1、會計分錄的編制制步驟：第一，分析析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉涉及的是資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益還還是收入、費費用（成本）、利利潤； 第二，確認(rèn)認(rèn)，記賬方向向（借或貸）； 第三，確定定記入哪個(或哪些)賬賬戶的借方、哪哪個(或哪些些)賬戶的貸貸方； 第四，確定應(yīng)借借應(yīng)貸賬戶是是否正確，借借貸方金額是是否相等會計分錄的格式式和要求先借后貸；借和貸要分分行寫，并且且文字和金額額的數(shù)字都應(yīng)應(yīng)錯開；在一一借多貸或一一貸多借的情情況下，要求求借方或貸方方的文字和金金額數(shù)字必須須對齊。會計分錄方法一、層析法法：層析法是是指將事物的的發(fā)展過程劃劃分為若干個個階段和層次次，逐層遞進進分析，從而而最終得出結(jié)結(jié)果的一種解解決問題的

2、方方法。利用層層析法進行編編制會計分錄錄教學(xué)直觀、清清晰，能夠取取得理想的教教學(xué)效果，其其步驟如下： 1、分析列列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)中所涉及的的會計科目。 2、分析會會計科目的性性質(zhì)，如資產(chǎn)產(chǎn)類科目、負(fù)負(fù)債類科目等等。 3、分析各各會計科目的的金額增減變變動情況。 4、根據(jù)步步驟2、3結(jié)結(jié)合各類賬戶戶的借貸方所所反映的經(jīng)濟濟內(nèi)容（增加加或減少），來來判斷會計科科目的方向。 5、根據(jù)有有借必有貸，必必相等的，編編制會計分錄錄。 此種方法對對于學(xué)生能夠夠準(zhǔn)確知道會會計業(yè)務(wù)所涉涉及的會計科科目非常有效效，并且較適適用于單個會會計分錄的編編制。 二、業(yè)務(wù)鏈鏈法：所謂業(yè)業(yè)務(wù)鏈法就是是指根據(jù)會計計業(yè)務(wù)發(fā)生的的先

3、后順序，組組成一條連續(xù)續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前前后業(yè)務(wù)之間間會計分錄之之間存在的一一種相連的關(guān)關(guān)系進行會計計分錄的編制制。 此種方法對對于連續(xù)性的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比比較有效，特特別是針對于于容易搞錯記記賬方向效果果更加明顯。 三、記賬規(guī)規(guī)則法：所謂謂記賬規(guī)則法法就是指利用用記賬規(guī)則“有有借必有貸，借借貸必相等”進進行編制會計計分錄。會計分錄的編制制格式第一：應(yīng)是是先借后貸，借借貸分行，借借方在上，貸貸方在下； 第二：貸方方記賬符號、賬賬戶、金額都都要比借方退退后一格，表表明借方在左左，貸方在右右。 會計分錄的的種類包括簡簡單分錄和兩兩種，其中簡簡單分錄即一一借一貸的分分錄；復(fù)合分分錄則是一借借多貸分錄、多多借

4、一貸以及及多借多貸分分錄。 需要指出的的是，為了保保持的清楚，一一般不宜把不不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)合并在一起起，編制多借借多貸的會計計分錄。但在在某些特殊情情況下為了反反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的全貌，也也可以編制多多借多貸的會會計分錄。例題：大華公司為一般般納稅企業(yè)，適適用的增值稅稅率17%。22005年55月份發(fā)生的的部分經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)如下：11.銷售產(chǎn)品品200件，開開出的增值稅稅專用發(fā)票著著名售價為558500元元（含稅價），款款項已經(jīng)收到到，存入銀行行。2.根據(jù)銷售合合同關(guān)陽公司司貨款300000元。3.購入甲材料料2000公公斤，每公斤斤單價為555元（不含稅稅），銷貨方方墊運雜費88000元，材材料已驗

5、收入入庫，貨款用用轉(zhuǎn)帳支票付付訖。4.向關(guān)陽公司司銷售A產(chǎn)品品1000件件，每件售價價30元（不不含稅）。收收到關(guān)陽公司司的補過的貨貨款差額。5.采用匯總結(jié)結(jié)算方式購入入甲材料30000公斤，每每公斤單位660元（不含含稅），材料料尚未運達。6.購入的上述述甲材料收到到并驗收入庫庫。7.購入的上述述甲材料存在在質(zhì)量問題，經(jīng)經(jīng)協(xié)商退回5500公斤，大大華公司收到到退貨款存入入銀行。8.銷售A產(chǎn)品品一批給南陽陽公司，總價價為5000000元（不不含稅），合合同規(guī)定給予予10%的商商業(yè)折扣。9.大華公司的的現(xiàn)金折扣條條件為“3/10-11/20-N/30”，公公司于第9天天收到銀行通通知，南陽公公司

