1、2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任導(dǎo)言：本章介紹資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任?？疾榭陀^題和主觀題，估計分值在15分左右。考試大綱說明：一、考試目的考查考生對我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則所規(guī)范的主要內(nèi)容和主要職業(yè)道德要求、我國資產(chǎn)評估法律 責(zé)任體系，特別是相關(guān)法律有關(guān)資產(chǎn)評估行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任規(guī)定的掌握情況，以及運用資 產(chǎn)評估職業(yè)道德和法律責(zé)任相關(guān)知識，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)評估從業(yè)行為的能力。二、考試內(nèi)容及要求（一）掌握的內(nèi)容.職業(yè)道德素質(zhì)的內(nèi)容及我國職業(yè)道德準則規(guī)范的主要內(nèi)容。.資產(chǎn)評估職業(yè)道德的基本要求。.對簽署評估報告的禁止性要求。.資產(chǎn)評估行政責(zé)任的相關(guān)

2、法律規(guī)定。.資產(chǎn)評估民事責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定。.資產(chǎn)評估刑事責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定。（二）熟悉的內(nèi)容.專業(yè)能力要求。.與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人關(guān)系的要求。.與其他資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員關(guān)系的要求。.禁止不正當(dāng)競爭的要求。.保密原則。.禁止謀取不當(dāng)利益的要求。（三）了解的內(nèi)容.行政處罰的種類、原則和追究時效。.民事責(zé)任的構(gòu)成要件、訴訟時效。.刑事責(zé)任的追訴時效。.法律責(zé)任的免除。考情分析：考點單選多選綜合合計171819171819171819171819資產(chǎn)評估的職業(yè)道德11222841172資產(chǎn)評估的法律責(zé)任22124821合計3314221241993教材變化情況：.刪除國際評估準則和相

3、關(guān)國家評估準則關(guān)于專業(yè)勝任能力的相關(guān)內(nèi)容。.新增關(guān)于行政處罰追究時效應(yīng)注意的要點。.修改行政責(zé)任中證券法涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定、民事責(zé)任中證券法涉及資產(chǎn)評估的相 關(guān)規(guī)定。第一節(jié)資產(chǎn)評估的職業(yè)道德一、概述提高資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)：市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任樹立職業(yè)理想、端正職業(yè)態(tài)度、明確職業(yè)責(zé)任、提升職業(yè)勝任能力、喚起職業(yè)良知、增強職業(yè)榮譽 感和強調(diào)職業(yè)紀律等。二、資產(chǎn)評估職業(yè)道德的基本要求（一）誠實守信、勤勉盡責(zé)、謹慎從業(yè)要求.嚴格遵守資產(chǎn)評估準則，不得隨意背離。.根據(jù)具體

4、情況進行必要的專業(yè)判斷。.不可以使用敷衍的手段規(guī)避應(yīng)盡的努力。（1）在報告中濫用免責(zé)聲明。（2）不當(dāng)利用第三方的工作，或相關(guān)當(dāng)事人的保證書、承諾函等。（3）使用不合理的假設(shè)。（4）濫用專業(yè)判斷。謹慎從業(yè)，預(yù)防和減少因評估執(zhí)業(yè)過失引致的質(zhì)量風(fēng)險。（1）在洽談資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)對自身專業(yè)能力進行評價， 對客戶的誠信和財務(wù)狀況、評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平進行判斷；（業(yè)務(wù)受理分析）（2）在受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)后，針對評估目的和風(fēng)險控制要求制定評估計劃；（3）在業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)，認真履行現(xiàn)場調(diào)查、資料收集及檢查驗證等評估程序?qū)嵤┮螅唬?）在信息披露方面，充分提示和披露可能影響評估報告理

