1、 視野內(nèi)審 PAGE 46Xx電器集團(tuán)有有限公司內(nèi)部審計(jì)指引引言 內(nèi)部審計(jì)功能對(duì)對(duì)于支持xxx電器集團(tuán)有有限公司（以以下簡稱公司）實(shí)現(xiàn)其企企業(yè)目標(biāo)起著著十分關(guān)鍵的的作用。 內(nèi)部審計(jì)所扮演演的角色是要要確保公司擁擁有適當(dāng)?shù)钠笃髽I(yè)管治制度度，并確保該該制度在公司司的整個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)體系中能得得以有效地執(zhí)執(zhí)行。 作為內(nèi)部審計(jì)師師，我們還考考慮了美國內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)會(huì)提出的專業(yè)業(yè)水平指引，并將將部份相關(guān)指指引納入本指指引中。目 錄錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc185836375 1內(nèi)部審計(jì)理理念和方法 PAGEREF _Toc185836375 h 2 HYPERLINK

2、l _Toc185836376 1.1 內(nèi)部部審計(jì)的使命命 PAGEREF _Toc185836376 h 2 HYPERLINK l _Toc185836377 1.2 內(nèi)部部審計(jì)章程 PAGEREF _Toc185836377 h 2 HYPERLINK l _Toc185836378 1.3 內(nèi)部部審計(jì)的作用用 PAGEREF _Toc185836378 h 3 HYPERLINK l _Toc185836379 1.4 內(nèi)部部審計(jì)流程 PAGEREF _Toc185836379 h 3 HYPERLINK l _Toc185836380 2道德規(guī)范 PAGEREF _Toc185836

3、380 h 4 HYPERLINK l _Toc185836381 2.1誠信 PAGEREF _Toc185836381 h 44 HYPERLINK l _To2.2獨(dú)立性性 PAGEREF _Toc185836382 h 4 HYPERLINK l _Toc185836383 2.3保密性 PAGEREF _Toc185836383 h 4 HYPERLINK l _Toc185836384 2.4利益沖突突 PAGEREF _Toc185836384 h 4 HYPERLINK l _Toc185836385 2.5勝任能力力 PAGEREF _Toc1858

4、36385 h 4 HYPERLINK l _Toc185836386 2.6商業(yè)道德德 PAGEREF _Toc185836386 h 4 HYPERLINK l _Toc185836387 3風(fēng)險(xiǎn)管理 PAGEREF _Toc185836387 h 4 HYPERLINK l _Toc185836388 3.1管理層的的角色 PAGEREF _Toc185836388 h 4 HYPERLINK l _Toc185836389 3.2風(fēng)險(xiǎn)管理理與內(nèi)審活動(dòng)動(dòng)之間的關(guān)系系 PAGEREF _Toc185836389 h 4 HYPERLINK l _Toc185836390 4與第三方關(guān)關(guān)系

5、PAGEREF _Toc185836390 h 5 HYPERLINK l _Toc185836391 4.1審計(jì)委員員會(huì) PAGEREF _Toc185836391 h 5 HYPERLINK l _Toc185836392 4.2首席執(zhí)行行官 PAGEREF _Toc185836392 h 5 HYPERLINK l _Toc185836393 4.3首席財(cái)務(wù)務(wù)官 PAGEREF _Toc185836393 h 5 HYPERLINK l _Toc185836394 4.4高級(jí)管理理層 PAGEREF _Toc185836394 h 5 HYPERLINK l _Toc185836395

6、4.5外部審審計(jì)師 PAGEREF _Toc185836395 h 5 HYPERLINK l _Toc185836396 5審計(jì)規(guī)劃 PAGEREF _Toc185836396 h 5 HYPERLINK l _Toc185836397 5.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估 PAGEREF _Toc185836397 h 5 HYPERLINK l _Toc185836398 5.2制定年度度審計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc185836398 h 6 HYPERLINK l _To5.3制定個(gè)個(gè)別項(xiàng)目的審審計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc185836399 h 6 HYPERLINK

7、 l _Toc185836400 5.4擬定審計(jì)計(jì)項(xiàng)目工作范范圍 PAGEREF _Toc185836400 h 7 HYPERLINK l _Toc185836401 5.5其他類型型內(nèi)審工作的的規(guī)劃 PAGEREF _Toc185836401 h 7 HYPERLINK l _Toc185836402 6執(zhí)行審計(jì) PAGEREF _Toc185836402 h 7 HYPERLINK l _Toc185836403 6.1制定審計(jì)計(jì)方案 PAGEREF _Toc185836403 h 7 HYPERLINK l _Toc185836404 6.2收集信息息 PAGEREF _Toc1858

8、36404 h 7 HYPERLINK l _Toc185836405 6.3控制的評(píng)評(píng)估 PAGEREF _Toc185836405 h 8 HYPERLINK l _Toc185836406 6.4控制點(diǎn)的的測(cè)試 PAGEREF _Toc185836406 h 8 HYPERLINK l _Toc185836407 6.5記錄工作作發(fā)現(xiàn) PAGEREF _Toc185836407 h 9 HYPERLINK l _Toc185836408 6.6起草報(bào)告告要點(diǎn) PAGEREF _Toc185836408 h 10 HYPERLINK l _To6.7管理層層審閱審

9、計(jì)工工作 PAGEREF _Toc185836409 h 10 HYPERLINK l _Toc185836410 6.8完成現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)工作 PAGEREF _Toc185836410 h 10 HYPERLINK l _Toc185836411 6.9其他工作作 PAGEREF _Toc185836411 h 10 HYPERLINK l _Toc185836412 6.10專項(xiàng)審審計(jì) PAGEREF _Toc185836412 h 10 HYPERLINK l _Toc185836413 6.11合同審審計(jì) PAGEREF _Toc185836413 h 10 HYPERLINK l _Toc

10、185836414 7報(bào)告及其他他形式工作成成果 PAGEREF _Toc185836414 h 11 HYPERLINK l _Toc185836415 7.1對(duì)審計(jì)問問題的評(píng)價(jià) PAGEREF _Toc185836415 h 11 HYPERLINK l _Toc185836416 7.2審計(jì)報(bào)告告 PAGEREF _Toc185836416 h 11 HYPERLINK l _Toc185836417 7.3閉幕會(huì) PAGEREF _Toc185836417 h 11 HYPERLINK l _Toc185836418 7.4其他形式式的工作成果果 PAGEREF _Toc1858364

11、18 h 12 HYPERLINK l _TTo7.5向?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)提交交內(nèi)部審計(jì)報(bào)報(bào)告 PAGEREF _Toc185836419 h 12 HYPERLINK l _Toc185836420 8跟進(jìn)審計(jì) PAGEREF _Toc185836420 h 12 HYPERLINK l _Toc185836421 8.1跟進(jìn)工作作的原則 PAGEREF _Toc185836421 h 12 HYPERLINK l _Toc185836422 8.2開展跟進(jìn)進(jìn)審計(jì) PAGEREF _Toc185836422 h 12 HYPERLINK l _Toc185836423 8

12、.3匯報(bào)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn) PAGEREF _Toc185836423 h 13 HYPERLINK l _Toc185836424 8.4主要績效效指標(biāo) PAGEREF _Toc185836424 h 13 HYPERLINK l _Toc185836425 9內(nèi)部審計(jì)部部行政管理 PAGEREF _Toc185836425 h 13 HYPERLINK l _Toc185836426 9.1存檔 PAGEREF _Toc185836426 h 113 HYPERLINK l _Toc185836427 9.2時(shí)間記錄錄 PAGEREF _Toc185836427 h 14 HYPERLINK l

13、_Toc185836428 9.3電子文檔檔 PAGEREF _Toc185836428 h 14 HYPERLINK l _Toc185836429 9.4績效管理理 PAGEREF _Toc185836429 h 14 HYPERLINK l _Toc185836430 9.5知識(shí)管理理 PAGEREF _Toc185836430 h 14 HYPERLINK l _Toc185836431 9.6被審計(jì)單單位的反饋 PAGEREF _Toc185836431 h 14 HYPERLINK l _Toc185836432 9.7部門會(huì) PAGEREF _Toc185836432 h 14