6、匯來的貨貨款已經(jīng)收到到。10.從匯達公公司購入甲材材料10000公斤，材料料已驗收入庫庫，月末發(fā)票票賬單尚未收收到，按暫估估計630000元入帳。11.將原材料料200000元（不含稅稅價）用于某某工程項目建建設(shè)。12.出租包裝裝物一批，收收取押金12200元13.以銀行存存款項繳納本本月增值稅110000元元14.分配本月月應(yīng)付工資669000元元（其中：車車間生產(chǎn)工人人工資550000元，車車間管理人員員工資50000元，管理理部門人員工工資60000元，銷售部部門人員工資資2000元元，工程項目目人員工資11000元）15.大華公司司本月自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品對某公司司投資，該批批產(chǎn)品的成本本為20

7、00000元，計計稅價格2440000元元，雙方協(xié)議議按該批產(chǎn)品品的售價為公公允價。要求： 1.根據(jù)上述經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編編制相關(guān)分錄錄（總帳科目目與各級明細(xì)細(xì)科目必須齊齊全完整）22.計算應(yīng)繳繳未繳的增值值稅1：借：銀行存存款 585500貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 500000應(yīng)繳稅費費-應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅）850002： 借：銀行存款 300000貸：預(yù)收賬賬款-關(guān)陽公公司 3000003： 借：原材料料-甲材料 1180000應(yīng)繳稅費費-應(yīng)交增值值稅（進項稅稅）187000貸：銀行行存款 133670044： 借：銀銀行存款51100預(yù)收賬賬款-關(guān)陽公公司 300000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入

8、300000應(yīng)繳稅費費-應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅）510005： 借：在途物資-甲材料 22106000貸：應(yīng)付賬賬款 21006006： 借：原材材料-甲材料料 1800000應(yīng)繳稅稅費-應(yīng)交增增值稅（進項項稅）306600貸：在在途物資 221060007： 借：銀行存款：351000貸：原材料料-甲材料 300000應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅稅（進項稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）510008： 借借：應(yīng)收賬款款 5265500貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 4500000應(yīng)繳稅稅費-應(yīng)交增增值稅（銷項項稅）7655009 ： 借：銀行存存款 5133000財務(wù)務(wù)費用 133500(假假定稅款不計計提折扣）貸貸：應(yīng)收賬款款 5

9、26550010：借:在途物物資 630000貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 663000111：借：在在建工程 223400貸貸：原材料 200000應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅稅（進項稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）34000（此情況況下假定其計計稅價值為22000）112： 借：庫存現(xiàn)金 1200貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 1220013： 借:應(yīng)繳繳稅費-應(yīng)繳繳增值稅（已已交稅金）110000貸貸：銀行存款款 10000014: 借：基本生生產(chǎn)成本 555000制制造費用 55000管理理費用 60000銷售費費用 20000在建工程程 10000貸：應(yīng)付職職工薪酬 669000115：借：長長期股權(quán)投資資 2808800貸：主主營業(yè)務(wù)

10、收入入 2400000應(yīng)繳稅稅費-應(yīng)繳增增值稅（銷項項稅）408800借：主主營業(yè)務(wù)成本本 2000000貸：庫庫存商品 22000000借：應(yīng)繳稅稅費-應(yīng)繳增增值稅（轉(zhuǎn)出出未交增值稅稅）801000貸：應(yīng)繳繳稅費-未交交增值稅 880100會計分錄習(xí)題 1.企業(yè)自行行研究開發(fā)技技術(shù)一項，申申請獲得專利利權(quán)時，以銀銀行存款支付付律師費20000元，注注冊費60000元。 2.企業(yè)以銀行行存款支付稅稅款滯納金11000元。 3.攤銷本月印印花稅3555元，攤銷生生產(chǎn)車間固定定資產(chǎn)修理費費2200元元，（此兩項項已列入待攤攤費用） 4.計提應(yīng)由本本月負(fù)擔(dān)的長長期借款利息息100000元。 5.攤銷

11、管理部部門報刊費6600元，車車間修理費5540元。 6.以工行存款款1200元元支付企業(yè)預(yù)預(yù)訂下一年度度上半年的報報刊雜志費。 7.企業(yè)本月應(yīng)應(yīng)付電費48800元，其其中生產(chǎn)車間間電費20000元，生產(chǎn)產(chǎn)車間電費11800元，行行政管理部門門電費10000元，以銀銀行存款支付付。 8。將短期股票票投資85000元出售，所所售價款95500元存入入銀行。 9。管理部門報報廢設(shè)備1臺臺，原價500000元，已已計提折舊442000元元，將報廢固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理。 10。攤銷由基基本生產(chǎn)車間間負(fù)擔(dān)的固定定資產(chǎn)修理費費用800元元。 11。用銀行存存款支付已計計提的某施工工工程土地增增值稅2000

