quán)權(quán)益的損失，對(duì)對(duì)債權(quán)人來說說，持續(xù)的減減值將會(huì)影響響企業(yè)的償債債能力，并降降低債權(quán)人利利益的保障程程度。對(duì)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)來說減減值就說明自自己的受托責(zé)責(zé)

29、任未完成并并因此會(huì)影響響激勵(lì)利益水水平。四、從利潤(rùn)表看看償債付息能能力： 1、從利利潤(rùn)表角度看看，還可以借借助于利息收收入倍數(shù)來觀觀察企業(yè)的償償債能力特別別是長(zhǎng)期償債債能力。利息息收入倍數(shù)也也稱為利息賺賺取倍數(shù)或已已獲息倍數(shù)。計(jì)算方法是：利息收入倍數(shù)=（利息費(fèi)用用+總利潤(rùn)）/利息費(fèi)用（含含資本化利息息）。 一般來說說，只要企業(yè)業(yè)利息收入倍倍數(shù)足夠大，企企業(yè)無力償還還債務(wù)的可能能性就很小。 從長(zhǎng)遠(yuǎn)看看，一個(gè)企業(yè)業(yè)的利息收入入倍數(shù)至少大大于1，否則則就不能舉債債經(jīng)營(yíng)，但在在短期內(nèi)在低低于1的情況況下仍有能力力支付利息，這就是因?yàn)橛械馁M(fèi)用項(xiàng)目不需要當(dāng)期支付現(xiàn)金，如固定資產(chǎn)折舊等。在實(shí)務(wù)中，使用利息收

30、入倍數(shù)指標(biāo)時(shí)，還可采用以下兩種計(jì)算分析方法：2、收益?zhèn)鶆?wù)化化利息收入倍倍數(shù)為了便于單獨(dú)分分析債務(wù)資金金的成本與收收益的關(guān)系，企企業(yè)也可將息息稅前利潤(rùn)一一分為二，計(jì)計(jì)算分析部分分利息收入倍倍數(shù)。計(jì)算的的方法是：部分利息收入倍倍數(shù)=息稅前前利潤(rùn)*資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率/利利息費(fèi)用（含含資本化利息息）一般情況是，如如果部分利息息收入倍數(shù)小小于1，則舉舉債在經(jīng)濟(jì)上上是不利的。3、長(zhǎng)期負(fù)債的的利息的利息息收入倍數(shù)：長(zhǎng)期負(fù)債的利息息的利息收入入倍數(shù)=息稅稅前利潤(rùn)/長(zhǎng)長(zhǎng)期債務(wù)利息息（含資產(chǎn)化化利息）第六部分 現(xiàn)金金流量表 一、現(xiàn)金金流量表的作作用：現(xiàn)金流流量表是以現(xiàn)現(xiàn)金的流入和和流出反映企企業(yè)在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活

31、動(dòng)，投資資活動(dòng)和籌資資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)態(tài)情況，以及及企業(yè)現(xiàn)金流流入和流出的的全部面貌，表表明企業(yè)獲得得現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價(jià)物的能能力。 二、它最最大的特點(diǎn)就就是以收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制作為編制報(bào)報(bào)表的基礎(chǔ)，彌彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利潤(rùn)潤(rùn)表的不足，更更好地反映出出企業(yè)實(shí)際的的償債能力，支支付能力和資資金周轉(zhuǎn)情況況。 三、依據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)部企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)金流量表包包括兩個(gè)部分分：第一部分提供企企業(yè)一定時(shí)期期內(nèi)現(xiàn)金收支支詳細(xì)資料的的現(xiàn)金流量信信息表，第二部分是補(bǔ)充充資料部分，主主要提供涉及及現(xiàn)金流量的的重要經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)，提供凈凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流量關(guān)系的報(bào)報(bào)表，即通常常所謂的間接接法編制的現(xiàn)現(xiàn)金流量表。 四、

32、現(xiàn)金金流量表格式式分別為，一一般企業(yè)，商商業(yè)銀行、保保險(xiǎn)公司、證證券公司等企企業(yè)類型。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的性質(zhì)，確確定本企業(yè)適適應(yīng)的現(xiàn)金流流量格式。五、現(xiàn)金流量表表為我們提供供哪些有用的信息：1、是利潤(rùn)表不不可缺少的補(bǔ)補(bǔ)充：現(xiàn)金流流量表信息不不帶任何人為為估計(jì)的成份份也不受制度度和準(zhǔn)則因素素的調(diào)整影響響，信息真實(shí)實(shí)、可靠，不不同企業(yè)之間間也完全可比比，從這個(gè)角角度講，現(xiàn)金金流量信息克克服了利潤(rùn)信信息的缺陷。2、有利于對(duì)企企業(yè)整體財(cái)務(wù)務(wù)狀況做出評(píng)評(píng)價(jià)：現(xiàn)金流量表表可以提供企企業(yè)現(xiàn)金流量量的信息投資資者和債權(quán)人人可以從中評(píng)評(píng)估企業(yè)未來來獲取現(xiàn)金的的能力，從而而對(duì)企業(yè)的整整體財(cái)務(wù)狀況況做出