14、HYPERLINK l _Toc185836433 附錄 PAGEREF _Toc185836433 h 15 HYPERLINK l _Toc185836434 A.主要的審計(jì)計(jì)文件樣本 PAGEREF _Toc185836434 h 15 HYPERLINK l _Toc185836435 B.內(nèi)部審計(jì)部部門架構(gòu) PAGEREF _Toc185836435 h 21 HYPERLINK l _Toc185836436 C.內(nèi)部審計(jì)章章程 PAGEREF _Toc185836436 h 21 HYPERLINK l _Toc185836437 D.內(nèi)部審計(jì)方方案-框架（樣本本） PAGERE

15、F _Toc185836437 h 231內(nèi)部審計(jì)理理念和方法 1.1 內(nèi)部部審計(jì)的使命命 內(nèi)部審計(jì)的使命命，是通過其其獨(dú)立、客觀觀的工作，以以及提出最佳佳方案，來確確保企業(yè)得以以最有效地運(yùn)運(yùn)作。通過其其有系統(tǒng)的工工作方法，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)將對(duì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、內(nèi)部部控制、以及及管理流程的的有效性進(jìn)行行評(píng)估并提出出改善建議，從而幫助助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其其目標(biāo)。 1.2 內(nèi)部部審計(jì)章程 內(nèi)部審計(jì)章程列列示了內(nèi)審部部門的目標(biāo)、權(quán)權(quán)威性及責(zé)任任。是經(jīng)公司司董事會(huì)和審審計(jì)委員會(huì)批批準(zhǔn)通過的。詳詳見附錄C。 1.3 內(nèi)部部審計(jì)的作用用 建立并維護(hù)一個(gè)個(gè)有效的內(nèi)部部控制系統(tǒng)以以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估和管理理是公司所有管理理

16、人員的職責(zé)責(zé)，這不會(huì)因因內(nèi)審及外審審的審查工作作而改變。 內(nèi)部審計(jì)主管有有權(quán)就公司企業(yè)管治治情況的適當(dāng)當(dāng)性和有效性性以及遵從程程度進(jìn)行獨(dú)立立審核，并向向?qū)徲?jì)委員會(huì)會(huì)作匯報(bào)。具具體審查工作作將被納入內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃劃中。 內(nèi)部審計(jì)是一種種獨(dú)立、客觀觀的監(jiān)督和咨咨詢活動(dòng)。其其目的是協(xié)助助企業(yè)增值和和提高企業(yè)的的運(yùn)作效率。 1.4 內(nèi)部部審計(jì)流程 下列流程圖總結(jié)結(jié)了內(nèi)審工作作過程中的幾幾個(gè)主要階段段以及每個(gè)階階段所相對(duì)應(yīng)應(yīng)的工作結(jié)果果。內(nèi)審部門也可能能會(huì)開展一些些審計(jì)以外的的工作。對(duì)任任何其他類型型的項(xiàng)目，基基本原則還是是相同的：應(yīng)應(yīng)作適度規(guī)劃劃，對(duì)所做工工作進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)?shù)奈淖执鏅n檔、記錄并與與管理層討

17、論論工作發(fā)現(xiàn)，同同時(shí)進(jìn)行獨(dú)立立的審核和匯匯報(bào)所有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題。如如果適用的話話，也應(yīng)進(jìn)行行跟進(jìn)審查。2道德規(guī)范2.1誠信內(nèi)審應(yīng)以高誠信信的態(tài)度執(zhí)行行工作，即誠誠實(shí)、勤奮和和負(fù)有責(zé)任心心。2.2獨(dú)立性決定內(nèi)審有效性性的其中一個(gè)個(gè)主要因素就就是獨(dú)立性。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)當(dāng)：與高級(jí)管理層層的接觸不受受限制以其部門的本本身名義匯報(bào)報(bào)工作與各業(yè)務(wù)線分分離2.3保密性內(nèi)審人員不可以以不當(dāng)?shù)嘏堵痘蚴褂迷谄淦涔ぷ髦兴玫玫交颢@取的的信息。所有有報(bào)告和工作作底稿都被視為機(jī)機(jī)密。2.4利益沖突突內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)警警惕發(fā)生會(huì)對(duì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)產(chǎn)生質(zhì)疑的情情況。如果發(fā)發(fā)生了這種情情況，應(yīng)及時(shí)時(shí)通知內(nèi)部審計(jì)主主管。2.5勝任能力

18、力內(nèi)審人員應(yīng)掌握握必需的知識(shí)識(shí)、技能和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)以開展相相關(guān)工作，并并不斷提高其其服務(wù)質(zhì)量和和有效性。2.6商業(yè)道德德內(nèi)審人員應(yīng)遵守守有關(guān)商業(yè)道道德、企業(yè)行行為守則，以以及內(nèi)審人員員所屬的專業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)的所有有指引，尤其是美國內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)會(huì)的道德規(guī)范范。3風(fēng)險(xiǎn)管理3.1管理層的的角色公司管理層所擔(dān)擔(dān)任的一個(gè)關(guān)關(guān)鍵角色就是是識(shí)別和管理理風(fēng)險(xiǎn)，以保保障投資者的的利益、保護(hù)護(hù)公司財(cái)產(chǎn)、維護(hù)護(hù)有效的內(nèi)控控制度、有效效管理公司資資金以及維護(hù)護(hù)公司的良好好形象。3.2風(fēng)險(xiǎn)管理理與內(nèi)審活動(dòng)動(dòng)之間的關(guān)系系從制定審計(jì)計(jì)劃劃到審計(jì)報(bào)告告，內(nèi)審在其其工作的每個(gè)個(gè)階段都要與與管理層緊密密配合，以確確保內(nèi)審工作作的重點(diǎn)集中中

19、在會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)產(chǎn)生影響的的重大風(fēng)險(xiǎn)上上。內(nèi)審的作用是向向管理層客觀觀地報(bào)告企業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的的情況，以及及向?qū)徲?jì)委員員會(huì)報(bào)告整體體風(fēng)險(xiǎn)管理流流程的有效性性。內(nèi)審可以協(xié)助管管理層監(jiān)督和和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管管理的執(zhí)行情情況。但是，公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有最終的主要要責(zé)任。4與第三方關(guān)關(guān)系4.1審計(jì)委員員會(huì)內(nèi)審部的最主要要任務(wù)之一是是協(xié)助審計(jì)委委員會(huì)履行其其對(duì)公司的獨(dú)獨(dú)立監(jiān)督作用用，內(nèi)審主管管會(huì)定期向?qū)弻徲?jì)委員會(huì)匯匯報(bào)各審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的結(jié)果。內(nèi)內(nèi)審主管與審審計(jì)委員會(huì)有有獨(dú)立、不受受阻礙的溝通通渠道，以便便內(nèi)審部能獨(dú)獨(dú)立監(jiān)督管理理層日常的運(yùn)運(yùn)作。審計(jì)委員會(huì)每年年至少召開四次會(huì)，就就內(nèi)審提的審審計(jì)結(jié)果報(bào)告告及其他相關(guān)關(guān)