12、0元及工程程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長長期借款利息息費用36000元。 12。以銀行存存款105000元買入某某公司的三年年債券為短期期投資，其中中已到付息但但尚未領(lǐng)取的的債券利息為為800元，該該債券按年付付息，到期還還本，年利率率為8%，票票面金額100000元。 13。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)車間委托外外單位修理機機器設(shè)備，對對方開來的專專用發(fā)票上注注明修理費55850元，計計入本期成本本費用，款項項從銀行存款款支付。答案1.借:無形資資產(chǎn) 80000 貸:銀行存款 8000 2.借:營業(yè)外外支出 10000 貸:銀行存款 1000 3.借:管理費費用-印花稅稅 355 制造費用-修理理費 22000 貸:待攤費用

13、2555 4.借:財務(wù)費費用 100000 貸:長期借款 100000 5.借:管理費費用-報刊費費 600 制造費用-修理理費 5400 貸:待攤費用 1140 6.借:待攤費費用 12000 貸:銀行存款 1200 7.借:管理費費用 10000 制造費用(生產(chǎn)產(chǎn)成本) 33800 貸:銀行存款 4800 8.借:銀行存存款 95000 貸:短期投資 8500 投資收益 10000 9.借:累計折折舊 420000 固定資產(chǎn)清理 8000 貸:固定資產(chǎn) 500000 10. 借:生生產(chǎn)成本 8800 貸:制造費用 800 11.借:在建建工程 36600 應(yīng)交稅金-應(yīng)交交土地增殖稅稅 20

14、000 貸:銀行存款 5600 12.借:短期期投資 97700 應(yīng)收利息 8000 貸:銀行存款 105000 13.借:制造造費用 58850 貸:銀行存款 5850會計分錄大全一、資產(chǎn)類類 一、現(xiàn)金 1、備用用金a、發(fā)生生時： 借：其他應(yīng)收款款-備用金（或或直接設(shè)備用用金科目） 貸： b、報銷時時： 借：管管理費用（等等費用科目） 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清清查a、盈余余 借：庫存存現(xiàn)金 貸：待處理理財產(chǎn)損溢-待處理損益益 查明原因： 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢-待處理流流動資產(chǎn)損益益 貸：營業(yè)外外收入（無法法查明） 其它應(yīng)付款款一應(yīng)付X單單位或個人 b、短缺 借：待處理理財產(chǎn)損溢-待處理流

15、動動資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 查明原因：借：管理費費用（無法查查明） 其他應(yīng)收款款-應(yīng)收現(xiàn)金金短缺款（個個人承擔(dān)責(zé)任任） 其他應(yīng)收款款-應(yīng)收保險險公司賠款 貸：待處理理財產(chǎn)損溢-待處理流動動資產(chǎn)損益 3、接受捐捐贈 借：庫庫存現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值-接接收貨幣性資資產(chǎn)價值 繳納所得稅稅 借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性性資產(chǎn)價值 貸： -其其他資本公積積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅 二、 A、貨款交交存銀行 借借：銀行存款款 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)現(xiàn)金 借：庫庫存現(xiàn)金 貸：銀行存存款 三、其他貨貨幣資金 A、取得： 借：其他他貨幣資金-外埠存款（等等） 貸：銀行存存款 B、購買原原材料： 借借

16、：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交（進項項稅） 貸：其他貨貨幣資金-（明明細(xì)） C、取得投投資： 借：短期投資 貸：其他貨貨幣資金-（明明細(xì)） 四、應(yīng)收票票據(jù) A、收到銀銀行承兌票據(jù)據(jù) 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸： B、帶息商商業(yè)匯票計息息 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：財務(wù)費費用（一般在在中期末和年年末計息） C、申請貼貼現(xiàn) 借：銀銀行存款 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息-本本期計提票據(jù)據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（帳面數(shù)數(shù)） D、已貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到期承承兌人拒付 （1）銀行行劃付貼現(xiàn)人人銀行帳戶資資金 借：應(yīng)應(yīng)收賬款-XX公司 貸：銀行存存款 （2）公司司銀行帳戶資資金不足 借借：應(yīng)收賬款款-X公司 貸：銀行存存款 短期借款（帳帳戶資金不

17、足足部分） E、到期托托收入帳 借借：銀行存款款 貸：應(yīng)收票票據(jù) F、承兌人人到期拒付 借：應(yīng)收賬賬款 （可計計提壞賬準(zhǔn)備備） 貸：應(yīng)收票票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背背書票據(jù)（購購原料） 借借：原材料（在在途物資） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：應(yīng)收票票據(jù) 五、應(yīng)收賬賬款 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收收賬款-X公公司（扣除商商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅） B、發(fā)生： 借：銀行行存款（入帳帳總價-現(xiàn)金金折扣） 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬賬款-X公司司（總價） C、發(fā)生銷銷售折讓： 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅） 貸：應(yīng)收賬賬款 D、計提壞壞賬準(zhǔn)備 （） 借：