33、客觀的的評(píng)價(jià)。3、有利于評(píng)價(jià)價(jià)評(píng)估和預(yù)測(cè)測(cè)的質(zhì)量：即通過現(xiàn)金金流量表將資資產(chǎn)負(fù)債表，利利潤(rùn)表聯(lián)系起起來，可以評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)投資資活動(dòng)和理財(cái)財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)務(wù)狀況的影響響、評(píng)價(jià)利潤(rùn)潤(rùn)的質(zhì)量，預(yù)預(yù)測(cè)企業(yè)未來來發(fā)展的情況況。4、有利于企業(yè)業(yè)發(fā)展：通過編制現(xiàn)現(xiàn)金流量表，有有利于加強(qiáng)不不同企業(yè)之間間的比較，更更有利于開展展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，加加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)濟(jì)合作。六、現(xiàn)金流量表表與資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤(rùn)表表間的勾稽關(guān)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表及現(xiàn)金金流量表共同同構(gòu)成企業(yè)對(duì)對(duì)外編報(bào)的核核心報(bào)表體系系，三張表從從不同的角度度，不同方面面分別反映了了企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和現(xiàn)金金流量情況。三三張表之間存存在一定的稽

34、稽核關(guān)系，并并互相制約、互互相核對(duì)。1、現(xiàn)金流量表表與資產(chǎn)負(fù)債債表之間的勾勾稽關(guān)系，在在不存在現(xiàn)金金等價(jià)物得情情況下?，F(xiàn)金金流量表主表表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈增增加額”與資產(chǎn)負(fù)債債表中的“貨幣資金”期末期初余余額的差額相相等。如果存在現(xiàn)金等等價(jià)物，現(xiàn)金金流量表主表表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈增增加額”與資產(chǎn)負(fù)債債表中的貨幣幣資金“加上交易性性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目中屬于于等價(jià)物部分分的期末期初初余額的差額額相等。而現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價(jià)物凈增加加額=（貨幣幣資金期末余余額-貨幣資資金期初余額額）+（交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)期末余額-交易性金融融資產(chǎn)期初余余額）。2、現(xiàn)金流量表表和利潤(rùn)表之之間的勾稽關(guān)關(guān)

35、系，現(xiàn)金流流量表補(bǔ)充資資料中的“凈利潤(rùn)”為利潤(rùn)表最最后一項(xiàng)凈利利潤(rùn)是一致的的；與利潤(rùn)分分配表第一項(xiàng)項(xiàng)“凈利潤(rùn)”也是一致的的。同時(shí)，利利潤(rùn)表分配表表將期初未分分配利潤(rùn)調(diào)整整為期末未分分配利潤(rùn)、通通過期末“未分配利潤(rùn)潤(rùn)”一項(xiàng)將利潤(rùn)潤(rùn)分配表與資資產(chǎn)負(fù)債表聯(lián)聯(lián)結(jié)起來。對(duì)現(xiàn)金流量表的的分析一、從現(xiàn)金流量量表看支付能能力和財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（一）從現(xiàn)金流流量表看支付付能力和財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)越越：資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表和現(xiàn)金金流量表均可可以觀察企業(yè)業(yè)的支付能力力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、但相對(duì)于于資產(chǎn)負(fù)債表表和利潤(rùn)表而而言，現(xiàn)金流流量表更具有有觀察和分析析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和支付能能力的特殊優(yōu)優(yōu)勢(shì)。根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金支付的用用途，對(duì)支付付能力

36、和財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析可可進(jìn)一步劃分分為三項(xiàng)內(nèi)容容：經(jīng)營(yíng)適應(yīng)能力力分析。該分分析主要是觀觀察企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金能否支撐撐其正常的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。償債能力分析析。該分析主主要是觀察企企業(yè)能否籌措措資金來償還還債務(wù)。發(fā)展能力或投投資能力分析析。該分析主主要是觀察企企業(yè)能否籌措措到足夠的現(xiàn)現(xiàn)金來滿足其其投資和發(fā)展展的資本支出出需要。以上三項(xiàng)內(nèi)容中中，最能體現(xiàn)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的是經(jīng)濟(jì)適應(yīng)應(yīng)能力和償債債能力分析兩兩個(gè)方面。當(dāng)當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺缺少現(xiàn)金或無無力償還應(yīng)付付的債務(wù)時(shí)，企企業(yè)就會(huì)面臨臨停止經(jīng)營(yíng)甚甚至關(guān)門的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。二、經(jīng)營(yíng)適應(yīng)能能力分析指標(biāo)標(biāo)1、經(jīng)營(yíng)自適應(yīng)應(yīng)比率。該指指標(biāo)反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金滿滿足其自身對(duì)對(duì)現(xiàn)金需