5、解和使用的風(fēng)險等。（二）獨立、客觀、公正要求.獨立性（核心原則）要求資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的獨立法人或非法人組織資產(chǎn)評估專業(yè)人員依據(jù)國家法律及資產(chǎn)評估準則進行資產(chǎn)評估活動以及發(fā)表評估意見時不受所 在資產(chǎn)評估機構(gòu)的非法干預(yù);資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準則，獨 立開展評估業(yè)務(wù)，并獨立地向委托人提供資產(chǎn)評估意見；資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估活動不受任何行政部門鯉，也不受其他機關(guān)、 社會團體、企業(yè)、個人等對資產(chǎn)評估行為和評估結(jié)論的非法干預(yù)；資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)與資產(chǎn)評估的委托人、被評估對象產(chǎn)權(quán)持有人及其他當(dāng)事人 無利害關(guān)系

6、。1）資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員及外聘專家應(yīng)當(dāng)識別可能影響其獨立性的情形，合理判斷 其對獨立性的影響。認為其獨立性受到損害時，應(yīng)當(dāng)對由此可能產(chǎn)生的影響和能夠采取的措施進行分析判斷，如果相關(guān) 損害會影響其得出公正的評估結(jié)論，則應(yīng)當(dāng)拒絕進行評估活動、拒絕發(fā)表評估意見。委托人試圖將資產(chǎn)評估服務(wù)費收取標準或支付條件等與評估目的能否實現(xiàn)相掛鉤的訴求會對資 產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的獨立性要求產(chǎn)生不利影響，資產(chǎn)評估機構(gòu)在洽談資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)和訂 立資產(chǎn)評估委托合同時應(yīng)注意避免。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其專業(yè)人員或者其親屬與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)、 人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。親屬是指配偶、父母

7、、子女及其配偶。經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬擁有委托人或者其他相關(guān) 當(dāng)事人的股權(quán)、債權(quán)、有價證券、債務(wù)，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟利益關(guān)系。人員關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬在委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)從事的不同業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任（2）資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在承接評估業(yè)務(wù)之前，就經(jīng)濟利

8、益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況進行獨 立性核查。在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)影響?yīng)毩⑿缘氖马棽⒖赡軐?dǎo)致不利影響時，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)措施消除可能的 不利影響，并就該事項與委托人進行溝通消除不利影響的措施通常包括：人員回避、業(yè)務(wù)回避、消除關(guān)聯(lián)關(guān)系、第三方審核等。當(dāng)所采取措施不能消除對獨立性的不利影響時，資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得承接該評估 業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評估業(yè)務(wù)。（3）資產(chǎn)評估法第二十四條也規(guī)定，委托人有權(quán)要求與相關(guān)當(dāng)事人及評估對象有利害關(guān)系的 評估專業(yè)人員回避第二十條規(guī)定，評估機構(gòu)不得分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進行評估.客觀性以事實為依據(jù)，客觀地發(fā)表評估意見。具體要求（11項）

9、：（1）評估主體，應(yīng)當(dāng)公正無私，摒除偏見，不為“偏見”“謬誤”所蒙蔽。（2）對資產(chǎn)評估活動中涉及的事項應(yīng)當(dāng)堅持科學(xué)的方法和態(tài)度，實事求是。（9）應(yīng)對執(zhí)業(yè)能力作出客觀評價，對于無法勝任的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)放棄承接或通過尋求有效支持手段 滿足勝任要求。（10）對機構(gòu)內(nèi)部或不同評估機構(gòu)所持有的不同評估觀點不應(yīng)抱有任何偏見。（4）（5）實物性（非實物性）資產(chǎn)進行必要的現(xiàn)場勘杳（采用有效方法），確定資產(chǎn)的客觀存 在，并取得評估所必需的客觀信息，勘查的程度應(yīng)滿足獲得作出客觀評估所需要的基本信息。如因各種 原因，無法通過勘查獲得評估所需信息而必須通過其他第三方取得，應(yīng)當(dāng)采取必要措施關(guān)注這些信息的 客觀性和合理性，并