18、管理費費用-壞帳損損失 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 注：如計提提前有借方余余額，應(yīng)提數(shù)數(shù)借方余額額+本期應(yīng)提提數(shù)； 如計提前有有貸方余額，應(yīng)應(yīng)提數(shù)本期期應(yīng)提數(shù)-貸貸方余額（負(fù)負(fù)數(shù)為帳面多多沖減管理費費用）。 E、發(fā)生并并核銷壞帳： 借：壞賬賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬賬款 F、確認(rèn)的的壞帳又收回回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 會計與與稅法壞壞帳準(zhǔn)備計提提基數(shù)的區(qū)別別： A、會計：“應(yīng)收賬款款”+“其它它應(yīng)收款”科科目余額，不不論是否購銷銷活動形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款款”+“應(yīng)收收票據(jù)”科目目余額，僅限限于購銷活動動形成的 六、 A、發(fā)生生 借：預(yù)付付賬款 貸：銀行存存款

19、B、付出及及不足金額補補付 借：原原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：預(yù)付賬賬款 銀行存款（預(yù)預(yù)付不足部分分） 注：如有確確鑿證據(jù)表明明其不符合預(yù)預(yù)付賬款性質(zhì)質(zhì)，或者因供供貨單位破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷等原原因已無望再再收到所購貨貨物的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將原計入預(yù)預(yù)付款的金額額轉(zhuǎn) 入其他他應(yīng)收款，并并按規(guī)定計提提壞賬準(zhǔn)備。 七、存貨 1、存貨取取得 A、外購 借：原材料料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬賬款（等） B、投資者者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：實收資資本（或股本本） C、非貨幣幣性交易取得得 （1）支付付補價 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進

20、項稅） 貸：原材料料（固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（銷項稅） 銀行存款（支支付的不價和和相關(guān)稅費） （2）收到到補價 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 銀行存款（收收到的補價） 貸：原材料料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（銷項稅） 營業(yè)外收入入-非貨幣性性交易收益 補價收益補價-補價價/公允價*帳面價-補補價/公允價價*應(yīng)交稅金金和教育費附附加 D、債務(wù)重重組取得 （1）支付付補價 借：原材料（應(yīng)應(yīng)收賬款-進進項稅+補價價+相關(guān)稅費費） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：應(yīng)收賬賬款 銀行存款（補價+相關(guān)關(guān)稅費） （2）收到到補價 借：原材料（應(yīng)應(yīng)收賬款-進

21、進項稅-補價價+相關(guān)稅費費） 銀行存款（補補價） 貸：應(yīng)收賬賬款 銀行存款（相相關(guān)稅費） E、接受捐捐贈 借：原原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值-接接受非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅稅費） 月底： 借借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接受受非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公公積-接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公公積-接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資本公公積-其他資資本公積 2、存貨日日常事務(wù) A、在途物物資 借：在在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬賬款 B、估價入入帳 借：原原材料 貸：應(yīng)付賬賬款-估價 注：本月未未入庫增值稅稅不得

22、抵扣 C、生產(chǎn)、日日常領(lǐng)用 借借：生產(chǎn)成本本 管理費用 貸：原材料料（等） D、工程領(lǐng)領(lǐng)用 借：（或或） 貸：原材料料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（） E、用于職職工福利 借借：應(yīng)付福利利費 貸：原材料料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出） 3、計劃成成本法 A、入庫 借：原材料料（等） 貸：物資采采購（計劃成成本） B、付款、發(fā)發(fā)票到達 借借：物資采購購（實際成本本） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：銀行存存款（應(yīng)付賬賬款） C、月底物物資采購余額額轉(zhuǎn)出 借方（超支支）： 借： 貸：物資采采購 貸方（節(jié)約約） 借：物物資采購 貸：材料成成本差異 計劃成本實際入庫數(shù)數(shù)量（扣減發(fā)發(fā)生的合

23、理損損耗量）*計計劃價 實際成本包含合理損損耗的購貨金金額（即發(fā)票票價） 材料成本差差異率（月月初結(jié)存差異異+本期差異異）/（月初初計劃成本+本期計劃成成本） D、分?jǐn)偙颈驹虏牧铣杀颈静町?借：生產(chǎn)成成本（等，+或-） 貸：材料成成本差異（+或-） 4、零售價價法 成本率（期期初存貨成本本+本期存貨貨成本）/（期期初存貨售價價+本期存貨貨售價） 期銷售存貨貨的成本本本期存貨的售售價（銷售收收入）*成本本率 例：某商品品公司采用零零售價法，期期初存貨成本本200000元，售價總總額300000元。本期期購入存貨11000000元，售價11200000元，本期銷銷售收入1000000元元，本期銷售