20、事宜進(jìn)行討討論。如有必要，審計(jì)計(jì)委員會(huì)可以以從既定計(jì)劃劃中重新指示示內(nèi)審資源的的安排。此外外，每年的審審計(jì)計(jì)劃亦會(huì)會(huì)于開展之前前由審計(jì)委員員會(huì)審閱并批批執(zhí)行。4.2首席執(zhí)行行官首席執(zhí)行官是公公司日常營運(yùn)運(yùn)的最高負(fù)責(zé)責(zé)人，內(nèi)審主主管會(huì)定期向向首席執(zhí)行官官匯報(bào)各審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果果，并由首席席執(zhí)行官推動(dòng)動(dòng)和立令要求求各相關(guān)單位位執(zhí)行內(nèi)審部部門在有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目所提出的的各種建和全全力配合。此此外，首席執(zhí)執(zhí)行官亦會(huì)確確保內(nèi)審部有有足夠的資源源開展工作。4.3首席財(cái)務(wù)務(wù)官內(nèi)審主管與首首席財(cái)務(wù)官之間是一種種伙伴關(guān)系，其其共同目標(biāo)是是確保公司財(cái)務(wù)安排排和內(nèi)控系統(tǒng)統(tǒng)的確性和有有效性。首席席財(cái)務(wù)官也可可以邀請(qǐng)內(nèi)審審部

21、進(jìn)行某些些特定的審核核工作以協(xié)助助其履行某些些法定職責(zé)。4.4高級(jí)管理理層與公司管理層建建立良好有效效的工作關(guān)系系，對(duì)內(nèi)審來來講是十分重重要的。但這這不能影響到到另一重要的的原則，即保保持內(nèi)審的獨(dú)獨(dú)立性。4.5外部審審計(jì)師為了有效地利用用審計(jì)資源，內(nèi)內(nèi)審應(yīng)與外部部審計(jì)師定期期進(jìn)行會(huì)談，分分享審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，并一起討討論審計(jì)計(jì)劃劃以確保涵蓋蓋到所有已達(dá)達(dá)成共識(shí)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。5審計(jì)規(guī)劃5.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主主要有以下兩兩部分：I)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別別；及II)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)價(jià)I)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別別可以通過以以下方法取得得：-問卷調(diào)查-與有關(guān)人員的的訪談-通過工作坊作作集體討論II)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)價(jià)主要是綜綜合考慮已

22、識(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的的影響程度和和可能發(fā)生性性，以下是評(píng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)影響響程度的指引引：以下是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可能發(fā)生性性的指引：5.2制定年度度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)應(yīng)主要針對(duì)關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)業(yè)務(wù)流程以及及平衡公司的各類業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。審審計(jì)計(jì)劃的制制定應(yīng)考慮到到管理層和審審計(jì)委員會(huì)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍的的期望。制定審計(jì)計(jì)劃的的目的是要確確保能經(jīng)濟(jì)有有效地涵蓋公公司所面對(duì)的的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。隨隨著公司業(yè)務(wù)的不不斷擴(kuò)，靈活活的審計(jì)規(guī)劃劃方法是至關(guān)關(guān)重要的。年年度審計(jì)計(jì)劃劃通常是由內(nèi)內(nèi)審主管在部部門經(jīng)理的配配合下來制定定的。5.3制定個(gè)別別項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)計(jì)劃內(nèi)審的每一項(xiàng)工工作都應(yīng)作適適當(dāng)規(guī)劃。個(gè)個(gè)別項(xiàng)目的計(jì)計(jì)劃可由內(nèi)審審人員來完成成

23、。審計(jì)項(xiàng)目目計(jì)劃的內(nèi)容容因項(xiàng)目而異異，但是項(xiàng)目目計(jì)劃應(yīng)至少少涵蓋以下內(nèi)內(nèi)容：-確定該項(xiàng)目的的審計(jì)目的;-確定該項(xiàng)目的的工作范圍;-安排與管理層層的會(huì)談，以以確定審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的時(shí)間和和計(jì)劃;-確定開展該項(xiàng)項(xiàng)目所需要的的內(nèi)部審計(jì)相相關(guān)資源;-確定審計(jì)項(xiàng)目目小組與成員員在該項(xiàng)目中中需要達(dá)到的的目標(biāo);-對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目目背景資料的的搜集。5.4擬定審計(jì)計(jì)項(xiàng)目工作范范圍既定目標(biāo)應(yīng)確保保審計(jì)考慮了了所審流程或或領(lǐng)域中的最最重大的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。審計(jì)職權(quán)權(quán)范圍應(yīng)在現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)工作開始始前先發(fā)給被被審計(jì)單位。5.5其他類型型內(nèi)審工作的的規(guī)劃第5.3節(jié)所提提到的基本原原則適用于大大多數(shù)的內(nèi)審審工作。不可可能對(duì)每一類類項(xiàng)目都作出出細(xì)

24、致的規(guī)定定，內(nèi)審人員員應(yīng)就個(gè)別項(xiàng)項(xiàng)目制定該項(xiàng)項(xiàng)目工作所需需要做的具體體工作計(jì)劃方方案。6執(zhí)行審計(jì)6.1制定審計(jì)計(jì)方案審計(jì)項(xiàng)目工作范范圍初步指出出了審計(jì)的主主要業(yè)務(wù)流程程、系統(tǒng)以及及需要注意的的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方案的目的的是要更詳細(xì)細(xì)地列出在每每個(gè)領(lǐng)域中所所要進(jìn)行的具具體工作。這這可能需要更更詳細(xì)地考慮慮特定領(lǐng)域的的風(fēng)險(xiǎn)，以確確保審查工作作重點(diǎn)是正確確的。審計(jì)方方案應(yīng)包括：-收集信息和理理解流程-控制評(píng)估-控制測(cè)試除了確保達(dá)到審審計(jì)目標(biāo)，審審計(jì)方案也提提了：-分配工作的基基礎(chǔ)-工作完成的記記錄-實(shí)際工作與計(jì)計(jì)劃之比較審計(jì)方案注重測(cè)測(cè)試重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的有效控制制點(diǎn)。對(duì)于無無效的控制點(diǎn)點(diǎn)，無需進(jìn)行行審計(jì)測(cè)試。

25、6.2收集信息息信息采集過程主主要包括：-了解整體的管管治結(jié)構(gòu)-記錄相關(guān)人員員或團(tuán)隊(duì)的作作用和責(zé)任-對(duì)所審查的系系統(tǒng)和流程進(jìn)進(jìn)行文檔記錄錄（例如，流流程圖、系統(tǒng)統(tǒng)說明等）-了解管理層如如何評(píng)估績效效6.3控制的評(píng)評(píng)估一旦與管理層討討論并識(shí)別出出風(fēng)險(xiǎn)之后，就就需要識(shí)別出出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的的控制點(diǎn)。進(jìn)進(jìn)行控制點(diǎn)評(píng)評(píng)估時(shí)可以考考慮以下問題題：-該控制點(diǎn)是用用來防范風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的，還是辨辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的？-是人工控制，還還是系統(tǒng)控制制？-控制點(diǎn)是否有有效？（如果果只有這一個(gè)個(gè)控制點(diǎn)能運(yùn)運(yùn)作，它是否否能緩解風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)？如果連同同其他控制點(diǎn)點(diǎn)一起是否能能緩解風(fēng)險(xiǎn)？）需要進(jìn)行穿行測(cè)測(cè)試來確認(rèn)對(duì)對(duì)流程和控制制點(diǎn)的認(rèn)識(shí)。這這包括觀察

26、整整個(gè)流程的運(yùn)運(yùn)作，以及追追查測(cè)試一筆筆完整的反映映整個(gè)流程的的交易。6.4控制點(diǎn)的的測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試包括了了審閱管理層層使用的匯結(jié)結(jié)果，選擇樣樣本以進(jìn)行詳詳細(xì)的檢查,以及采用計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審審計(jì)技術(shù)。測(cè)試技術(shù)下表對(duì)不同的測(cè)測(cè)試技術(shù)進(jìn)行行了匯說明樣本選擇有效審計(jì)，就是是盡可能用少少量的樣本得得到盡可能最最大的保證。必必須在所選樣樣本的基礎(chǔ)上上盡可能得出出確的結(jié)論。當(dāng)發(fā)現(xiàn)控制失效效時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行更詳細(xì)的的測(cè)試，以確確定該問題的的程度和規(guī)模模。如果沒有證據(jù)顯顯示控制無效效，則無需進(jìn)進(jìn)一步測(cè)試，除除非有存在其其它問題的跡跡象。樣本應(yīng)當(dāng)隨機(jī)機(jī)抽取。樣本的多少還取取決于所審查查的控制點(diǎn)是是辨識(shí)性的，還是防范性

