1、異地申報的4種種處理方法，學(xué)學(xué)會了你也是是會計高手！我們都知道，施施工企業(yè)不論論一般計稅還還是簡易計稅稅，在異地都都要先預(yù)繳稅稅款才能開具具發(fā)票。一般計稅按照22%預(yù)繳，簡簡易計稅按33%預(yù)繳，相相應(yīng)的要繳納納城建、教育育、地方教育育附加，而且且還要預(yù)繳00.2%的企企業(yè)所得稅，有有的地方甚至至還要工程開開票收入的00.4%-22.5%的個個人所得稅（企企業(yè)承包經(jīng)營營所得）。在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的稅稅款，我們次次月回主管稅稅務(wù)機關(guān)申報報時候，預(yù)繳繳的稅金又該該如何申報遞遞減當(dāng)月稅款款呢？1、先看看增值值稅的申報根據(jù)增值稅納納稅申報表附附列資料（四四）（稅額額抵減情況表表）填寫說明明本表第3行由銷銷售建筑

2、服務(wù)務(wù)并按規(guī)定預(yù)預(yù)繳增值稅的的納稅人填寫寫，反映其銷銷售建筑服務(wù)務(wù)預(yù)征繳納稅稅款抵減應(yīng)納納增值稅稅額額的情況。意思就是，異地地預(yù)繳的增值值稅款在附表表（四）的第第三行“建筑筑服務(wù)預(yù)征繳繳納稅款，第第六列”本期期實際遞減額額或稅額處填填寫，也就是是下圖中藍(lán)色標(biāo)標(biāo)注的地方填填寫。本期發(fā)生額為本本月按照：銷銷項減去進項項計算的應(yīng)繳繳納增值稅金金額，本期實實際遞減稅款款填異地預(yù)繳繳的稅款，這這樣主表里面面就會自動計計算，按照計計算出來是金金額繳納即可可。2、城市維護建建設(shè)稅，教育育費附加，地地方教育費附附加的申報先看看國稅總局局文件：財稅2011674號號 財政部 國家稅務(wù)總總局關(guān)于納稅稅人異地預(yù)繳繳

3、增值稅有關(guān)關(guān)城市維護建建設(shè)稅和教育育費附加政策策問題的通知知 一、納稅人跨地地區(qū)提供建筑筑服務(wù)、銷售售和出租不動動產(chǎn)的，應(yīng)在在建筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地、不動動產(chǎn)所在地預(yù)預(yù)繳增值稅時時，以預(yù)繳增增值稅稅額為為計稅依據(jù)，并并按預(yù)繳增值值稅所在地的的城市維護建建設(shè)稅適用稅稅率和教育費費附加征收率率就地計算繳繳納城市維護護建設(shè)稅和教教育費附加。二、預(yù)繳增值稅稅的納稅人在在其機構(gòu)所在在地申報繳納納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加 也就是說，我們們在機構(gòu)所在在地申報繳納納增值稅時，應(yīng)應(yīng)以主表最終終實際繳納的

4、的增值稅稅額額為計稅依據(jù)據(jù)，以機構(gòu)所所在地的城建建稅適用稅率率和教育費附附加征收率，計計算繳納城建建稅和教育費費附加。應(yīng)納城建稅和教教育費附加=申報繳納增增值稅稅額機構(gòu)所在地地的城建稅適適用稅率和教教育費附加征征收率。另外：如果異地地的城建稅適適用稅率和教教育費附加征征收率和機構(gòu)構(gòu)所在地的城城建稅適用稅稅率和教育費費附加征收率率存在差異，不不需要補繳和和不能申請退退城建稅及教教育費附加。由于跨地區(qū)提供供建筑服務(wù)、銷銷售和出租不不動產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在建筑服務(wù)務(wù)發(fā)生地、不不動產(chǎn)所在地地預(yù)繳的增值值稅，可以在在當(dāng)期增值稅稅應(yīng)納稅額中中抵減，抵減減不完的，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)續(xù)抵減，則在在機構(gòu)所在地地繳納增值稅稅

5、時，已經(jīng)將將預(yù)繳的增值值稅抵減了，也也就是算的時時候也就“抵抵減了預(yù)繳的的城建稅及教教育費附加”。異地經(jīng)營在建筑筑服務(wù)發(fā)生地地、不動產(chǎn)所所在地預(yù)繳的的增值稅，如如果大于企業(yè)業(yè)實際要繳納納增值稅，由由于在預(yù)繳的的增值稅已經(jīng)經(jīng)同時預(yù)繳的的城建稅及教教育費附加，也也就是多“預(yù)預(yù)繳的城建稅稅及教育費附附加”，現(xiàn)在在沒有政策規(guī)規(guī)定可以申請請退回預(yù)繳的的城建稅及教教育費附加。就是說，你的附附加稅在地方方是按照預(yù)繳繳的增值稅為為依據(jù)計算的的，那么回到到主管稅務(wù)所所，如果是簡簡易計算，你你不用繳納增增值稅，那就就不牽扯申報報附加稅。如如果是一般計計稅，你的增增值稅是扣減減了當(dāng)?shù)仡A(yù)繳繳稅款后來計計算的，所以以在