24、售成本是多少少？ 成本率（220000+1000000）/（330000+1200000）800 銷售成本1000000*80800000元 5、毛利率率法 銷售成本-銷售收入-毛利 例：某商業(yè)業(yè)公司采用毛毛利率法，002年5月月月初存貨24400萬元，本本月購貨成本本1500萬萬元，銷貨收收入45500萬元，上月月毛利率244，求5月月末成本。 5月銷售成成本45550*（1-24）3458萬萬元 5月末成本本24000+15000-345584422萬元 6、 A、發(fā)出 借：銷售費費用（1、出出借2、隨同同商品出售不不單獨計價） 其他業(yè)務(wù)支支出（1、出出租2、隨同同商品出售單單獨計價） 貸

25、：包裝物物 注意：包裝裝物僅指容器器，不包括包包裝材料，在在原材料核算算；自用的作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)或低值易耗耗品核算。 7、委托代代銷商品核算算 受托方： A、發(fā)出時時 借：委托托代銷商品 貸：庫存商商品 B、收到銷銷貨清單，開開具發(fā)票 借借：應(yīng)收賬款款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（銷項稅） C、收到款款項 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款 D結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 貸：委托代代銷商品 E、支付代代銷費用 借借：銷售費用用 貸：銀行存存款（或應(yīng)收收賬款） 受托方： A、收到 借：委托代代銷商品 貸：委托代代銷款 B、對外銷銷售 借：應(yīng)應(yīng)收賬款（或或銀行存款） 貸：主營業(yè)業(yè)

26、務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（銷項稅） C、月底開開出銷貨清單單，收到委托托單位發(fā)票 借：代銷商商品款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：銀行存存款（應(yīng)付賬賬款） D、結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 貸：委托代代銷商品 7、 委托方： A、發(fā)出時時 借：委托托加工物資 貸：原材料料 B、支付運運費、加工費費等 借：委委托加工物資資 貸：銀行存存款（應(yīng)付賬賬款） C、支付、增增值稅 借：委托加工物物資(直接出出售) 應(yīng)交稅金-消費稅（收收回后繼續(xù)加加工） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進項稅） 貸：銀行存存款 消費稅計稅稅價格（發(fā)發(fā)出材料金額額+加工費）/（1-稅率率） 增值稅加加工費*稅率率

27、 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料料(庫存商品品) 貸：委托加加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理理財產(chǎn)損溢（盤盤虧） 借：原材料 貸： 原材材料 貸：待待處理財產(chǎn)損損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外外收入 B、盤虧 借：管理費費用（因計量量、日常管理理導(dǎo)致的損失失） 其他應(yīng)收款款-X個人 其他應(yīng)收款款-應(yīng)收X保保險公司賠款款 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 10、存貨貨期末計價 按成本與可可變現(xiàn)凈值孰孰低法 A、計提跌跌價準(zhǔn)備 借借：管理費用用-計提的存存貨低價準(zhǔn)備備 貸：存活跌跌價準(zhǔn)備 B、市價回回升未到計提提前存貨帳面面價值，部分分沖回 借：存活跌跌價準(zhǔn)備 貸：管理費費用-計提的的存

28、貨低價準(zhǔn)準(zhǔn)備 C、市價回回升高于原帳帳面價值，全全部沖回，不不得超過原帳帳面價值 借：存活跌跌價準(zhǔn)備 貸：管理費費用-計提的的存貨低價準(zhǔn)準(zhǔn)備 11、因銷銷售、債務(wù)重重組、非貨幣幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的存貨跌價價準(zhǔn)備 上期末該類類存貨所計提提的存貨跌價價準(zhǔn)備/上期期末改類存貨貨的帳面金額額*因銷售、債債務(wù)重組非貨貨幣性交易而而轉(zhuǎn)出的存貨貨的帳面余額額 八、短期投投資 1、取得時時 借：短期期投資 應(yīng)收股利（墊墊付的股利，已已宣告未分派派的股利） 貸：銀行存存款 2、收到投投資前宣告現(xiàn)現(xiàn)金股利 借借：銀行存款款 貸：應(yīng)收股股利 3、取得后后獲取股利 借：銀行存存款 貸：短期投投資 4、計提跌跌價準(zhǔn)備 借借

29、：投資收益益-計提短期期投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：短期投投資跌價準(zhǔn)備備 5、部分出出售 借：銀銀行存款 短期投資跌跌價準(zhǔn)備（出出售部分分?jǐn)倲傤~，也可期期末一起調(diào)整整） 貸：短期投投資 投資收益（借借或貸） 5、全部出出售、處理 借：銀行存存款 短期投資跌跌價準(zhǔn)備 貸：短期投投資 投資收益（借借或貸） 九、長期股股權(quán)投資 1、成本法法 A、取得 （1）購買買 借：長期期股權(quán)投資-X公司 應(yīng)收股利（已已宣告未分派派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存存款 （2）債務(wù)務(wù)人抵償債務(wù)務(wù)而取得 a、收到補補價 借：長長期股權(quán)投資資（應(yīng)收賬賬款-補價） 銀行存款（收收到補價） 貸：應(yīng)收賬賬款 b、支付補補價 借：長長期股權(quán)投資