27、的的。辨識(shí)性的的控制是用來來確定是否有有問題發(fā)生。這這類控制是事事后的，通常常數(shù)量有限。這這種情況下，就就有可能作全全部測(cè)試。而而防范性的控控制，如發(fā)票票的審批，是是用來在第一一時(shí)間阻止問問題的發(fā)生。由由于可能存在在大量的發(fā)票票，所以就需需要選取少量量樣本來做測(cè)測(cè)試。進(jìn)行測(cè)試時(shí)，必必須確保得到到充足和可靠靠的證據(jù)以核核實(shí)控制的有有效性。如果果測(cè)試顯示控控制并不如預(yù)預(yù)期所想的樣樣，則可以采采取以下三個(gè)個(gè)步驟：了解發(fā)生控制制例外的性質(zhì)質(zhì)（例如，是是特例或個(gè)別別例子還是重重復(fù)發(fā)生的，失失效的原因）延伸測(cè)試-核核對(duì)例外的解解釋是否屬實(shí)實(shí)，或決定例例外的影響有有多大考慮是否存在在其他控制可可以彌補(bǔ)這一一

28、風(fēng)險(xiǎn)分析性復(fù)核確立測(cè)試的目目標(biāo)設(shè)立并記錄預(yù)預(yù)期的結(jié)果，作作為評(píng)估比較較實(shí)際測(cè)試結(jié)結(jié)果的基準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析析評(píng)估結(jié)果-包包括評(píng)估問題題發(fā)生的原因因，決定是否否需要進(jìn)一步步調(diào)查，以及及最終確定和和記錄結(jié)果。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)(CAAATs)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)在測(cè)試試大量交易或或全部對(duì)象時(shí)時(shí)十分有用。采采用該種技術(shù)術(shù)時(shí)，需要事事先做好計(jì)劃劃，以確保數(shù)數(shù)據(jù)處于可讀讀取的格式。計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審審計(jì)技術(shù)包括括比較實(shí)際與與預(yù)期數(shù)據(jù)，以以及提系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)審計(jì)的綜合合報(bào)告。6.5記錄工作作發(fā)現(xiàn)工作底稿是制作作審計(jì)報(bào)告的的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵守認(rèn)可標(biāo)標(biāo)并保持專業(yè)業(yè)性。工作底底稿應(yīng)達(dá)到以以下目的：記錄已進(jìn)行的的工作和收集集到

29、的證據(jù)提所遇問題的的詳細(xì)情況呈現(xiàn)有條不紊紊的工作方法法支持審計(jì)報(bào)告告的結(jié)論和建建便于審閱為下一次審計(jì)計(jì)提背景介紹紹和參考資料料便于與被審計(jì)計(jì)單位進(jìn)行討討論工作底稿必須易易讀、清晰、簡簡潔、客觀，還還應(yīng)對(duì)工作底底稿進(jìn)行編號(hào)號(hào)、附上日期期、簽名，工工作底稿間相相互參照、保保持相關(guān)性,并且參照源源頭文件。透透過工作底稿稿，要能使之之前不了解所所審領(lǐng)域的審審計(jì)人員也能能得出與實(shí)際際審計(jì)人員一一樣的相同結(jié)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)清清楚了解所有有內(nèi)審文件都都可能會(huì)受外外部審計(jì)師查查閱。6.6起草報(bào)告告要點(diǎn)將審計(jì)問題轉(zhuǎn)成成報(bào)告草案要要點(diǎn)的過程應(yīng)應(yīng)融入于整個(gè)個(gè)審計(jì)過程中中，而不只是是停留在審閱閱工作的最后后階段才草

30、擬擬。所提出的每一個(gè)個(gè)審計(jì)問題都都應(yīng)具備：基于事實(shí)的對(duì)對(duì)審計(jì)問題的的陳述審計(jì)問題的后后果審計(jì)人員的初初步建議管理層對(duì)審計(jì)計(jì)問題及建議議的回復(fù)整改負(fù)責(zé)人完成整改的期期限在審計(jì)過程中，當(dāng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問問題時(shí)，即當(dāng)當(dāng)起草審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)和影響響以及相對(duì)對(duì)應(yīng)的建議議，并與管管理層進(jìn)行討討論。還應(yīng)在在審計(jì)文檔中中記錄下具體體的同意日期期以及同意人人名字。6.7管理層審審閱審計(jì)工作作在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)工作作后、出具報(bào)報(bào)告草案之前前，審計(jì)經(jīng)理理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)工作進(jìn)行全全面的審閱。如如有問題需要要跟進(jìn)，則可可以在出具報(bào)報(bào)告前進(jìn)行。若若審計(jì)經(jīng)理能能在整個(gè)審計(jì)計(jì)進(jìn)行的過程程中保持及時(shí)時(shí)的審閱則更更為理想；這這樣可以避免免一直等到正

31、正式審閱后才才發(fā)現(xiàn)重大問問題需要作重重新或追加審審計(jì)。當(dāng)審計(jì)結(jié)論為控制不佳時(shí)，內(nèi)審主主管需要審閱閱全部審計(jì)文文檔，且需要要在出具報(bào)告告草案前完成成。對(duì)于其他他審計(jì)結(jié)論的的項(xiàng)目，內(nèi)審審主管也可抽抽樣審閱部分分，以此作為為內(nèi)審部門質(zhì)質(zhì)量保證過程程的一部分。6.8完成現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)工作向管理層出具報(bào)報(bào)告草案，被被視為現(xiàn)場(chǎng)工工作的完成。到到此階段，應(yīng)應(yīng)完成對(duì)每個(gè)個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)都都有提出建并并得到管理層層回復(fù)，完成成報(bào)告摘要，以以及同管理層層召開過閉幕幕會(huì)討論報(bào)告告。審計(jì)管理理層還應(yīng)完成成對(duì)審計(jì)文檔檔、審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)及報(bào)告草案案的審閱。理論上講，從報(bào)報(bào)告草案到最最后定稿的變變動(dòng)應(yīng)該不多多。因此在日日程表上，從從召開閉幕

32、會(huì)會(huì)討論報(bào)告到到出具報(bào)告正正稿，只安排排了5個(gè)個(gè)工作日的時(shí)時(shí)間。6.9其他工作作審計(jì)項(xiàng)目的基本本原則同樣適適用于內(nèi)審部部門所開展的的其他類型工工作。尤其是是，對(duì)工作要要清楚地加以以規(guī)劃和理解解；要做適當(dāng)當(dāng)?shù)奈淖执鏅n檔；審計(jì)經(jīng)理理要審閱工作作，任何問題題要恰當(dāng)報(bào)告告。6.10專項(xiàng)審審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)分兩個(gè)個(gè)主要階段，初初步健康檢查查和詳細(xì)的項(xiàng)項(xiàng)目審查。6.11合同審審計(jì)積極主動(dòng)地管理理與重要的或或戰(zhàn)略性應(yīng)商商之間的關(guān)系系是至關(guān)重要要的。只有當(dāng)當(dāng)合同管理部門具備充足的的應(yīng)鏈管理技技能時(shí)，公司司才可能提高高與應(yīng)伙伴合合作所帶來的的價(jià)值。7報(bào)告及其他他形式工作成成果7.1對(duì)審計(jì)問問題的評(píng)價(jià)（1）審計(jì)報(bào)告告述