10、進行必要披露。（3）在資產(chǎn)評估過程中，應(yīng)當(dāng)完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù)：保障賴以形成評估結(jié)論信息的完整 性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)的信息、數(shù)據(jù)。（6）有責(zé)任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其客觀性。有責(zé) 任了解和判斷所獲得的信息是否能夠支持其客觀地確定資產(chǎn)價值，不得因信息缺失影響評估結(jié)論的客觀 性。（7）應(yīng)當(dāng)盡量避免專業(yè)判斷過程中主觀因素的不利影響，在進行評估分析、預(yù)測、判斷過程中， 應(yīng)當(dāng)使用科學(xué)的方法作為評估手段，不得以主觀經(jīng)驗代替科學(xué)分析。（8）應(yīng)當(dāng)依據(jù)所收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則等相關(guān)規(guī)定，通過合理履行資 產(chǎn)評估程序客觀作出評

11、估結(jié)論、發(fā)表專業(yè)意見。（11）資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)客觀完整、描述適當(dāng)，不得使用夸大或容易引起異議或歧義的文字語言。.公正性保持應(yīng)有的職業(yè)中立態(tài)度，公平地對待有關(guān)利益各方，公正地發(fā)表資產(chǎn)評估意見，不得損害委托人、 其他當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不應(yīng)當(dāng)故意以犧牲一方的利益使另外的當(dāng)事方受益，包括偏 袒、遷就委托人的不當(dāng)訴求，故意出具對其他當(dāng)事人，甚至社會公眾不利的評估報告。三、專業(yè)能力要求.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的評估專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務(wù)。.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)能力。.資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行

12、某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應(yīng)當(dāng)采 取恰當(dāng)?shù)膹浹a措施，包括利用專家工作及相關(guān)報告等。與具有相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗的資產(chǎn)評估機構(gòu)或資產(chǎn)評估專業(yè)人員聯(lián)合進行評估；聘用具有所需專業(yè)知識或經(jīng)驗的專業(yè)人士;資產(chǎn)評估專業(yè)人員通過學(xué)習(xí)達到要求等。市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任在接受評估業(yè)務(wù)前也必須向客戶披露自己缺乏與該業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識、經(jīng)驗之事實，說明將采取 的所有必要措施，承諾通過上述措施可以確保圓滿完成評估業(yè)務(wù)。評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員也必須 在評估報告中披露專業(yè)知

13、識、經(jīng)驗的缺乏，并披露所有為完成評估業(yè)務(wù)所采取的措施。四、與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人關(guān)系的要求（一）資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人和評估對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行評估委托合同中規(guī)定的義務(wù)（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人索取約定服務(wù)費之外的 不正當(dāng)利益服務(wù)費用以外的不正當(dāng)利益，主要是指約定服務(wù)費用以外的其他酬金，如傭金、回扣、好處費、介 紹費等。不正當(dāng)利益包括各種不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益和不正當(dāng)?shù)姆墙?jīng)濟利益。五、與其他資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員關(guān)系的要求（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員在開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中

14、，應(yīng)當(dāng)與其他資產(chǎn)評估專業(yè) 人員保持良好的工作關(guān)系（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得貶損或者詆毀其他資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人 員“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”：（1）與資產(chǎn)評估專業(yè)人員在同一資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)（2）不在同一資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)，但一起執(zhí)行聯(lián)合評估業(yè)務(wù)。（3）與資產(chǎn)評估專業(yè)人員不在同一資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)，但由于知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、職業(yè)資格、 所在區(qū)域等不同，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)約向其提供（或接受對方提供）相關(guān)技術(shù)支持（4）對資產(chǎn)評估專業(yè)人員所執(zhí)行評估業(yè)務(wù)中的評估對象在不同時間發(fā)表過專業(yè)意見。資產(chǎn)評估專 業(yè)人員可以了解、咨詢，應(yīng)尊重委托關(guān)系，遵守保密原則，獨立形成專業(yè)意見。不得進行不負責(zé)任的

