1、貨幣資金業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊與查證技巧之四：其他貨幣資金業(yè)務(wù)其他貨幣資金業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊其他貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與庫存現(xiàn)金和銀行存款的地點(diǎn)及用途不同的屬于貨幣資金的款項(xiàng)。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。其他貨幣資金是貨幣資金的組成部分，在其增減變動(dòng)過程中， 也常常發(fā)生一些錯(cuò)弊。其他貨幣資金業(yè)務(wù)中一般性的錯(cuò)弊賬戶設(shè)置不合理對(duì)于其他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總賬科目，進(jìn)行總分類核算；并在其下設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”等明細(xì)科目，根據(jù)這些明細(xì)科目并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、銀行本票的收款單位以及在途貨幣資金的

2、匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。在實(shí)際工作中，存在著許多未按上述要求設(shè)置核算其他貨幣資金賬戶的問題。如未按各種其他貨幣資金的具體形態(tài)設(shè)置明細(xì)科目；或者未按所有的外埠存款的開戶銀行，銀行匯票、銀行本票的收款單位以及在途貨幣資金的匯出單位設(shè)置明細(xì)賬。未按有關(guān)單位或開戶銀行的全稱設(shè)置明細(xì)賬，造成在其名稱上不具體、不明確，以至于相互混淆或與其他有關(guān)明細(xì)賬戶相混。未將剩余的或由于其他原因需要退回的專戶存款及時(shí)結(jié)清對(duì)于未使用完的或由于其他原因需要辦理退款手續(xù)的外埠款、銀行匯票存款、 銀行本票存款等，應(yīng)及時(shí)足額地辦理退款手續(xù)。在賬務(wù)處理上應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”( 有關(guān)明細(xì)賬戶 ) 科目。但是，在

3、實(shí)際工作中卻存在著許多需要辦理退款手續(xù)的有關(guān)專戶存款未及時(shí)。足額地予以辦理的問題。其他貨幣資金業(yè)務(wù)中錯(cuò)弊的查證方法其他貨幣資金業(yè)務(wù)錯(cuò)弊的一般查證方法：查閱各種存款日記賬，查證各種專戶存款開立是否必要。如外埠存款是否因臨時(shí)、零星采購物資所需而開立，信用證存款是否確實(shí)因在開展進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中采用國際結(jié)算方式所需而開立。要求企業(yè)提供各種書面文件，查證開立各種專戶存款是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，其數(shù)額是否合理。從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務(wù)查證其原始憑證和記賬憑證，查證各種存款戶支用款項(xiàng)是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守銀行的結(jié)算制度；采購業(yè)務(wù)完成之后是否及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)；有無非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。對(duì)于

4、在途貨幣資金，應(yīng)根據(jù)匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實(shí)；在途貨幣資金發(fā)生后是否及時(shí)入賬；收到在途貨幣資金后是否及時(shí)注銷；對(duì)于長期掛賬不注銷或一直未收到款項(xiàng)的應(yīng)查明原因。在途貨幣資金業(yè)務(wù)的查證技巧審查“其他貨幣資金在途貨幣資金”明細(xì)賬，分析其入賬時(shí)間及占用時(shí)間，若發(fā)現(xiàn)占用時(shí)間較長，則作為疑點(diǎn)，進(jìn)一步審查。調(diào)閱憑證；追蹤調(diào)查付款單位，并在此基礎(chǔ)上，審查銀行對(duì)賬單，查明有無已收款未轉(zhuǎn)賬，或收款的銀行存款已轉(zhuǎn)出的情況。若付款單位確實(shí)已付款，在銀行存款日記賬和對(duì)賬單未作任何反映，應(yīng)審查付款單位付出款項(xiàng)時(shí)填寫的收款審查有無差錯(cuò)， 銀行收款有無錯(cuò)誤， 若上述無誤，則應(yīng)對(duì)在途貨幣資金的經(jīng)辦人進(jìn)行調(diào)查，查明其有無貪污或其他違法活動(dòng)。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)