33、需對(duì)所發(fā)發(fā)現(xiàn)的重大審審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行行匯；（2）重重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的數(shù)量將有有助于決定報(bào)報(bào)告的結(jié)論。在在決定某一審審計(jì)問題的重重大性時(shí)，審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮該問題題的財(cái)務(wù)后果果、對(duì)企業(yè)聲聲譽(yù)或技術(shù)所所產(chǎn)生的影響響。7.2審計(jì)報(bào)告告給管理層和其他他重要接收者者的報(bào)告被稱稱為審計(jì)報(bào)報(bào)告正稿。在在出具審計(jì)報(bào)報(bào)告正稿前，需需要經(jīng)審計(jì)經(jīng)經(jīng)理和審計(jì)主主管審閱。報(bào)報(bào)告會(huì)以摘要要形式，作為為機(jī)密文件的的一部分呈交交給審計(jì)委員員會(huì)。只有經(jīng)經(jīng)過內(nèi)審主管管明確的書面面批，方可將將報(bào)告副本發(fā)發(fā)給分配名單單以外的人員員。審計(jì)報(bào)告告應(yīng)由負(fù)責(zé)執(zhí)執(zhí)行項(xiàng)目的項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)出出，報(bào)告首頁頁應(yīng)印有內(nèi)審審主管的名字字。有必要在審計(jì)報(bào)報(bào)告中給

34、出結(jié)結(jié)論的，可選選的結(jié)論有：控制有效沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)問問題或只是幾幾個(gè)小問題。只只有在特殊情情況下才會(huì)給給出這種結(jié)論論。而最常用的正面評(píng)論論則是控制適當(dāng)控制系統(tǒng)整體有有效，但仍可可以略作加強(qiáng)強(qiáng)有待改進(jìn)控制系統(tǒng)沒有有有效地運(yùn)作，需需要采取行動(dòng)動(dòng)來適當(dāng)?shù)丶蛹右愿倪M(jìn)控制不佳存在重大的可能能性會(huì)造成會(huì)會(huì)計(jì)或其他控控制崩潰，需需要立刻引起起關(guān)注所有報(bào)告要發(fā)給給：被審計(jì)單位的的負(fù)責(zé)人公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)首席執(zhí)行官首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的其他接收收者要視具體體審計(jì)范圍而而定。報(bào)告編號(hào)應(yīng)按XXX/YY的的格式來編排排。XX代表表項(xiàng)目流水號(hào)號(hào)（在規(guī)劃調(diào)調(diào)度階段派發(fā)發(fā)的）；YYY代表審計(jì)年年份。最終的的審計(jì)報(bào)告則則加上后綴F

35、，代表表定稿。7.3閉幕會(huì)閉幕會(huì)的目的是是要就審計(jì)報(bào)報(bào)告草案的內(nèi)內(nèi)容與管理層層達(dá)成共識(shí)，告告知管理層下下一步審計(jì)工工作安排。審審計(jì)報(bào)告草案案應(yīng)在結(jié)束會(huì)會(huì)后5個(gè)工作作天內(nèi)發(fā)出。管管理層則有55個(gè)工作天的的時(shí)間在發(fā)表表審計(jì)報(bào)告正正稿前對(duì)修改改草案給出意意見。除執(zhí)行行現(xiàn)場(chǎng)工作的的審計(jì)人員外外，審計(jì)經(jīng)理理最好也能在在場(chǎng)參加閉幕幕會(huì)。若報(bào)報(bào)告結(jié)論為控制不佳，則內(nèi)審主主管也應(yīng)參加加閉幕會(huì)。作為最低指引，落落實(shí)每個(gè)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)行動(dòng)計(jì)計(jì)劃的最終責(zé)責(zé)任人應(yīng)被邀邀請(qǐng)參加結(jié)束束會(huì)。7.4其他形式式的工作成果果當(dāng)內(nèi)審希望引起起管理層對(duì)某某一問題的關(guān)關(guān)注，但又不不適宜出具正正式的審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)，可采采用審計(jì)咨詢?cè)冋f明。所有

36、有此類說明都都須經(jīng)過內(nèi)審審主管的審閱閱和簽字。內(nèi)審所開展的其其他類型工作作的工作成果果可能是多樣樣的?？梢允鞘强陬^形式的的，例如審計(jì)計(jì)人員參加并并指導(dǎo)小組會(huì)會(huì)。當(dāng)內(nèi)審的的改進(jìn)建沒有有被落實(shí)時(shí)，則則有必要出具具書面報(bào)告。重要的是，審計(jì)計(jì)人員要記錄錄下他們對(duì)整整個(gè)流程所作作出的貢獻(xiàn)，例例如以檔案說說明的形式。這這也能向其他他部門提證據(jù)據(jù)顯示出內(nèi)審審部門在管理理風(fēng)險(xiǎn)方面所所作出的貢獻(xiàn)獻(xiàn)。7.5向?qū)徲?jì)委委員會(huì)提交內(nèi)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告告每半年及每年年年底，內(nèi)審主主管要向?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)提公公司的內(nèi)審工工作報(bào)告。在一年內(nèi)內(nèi)審的的范圍不可能能涉及企業(yè)的的每一方面，因因此要清楚地地闡述已經(jīng)開開展的工作并并明確給出得得出

37、審計(jì)結(jié)論論的基礎(chǔ)，這這是十分重要要的。內(nèi)審主管還會(huì)在在年內(nèi)向?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)提交交報(bào)告，概述述部門所開展展的工作及發(fā)發(fā)現(xiàn)的主要審審計(jì)問題。此此類報(bào)告沒有有特定形式。提交給審計(jì)委員員會(huì)的書面報(bào)報(bào)告應(yīng)被視為為機(jī)密文件，需需考慮保密性性。內(nèi)部審計(jì)計(jì)報(bào)告是需向向管理層指出出所發(fā)現(xiàn)的薄薄弱領(lǐng)域，提提出改進(jìn)建，記記錄下管理層層對(duì)于整改建建的答復(fù)。而六個(gè)月（或經(jīng)經(jīng)過其他商定定的適當(dāng)期限限）后，內(nèi)審審部亦需向?qū)弻徲?jì)委員會(huì)匯匯報(bào)有關(guān)審計(jì)計(jì)報(bào)告所指的的各項(xiàng)重大發(fā)發(fā)現(xiàn)的整改落落實(shí)情況和進(jìn)進(jìn)度。8跟進(jìn)審計(jì)8.1跟進(jìn)工作作的原則所有審計(jì)跟進(jìn)工工作不得遲于于出具審計(jì)報(bào)報(bào)告正稿的六六個(gè)月后展開開。內(nèi)審的職職責(zé)之一就是是要核實(shí)管

38、理理層是否對(duì)審審計(jì)問題采取取了適當(dāng)?shù)母母倪M(jìn)行動(dòng)。跟跟進(jìn)審計(jì)可以以提前展開，尤尤其是對(duì)于些些需要立刻解解決的審計(jì)問問題。實(shí)際的改進(jìn)行動(dòng)動(dòng)可能不同于于當(dāng)初在報(bào)告告中所同意的的。如果審計(jì)計(jì)人員認(rèn)為其其達(dá)到的效果果是一致的，即即風(fēng)險(xiǎn)被有效效控制住的話話，這樣的改改進(jìn)行動(dòng)是可可以接受的。跟進(jìn)審計(jì)應(yīng)當(dāng)由由適合的審計(jì)計(jì)經(jīng)理來完成成。主要原因因是：可以為審計(jì)提提新的觀點(diǎn)；可以獲得對(duì)審審計(jì)流程的反反饋意見。8.2開展跟進(jìn)進(jìn)審計(jì)第一步是要在開開展跟進(jìn)審計(jì)計(jì)前約1個(gè)月通知主主要的被審計(jì)計(jì)單位的人員員。然后，應(yīng)應(yīng)安排一個(gè)會(huì)會(huì)，討論如何何開展跟進(jìn)審審計(jì)以及了解解報(bào)告中各審審計(jì)問題的整整改進(jìn)度。對(duì)已采取了改進(jìn)進(jìn)行動(dòng)的，需