30、資（應(yīng)收賬賬款+補價） 貸：應(yīng)收賬賬款 銀行存款（支支付補價） （3）非貨貨幣性交易取取得（固定資資產(chǎn)換入舉例例） a、借： 累計折舊 貸：固定資資產(chǎn) b、（1）支支付補價 借借：長期股權(quán)權(quán)投資-X公公司 貸：固定資資產(chǎn)清理 銀行存款 （2）收到到補價 借：長期股權(quán)投投資-X公司司 銀行存款 貸：固定資資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入入-非貨幣性性交易收益 B、日常事事務(wù) （1）追加加投資 借：長期股權(quán)投投資-X公司司 貸：銀行存存款 （2）收到到投資年度以以前的利潤或或現(xiàn)金股利 借：銀行存存款 貸：長期股股權(quán)投資-XX公司 （3）投資資年度的利潤潤和現(xiàn)金股利利的處理 借借：銀行存款款 貸：投資收收益 長

31、期股權(quán)投投資-X公司司 投資公司投投資年度應(yīng)享享有的投資收收益投資當(dāng)當(dāng)年被投資單單位實現(xiàn)的凈凈損益*投資資公司持股比比例*（當(dāng)年年投資持有月月份/全年月月份12） 我國公司一一般是當(dāng)年利利潤或現(xiàn)金股股利下年分派派，由此導(dǎo)致致沖減成本的的核算。 【應(yīng)沖減初初始投資成本本的金額】被投資單位位分派的利潤潤或現(xiàn)金股利利*投資公司司持股比例-投資公司投投資年度應(yīng)享享有的投資收收益 即：超過應(yīng)應(yīng)享有收益部部分沖減投資資成本 （4）投資資以后的利潤潤或現(xiàn)金股利利的處理 a、沖回以以前會計期間間沖減的投資資成本 借：應(yīng)收股利 長期股權(quán)投投資-X公司司 貸：投資收收益-股利收收入 b、繼續(xù)沖沖減投資成本本 借：

32、應(yīng)收收股利 貸：長期股股權(quán)投資-XX公司 投資收益-股利收入 【應(yīng)沖減初初始投資成本本的金額】（投資后至至本年末被投投資單位累積積分派的利潤潤或現(xiàn)金股利利-投資后至至上年末止被被投資單位累累積實現(xiàn)的凈凈損益）*投投資公司的持持股比例-投投資公司已沖沖減的初始投投資成本 應(yīng)確認(rèn)的投投資收益投投資公司當(dāng)年年獲得的利潤潤或現(xiàn)金股利利-應(yīng)沖減初初始投資成本本的金額 舉例：A公公司20022年1月1日日以已銀行存存款購入B公公司10股股份，準(zhǔn)備長長期持有。投投資成本1110 0000。 （1）B公公司20033年5月8日日宣告分派上上年度現(xiàn)金股股利10 0000； 取得時： 借：長期股股權(quán)投資-BB公司

33、 1110 0000 貸：銀行存存款 1100 000 分派股利時時： 借：應(yīng)應(yīng)收股利 110 0000 貸：長期股股權(quán)投資-BB公司 100 000 假設(shè)：（22）B公司22003年實實現(xiàn)凈利潤4400 0000，20004年5月88日宣告分派派300 0000現(xiàn)金股股利 沖減投資成成本額【（1100 0000+3000 000）-400 0000】*110-100 000-10 0000 借：應(yīng)收股股利 30 000 長期股權(quán)投投資-X公司司 10 0000 貸：投資收收益-鼓勵收收入 40 000 假設(shè)：（33）B公司22003年實實現(xiàn)凈利潤4400 0000，20004年5月88日宣告

34、分派派450 0000現(xiàn)金股股利 沖減投資成成本額【（1100 0000+4500 000）-400 0000】*110-100 0005 0000 借：應(yīng)收股股利 45 000 貸：長期股股權(quán)投資-XX公司 5 000 投資收益-鼓勵收入 40 0000 假設(shè)：（44）引用例（33），B公司司2004年年實現(xiàn)凈利潤潤100 0000，20005年4月月8日宣告分分派30 0000現(xiàn)金股股利 沖減投資成成本額【（1100 0000+4500 000+30 0000）-（4400 0000+1000 000）】*10-（110 0000+5 0000）-77 000 借：應(yīng)收股股利 30 000

