1、第八章財務會會計報告第一節(jié)財務會會計報告概述述一、財務會會計報告的概概念和作用（一）財財務會計報告告的概念財務會計報報告，是指企企業(yè)對外提供供的反映企業(yè)業(yè)某一特定日日期財務狀況況和某一會計期期間經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流量量等會計信息息的文件。（二）財財務會計報告告的作用1.企業(yè)的的投資者和債債權人投投資決策和信信貸決策；評評估企業(yè)管理理層對受托資資源的經(jīng)營管管理責任的履履行情況。2.企業(yè)業(yè)管理者。3.國家家有關部門。二、財務會計報告的構成財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。企業(yè)財務會計報告分為年度和中期財務報告。中期財務報告是指以中期為基礎編制的財務報告，中期是指

2、短于一個完整的會計年度的報告期間。半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。中期財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)報表；利潤表和現(xiàn)金流量表則反映的是企業(yè)在一定期間關于經(jīng)營成果的動態(tài)信息，是一種動態(tài)報表。三、財務會計報告的編制要求首先，總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿進行審核。其次，符合會計法和國家統(tǒng)一會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。再次，企業(yè)編制的財務會計報告應當真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。

3、四、財務會計報告編制前的準備工作【例題多選題】財務會計目標是通過編制財務報告，借以反映企業(yè)的（）。 A.成本費用 B.經(jīng)營成果 C.財務狀況 D.現(xiàn)金流量 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080101&jyid=main0801 正確答案BCD【例題多多選題】企業(yè)業(yè)財務會計報報表的內(nèi)容包包括（）。A.附注B.現(xiàn)金流量表C.資產(chǎn)負債表D.利潤表 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080102&jy

4、id=main0801 正確答案ABCD第二節(jié)資產(chǎn)負負債表一、資產(chǎn)負負債表的概念念和意義（一）資產(chǎn)產(chǎn)負債表的概概念資產(chǎn)產(chǎn)負債表是反反映企業(yè)某一一特定日期（如如月末、季末末、年末等）財財務狀況的會會計報表。根據(jù)“資資產(chǎn)負債所有者權益益”這一會計計等式。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負債表的意意義可以以反映企業(yè)資資產(chǎn)的構成及及其狀況，分分析企業(yè)在某某一日期所擁擁有的經(jīng)濟資資源及其分布布情況；可以反映企企業(yè)某一日期期的負債總額額及其結構，分分析企業(yè)目前前與未來需要要支付的債務務數(shù)額；可以反映企企業(yè)所有者權權益的情況，了了解企業(yè)現(xiàn)有有的投資者在在企業(yè)資產(chǎn)總總額中享有的的份額。通過對資產(chǎn)產(chǎn)負債表項目目金額及其相相關比率的

5、分分析，可以幫幫助報表使用用者全面了解解企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)狀況、盈利利能力，分析析企業(yè)的債務務償還能力，從從而為未來的的經(jīng)濟決策提提供信息?！纠}判斷題】資資產(chǎn)負債表是是將企業(yè)某一一時期的全部部資產(chǎn)、負債債和所有者權權益項目進行行適當分類、匯匯總和排列后后編制而成的的。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080103&jyid=main0801 正確答案【例題判判斷題】資產(chǎn)產(chǎn)負債表反映映企業(yè)一定期期間的財務狀狀況。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010

6、/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080104&jyid=main0801 正確答案【例題單單選題】資產(chǎn)產(chǎn)負債表的作作用是（）。A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080105&jyid=main0801 正確答案D（三）資產(chǎn)產(chǎn)負債表的內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)產(chǎn)負債表反映映企業(yè)財務狀狀況的三大會會計要素：資資產(chǎn)、負債和和所有者權益益。1.資產(chǎn)資資產(chǎn)負債表中中的資

