1、文件名稱 :審計(jì)制度文件編號 :A15文件版本 :00生效日期 :審計(jì)辦法簽名草擬：審核：核準(zhǔn)：文件審核、會簽與配布表文件編號：A15修正版本： 00文審會簽：部門名稱會簽部門名稱會簽部門名稱會簽變更會簽：會簽變更部門同意變更會簽變更部門同意變更會簽變更部門同意變更配布范圍：【以打表示】僅限于草擬 , 審核 , 核準(zhǔn), 會簽單位各分公司 , 辦事處全公司 (含各分公司 , 辦事處 )另 , 附加單位精品文檔你我共享編訂日期修訂會簽 /配布 /內(nèi)容變更簡述版本YY/MM/DD章節(jié)序號2012/3/15/初版編制發(fā)行00AAAAAA精品文檔你我共享目的為規(guī)范審計(jì)作業(yè)，明確審計(jì)部門及相關(guān)部門之間的權(quán)

2、責(zé)關(guān)系，促進(jìn)公司各項(xiàng)內(nèi)控目標(biāo)及營運(yùn)目標(biāo)的達(dá)成，特制訂本辦法。范圍本辦法適用于審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、審計(jì)職能、計(jì)劃、查核過程、審計(jì)報(bào)告、跟催改善、檔案管理，以及審計(jì)權(quán)限、獎懲等方面。審計(jì)團(tuán)隊(duì)3.1 公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)部門的設(shè)置及變更均需總經(jīng)理核準(zhǔn)。3.2 審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)作業(yè)過程中，除遵守公司規(guī)定外，還必須符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及 IIA 準(zhǔn)則等行業(yè)規(guī)范。3.3 審計(jì)人員應(yīng)定期參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能。 公司為審計(jì)人員的培訓(xùn)提供經(jīng)費(fèi)、時(shí)間安排等方面的便利。審計(jì)職能4.1 范圍。除總經(jīng)理決定暫緩審計(jì)的事項(xiàng)外，審計(jì)部門有權(quán)對公司運(yùn)作過程的所有

3、方面開展審計(jì)，包括并不限于以下內(nèi)容：公司治理及風(fēng)險(xiǎn)管理情況；研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等營運(yùn)作業(yè)；C.投資、融資、擔(dān)保、資產(chǎn)重組、項(xiàng)目協(xié)作等重大決策及其實(shí)施過程；D.財(cái)務(wù)、行政、資訊、人資、基建、品質(zhì)、研發(fā)等職能管理；其它與公司利益有關(guān)的事項(xiàng)。4.2 目標(biāo)AAAAAA精品文檔你我共享審計(jì)部門開展各項(xiàng)審計(jì)活動，應(yīng)著眼于以下審計(jì)目標(biāo)：評估各部門營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制及改善；確保資源之使用效果、效率及經(jīng)濟(jì)性；C.確保資產(chǎn)之安全，預(yù)防舞弊；D.確保法律法規(guī)、政策、計(jì)劃、程序之遵循；確保各項(xiàng)信息、資料的可信度及正確性；確保各項(xiàng)營運(yùn)及管理目標(biāo)的達(dá)成；4.3 審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。一般的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括以下幾個層次：國

4、家機(jī)關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定；公司政策、辦法、實(shí)施細(xì)則等明示規(guī)范及其隱含責(zé)任。C.行業(yè)公認(rèn)行為標(biāo)準(zhǔn)；D.一般管理常識或先進(jìn)管理實(shí)踐；如無上述標(biāo)準(zhǔn)可供參考，審計(jì)人員可與被審計(jì)單位商討確認(rèn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。若無法商討一致，可在審計(jì)報(bào)告中注明雙方關(guān)于審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知分歧。計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃來源于以下幾個方面： 5.1 總經(jīng)理指示之任務(wù)；5.2 審計(jì)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果并結(jié)合審計(jì)人員、時(shí)間、預(yù)算情況，設(shè)定年度工作計(jì)劃，年度工作計(jì)劃應(yīng)分解為季度或月度工作計(jì)劃。在執(zhí)行過程中，可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況對季度、月度審計(jì)計(jì)劃季度進(jìn)行動態(tài)評估和修正。AAAAAA精品文檔你我共享5.3 根據(jù)其它部門或人員的舉報(bào)和建議，進(jìn)行可行性評估后，由