35、 長期股權(quán)投投資-X公司司 7 0000 貸：投資收收益-股利收收入 37 000 此時長期股股權(quán)投資-XX公司帳面110 0000-100 000-5 0000+7 00001022 000 假設(shè)：（55）引用例（33），B公司司2004年年實現(xiàn)凈利潤潤200 0000，20005年4月月8日宣告分分派30 0000現(xiàn)金股股利 沖減投資成成本額【（1100 0000+4500 000+30 0000）-（4400 0000+2000 000）】*10-（110 0000+5 0000）-335 0000 -35 0000高于累累計沖減投資資成本部分，最最多沖減110 0000+5 00001

36、5 000 借：應(yīng)收股股利 30 000 長期股權(quán)投投資-X公司司 15 0000 貸：投資收收益-股利收收入 45 000 此時長期股股權(quán)投資-XX公司帳面110 0000-100 000-5 0000+15 00001110 0000（原投資帳帳面價值） 注：至此以以前沖減部分分全部確認(rèn)為為收益 2、權(quán)益法法 A、取得 （1） 借借： 長期股股權(quán)投資-XX公司（投資資成本）占占被投資公司司應(yīng)享有份額額 （股權(quán)投資資差額） 貸：銀行存存款 （2）初始始投資成本低低于應(yīng)享有被被投資公司份份額 借： 長期期股權(quán)投資-X公司（投投資成本）占占被投資公司司應(yīng)享有份額額 貸：資本公公積-投資差額額部分

37、 銀行存款 B、被投資資公司實現(xiàn)凈凈損益 (1)被投投資公司分派派投資以前年年度股利 借借：應(yīng)收股利利 貸：借： 長期股權(quán)投投資-X公司司（投資成本本） （2）被投投資公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤 借借： 長期股股權(quán)投資-XX公司（損益益調(diào)整） 貸：投資收收益-股權(quán)投投資收益 （3）被投投資公司發(fā)生生凈損失 借借：投資收益益-股權(quán)投資資損失 貸：借： 長期股權(quán)投投資-X公司司（損益調(diào)整整） 加權(quán)持股比比例原持股股比例*當(dāng)年年持有月份/12+追加加持股比例*當(dāng)年持有月月份/12 （4）被投投資公司分派派利潤或現(xiàn)金金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股股權(quán)投資-XX公司（損益益調(diào)整） （5）被投投資公司接收收捐贈

38、a、被投資資公司帳務(wù)處處理（舉例：固定資產(chǎn)） 1 借：固固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值-接接受捐贈非貨貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或或銀行存款）支付的相關(guān)關(guān)稅費 2 借：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值值-接受捐贈贈非貨幣性資資產(chǎn) 貸：資本公公積-接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 3處理 借借：資本公積積-股權(quán)投資資準(zhǔn)備 貸：資本公公積-其他資資本公積 b、投資公公司 1 借：長長期股權(quán)投資資-X公司（股股權(quán)投資準(zhǔn)備備）.被投資公司司確認(rèn)資本公公積*應(yīng)享有有份額 貸：資本公公積-股權(quán)投投資準(zhǔn)備 （6）被投投資公司增資資擴股 借：長期股股權(quán)投資-XX公司（股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公公司確認(rèn)資本本公積*應(yīng)享享有份額 貸：資本公公積-股

39、權(quán)投投資準(zhǔn)備 （7）被投投資公司接受受其他單位投投資產(chǎn)生的外外幣資本折算算差額（同上上） （8）專項項（同上） （9）關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差價（同同上） （10）投投資差額攤銷銷（期限：11、合同約定定投資期限，按按此期限；22、無規(guī)定不不超過10年年） 借：投資收收益-股權(quán)投投資差額攤銷銷 貸：長期股股權(quán)投資-xx公司（股權(quán)權(quán)投資差額） （11）被被投資公司重重大會計差錯錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公公用設(shè)備未提提折舊） 分錄中1 2 3代實實際金額 a、被投資資公司 1）補提折折舊 借：11 貸：累計折折舊 2）調(diào)減應(yīng)應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交所所得稅.1*所得稅稅率 貸：以前年年度損益調(diào)整整22 3

40、）減少借借： -未分分配利潤 貸：以前年年度損益調(diào)整整32-11 4）沖回多多提公積金 借：盈余公公積-法定公公積金按按調(diào)整年度計計提比例*33 -法定公益益金 貸：利潤分分配-未分配配利潤4 調(diào)整后減少少未分配利潤潤（凈利潤）3-4 b、投資公公司 1）損益調(diào)調(diào)整 借：以以前年度損益益調(diào)整上 3-44 貸：長期股股權(quán)投資-xx公司（損益益調(diào)整） 2）若與被被投資公司所所得稅率相同同所得稅不作作變動 3）沖減未未分配利潤 借：利潤分分配-未分配配利潤5 貸：以前年年度損益調(diào)整整 4）沖回多多提公積金 借：盈余公公積-法定公公積金 -法定公益益金 貸：利潤分分配-未分配配利潤6 調(diào)整未分配配利潤

