1、淺談如何撰寫互聯(lián)網創(chuàng)業(yè)計劃書淺談學校內部控制制度 2o04年(第33卷)第6期管理科學漤學內部控制制度姜建平(江蘇省海門市錫類中學,江蘇海門226100) 籀耍:內部控制制度是對有關財產物資,貨幣資金,有價證 券的收付,債券債務的發(fā)生和結算,資產的增減和費用的支付 等經濟業(yè)務,規(guī)定必須有兩名以上的工作人員分工負責處理, 以起到相互制約的作用.建立學校內部控制制度,就是要在學 校內部的職責分工,責任制度,財務會計制度和財產物資管理 制度等有關管理制度中,都應具體體現(xiàn)內部控制的要求. 關鍵詞:學校內部控制制度1加強學校內部控制制度的必要性1.1保證學校財產的安全與完整學校通過內部控制程序加強現(xiàn)金,

2、有價證券,存貨和固定 資產的保護,防止出現(xiàn)舞弊和無意過失.1.2保證會計記錄的可靠性學校提供的財務報告,必須保證有可靠的會計記錄.通過 嚴格的內部控制,保證學校各項經濟業(yè)務被真實,完整無誤地 記錄下來,并且經過審核以得到可靠的會計記錄. l-3預防,查核和糾正錯誤和舞弊學校在設計內部控制制度時,通過從學校業(yè)務本身的循環(huán) 性出發(fā),找出可能出現(xiàn)錯誤和舞弊的可能,以便設置相應的控 制點加以控制.在實施內部控制時,及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊,采取 必要的措施予以糾正.2加強學校內部控制主要環(huán)節(jié)和措施在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中,學4頁腳內容淺談如何撰寫互聯(lián)網創(chuàng)業(yè)計劃書校在遵循會計準則和中小學

3、會計制度的基礎上,應以本單位會 計工作的實際出發(fā),建立健全和強化自身合理的會計政策和會 計控制制度,并要作出書面的文字規(guī)定,這樣,不僅有利于學校 有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于學校 會計政策的前后連貫.因學校貨幣資金管理,財產物資管理顯 得十分重要,故僅從這兩方面進行探討.2.1加強對貨幣資金的內部控制貨幣資金是學校經濟活動中最活躍的部分,為確保學校貨 幣資金的安全完整,正確反映貨幣資金的增減變動和結存情 況,保證國家現(xiàn)金管理制度的嚴格執(zhí)行,學校應建立健全貨幣 資金業(yè)務的內部控制制度.2.1.1建立和完善貨幣資金業(yè)務的職務分離制度,實行錢帳分 開,即經管貨幣資金業(yè)務的人與記

4、錄這些業(yè)務的人相分離 2.1.2加強貨幣資金收入的內部控制制度學校收到的現(xiàn)鈔收入必須由二人以上的人員處理,收款人 不能同時擔任開票業(yè)務,以達到相互牽制效果.支票收入也必 須由兩人處理,一人開票,另一人收入支票,收款人員應核對發(fā) 票和支票金額是否一致,以防止差錯的發(fā)生.2.1.3強貨幣資金支出控制學校的各種支出應盡可能用支票來結算,以避免有更多的 人觸及現(xiàn)金,對一些必須用現(xiàn)金支付的開支項目要嚴格審定. 應注意具有批準簽署支票人不能同時填寫支票及付款憑證,有 權力簽署支票人不能保管空白支票.這種職務上的分離有助于保證已簽發(fā)支票只能用于某項被批準的應付款項上和保證該 簽發(fā)支票被記錄在銀行存款日記帳上

5、.2.1.4加強銀行存款控制一要加強銀行預留印鑒管理,財務專用章應由專人保管,個 人名章必須由本人或其授權人保管.嚴禁一人保管支付款項所4頁腳內容淺談如何撰寫互聯(lián)網創(chuàng)業(yè)計劃書需的全部印章.二要負責銀行對帳單調節(jié)表人員應直接從銀行 取得對帳單,應注意,相同金額的收入和付出都不入帳,月末余 額也相符的,所以應逐筆核對借貸發(fā)生額,以防止舞弊的發(fā)生. 編制銀行存款調節(jié)表人員不能同時負責現(xiàn)金收入和支出或編制收付款憑證業(yè)務,以防止不當支出或應記但未記入學校 入帳的不正當行為被掩蓋起來.2.2加強學校固定資產的內部控制2.2.1建立和完善固定資產職務分離制度應做到資產的需要由使用部門提出,采購部門一般無權首

6、 先提出采購要求;資產請鉤的審批人要同請購要求提出者相分 離;固定資產驗收人應同款項支付人職務上分離;資產使用或 保管人不能同時擔任資產的計帳工作;資產的盤查工作應有獨立于使用人員,保管人員或計帳人員的第三者參與. 2.2.2固定資產取得的控制學校一般從外部采購設備,訂立購貨定單或購貨合同在技 術和質量方面要由懂行人員參與,以減少投資風險.在驗收制 度方面,由于設備一般要求較高,控制制度應當規(guī)定,購人的設 備必須經過使用部門專業(yè)技術人員檢查,并在收貨報告上簽 字.2.2.3固定資產記錄和入帳的控制學校固定資產應分類設置各種帳戶進行分類記錄,應當明 確分類帳的各種記錄同總分類控制帳戶應定期核對.

7、在登記各 類名細帳時,要驗證應記人的成本和費用,以防止多計或少計 資產價值.2.2.4固定資產盤點制度定期盤點固定資產是保護學校資產的必要控制手段,學校 要定期(通常至少每年一次)盤查固定資產的實存情況.盤查小 組不但有負責保管,計帳等不同職能的人員,還必須要有與設 備無關的其他局外人員一起參與.2.2.5固定資產的報廢和清理4頁腳內容淺談如何撰寫互聯(lián)網創(chuàng)業(yè)計劃書學校應制定嚴格的程序來處置固定資產,在未經審批之前 不得擅自處理.一種最佳的控制方法是設置一種財產的保管和 使用人員在沒有得到一張經過審核批準的廢料通知單之前,不 得擅自放棄一項固定資產.(上接165頁)后開展口語活動,對于培養(yǎng)學生的興趣和信心有 著積極作用.聽是說的基礎,說又是聽的提高.鼓勵學生自覺地 用英語進行思維和交流,積極參加課堂討論,回答問題,進行日 常生活對話,把聽,說英語看成是學習英語過程中的一個重要 方面.教師還需幫助學生通過閱讀或其它途徑了解英美國家的 文化,習俗,宗教,法律,掌握必要的背景知識,不斷擴大知識 面.知識面越廣,越有利