39、需要核實(shí)：是否的確如描描述樣的采取取了改進(jìn)行動(dòng)動(dòng)；改進(jìn)行動(dòng)是否否有效地緩解解了風(fēng)險(xiǎn)這可能需要審計(jì)計(jì)人員對(duì)控制制做進(jìn)一步的的測(cè)試。審計(jì)計(jì)人員應(yīng)自行行判斷以決定定是否需要測(cè)測(cè)試以及需要要進(jìn)行哪些測(cè)測(cè)試。對(duì)于沒有采取改改進(jìn)行動(dòng)的問問題，需要了了解其原因（例例如風(fēng)險(xiǎn)可能能不再存在）。如如果風(fēng)險(xiǎn)依舊舊存在，則需需要對(duì)此作出出匯報(bào)。8.3匯報(bào)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)跟進(jìn)審計(jì)的工作作結(jié)果是另一一份審計(jì)報(bào)告告。其主要目目的是向高級(jí)級(jí)管理層匯報(bào)報(bào)原審計(jì)報(bào)告告正稿中所發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題都都已得到了適適當(dāng)?shù)奶幚?。?duì)對(duì)仍未解決的的問題，要給給出將對(duì)其進(jìn)進(jìn)行整改的商商定日期。之之后則由海爾爾管理層負(fù)責(zé)責(zé)通知內(nèi)審部部門他們何時(shí)時(shí)完成了對(duì)審審

40、計(jì)問題的整整改。內(nèi)審必須明確地地告知審計(jì)委委員會(huì)哪些問問題在報(bào)告中中提出，而沒沒有在商定的的期限內(nèi)妥善善得以解決的的。不對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告采取行行動(dòng)是一個(gè)嚴(yán)嚴(yán)重的審計(jì)問問題。8.4主要績效效指標(biāo)作為內(nèi)審部門整整體績效管理理流程的一部部分，需要對(duì)對(duì)一些主要績績效指標(biāo)進(jìn)行行記錄、監(jiān)督督和匯報(bào)。這這包括：報(bào)告數(shù)據(jù)庫報(bào)告數(shù)據(jù)庫的目目的是要保存存和跟蹤審計(jì)計(jì)工作及相應(yīng)應(yīng)的報(bào)告，確確保對(duì)審計(jì)問問題采取了適適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)行行動(dòng)。在制定審計(jì)項(xiàng)目目工作范圍階階段，就應(yīng)在在數(shù)據(jù)庫中記記錄下審計(jì)工工作的詳細(xì)情情況。審計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)在第一時(shí)間間將商定的重重要審計(jì)日期期輸入進(jìn)數(shù)據(jù)據(jù)庫。部門管管理員負(fù)責(zé)保保證數(shù)據(jù)庫及及時(shí)得到更

41、新新。內(nèi)審主管定期向向?qū)徲?jì)委員會(huì)會(huì)匯報(bào)內(nèi)審報(bào)報(bào)告的最新進(jìn)進(jìn)展情況。9內(nèi)部審計(jì)部部行政管理9.1存檔基于以下原因，需需要對(duì)文件進(jìn)進(jìn)行存檔：為所展開的工工作和得出的的結(jié)論提明確確的證據(jù)為借鑒以往經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、不斷改改進(jìn)工作質(zhì)量量提基礎(chǔ)隨時(shí)提信息來來源以整體協(xié)協(xié)助業(yè)務(wù)發(fā)展展要求對(duì)每一項(xiàng)工工作（無論是是審計(jì)、咨詢?cè)冾愴?xiàng)目、還還是一次性咨咨詢或協(xié)助）都都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行文文字記錄和存存檔。印刷版版文檔（而非非電子文檔）則則作為定稿稿。審計(jì)文檔應(yīng)至少少包括：審計(jì)進(jìn)度報(bào)告告審計(jì)項(xiàng)目工作作范圍規(guī)劃文件系統(tǒng)/流程說說明所有會(huì)（尤其其是開始和結(jié)結(jié)束會(huì)）的會(huì)會(huì)記錄審計(jì)方案記錄所有測(cè)試試、訪談等的的工作底稿審計(jì)報(bào)告草案案（包含討論

42、論的問題清單單）審計(jì)報(bào)告正稿稿（一旦出具具審計(jì)報(bào)告正正稿，可將報(bào)報(bào)告草案從文文檔中去除）內(nèi)審部門的一個(gè)個(gè)主要的績效效指標(biāo)就是對(duì)對(duì)工作進(jìn)度的的記錄和匯報(bào)報(bào)。為協(xié)助達(dá)達(dá)到此目標(biāo)，審審計(jì)進(jìn)度和報(bào)報(bào)告追蹤表應(yīng)應(yīng)放置于審計(jì)計(jì)文檔的最前前面，列出所所有的審計(jì)步步驟。此外，也也需要詳細(xì)記記錄所有后續(xù)續(xù)跟進(jìn)電話或或電子郵件的的內(nèi)容，以及及造成任何審審計(jì)進(jìn)度延誤誤的原因。內(nèi)審部門也會(huì)維維護(hù)一個(gè)永久久檔案，以保保留些可能時(shí)時(shí)常被使用或或參考的文件件，例如年報(bào)報(bào)、組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖、部門的的職權(quán)范圍等等。9.2時(shí)間記錄錄對(duì)于海爾自己的的永久職員或或外借來的審審計(jì)人員，在在時(shí)間記錄上上的具體要求求會(huì)有所不同同。一貫的原原則

43、是，需要要獲取相關(guān)的的信息來了解解在項(xiàng)目上實(shí)實(shí)際所花的時(shí)時(shí)間來與預(yù)算算作比較。這這樣將有助于于不斷地改進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目管理的的質(zhì)量。9.3電子文檔檔所有重要的審計(jì)計(jì)或其他工作作文件都應(yīng)在在部門的服務(wù)務(wù)器上存有電電子版本。9.4績效管理理每過六個(gè)月月應(yīng)對(duì)每一位位內(nèi)審人員進(jìn)進(jìn)行一次表現(xiàn)現(xiàn)評(píng)估。每次次項(xiàng)目完成后后，審計(jì)經(jīng)理理可以組織一一次工作小結(jié)結(jié)會(huì)（若項(xiàng)目目很短且直接接，則不需要要）。工作小小結(jié)應(yīng)當(dāng)以審審計(jì)員的自我我評(píng)估為基礎(chǔ)礎(chǔ)，可以考慮慮項(xiàng)目中哪些些地方做得比比較好，哪些些需要改進(jìn)，以以及部門作為為一個(gè)整體從從項(xiàng)目中汲取取了什么樣的的教訓(xùn)。隨后后應(yīng)記錄下審審計(jì)經(jīng)理的評(píng)評(píng)語。如果有有任何客戶反反饋意見，也

44、也應(yīng)包括在此此部分中。9.5知識(shí)管理理知識(shí)管理是指內(nèi)內(nèi)審部門用以以確保在本部部門及公司內(nèi)內(nèi)部獲取及推推廣最佳做法法的原則和流流程。還應(yīng)考考慮以下問題題，如科技的的運(yùn)用、存檔檔的最佳方法法以及如何分分享信息等。9.6被審計(jì)單單位的反饋為了不斷改進(jìn)工工作質(zhì)量，內(nèi)內(nèi)審部門要從從其進(jìn)行審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的被審審計(jì)單位身上上尋求反饋意意見。在項(xiàng)目目完成以及出出具了審計(jì)報(bào)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將被審計(jì)單單位反饋表發(fā)發(fā)給主要的被被審計(jì)人員。并并要求被審計(jì)計(jì)單位人員在在4周內(nèi)內(nèi)提其反饋意意見。9.7部門會(huì)內(nèi)審經(jīng)理和內(nèi)審審主管每兩周周進(jìn)行進(jìn)度匯匯報(bào)會(huì)，分享享關(guān)于公司的的體信息以及及內(nèi)審的特別別問題。定期召開部門會(huì)會(huì)。目的是要要

