1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第第10號(hào)企業(yè)年金基基金財(cái)會(huì)200663號(hào) 第一章章總則 第第一條為了規(guī)范企企業(yè)年金基金金的確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表列報(bào)，根根據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，制制定本準(zhǔn)則。 第二條條企業(yè)年金基基金，是指根根據(jù)依法制定定的企業(yè)年金金計(jì)劃籌集的的資金及其投投資運(yùn)營(yíng)收益益形成的企業(yè)業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)基金。 第三條條企業(yè)年金基基金應(yīng)當(dāng)作為為獨(dú)立的會(huì)計(jì)計(jì)主體進(jìn)行確確認(rèn)、計(jì)量和和列報(bào)。 委托人、受受托人、托管管人、賬戶管管理人、投資資管理人和其其他為企業(yè)年年金基金管理理提供服務(wù)的的主體，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將企業(yè)年金金基金與其固固有資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)嚴(yán)格格區(qū)分，確保保企業(yè)年金基基金的安全。 第二章章確認(rèn)和計(jì)量量 第四

2、四條企業(yè)年金基基金應(yīng)當(dāng)分別別資產(chǎn)、負(fù)債債、收入、費(fèi)費(fèi)用和凈資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和和計(jì)量。 第五條企業(yè)年金基基金繳費(fèi)及其其運(yùn)營(yíng)形成的的各項(xiàng)資產(chǎn)包包括：貨幣資資金、應(yīng)收證證券清算款、應(yīng)應(yīng)收利息、買買入返售證券券、其他應(yīng)收收款、債券投投資、基金投投資、股票投投資、其他投投資等。 第六條企業(yè)年金基基金在運(yùn)營(yíng)中中根據(jù)國(guó)家規(guī)規(guī)定的投資范范圍取得的國(guó)國(guó)債、信用等等級(jí)在投資級(jí)級(jí)以上的金融融債和企業(yè)債債、可轉(zhuǎn)換債債、投資性保保險(xiǎn)產(chǎn)品、證證券投資基金金、股票等具具有良好流動(dòng)動(dòng)性的金融產(chǎn)產(chǎn)品，其初始始取得和后續(xù)續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以以公允價(jià)值計(jì)計(jì)量： （一）初始始取得投資時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以交交易日支付的的成交價(jià)款作作為其公允價(jià)價(jià)值。發(fā)生

3、的的交易費(fèi)用直直接計(jì)入當(dāng)期期損益。 （二）估估值日對(duì)投資資進(jìn)行估值時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其其公允價(jià)值調(diào)調(diào)整原賬面價(jià)價(jià)值，公允價(jià)價(jià)值與原賬面面價(jià)值的差額額計(jì)入當(dāng)期損損益。 投資公允價(jià)價(jià)值的確定，適適用企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第222號(hào)金融工具具確認(rèn)和計(jì)量量。 第七條企業(yè)年金基基金運(yùn)營(yíng)形成成的各項(xiàng)負(fù)債債包括：應(yīng)付付證券清算款款、應(yīng)付受益益人待遇、應(yīng)應(yīng)付受托人管管理費(fèi)、應(yīng)付付托管人管理理費(fèi)、應(yīng)付投投資管理人管管理費(fèi)、應(yīng)交交稅金、賣出出回購(gòu)證券款款、應(yīng)付利息息、應(yīng)付傭金金和其他應(yīng)付付款等。 第八條企業(yè)年金基基金運(yùn)營(yíng)形成成的各項(xiàng)收入入包括：存款款利息收入、買買入返售證券券收入、公允允價(jià)值變動(dòng)收收益、投資處處置收益和其其他收

4、入。 第九條條收入應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)定定確認(rèn)和計(jì)量量： （一一）存款利息息收入，按照照本金和適用用的利率確定定。 （二二）買入返售售證券收入，在在融券期限內(nèi)內(nèi)按照買入返返售證券價(jià)款款和協(xié)議約定定的利率確定定。 （三三）公允價(jià)值值變動(dòng)收益，在在估值日按照照當(dāng)日投資公公允價(jià)值與原原賬面價(jià)值（即即上一估值日日投資公允價(jià)價(jià)值）的差額額確定。 （四）投投資處置收益益，在交易日日按照賣出投投資所取得的的價(jià)款與其賬賬面價(jià)值的差差額確定。 （五）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)補(bǔ)虧等其他收收入，按照實(shí)實(shí)際發(fā)生的金金額確定。 第十條條企業(yè)年金基基金運(yùn)營(yíng)發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)用用包括：交易易費(fèi)用、受托托人管理費(fèi)、托托管人管理費(fèi)費(fèi)、投資管理理