7、產(chǎn)項目目分為流動資資產(chǎn)和非流動動資產(chǎn)兩部分分。流動動資產(chǎn)是指企企業(yè)可以在一一年內(nèi)或者超超過一年的一一個營業(yè)周期期內(nèi)變現(xiàn)或者者運用的資產(chǎn)產(chǎn)。流動資產(chǎn)產(chǎn)的主要項目目有：貨幣資資金、交易性性金融資產(chǎn)、應應收票據(jù)、應應收賬款、其其他應收款、預預付款項、存存貨、一年內(nèi)內(nèi)到期的非流流動資產(chǎn)、其其他流動資產(chǎn)產(chǎn)等。非非流動資產(chǎn)是是流動資產(chǎn)以以外的其他資資產(chǎn)，主要項項目有：持有有至到期投資資、長期股權權投資、固定定資產(chǎn)、在建建工程、工程程物資。2.負負債資產(chǎn)產(chǎn)負債表中負負債項目分為為流動負債和和非流動負債債兩部分。流動負債指指企業(yè)在一年年內(nèi)或者超過過一年的一個個營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)需要償還的的負債。流動動負債的主要要項

8、目有：短短期借款、應應付票據(jù)、應應付賬款、預預收款項、應應付職工薪酬酬、應交稅費費、應付利息息、應付股利利。非流動動負債是指償償還期在一年年以上或者超超過一年的一一個營業(yè)周期期以上的負債債，非流動負負債的主要項項目有：長期期借款、應付付債券、長期期應付款。3.所所有者權益所有者權權益是指企業(yè)業(yè)的所有者對對企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)的要求權。凈凈資產(chǎn)等于企企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)減去全部負負債后的余額額。所有有者權益應當當單獨列示反反映下列項目目：實收資本本或股本、資資本公積、盈盈余公積和未未分配利潤。二、資產(chǎn)產(chǎn)負債表的格格式資產(chǎn)產(chǎn)負債表主要要有賬戶式和和報告式兩種種。根據(jù)我國國企業(yè)會計計準則的規(guī)規(guī)定，我國企企業(yè)的資產(chǎn)

9、負負債表采用賬賬戶式結構。左方為資產(chǎn)產(chǎn)項目，按資資產(chǎn)的流動性性大小排列：流動性大的資資產(chǎn)在前面；右方為為負債和所有有者權益項目目，一般按要要求清償時間間的先后順序序排列。賬賬戶式資產(chǎn)負負債表中的資資產(chǎn)各項目的的合計數(shù)等于于負債和所有有者權益各項項目的合計數(shù)數(shù)?！纠}單單選題】關于于資產(chǎn)負債表表的格式，下下列各項表述述中不正確的的是（）。A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用報告式結構B.資產(chǎn)負債表左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列C.資產(chǎn)負債表右方為負債和所有者權益項目，按求償權先后順序排列D.資產(chǎn)負債表的平衡的等式是：“資產(chǎn)負債所有者權益” HYPERLINK /wangxiao/congye/q

10、uanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080106&jyid=main0801 正確答案A【例題判判斷題】我國國的資產(chǎn)負債債表采用賬戶戶式結構，左左方為資產(chǎn)項項目，一般按按要求清償時時間的先后順順序排列，右右方為負債和和所有者權益益項目，大體體按照流動性性大小排列。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080107&jyid=main0801 正確答案三、資產(chǎn)負負債表編制的的基本方法資產(chǎn)負債債表分別按“年年初余額”和和“期末余額額”設專欄，以以便進行比較

11、較，借以考核核編制報表日日各項資產(chǎn)、負負債和所有者者權益指標與與上年末相比比的增減變動動情況。“年初余額額”欄內(nèi)各項項數(shù)字，應根根據(jù)上年末資產(chǎn)負負債表的“期期末余額”欄欄內(nèi)所列數(shù)字字填列。期末余額：（一）根根據(jù)總賬賬戶戶的余額直接接填列資資產(chǎn)負債表中中的大部分項項目，都可以以根據(jù)相應的的總賬賬戶余余額直接填列列。例如如，資產(chǎn)負債債表中的“交交易性金融資資產(chǎn)”、 “短短期借款”、 “應付票據(jù)據(jù)”、“應付付職工薪酬”、“應應交稅費”、“實實收資本”等等項目應直接接根據(jù)總賬賬賬戶的期末余余額填列。（二）根根據(jù)總賬賬戶戶的余額計算算填列“貨貨幣資金”項項目應根據(jù)“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“其其他