45、確保部門的的每一個(gè)成員員都清楚了解解會(huì)影響到他他們的所有問問題，也是提提一個(gè)讓大家家探討與部門門相關(guān)話題的的機(jī)會(huì)和場(chǎng)所所。會(huì)程應(yīng)至至少在會(huì)召開開前兩天天發(fā)出，商定定的行動(dòng)應(yīng)于于會(huì)召開33日內(nèi)發(fā)表表。附錄A.主要的審計(jì)計(jì)文件樣本A.1審計(jì)項(xiàng)目目計(jì)劃表-框框架（樣本）A.2審計(jì)范圍圍說明-框架架（樣本）1.介紹向被審計(jì)單位介介紹該審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目是按照內(nèi)內(nèi)部審計(jì)章程程執(zhí)行的，并并已得到審計(jì)計(jì)委員會(huì)的核核準(zhǔn)。（一般的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目都包括在在年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃中。）2.審計(jì)目的簡介審計(jì)目的:例:合規(guī)審計(jì)計(jì)-確保銷售售流程符合公公司定下的銷售程序守守則3.審計(jì)范圍及及需提供的資資料本次審計(jì)的目的的是確保銷售售流程符合

46、公公司定下的銷售程序守守則，為此此被審計(jì)單單位需提以以下的資料：銷售流程圖及說說明SAP銷售系統(tǒng)統(tǒng)及說明銷售合同出庫文檔(出庫庫單、等)銷售政策定價(jià)政策其他相關(guān)的資料料。4.審計(jì)時(shí)間審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作作將于1月330日開展，預(yù)預(yù)計(jì)于2月228日結(jié)束。5.人員安排項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人人為李先生。XXXX和YYYY將會(huì)協(xié)助李李先生。6.資源的安排排我們希望在1月月30日和貴貴管理層開啟啟動(dòng)會(huì)，以便便講解我們這這次審計(jì)的目目的。（此外外，通過啟動(dòng)動(dòng)會(huì)的溝通，雙雙方可就審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的資源源安排，包括括人員的配合合和有關(guān)資料料的提作深入入的溝通及有有效的安排，以以便審計(jì)項(xiàng)目目的順利進(jìn)行行。）7.匯報(bào)必須說明匯報(bào)渠渠

47、道,和管理理層必須在審審計(jì)報(bào)告發(fā)出出后的xx天天內(nèi)回應(yīng)報(bào)告告里的問題發(fā)發(fā)現(xiàn)。8.責(zé)任說明說明管理層的責(zé)責(zé)任。例如執(zhí)執(zhí)行改進(jìn)內(nèi)控控建、提所有有需要的資源源/資料等。A.3審計(jì)項(xiàng)目目詳細(xì)計(jì)劃（樣樣本）A.7報(bào)告階段段：審計(jì)報(bào)告告-框架（樣樣本）公司/部門名稱稱/項(xiàng)目名稱稱審計(jì)總述-審計(jì)目的-審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題題匯被審計(jì)單位背景景/資料-單位負(fù)責(zé)人-被審計(jì)單位于于審計(jì)期間的的主要變動(dòng)和和發(fā)展-被審計(jì)流程的的簡介審計(jì)目的與工作作范圍-對(duì)被審計(jì)單位位就上次審計(jì)計(jì)報(bào)告所提及及事項(xiàng)的跟進(jìn)進(jìn)匯報(bào)-審計(jì)覆蓋的時(shí)時(shí)間審計(jì)方法-被測(cè)試控制數(shù)數(shù)-控制設(shè)計(jì)評(píng)估估-抽樣方法-樣本數(shù)量A.7報(bào)告階段段：審計(jì)報(bào)告告-框架（樣樣本）

48、公司/部門名稱稱/項(xiàng)目名稱稱審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其潛潛在的風(fēng)險(xiǎn)#審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及影響改善建議管理層的回應(yīng)負(fù)責(zé)單位跟進(jìn)和執(zhí)行時(shí)間間表12A.8報(bào)告階段段：閉幕會(huì)議議閉幕會(huì)議內(nèi)容簡介會(huì)的目的的簡單介紹審計(jì)計(jì)目的、審計(jì)計(jì)范圍審計(jì)結(jié)果,包包括:審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其潛潛在的風(fēng)險(xiǎn)改善建議管理層的回應(yīng)負(fù)責(zé)跟進(jìn)人員的的資料跟進(jìn)和執(zhí)行時(shí)間間表跟進(jìn)審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)部部門架構(gòu)C.內(nèi)部審計(jì)章章程本章程說明內(nèi)部部審計(jì)職能的的使命、與獨(dú)獨(dú)立性和客觀觀性、工作范范圍職責(zé)、權(quán)權(quán)限、任務(wù)、以以及須遵守的的準(zhǔn)則。使命內(nèi)部審計(jì)的使命命，是通過其其獨(dú)立、客觀觀的工作，并并提出最佳方方案，來確保保企業(yè)得以最最有效地運(yùn)作作。通過其有有系統(tǒng)的工作作方法，內(nèi)部

49、部審計(jì)將對(duì)企企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管管理、內(nèi)部控控制、以及管管理流程的有有效性進(jìn)行評(píng)評(píng)估并提出改改善建議，從而幫助助企業(yè)達(dá)到目目標(biāo)。獨(dú)立性和客觀性性為確保獨(dú)立性，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)直接接對(duì)由董事會(huì)會(huì)任命的審計(jì)計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)。另外，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定期期向公司主主席及首席執(zhí)執(zhí)行官匯報(bào)報(bào)工作。為保持客觀性，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)并不不參與日常的的內(nèi)控流程。企企業(yè)內(nèi)部每一一個(gè)部門都需需對(duì)其擁有的的內(nèi)控流程及及其有效性負(fù)負(fù)責(zé)。工作范圍及職責(zé)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作作范圍包括審審閱企業(yè)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理程序序內(nèi)控系統(tǒng)、信信息系統(tǒng)及管管理流程。工作還包括定期期測(cè)試流程、與與同業(yè)操作模模式進(jìn)行比較較并提出改進(jìn)進(jìn)意見，進(jìn)行行特殊事項(xiàng)調(diào)調(diào)查、對(duì)法律律、法規(guī)進(jìn)行行

50、要求的評(píng)估估，以及采取取措施以防止止或發(fā)現(xiàn)舞弊弊的發(fā)生。為了履行其職責(zé)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)應(yīng)該：識(shí)別并評(píng)估企企業(yè)運(yùn)作中的的潛在風(fēng)險(xiǎn)。檢查為確保企企業(yè)運(yùn)作不違違背政策、計(jì)計(jì)劃、程序及及商業(yè)目標(biāo)的的控制是否足足夠。評(píng)估財(cái)務(wù)信息息和管理信息息、以及提這這些信息的系系統(tǒng)或流程（包包括內(nèi)部和外外部）的可靠靠性和安全性性。評(píng)估企業(yè)為保保護(hù)財(cái)產(chǎn)采取取的措施。檢討已建立的的流程和系統(tǒng)統(tǒng)，并提出改改善建議。評(píng)價(jià)對(duì)資源使使用的有效性性（考慮是否否有效、是否否合附經(jīng)濟(jì)理理念從而是否否有效率）。測(cè)試根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平挑選出出來的項(xiàng)目，確確保其運(yùn)作符符合企業(yè)政策策規(guī)定，尤其其是確保是否否有足夠地執(zhí)執(zhí)行內(nèi)控措施施。跟進(jìn)通過測(cè)試試提