5、審計(jì)部門主管決定是否列入查核計(jì)劃。查核過程6.1 審計(jì)采取不定期、突擊抽查的方式。現(xiàn)場查核原則上不預(yù)先通知被審計(jì)部門，審計(jì)人員在現(xiàn)場查核前應(yīng)對審計(jì)行程恪守保密原則。若遇特殊情況，不通知無法開展現(xiàn)場查核的，經(jīng)審計(jì)部門主管同意，審計(jì)人員可通知被審計(jì)部門，通知方式應(yīng)最大限度保護(hù)涉密內(nèi)容。6.2 獲取資料。審計(jì)人員應(yīng)將所需資料的內(nèi)容、 格式、提供方式等詳細(xì)信息告知資料擁有部門，并給予資料擁有部門必要的準(zhǔn)備時(shí)間。資料擁有部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供資料。資料擁有部門的主管作為提供資料的第一責(zé)任人，不得以部門內(nèi)部流程為由拖延資料提供的時(shí)間。審計(jì)所需資料的提供方式分為查閱和提供副本兩種。 原則上提供資料的方式為

6、提供副本，對于提供副本確有困難或不符合經(jīng)濟(jì)性原則的，經(jīng)審計(jì)人員同意，可以現(xiàn)場查閱資料，資料擁有部門應(yīng)按審計(jì)人員的要求提供查閱資料的各種便利。查閱過程中，審計(jì)人員可以截取資料片斷，但不得影響原有資料的安全完整性。審計(jì)人員獲取的與審計(jì)有關(guān)的資料負(fù)有保密義務(wù)， 未經(jīng)資料擁有部門的許可，不得將資料用于審計(jì)內(nèi)容以外的任何事項(xiàng)。6.3 取證與記錄審計(jì)人員可以通過數(shù)據(jù)分析、復(fù)核比對、資料抽查、實(shí)地查看、人員訪談、E-MAIL、會議等方式獲取審計(jì)證據(jù)。對于審計(jì)所獲取的審計(jì)證據(jù)， 應(yīng)以拍照、簽字、記錄資料來源等方式固定下來，這些審計(jì)證據(jù)應(yīng)得到當(dāng)事部門的認(rèn)可。當(dāng)事部門沒有恰當(dāng)理由而拒不認(rèn)可審計(jì)證據(jù)的，不影響審計(jì)事

7、實(shí)的認(rèn)定。審計(jì)人員通過分析審計(jì)證據(jù)中的異常， 記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題點(diǎn)， 同時(shí)應(yīng)與當(dāng)事部門進(jìn)行必要的溝通確認(rèn)。當(dāng)事部門有不同意見的，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄，以便后續(xù)進(jìn)一步分析或補(bǔ)充查核?，F(xiàn)場查核時(shí)， 除按預(yù)定方案完成查核外，還須關(guān)注以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的改善情況。AAAAAA精品文檔你我共享審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題區(qū)分嚴(yán)重性（重大問題/ 一般問題）與緊急性（立即處理/ 正常處理）。6.4 審計(jì)結(jié)束會議。現(xiàn)場查核結(jié)束后，原則上要召開審計(jì)結(jié)束會議。如遇以下情況，可以不召開審計(jì)會議：（1）審計(jì)問題涉及的當(dāng)事部門， 大多數(shù)部門無法派員參加會議的；（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題較少，且已經(jīng)與當(dāng)事部門進(jìn)行過溝通確認(rèn)的。審計(jì)結(jié)束