15、批 評。（5）曾經(jīng)或正在執(zhí)行與資產(chǎn)評估專業(yè)人員所執(zhí)行評估業(yè)務(wù)相關(guān)的評估業(yè)務(wù)。需要進行業(yè)務(wù)溝通， 應(yīng)當(dāng)經(jīng)委托方同意。六、禁止不正當(dāng)競爭的要求（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得采用欺詐、利誘、脅迫等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得以惡性壓價等不正當(dāng)?shù)氖侄闻c其他資產(chǎn)評估機構(gòu)及 資產(chǎn)評估專業(yè)人員爭攬業(yè)務(wù)欺詐（1）超越自身專業(yè)能力范圍招攬業(yè)務(wù)。（2）編造與客戶的上級主管部門或利害相關(guān)單位有密切關(guān)系，可以幫助客戶解決難題 招攬業(yè)務(wù)。（3）編造自己從未執(zhí)行過的評估項目的工作經(jīng)驗，騙取業(yè)務(wù)等。（4）采取虛假和引人誤解的宣傳騙取客戶信任，招攬業(yè)務(wù)。利誘（1）承諾提供滿足客戶預(yù)

16、期結(jié)果的評估結(jié)果，引誘客戶，招攬業(yè)務(wù)。（2）以答應(yīng)幫助客戶解決具體困難為條件，招攬業(yè)務(wù)等。（3）以幫助客戶獲取權(quán)勢、名位等誘惑客戶，招攬業(yè)務(wù)。（4）采取給客戶贈送財物，支付回扣等手段招攬業(yè)務(wù)。脅迫（1）借助行政、司法等力量，通過行業(yè)壟斷、地區(qū)壟斷等形式強行搶拉業(yè)務(wù)。（2）動用各種關(guān)系施壓，強行搶拉業(yè)務(wù)。（3）利用客戶的弱點威脅強迫，搶拉業(yè)務(wù)。關(guān)于服務(wù)費的收取，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個方面:市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任（1）合理確定收費標準，應(yīng)考慮:執(zhí)行評估業(yè)務(wù)所需的技能和知識；需配備的評估專業(yè)人員的水平和經(jīng)

17、驗；完成評估業(yè)務(wù)所需要的時間；評估業(yè)務(wù)的風(fēng)險和需承擔(dān)的責(zé)任。（2）應(yīng)當(dāng)以優(yōu)良的執(zhí)業(yè)質(zhì)量獲得委托人的信任，而不應(yīng)通過降低服務(wù)費的方式獲得業(yè)務(wù)。（3）可以根據(jù)項目的具體情況，如復(fù)雜程度等在一定范圍內(nèi)合理降低服務(wù)費，但應(yīng)當(dāng)保持應(yīng) 有的職業(yè)謹慎，確保服務(wù)費降低不會影響獲取評估業(yè)務(wù)后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并遵守執(zhí)業(yè)準則和質(zhì) 量控制程序。（4）不考慮評估業(yè)務(wù)性質(zhì)、專業(yè)能力、服務(wù)質(zhì)量，僅僅通過降低服務(wù)費收取標準獲取業(yè)務(wù)，屬惡意降低服務(wù)費。（5）長期業(yè)務(wù)關(guān)系中，單項業(yè)務(wù)服務(wù)費的收取應(yīng)當(dāng)合理。以某一單項業(yè)務(wù)服務(wù)費彌補另一單 項業(yè)務(wù)服務(wù)費不足的做法，應(yīng)當(dāng)禁止。七、保密原則對評估活動中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私保密（

18、一）保密的重要性商業(yè)秘密和有關(guān)業(yè)務(wù)資料一旦外泄或被利用，可能會給客戶造成經(jīng)濟損失。保密要求是資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員獨立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)的必然要求，也是遵守 國家保密法、反不正當(dāng)競爭法等的必然要求。資產(chǎn)評估法也將此作為資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的 義務(wù)進行了規(guī)范。（二）保密的要求.資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)保密制度，承擔(dān)國家涉密業(yè)務(wù)的還應(yīng)具備規(guī)定的組織、人員和設(shè)施條 件，加強對從業(yè)人員的保密教育和保密事項的監(jiān)督管理，不得泄露相關(guān)國家秘密和商業(yè)秘密。.資產(chǎn)評估專業(yè)人員在評估機構(gòu)及外勤工作時不得在規(guī)定的工作場所之外談?wù)摽蛻舻臉I(yè)務(wù)情況、 評估目的等可能涉及客戶的機密情況。在公共場所應(yīng)盡量不提