51、出的改善善建，以確保保所有補(bǔ)救措措施均有有效效地執(zhí)行。根據(jù)管理層的的要求，開展展計(jì)劃外的評(píng)評(píng)估、調(diào)查或或?qū)忛嗧?xiàng)目。權(quán)限內(nèi)部審計(jì)旨在合合理的成本下下促進(jìn)和改善善企業(yè)的內(nèi)控控。為了達(dá)到到這個(gè)目的，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)執(zhí)行工作時(shí)具具有以下權(quán)限限：可以自由出入入企業(yè)的每一一個(gè)部門，并并且有權(quán)查閱閱所有對(duì)其執(zhí)執(zhí)行工作有幫幫助的文件及及檔案。有權(quán)要求任何何員工以及管管理層人員在在合理的時(shí)限限之內(nèi)提相關(guān)關(guān)的信息或解解釋。各部門主管應(yīng)應(yīng)及時(shí)知會(huì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門所有涉及安安全問題及與與法規(guī)制度問問題相關(guān)的重重要事項(xiàng)。建權(quán)：享有就就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，向向被審計(jì)單位位及有關(guān)部門門反映并建采采取相應(yīng)措施施的權(quán)力。任務(wù)內(nèi)部

52、審計(jì)部門應(yīng)應(yīng)年度內(nèi)審計(jì)計(jì)劃。在編制制年度內(nèi)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部部審計(jì)部會(huì)考考慮有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相相關(guān)部門或前前線經(jīng)理的建建。年度內(nèi)審審計(jì)劃考慮了了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、當(dāng)當(dāng)前內(nèi)審項(xiàng)目目重要性的排排列情況以及及怎樣開發(fā)這這些內(nèi)審項(xiàng)目目的信息。年度內(nèi)審計(jì)劃需需要得到審計(jì)計(jì)委員會(huì)的復(fù)復(fù)核批。在需需要的情況下下可對(duì)內(nèi)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改改，但所進(jìn)行行的改動(dòng)仍應(yīng)應(yīng)得到審計(jì)委委員會(huì)的批準(zhǔn)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)責(zé)計(jì)劃、執(zhí)行行、匯報(bào)以及及跟進(jìn)內(nèi)審計(jì)計(jì)劃中包含的的所有內(nèi)審項(xiàng)項(xiàng)目，并且針針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目決定其審審計(jì)的范圍及及執(zhí)行的時(shí)間間。有關(guān)這些些具體程序，都都記錄在內(nèi)部部審計(jì)手冊(cè)中中。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)應(yīng)該專業(yè)且及及時(shí)地進(jìn)行。內(nèi)內(nèi)審結(jié)果

53、的匯匯報(bào)應(yīng)包含所所有應(yīng)得到各各方認(rèn)同的審審計(jì)事實(shí)，以以及所有有效效的改善建。一一份詳細(xì)的內(nèi)內(nèi)審報(bào)告將匯匯內(nèi)部審計(jì)的的目的、范圍圍、觀察所得得及改善建。在在任何情況之之下，內(nèi)審部部門對(duì)于改善善內(nèi)控提出的的建都應(yīng)得到到及時(shí)且足夠夠的回應(yīng)和跟跟進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)就就發(fā)現(xiàn)的所有有重大風(fēng)險(xiǎn)及及相關(guān)控制等等內(nèi)審工作結(jié)結(jié)果向管理層層及審計(jì)委員員會(huì)提交一份份年度工作報(bào)報(bào)告（此外，亦亦應(yīng)出具半年年度工作報(bào)告告）。內(nèi)部審計(jì)部門門還應(yīng)與外部部審計(jì)人員進(jìn)進(jìn)行溝通，以以確保進(jìn)行了了足夠的審計(jì)計(jì)工作，并避避免重復(fù)勞動(dòng)動(dòng)。須遵守的準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格格遵守行業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則，包括國國際內(nèi)部審計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)和國國際信息系統(tǒng)統(tǒng)審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布的

54、準(zhǔn)則。D.內(nèi)部審計(jì)方方案-框架（樣樣本）內(nèi)部審計(jì)方案為為每一個(gè)內(nèi)審審項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)藍(lán)圖，它載載列了每個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目需執(zhí)行的的基本工作內(nèi)內(nèi)容，由計(jì)劃劃階段到最后后的整理和匯匯報(bào)階段。由由于每個(gè)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的目的的有別，故具具體的方案亦亦因不同的審審計(jì)目的而作作出相應(yīng)的調(diào)調(diào)整。作為內(nèi)部審計(jì)人人員，我們必必須了解被審審計(jì)單位、其其功能或有關(guān)關(guān)流程的目標(biāo)標(biāo)、以及其所所涉及的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和制，方能能制定出合適適的內(nèi)部審計(jì)計(jì)方案。內(nèi)部部審計(jì)人員透透過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與與制間的戰(zhàn)略略性平衡確定定潛在機(jī)會(huì)，從從而提升機(jī)構(gòu)構(gòu)的增值潛力力及減低風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的影響。工作底稿 工作底稿核實(shí)簽署 參考編號(hào)計(jì)劃階段 預(yù)算計(jì)劃劃階段所需時(shí)時(shí)間_1.清楚說

55、明進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)的原因,內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的目目標(biāo),和對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目的期望,并并檢討內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目的目目標(biāo),是否與與集團(tuán)/公司司整體策略目目標(biāo)相符。 _ _2.對(duì)審計(jì)對(duì)象象作初步的調(diào)調(diào)查和資料搜搜集工作。查查閱集團(tuán)/公公司有關(guān)審計(jì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)部部數(shù)據(jù)以進(jìn)一一步了解組織織結(jié)構(gòu)和呈報(bào)報(bào)結(jié)構(gòu),使審審計(jì)程序能配配合組織整體體結(jié)構(gòu)。 _ _3.與被審計(jì)單單位主要管理理層探討以下下工作:-共同探討審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和和期望-了解管理層的的職責(zé)范圍和和經(jīng)營目標(biāo)-認(rèn)定主要審計(jì)計(jì)聯(lián)絡(luò)人員-對(duì)審計(jì)工作時(shí)時(shí)間達(dá)成共識(shí)識(shí)-認(rèn)定提審計(jì)清清單資料的負(fù)負(fù)責(zé)人 _ _4.編制預(yù)算表表,并安排人人員參予內(nèi)審審項(xiàng)目。(以上預(yù)算表和和項(xiàng)目

56、人員的的安排需獲內(nèi)內(nèi)部審計(jì)主管管批方可進(jìn)行行。) _ _5.要求有關(guān)流流程的負(fù)責(zé)人人提有關(guān)流程程資料和說明明以便能進(jìn)一一步了解各有有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)、主要業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)、憂慮慮、風(fēng)險(xiǎn)、職職責(zé)和被審計(jì)計(jì)單位所在地地。-視乎個(gè)別審計(jì)計(jì)對(duì)象,另設(shè)設(shè)置各專項(xiàng)審審計(jì)程序-編制審計(jì)所需需資料清單,一般包括以以下數(shù)據(jù)組織架構(gòu)圖業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程文件資資料有關(guān)審計(jì)對(duì)象的的營運(yùn)政策和和程序有關(guān)被審計(jì)單位位適用的法律律、法規(guī)匯主主要合同的管管理情況可測(cè)試的科技信信息資源和數(shù)數(shù)據(jù)來源被審計(jì)單位的權(quán)權(quán)限和授權(quán)制制度有關(guān)被審計(jì)單位位的科技信息息系統(tǒng)文件數(shù)數(shù)據(jù)被審計(jì)單位各項(xiàng)項(xiàng)檢討報(bào)告、結(jié)結(jié)報(bào)告和管理理報(bào)告被審計(jì)單位的管管理財(cái)務(wù)報(bào)告告、預(yù)算報(bào)告告和實(shí)際經(jīng)營營情況與預(yù)算算報(bào)告的比較較分析及與以以往年度經(jīng)營營成果的比較較分析被審計(jì)單位的其其它各種管理理報(bào)告6.了解所采用用的科技信息息系統(tǒng)和可提提的數(shù)據(jù)來源源 _ _7.通過以下資資料或方法,了解組織結(jié)結(jié)構(gòu)。主要業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo),主主要風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)應(yīng)有內(nèi)控制度度及具體需重重視的地方:以往的內(nèi)部審計(jì)計(jì)報(bào)告和工作作底稿個(gè)別具體審計(jì)程程序所列示的的分析性復(fù)核核程序所提的的審計(jì)