37、要的的能力。公式式為：經(jīng)營(yíng)自適應(yīng)比率率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)支付的現(xiàn)金金*100%該指標(biāo)值若大于于100%，說說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金滿足了了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自自身需要的同同時(shí)還有剩余余，而這些經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金剩余余是企業(yè)償債債和投資的最最佳資金來源源。反之，小于1000%說明企企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金還不能滿滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)自身對(duì)現(xiàn)金金的需求，這這時(shí)就會(huì)有經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金缺口口。經(jīng)營(yíng)資金缺口對(duì)對(duì)企業(yè)可能導(dǎo)導(dǎo)致的后果至至少有兩個(gè)，一一是債務(wù)依賴賴。二是經(jīng)營(yíng)營(yíng)萎縮。2、籌資對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的適應(yīng)比率率該指標(biāo)反映企業(yè)業(yè)對(duì)外籌措資資金滿足維持持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)產(chǎn)和擴(kuò)大再生生產(chǎn)的能力。公式：籌資對(duì)外外經(jīng)營(yíng)適應(yīng)

38、率率=籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入/經(jīng)營(yíng)營(yíng)資金缺口*100%經(jīng)營(yíng)資金出現(xiàn)缺缺口時(shí)，彌補(bǔ)補(bǔ)缺口的資金金來源渠道主主要有三項(xiàng)：一是對(duì)外籌籌資，特別是是對(duì)外舉債。二二是收回投資資。三是動(dòng)用用往年的資金金剩余。若該指標(biāo)數(shù)值大大于100%，說明企業(yè)業(yè)對(duì)外籌資不不僅能滿足維維持簡(jiǎn)單而生生產(chǎn)，而且還還有剩余將擴(kuò)擴(kuò)大再生產(chǎn)，剩剩余越多，企企業(yè)擴(kuò)大再生生產(chǎn)能力越強(qiáng)強(qiáng)。三、償債能力分分析指標(biāo)償債能力分析是是現(xiàn)金流量表表分析的最重重要內(nèi)容之一一，主要是借助助現(xiàn)金流量比比率，現(xiàn)金流流量對(duì)當(dāng)期到到期的長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債之比兩項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行，此此外還有即付付比率，全部部債務(wù)現(xiàn)金流流量比率等指指標(biāo)。現(xiàn)金流量比率該指標(biāo)僅反映企企業(yè)現(xiàn)金流

39、量量用于償還流流動(dòng)負(fù)債的能能力。計(jì)算公式為：現(xiàn)金流量比率=全部現(xiàn)金凈凈流量或經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金凈流量量流動(dòng)負(fù)債債*100% 該指指標(biāo)比率值越越大越能體現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)較強(qiáng)的的現(xiàn)金或現(xiàn)金流量對(duì)對(duì)償還短期債債務(wù)的能力2、現(xiàn)金流量對(duì)對(duì)當(dāng)期到期的的長(zhǎng)債負(fù)債之之比該指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)業(yè)的現(xiàn)金流量量用于支付當(dāng)當(dāng)年到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債的能能力。 計(jì)算算公式為：現(xiàn)金流量對(duì)當(dāng)期期到期的長(zhǎng)債債負(fù)債之比=全部現(xiàn)金凈凈流量或經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金凈流量量當(dāng)年到期期的長(zhǎng)期負(fù)債債*100% 該比率越大大說明企業(yè)償償還到期長(zhǎng)期期債務(wù)的能力力越強(qiáng).3、即付比率 該指標(biāo)反反映即期實(shí)際際支付最短債債務(wù)的能力。計(jì)計(jì)算公式：即付比率=即期期現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價(jià)物(流動(dòng)負(fù)債-預(yù)收款項(xiàng)-預(yù)提費(fèi)用-6個(gè)月以上上的短期借款款)*1000% 即付比率率是現(xiàn)金比率率和流動(dòng)比率率指標(biāo)的補(bǔ)充充。4、全部債務(wù)現(xiàn)現(xiàn)金流量比率率，也稱為現(xiàn)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)負(fù)債總額之比比。該指標(biāo)反反映企業(yè)現(xiàn)金金流量用于支支付全部債務(wù)務(wù)的能力。計(jì)算公式為：全部債務(wù)現(xiàn)金流流量比率=全全部現(xiàn)金凈流流量或經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金凈流量負(fù)債總額*100%該指標(biāo)數(shù)值越高高償債能力越越大，這是償償債能力分