12、貨幣資金金”賬戶期末末余額的合計計數(shù)填列?！纠?3】某企業(yè)業(yè)2010年年12月311日結賬后的的“庫存現(xiàn)金金”賬戶余額額為30 0000元，“銀銀行存款”賬賬戶余額為88 000 000元，“其其他貨幣資金金”賬戶余額額為200 000元，則則該企業(yè)20010年122月31日資資產(chǎn)負債表中中的“貨幣資資金”項目金金額為： HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080108&jyid=main0801 正確答案30 0008 000 000200 0008 230 000（元）（三）根據(jù)據(jù)明細賬戶的的

13、余額計算填填列“應收賬款款”項目應根根據(jù)“應收賬賬款”和“預預收賬款”賬賬戶所屬明細細賬借方余額額之和減相應應“壞賬準備備”賬面余額額后的金額填填列；“預預收款項”項項目應根據(jù)“應應收賬款”和和“預收賬款款”賬戶所屬屬明細賬貸方方余額之和填填列；“應付賬款款”項目根據(jù)據(jù)“應付賬款款”和“預付付賬款”賬戶戶所屬明細賬賬貸方余額之之和填列；“預預付款項”項項目應根據(jù)“應應付賬款”和和“預付賬款款”賬戶所屬屬明細賬借方方余額之和填填列?！纠?4】甲甲公司20009年12月月31日結賬賬后有關賬戶戶余額如表88.2所示。表82單位：萬元賬戶名稱借方余額貸方余額應收賬款甲甲公司600應收賬款乙乙公司4

14、0壞賬準備應應收賬款80預收賬款AA工廠100預收賬款BB工廠800應付賬款甲甲公司20應付賬款乙乙公司400預付賬款丙丙公司320預付賬款丁丁公司60根據(jù)上述資資料，計算資資產(chǎn)負債表中中（1）應收收賬款；（22）預付款項項；（3）應應付賬款；（44）預收款項項項目的金額額： HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080109&jyid=main0801 正確答案“應收賬款”項目金額60010080620（萬元）“預付款項”項目金額32020340（萬元）“應付賬款”項目金額40060460（萬元）

15、“預收款項”項目金額80040840（萬元）（四）根據(jù)據(jù)總賬余額和和明細賬余額額計算填列“長期應應收款”和“長長期待攤費用用”項目應該該分別根據(jù)“長長期應收款”和和“長期待攤攤費用”總賬賬賬戶的余額額減去將于一一年內(nèi)收回的的長期應收款款和將于一年年內(nèi)攤銷的長長期待攤費用用明細金額計計算填列；將于一年年內(nèi)收回的長長期應收款和和將于一年內(nèi)內(nèi)攤銷的長期期待攤費用的的金額應記入入“一年內(nèi)到到期的非流動動資產(chǎn)”項目目?！伴L長期借款”項項目應根據(jù)“長長期借款”總總賬賬戶余額額扣除“長期期借款”賬戶戶所屬明細賬賬戶中將于一一年內(nèi)到期的的長期借款后后的金額計算算填列。其中中將于一年內(nèi)內(nèi)到期的長期期借款記入“一

16、一年內(nèi)到期的的非流動負債債”項目?！纠?5】乙乙公司20110年12月月31日長期期借款有關資資料如表8.3：表表8.3借款起始日期借款期限（年）金額（萬元）2010年1月月1日33002008年1月月1日56002007年6月月1日4450其他資料：“長期待攤攤費用”項目目的期末余額額為50萬元元，將于一年年內(nèi)攤銷完畢畢的金額為220萬元。則根據(jù)上上述資料，計計算乙公司22010年112月31日日資產(chǎn)負債表表中下列項目目的金額： HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080201&jyid=ma

17、in0801 正確答案（1）“長期借款”項目金額（300600450）450900（萬元）（2）長期借款中應列入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目的金額450（萬元）（3）“長期待攤費用”項目金額502030（萬元）（4）長期待攤費用中應列入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目的金額20（萬元）（五）綜合合運用上述填填列方法分析析填列資資產(chǎn)負債表有有些項目需要要綜合運用上上述填列方法法分析填列。“存貨”項目應根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”賬戶余額后的凈額填列?！?/p>