19、客戶的單位名稱，未經(jīng)客戶允許不得對外 發(fā)布有關(guān)客戶的信息資料等。.資產(chǎn)評估專業(yè)人員除本人不得泄露客戶商業(yè)秘密外，還應(yīng)約束協(xié)助工作的助理人員保守秘密。4.除委托人具體授權(quán)，或經(jīng)過法律程序正式授權(quán)的執(zhí)法機構(gòu)以及為了配合評估監(jiān)管之外，資產(chǎn)評估 機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不翟將所知悉的客戶商業(yè)秘密和業(yè)務(wù)資料或為委托人編制的評估報告披露 給任何其他人。八、禁止謀取不當(dāng)利益不得利用開展業(yè)務(wù)之便為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗＞?、對簽署評估報告的禁止性要求（一）資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估報告，資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè) 人員也不得允許他人以自身名義開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事資產(chǎn)

20、評估業(yè)務(wù)。（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得出具或簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的資產(chǎn) 評估報告。虛假評估報告：故意簽署、出具的不實評估報告。有重大遺漏的評估報告：因過失而對應(yīng)當(dāng)考慮或者披露的重要事項有遺漏的評估報告。【例題單選題】（2017）下列關(guān)于獨立性要求的說法中，正確的是（）。勖市華會計網(wǎng)檢WM. chi皿acc. cm版根所有第5頁2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任A.資產(chǎn)評估機構(gòu)在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)了影響?yīng)毩⑿缘那闆r，在無法消除其影響時，應(yīng)在 評估報告中充分披露B.資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)識別可能影響其獨立性的情形C.除了所在的資產(chǎn)評估機構(gòu)，

21、資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)行行為不受其他單位和人員的非法干預(yù)0.除了國家行政部門，資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為不受其他機構(gòu)和人員的控制和 非法干預(yù)正確答案B答案解析獨立性要求包含以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的獨立法人或非法人 組織；（2）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評 估準則，獨立開展評估業(yè)務(wù)，并獨立地向委托方提供資產(chǎn)評估意見；（3）資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評 估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估活動不受任何行政部門控制，也不受其他機關(guān)、社會團體、企業(yè)、個人等 對資產(chǎn)評估行為和評估結(jié)論的非法干預(yù)；（4）資產(chǎn)評估專業(yè)人員依據(jù)國家法律及資產(chǎn)評估準則進 行

22、資產(chǎn)評估活動以及發(fā)表評估意見時不受所在資產(chǎn)評估機構(gòu)的非法干預(yù)；（5）資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)與資產(chǎn)評估的委托方、被評估對象產(chǎn)權(quán)持有者及其 他當(dāng)事方無利害關(guān)系。資產(chǎn)評估準則要求資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)識別可能影響其獨立性的情形，合理判 斷其對獨立性的影響。選項B正確。【例題多選題】（2017）關(guān)于資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系中對獨立性的要求， 錯誤的有（）。A.承辦評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師三年前曾在委托單位任職，應(yīng)主動回避B.承辦評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師與客戶的負責(zé)人有利害關(guān)系，客戶已知情，可以不回避C.評估項目外聘的行業(yè)專家應(yīng)與委托方和其他相關(guān)當(dāng)事人無利害關(guān)系D.介紹評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機

23、構(gòu)員工一年前曾是委托單位的普通職員，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕受理 該業(yè)務(wù)E.承辦評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員的配偶在委托單位擔(dān)任高級管理人員，應(yīng)主動回避正確答案ABD答案解析人員關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬在委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人擔(dān)任董事、 監(jiān)事、高級管理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)?！纠}單選題】（2018）下列關(guān)于資產(chǎn)評估機構(gòu)接受委托的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)評估機構(gòu)不得分別接受利益沖突方的委托對同一評估對象進行評估B.資產(chǎn)評估機構(gòu)在分別接受利益沖突委托人委托對同一評估對象進行評估時，需要征得沖突方的同 意C.資產(chǎn)評估機構(gòu)可以分別接受利益沖突委托人的委托對同一評