6、主管稅務(wù)務(wù)所只需要針針對繳納的增增值稅部分計計算申報即可可。3、預(yù)繳的企業(yè)業(yè)所得稅根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于發(fā)發(fā)布的公公告等規(guī)定定，第14行行“特定業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)繳（征）所所得稅額”：填報按照稅稅收規(guī)定的特特定業(yè)務(wù)已經(jīng)經(jīng)預(yù)繳（征）的的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。因此，企業(yè)在進進行季度所得得稅申報時，將將在外地預(yù)繳繳的0.2%所得稅稅額額填寫在企企業(yè)所得稅月月(季)度預(yù)預(yù)繳納稅申報報表的第114行“特定定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征征）所得稅額額”進行抵減減。預(yù)繳申報表（下下圖）：我們很多小伙伴伴在實際中把把這塊沒有去去做申報，導(dǎo)導(dǎo)致年報的

7、時時候，系統(tǒng)帶帶不出來這塊塊的數(shù)據(jù)，就就得去國稅大大廳重新修改改季度申報表表，有的稅官官還牽扯到查查賬，非常麻麻煩。所以，季度時候候一定要把這這塊金額統(tǒng)計計出來做特定定業(yè)務(wù)申報（在在上圖藍(lán)色部部分填寫）4、異地預(yù)繳個個人所得稅從今年年初開始始，想必很多多施工企業(yè)會會計在去異地地預(yù)繳稅款的的時候，當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)局直接接給核定個人人所得稅，究究其原因稅務(wù)務(wù)局解釋是企企業(yè)未做全員員全額申報，必必須核定，我我們先看看國國家稅務(wù)總局局是怎么規(guī)定定的？國家稅務(wù)總總局關(guān)于建筑筑安裝業(yè)跨省省異地工程作作業(yè)人員個人所得稅征收收管理問題的的公告（國家稅務(wù)總局局公告20115年第522號）為規(guī)范和加強建建筑安裝業(yè)跨跨省

8、（自治區(qū)區(qū)、直轄市和和計劃單列市市，下同）異異地工程作業(yè)業(yè)人員個人所所得稅征收管管理，根據(jù)中中華人民共和和國個人所得得稅法等相相關(guān)法律法規(guī)規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就就有關(guān)問題公公告如下：一、總承包企業(yè)業(yè)、分承包企企業(yè)派駐跨省省異地工程項項目的管理人人員、技術(shù)人人員和其他工工作人員在異異地工作期間間的工資、薪薪金所得個人人所得稅，由由總承包企業(yè)業(yè)、分承包企企業(yè)依法代扣扣代繳并向工工程作業(yè)所在在地稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分分承包企業(yè)通通過勞務(wù)派遣遣公司聘用勞勞務(wù)人員跨省省異地工作期期間的工資、薪薪金所得個人人所得稅，由由勞務(wù)派遣公公司依法代扣扣代繳并向工工程作業(yè)所在在地稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報繳納。二、跨省異地施

9、施工單位應(yīng)就就其所支付的的工程作業(yè)人人員工資、薪薪金所得，向向工程作業(yè)所所在地稅務(wù)機機關(guān)辦理全員員全額扣繳明明細(xì)申報。凡凡實行全員全全額扣繳明細(xì)細(xì)申報的，工工程作業(yè)所在在地稅務(wù)機關(guān)關(guān)不得核定征征收個人所得得稅。三、總承包企業(yè)業(yè)、分承包企企業(yè)和勞務(wù)派派遣公司機構(gòu)構(gòu)所在地稅務(wù)務(wù)機關(guān)需要掌掌握異地工程程作業(yè)人員工工資、薪金所所得個人所得得稅繳納情況況的，工程作作業(yè)所在地稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及及時提供?？偪偝邪髽I(yè)、分分承包企業(yè)和和勞務(wù)派遣公公司機構(gòu)所在在地稅務(wù)機關(guān)關(guān)不得對異地地工程作業(yè)人人員已納稅工工資、薪金所所得重復(fù)征稅稅。兩地稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)加強強溝通協(xié)調(diào)，切切實維護納稅稅人權(quán)益四、建筑安裝業(yè)業(yè)省內(nèi)異地施施

10、工作業(yè)人員員個人所得稅稅征收管理參參照本公告執(zhí)執(zhí)行。五、本公告自22015年99月1日起施施行。國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)的通通知（國稅稅發(fā)199961277號）第十一一條規(guī)定同時時廢止。特此公告。在實務(wù)中，很多多地方稅務(wù)局局，他直接就就給你按照收收入的0.44%到2.55%來給你進進行核定了，這這個問題，我我們在實務(wù)中中可以按照以以下方法處理理。1、如果給你核核定個人所得得稅，會計人人員應(yīng)該要求求施工所在地地稅務(wù)局在完完稅憑證上打打交款單位，在在右下角備注注欄寫清楚“XXX單位異地地施工人員的的工資薪金個個人所得稅”。那么施工企業(yè)在異地的人工成本，就可以直接進成本。借：工程施工人工費貸：銀行存款憑證上面寫明：異地施工工工資薪金個稅稅的完稅憑證證號碼及復(fù)印印件。表示企業(yè)在異地地的人員個人人所得稅已經(jīng)經(jīng)進行了核定定，主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)就不用用再做全員全全額申報處理理了。2、如果企業(yè)想想進行全員全全額申報，應(yīng)應(yīng)該在辦理“跨跨區(qū)涉稅事項項報驗管理”時時候向當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)所表達(dá)企企業(yè)準(zhǔn)備進行行全員全額申申報個人所得得稅的意愿，大大廳就會給企企業(yè)分配一個個專管員，企企業(yè)按照專管管員的要求準(zhǔn)準(zhǔn)備資料進