8、會議應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事部門的主管參加。主管無法出席的，可以指定代理人與會。需與會部門清單，由審計(jì)人員在會前發(fā)通知確認(rèn)。審計(jì)結(jié)束會議的主要目的是討論確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)及責(zé)任部門。 若當(dāng)事部門對事實(shí)及責(zé)任部門有不同意見的，可要求審計(jì)人員當(dāng)場（或會議結(jié)束后）進(jìn)行補(bǔ)充查核，以澄清事實(shí)。未能與會的當(dāng)事部門，審計(jì)人員應(yīng)以電話、郵件等方式對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。因當(dāng)事部門的原因未討論或未回復(fù)說明的，視為認(rèn)可事實(shí)。結(jié)束會議討論溝通一致，視為對審計(jì)事實(shí)及責(zé)任部門的最終確認(rèn)。當(dāng)事部門會后不得以任何理由推脫責(zé)任或否認(rèn)事實(shí)。審計(jì)報(bào)告7.1 撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)結(jié)束會議后，審計(jì)人員根據(jù)會議討論結(jié)果，并評估各個審計(jì)問題的嚴(yán)重性、緊

9、急性情況，修訂審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄，形成審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿須審計(jì)部門主管審核通過后， 方可發(fā)給責(zé)任部門回復(fù)改善計(jì)劃。審計(jì)部門主管可根據(jù)審計(jì)報(bào)告初稿情況，確定是否進(jìn)行分級復(fù)核。7.2 責(zé)任部門回復(fù)改善計(jì)劃。責(zé)任部門收到審計(jì)人員發(fā)來的審計(jì)問題文本后， 應(yīng)當(dāng)在 2 個工作日內(nèi)回復(fù)改善計(jì)劃。確因客觀原因不能在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)的，應(yīng)事先向?qū)徲?jì)部門說明情況，并商討確定延后回復(fù)的具體日期，延后日期最長不超過5 個工作日。AAAAAA精品文檔你我共享責(zé)任部門制訂改善計(jì)劃時(shí)，應(yīng)符合以下要求：A. 改善對策具體可行， 有針對性。通過原因分析， 制訂的對策不僅有效糾正已經(jīng)發(fā)生的問題，而且避免將來再次發(fā)生類似問題。B.

10、 計(jì)劃完成日期明確合理。 應(yīng)當(dāng)定要具體到年月日， 不要用即日、馬上模糊表述。設(shè)定的期限不宜太長（最長不超過 6 個月），要力爭以最快的速度改善問題。C.文字表述符合相關(guān)性原則。 改善計(jì)劃只說明與審計(jì)問題有關(guān)的事項(xiàng)， 不出現(xiàn)無關(guān)表述。若責(zé)任部門認(rèn)為還有其它情況需要說明的， 可另行與審計(jì)部門討論。責(zé)任部門回復(fù)的改善計(jì)劃不符合要求時(shí)， 審計(jì)人員有權(quán)要求其完善后重新回復(fù)。責(zé)任部門應(yīng)在審計(jì)人員提出完善意見后 1 個工作日內(nèi)，完善改善計(jì)劃并重新回復(fù)給審計(jì)部門。經(jīng)建議修改 3 次，責(zé)任部門的改善計(jì)劃仍不符合要求的，將不再重新回復(fù)。審計(jì)人員可將此情況直接寫入審計(jì)報(bào)告。責(zé)任部門未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)改善計(jì)劃的。

11、審計(jì)人員有權(quán)要求其限期回復(fù)，并將此情況向責(zé)任部門的上級主管報(bào)告。 經(jīng) 3 次催告仍不回復(fù)改善計(jì)劃的，將視為責(zé)任部門不愿意對存在的問題進(jìn)行改善，此問題將列為重大問題，并直接寫入審計(jì)報(bào)告。7.3 審計(jì)報(bào)告終稿。收齊責(zé)任部門改善計(jì)劃后， 審計(jì)人員需重新評估審計(jì)問題的重要性和緊急性。在撰寫審計(jì)報(bào)告終稿時(shí)，審計(jì)問題按重要性及緊急性降序排列。特別緊急的審計(jì)問題， 需撰寫專門報(bào)告。 經(jīng)審計(jì)部門主管核準(zhǔn)后， 可跳過 7.1 “撰寫審計(jì)報(bào)告初稿”及 7.2 “責(zé)任部門回復(fù)改善計(jì)劃”之流程，先行報(bào)告給公司管理層（“公司管理層”系指總經(jīng)理及一級主管，下同） 。所有審計(jì)報(bào)告終稿均需撰寫綜合結(jié)論。審計(jì)報(bào)告終稿在發(fā)行前，