18、例866】某企業(yè)22010年112月31日日生產(chǎn)成本借借方余額500 000元元，原材料借借方余額300 000元元，材料成本本差異貸方余余額500元元，委托代銷銷商品借方余余額40 0000元，工工程物資借方方余額10 000元，存存貨跌價準備備貸方余額33 000元元，則該企業(yè)業(yè)2010年年12月311日資產(chǎn)負債債表中“存貨貨”項目的金金額為： HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080202&jyid=main0801 正確答案50 00030 00050040 0003 000116 50

19、0（元）（六）資產(chǎn)產(chǎn)負債表附注注的內(nèi)容，根根據(jù)實際需要要結合有關備備查賬簿等的的記錄分析填填列。【例例題單選題題】資產(chǎn)負債債表中，根據(jù)據(jù)有關總賬期期末余額直接接填列的項目目是（）。A.短期借款B.應收賬款C.貨幣資金D.存貨 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080203&jyid=main0801 正確答案A【例題多多選題】資產(chǎn)產(chǎn)負債表中可可以根據(jù)有關關明細賬的期期末余額計算算填列的項目目有（）。A.應收賬款B.短期投資C.應付賬款D.存貨 HYPERLINK /wangxiao/congye

20、/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080204&jyid=main0801 正確答案AC【例題單單選題】“預預收賬款”科科目所屬明細細科目期未有有借方余額，應應在資產(chǎn)負債債表（）項項目內(nèi)填列。A.預付款項B.應付賬款C.應收賬款D.預收款項 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080205&jyid=main0801 正確答案C【例題判判斷題】資產(chǎn)產(chǎn)負債表中的的“長期借款款”項目應根根據(jù)“長期借借款”賬戶的的余額直接填填列。（） HYPERLINK

21、/wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080206&jyid=main0801 正確答案第三節(jié)利潤表表一、利潤表表的概念和意意義（一一）利潤表的的概念利利潤表又稱損損益表，是反反映企業(yè)在一一定會計期間間經(jīng)營成果的的報表。（判判斷題）（二）利潤潤表的意義 1.通通過利潤表，可可以從總體上上了解企業(yè)收收入和費用、凈凈利潤（或虧虧損）等的實實現(xiàn)及構成情情況； 2.通過利利潤表提供的的不同時期的的比較數(shù)字，可可以分析企業(yè)業(yè)的獲利能力力及利潤的變變化情況和未未來發(fā)展趨勢勢； 3.通過利潤表表，可以了解解投資者投入入資本的保值值增

22、值情況，評評價企業(yè)經(jīng)營營業(yè)績。二、利潤表表的格式利潤表的格格式有單步式式和多步式兩兩種。按照我我國企業(yè)會會計準則的的規(guī)定，我國國企業(yè)的利潤潤表采用多步步式。企業(yè)可可以分如下三三個步驟編制制利潤表：第一步，以以營業(yè)收入為為基礎，計算算營業(yè)利潤；營業(yè)利利潤營業(yè)收收入營業(yè)成成本營業(yè)稅稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損損失公允價價值變動收益益（公允價價值變動損失失）投資收收益（投資資損失）第二步，以以營業(yè)利潤為為基礎，計算算利潤總額；利潤總總額營業(yè)利利潤營業(yè)外外收入營業(yè)業(yè)外支出第三步，以以利潤總額為為基礎，計算算凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費用用三、利潤潤表編制的基基本方法利潤表各項項目的數(shù)

23、據(jù)來來源主要是根根據(jù)各損益類類科目的發(fā)生生額分析填列列。各項目均均需填列“本本期金額”和和“上期金額額”兩欄。（一）本本期金額欄的的填列方法利潤表“本本期金額”欄欄內(nèi)各項數(shù)字字，除“每股股收益”項目目外，應當按按相關科目的的發(fā)生額分析析填列。利利潤表各項目目的具體編制制方法：1.“營業(yè)業(yè)收入”項目目，反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營的主要要業(yè)務和其他他業(yè)務所取得得的收入總額額。根據(jù)“主主營業(yè)務收入入”和“其他他業(yè)務收入”科科目的本期發(fā)發(fā)生額分析填填列。22.“營業(yè)成成本”項目，反反映企業(yè)經(jīng)營營的主要業(yè)務務和其他業(yè)務務發(fā)生的實際際成本。根據(jù)據(jù)“主營業(yè)務務成本”和“其其他業(yè)務成本本”科目的本本期發(fā)生額分分析填列。【