5、人管理費(fèi)、賣賣出回購(gòu)證券券支出和其他他費(fèi)用。 第十一條條費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)定定確認(rèn)和計(jì)量量： （一一）交易費(fèi)用用，包括支付付給代理機(jī)構(gòu)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)構(gòu)、券商的手手續(xù)費(fèi)和傭金金及其他必要要支出，按照照實(shí)際發(fā)生的的金額確定。 （二）受受托人管理費(fèi)費(fèi)、托管人管管理費(fèi)和投資資管理人管理理費(fèi)，根據(jù)相相關(guān)規(guī)定按實(shí)實(shí)際計(jì)提的金金額確定。 （三）賣賣出回購(gòu)證券券支出，在融融資期限內(nèi)按按照賣出回購(gòu)購(gòu)證券價(jià)款和和協(xié)議約定的的利率確定。 （四）其其他費(fèi)用，按按照實(shí)際發(fā)生生的金額確定定。 第第十二條企業(yè)年金基基金的凈資產(chǎn)產(chǎn)，是指企業(yè)業(yè)年金基金的的資產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債后的余額額。資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)項(xiàng)收入和費(fèi)用用

6、結(jié)轉(zhuǎn)至凈資資產(chǎn)。 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別企業(yè)和和職工個(gè)人設(shè)設(shè)置賬戶，根根據(jù)企業(yè)年金金計(jì)劃按期將將運(yùn)營(yíng)收益分分配計(jì)入各賬賬戶。 第十三條凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照下列規(guī)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)計(jì)量： （一）向企企業(yè)和職工個(gè)個(gè)人收取的繳繳費(fèi)，按照收收到的金額增增加凈資產(chǎn)。 （二）向向受益人支付付的待遇，按按照應(yīng)付的金金額減少凈資資產(chǎn)。 （三）因因職工調(diào)入企企業(yè)而發(fā)生的的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入金額，增增加凈資產(chǎn)。 （四）因因職工調(diào)離企企業(yè)而發(fā)生的的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出金額，減減少凈資產(chǎn)。 第三章章列報(bào) 第第十四條企業(yè)年金基基金的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、凈凈資產(chǎn)變動(dòng)表表和附注。 第十五五條資產(chǎn)負(fù)債表表反映企業(yè)年年金基金在某某一特定日期期的

7、財(cái)務(wù)狀況況，應(yīng)當(dāng)按照照資產(chǎn)、負(fù)債債和凈資產(chǎn)分分類列示。 第十六六條資產(chǎn)類項(xiàng)目目至少應(yīng)當(dāng)列列示下列信息息： （一一）貨幣資金金； （二二）應(yīng)收證券券清算款； （三）應(yīng)應(yīng)收利息； （四）買買入返售證券券； （五五）其他應(yīng)收收款； （六）債券券投資； （七）基基金投資； （八）股股票投資； （九）其其他投資； （十）其其他資產(chǎn)。 第十七七條負(fù)債類項(xiàng)目目至少應(yīng)當(dāng)列列示下列信息息： （一一）應(yīng)付證券券清算款； （二）應(yīng)應(yīng)付受益人待待遇； （三）應(yīng)付付受托人管理理費(fèi)； （四）應(yīng)付付托管人管理理費(fèi)； （五）應(yīng)付付投資管理人人管理費(fèi)； （六）應(yīng)應(yīng)交稅金； （七）賣賣出回購(gòu)證券券款； （八）應(yīng)付付利息； （九）

8、應(yīng)應(yīng)付傭金； （十）其其他應(yīng)付款。 第十八八條凈資產(chǎn)類項(xiàng)項(xiàng)目列示企業(yè)業(yè)年金基金凈凈值。 第十九條凈資產(chǎn)變動(dòng)動(dòng)表反映企業(yè)業(yè)年金基金在在一定會(huì)計(jì)期期間的凈資產(chǎn)產(chǎn)增減變動(dòng)情情況，應(yīng)當(dāng)列列示下列信息息： （一一）期初凈資資產(chǎn)。 （二）本期期凈資產(chǎn)增加加數(shù)，包括本本期收入、收收取企業(yè)繳費(fèi)費(fèi)、收取職工工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入入。 （三三）本期凈資資產(chǎn)減少數(shù)，包包括本期費(fèi)用用、支付受益益人待遇、個(gè)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出出。 （四四）期末凈資資產(chǎn)。 第二十條附注應(yīng)當(dāng)披披露下列信息息： （一一）企業(yè)年金金計(jì)劃的主要要內(nèi)容及重大大變化。 （二）投投資種類、金金額及公允價(jià)價(jià)值的確定方方法。 （三）各類類投資占投資資總額的比

9、例例。 （四四）可能使投投資價(jià)值受到到重大影響的的其他事項(xiàng)。 附錄：資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)年金001 表編制單位： 年 月 日 單位： 元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金應(yīng)付證券清算款款應(yīng)收證券清算款款應(yīng)付受益人待遇遇應(yīng)收利息應(yīng)付受托人管理理費(fèi)買入返售證券應(yīng)付托管人管理理費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付投資管理人人管理費(fèi)債券投資應(yīng)交稅金基金投資賣出回購(gòu)證券款款股票投資應(yīng)付利息其他投資應(yīng)付傭金其他資產(chǎn)其他應(yīng)付款負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)：企業(yè)年金基金凈凈值資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總總計(jì)凈資產(chǎn)變動(dòng)表會(huì)年金金02 表編制單位： 年年 月 單位位： 元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初凈資產(chǎn)產(chǎn)二、本期凈資產(chǎn)產(chǎn)增加數(shù)（一）本期收入入1存款利息收收入2買入返售證證券收入3公允價(jià)值