12、應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門主管核準(zhǔn)。原則上，審計(jì)報(bào)告的發(fā)行對象為公司管理層。 若審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容未涉及某位一級主管的分管范圍，可不將該主管列為發(fā)行對象。其它部門或人員對審計(jì)報(bào)告有閱讀需求的，可向?qū)徲?jì)部門提出，由審計(jì)部門主管決定是否將審計(jì)報(bào)告抄送給這些部門或人員。AAAAAA精品文檔你我共享跟催改善8.1 對于未結(jié)案之審計(jì)問題，責(zé)任部門應(yīng)認(rèn)真落實(shí)改善對策，定期自行檢視改善進(jìn)度。責(zé)任部門可向?qū)徲?jì)部門書面說明存在問題的改善情況，以便及時(shí)對審計(jì)問題作結(jié)案確認(rèn)。8.2 對于到期未改善的審計(jì)問題，責(zé)任部門應(yīng)重新審視其改善計(jì)劃的可行性，必要時(shí)可提出更加有針對性的改善對策，并重新確認(rèn)計(jì)劃完成日期。8.3 審計(jì)部門應(yīng)動態(tài)地對審

13、計(jì)問題的改善情況進(jìn)行查核確認(rèn)。對于確認(rèn)情況與責(zé)任部門的自檢情況 不一致的，查實(shí)后，上報(bào)公司管理層。8.4 審計(jì)部門可以建議將審計(jì)問題改善情況納入責(zé)任部門的考核體系，具體考核方式可與有關(guān)職能部門協(xié)商確定。檔案管理9.1 審計(jì)檔案應(yīng)專門集中保管，保管形式可以是紙質(zhì)，也可以是電子資料形式。9.2 各階段的審計(jì)報(bào)告是必須歸檔的審計(jì)檔案。其它資料是否歸檔，由審計(jì)部門視需要另行決定。9.3 審計(jì)檔案屬于保密信息，非審計(jì)人員若需調(diào)閱審計(jì)檔案需由審計(jì)部門主管核準(zhǔn)。審計(jì)部門的權(quán)限。包括并不限于以下方面：檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，直接查詢公司資訊系統(tǒng)數(shù)據(jù)。要求當(dāng)事部門報(bào)送各類營運(yùn)報(bào)表和資料；參與或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的

14、會議；為各部門內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢意見；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、管理等各項(xiàng)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證；AAAAAA精品文檔你我共享獎懲11.1 審計(jì)人員濫用職權(quán)、 徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的公司商業(yè)秘密的，依據(jù)公司獎懲辦法給予處分；涉嫌違法或犯罪的，依法移送國家機(jī)關(guān)追究民事或刑事責(zé)任。11.2 被審計(jì)部門和個人不配合審計(jì)工作、提供虛假資料、 拒不執(zhí)行審計(jì)改善計(jì)劃的，審計(jì)部門可將此情況向公司管理層報(bào)告，必要時(shí)可視情節(jié)嚴(yán)重情況提請有關(guān)部門予以處理。附則12.1 本辦法未盡事項(xiàng)，由審計(jì)部門另行起草細(xì)則明確。12.2 本辦法經(jīng)總經(jīng)

15、理核準(zhǔn)后實(shí)施。本辦法與公司之前發(fā)布的規(guī)定有沖突的，以本辦法為準(zhǔn)。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)， 忠志之士忘身于外者， 蓋追先帝之殊遇， 欲報(bào)之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 “能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。AAAAAA精品文檔你我共享臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之