24、例89】某企業(yè)業(yè)2010年年“主營營業(yè)務收入”科科目發(fā)生額為為1 9900 000元元，“主主營業(yè)務成本本”科目發(fā)生生額為6300 000元元，“其其他業(yè)務收入入”科目發(fā)生生額為5000 000元元，“其其他業(yè)務成本本”科目發(fā)生生額為1500 000元元，“營營業(yè)稅金及附附加”科目發(fā)發(fā)生額為7880 0000元，“銷銷售費用”科科目發(fā)生額為為60 0000元，“管理費用用”科目發(fā)生生額為50 000元，“財務費用”科目發(fā)生額為170 000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為50 000元，“公允價值變動損益”科目為借方發(fā)生額450 000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科目貸方發(fā)生額為850 0

25、00元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為100 000元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40 000元， “所得稅費用”科目發(fā)生額為171 600元。該企業(yè)2010年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算過程如下： HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080207&jyid=main0801 正確答案營業(yè)利潤1 990 000500 000630 000150 000780 00060 00050 000170 00050 000450 000850 0001 000 000（元）利潤總

26、額1 000 000100 00040 0001 060 000（元）凈利潤1 060 000171 600888 400（元）（二）上期期金額欄的填填列方法利潤表“上上期金額”欄欄內(nèi)各項目數(shù)數(shù)字，應根據(jù)據(jù)上年度利潤潤表“本期金金額”欄內(nèi)所所列數(shù)字填列列。如果上年年度利潤表規(guī)規(guī)定的各個項項目的名稱和和內(nèi)容同本年年度不相一致致，應對上年年度利潤表各各項目的名稱稱和數(shù)字按照照本年度的規(guī)規(guī)定進行調(diào)整整，填入利潤潤表“上期金金額”欄內(nèi)?！纠}判斷題】利潤表中“本期數(shù)”欄的數(shù)字，應根據(jù)各損益類賬戶本期發(fā)生額填列。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jic

27、hu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080208&jyid=main0801 正確答案【例題單單選題】利潤潤表中“營業(yè)業(yè)稅金及附加加”項目不包包括的稅金是是（）。A.增值值稅B.營營業(yè)稅CC.消費稅D.資源稅稅 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080209&jyid=main0801 正確答案A【例題多多選題】利潤潤表的特點有有（）A.主要根根據(jù)損益賬戶戶的本期發(fā)生生額編制B.根據(jù)相相關賬戶的期期末余額編制制C.屬屬于靜態(tài)報表表D.屬屬于動態(tài)報表表 HYPERLINK /wangx

28、iao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080210&jyid=main0801 正確答案AD【例題單單選題】利潤潤表中，與計計算“營業(yè)利利潤”有關的的項目是（）A.所得稅費用用B.投投資收益C.營業(yè)外外收入DD.營業(yè)外支支出 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080211&jyid=main0801 正確答案B【例題判判斷題】利潤潤總額是指收收入加上投資資收益、營業(yè)業(yè)外收入，減減去營業(yè)外支支出后的總金金額。（） HYPERLINK

29、/wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080212&jyid=main0801 正確答案第四節(jié)現(xiàn)金流流量表*一、現(xiàn)金流流量表概述現(xiàn)金金流量表是反反映企業(yè)在一一定會計期間間現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價物流入入、流出的報報表。現(xiàn)現(xiàn)金流量表中中的“現(xiàn)金”包包括庫存現(xiàn)金金、銀行存款款、其他貨幣幣資金（如外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款等）等等。其中，銀銀行存款必須須是可以隨時時用于支付的的存款，不能能隨時用于支支付的存款不不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物，是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限

30、短，一般指從購買日起三個月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表采用報告式結構。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價

31、物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和結構發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。【例題多選題】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080301&jyid=main