41、（凈利利潤）5-6 3、權(quán)益法法轉(zhuǎn)成本法（資資本公積準(zhǔn)備備不作處理） A、出售、處處置部分股權(quán)權(quán)（導(dǎo)致采用用成本法） 借：銀行存存款 貸：長期股股權(quán)投資-xx公司（投資資成本） （損益調(diào)整整） 投資收益（借借或貸） B、轉(zhuǎn)為成成本法 借：長期股權(quán)投投資-x公司司成本本法投資成本本 貸：長期股股權(quán)投資-xx公司（投資資成本）權(quán)益法法下帳面余額額 （損益調(diào)整整）權(quán)益法下帳帳面余額 C、宣告分分派前期現(xiàn)金金股利 沖減減轉(zhuǎn)為成本法法下投資成本本 借：應(yīng)收股股利 貸：長期股股權(quán)投資-xx公司 4、成本法法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以以（追溯調(diào)整整后長期股權(quán)權(quán)投資帳面余余額+追加投投資成本）為為基礎(chǔ)確認(rèn)投投資差額） A、

42、取得長長期股權(quán)投資資（成本法） 借：長期股股權(quán)投資-xx公司 貸：銀行存存款 B、宣告分分派投資前現(xiàn)現(xiàn)金股利 借借：應(yīng)收股利利 貸：長期股股權(quán)投資-xx公司 C、追溯調(diào)調(diào)整 追加投資前前應(yīng)攤銷投資資差額追加加投資前確認(rèn)認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間間1 （成本法法初始投資成成本-應(yīng)享有有被投資公司司份額）/攤攤銷年限*已已持有期間 持有期間應(yīng)應(yīng)確認(rèn)投資收收益持有期期間被投資公公司凈利潤變變動數(shù)*所占占份額 2 成本法改權(quán)權(quán)益法的累計計影響數(shù)持持有期間應(yīng)確確認(rèn)投資收益益-追加投資資前應(yīng)攤銷投投資差額22-1 借：長期股股權(quán)投資-xx公司（投資資成本） （股權(quán)投資資差額）調(diào)調(diào)整前確認(rèn)的的投資差額

43、-確認(rèn)攤銷部部分 （損益調(diào)整整）22 貸：長期股股權(quán)投資-xx公司調(diào)整時帳面面數(shù) 利潤分配-未分配利潤潤22-1（累計計影響數(shù)） D、追加投投資 借：長長期股權(quán)投資資-x公司實際投資成成本 貸：銀行存存款 E、以下分分錄見例題 舉例：A公公司20022年1月1日日已銀行存款款520 0000元購入入B公司股票票，持股比例例占10，另另支付2 0000元相關(guān)關(guān)稅費 （1）20002年5月月8日B公司司宣告分派22001年現(xiàn)現(xiàn)金股利，AA公司可獲得得40 0000元； a、 借：長期股權(quán)投投資-x公司司 522 000 貸：銀行存存款 5222 000 b、 借：應(yīng)收股利 40 0000 貸：長期

44、股股權(quán)投資-xx公司 400 000 長期股權(quán)投投資帳面余額額522 000-440 0000482 000 （2）20003年1月月1日A公司司以1 8000 0000再次購入BB公司25股權(quán)，另支支付9 0000元相關(guān)稅稅費。持股比比例達35，改用權(quán)益益法核算。BB公司20002年1月11日所有者權(quán)權(quán)益合計4 500 0000元，22002年實實現(xiàn)凈利潤4400 0000，20003年實現(xiàn)凈凈利潤4000 000。AA與B所得稅稅率均為333，股權(quán)投投資差額100年攤銷。 A、追溯調(diào)調(diào)整 2002年年投資時產(chǎn)生生的投資差額額552 000-4450 0000*1072 0000 2002年

45、年應(yīng)攤銷投資資差額722 000*10*17 2000 2002年年應(yīng)確認(rèn)的投投資收益4400 0000*10 40 000 成本法改權(quán)權(quán)益法累計影影響數(shù)400 000-7 200032 8800 借：長期股股權(quán)投資-bb公司（投資資成本） 4410 0000（5222 0000-40 0000-7 200） （股權(quán)投資資差額） 664 8000（72 000-77 200） （損益調(diào)整整） 40 000（4400 0000*10） 貸：長期股股權(quán)投資-bb公司 4882 0000 利潤分配-未分配利潤潤 32 8800 B、追加投投資 借：長長期股權(quán)投資資-b公司（投投資成本） 1 8099 000（1 8000 0000+9 0000） 貸；銀行存存款 1 8809 0000 C、因改用用權(quán)益法，22003年分分派20022年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入投資成本本（詳見書） 借：長期股股權(quán)投