24、估對象進行評估D.資產(chǎn)評估機構(gòu)在分別接受利益沖突委托人委托對同一評估對象進行評估時，應(yīng)履行告知義務(wù)，分 別通知委托雙方正確答案A答案解析評估機構(gòu)不得分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進行評估。【例題多選題】（2018）下列行為中，違背資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員獨立性要求的有（）。 A.承辦該資產(chǎn)評估項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員的子女持有委托人的股票B.承辦該資產(chǎn)評估項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員一年前曾擔(dān)任過委托人的財務(wù)總監(jiān)C.承辦該資產(chǎn)評估項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員持有被評估企業(yè)的股票D.承辦該資產(chǎn)評估項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員曾經(jīng)在兩年內(nèi)為被評估企業(yè)提供過其他資產(chǎn)評估服務(wù) E.資產(chǎn)評估機構(gòu)與被評估企

25、業(yè)在資產(chǎn)評估委托合同中約定，如果資產(chǎn)評估報告所對應(yīng)的經(jīng)濟行為順市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任利實施，將給予資產(chǎn)評估機構(gòu)一定金額的獎勵正確答案ACDE答案解析可能影響?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄙY產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬與委 托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。親屬是指配偶、父母、 子女及其配偶。經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬擁有委托人或者 其他相關(guān)當(dāng)事人的股權(quán)、債權(quán)、有價證券、債務(wù)，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟利益關(guān)系。 人員關(guān)聯(lián)

26、是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬在委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管 理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)從事的不同業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。選項 AC屬于經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)，選項D屬于業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，選項E屬于經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)。選項B中的評估專業(yè)人 員是一年前擔(dān)任過委托人的財務(wù)總監(jiān)，不是當(dāng)前正在擔(dān)任，因此不屬于人員關(guān)聯(lián)?！纠}多選題】（2019）下列情形中，屬于資產(chǎn)評估機構(gòu)進行獨立性核查時應(yīng)當(dāng)關(guān)注事項的有（）。 A.承辦該項目資產(chǎn)評估專業(yè)人員的女婿在被評估單位擔(dān)任董事B.承辦該項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員曾為被評估單位下屬企業(yè)財務(wù)部的工作人員C.承

27、辦該項目資產(chǎn)評估專業(yè)人員的父親在資產(chǎn)評估委托單位擔(dān)任監(jiān)事D.資產(chǎn)評估機構(gòu)后勤人員的配偶在被評估單位擔(dān)任中級管理人員E.資產(chǎn)評估機構(gòu)的合伙人持有資產(chǎn)評估委托單位的股票正確答案ACE答案解析可能影響?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄙY產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬與委 托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。親屬是指配偶、父母、 子女及其配偶。經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬擁有委托人或者 其他相關(guān)當(dāng)事人的股權(quán)、債權(quán)、有價證券、債務(wù)，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟利益關(guān)系。人員關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬在委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人擔(dān)任董事、

28、監(jiān)事、高 級管理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)從事的 不同業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。第二節(jié)資產(chǎn)評估的法律責(zé)任規(guī)定和追究資產(chǎn)評估的法律責(zé)任主要是對違法、違約或侵權(quán)的主體實施懲罰，對遭受損失或侵害 的資產(chǎn)評估相關(guān)法律關(guān)系主體提供救濟，通過法律的警示和威懾作用預(yù)防、遏制涉及資產(chǎn)評估的違法、 違約或侵權(quán)行為。一、行政責(zé)任（一）相關(guān)法律知識行政責(zé)任的概念、行政處罰的原則和追究時效（二）資產(chǎn)評估行政責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定資產(chǎn)評估法企業(yè)國有資產(chǎn)法公司法證券法資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法（一）相關(guān)法律知識.行政責(zé)任的概念行政法律責(zé)任的簡稱，是指存在違反有

29、關(guān)行政管理的法律、法規(guī)規(guī)定，但尚未構(gòu)成犯罪的行為依市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任法所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。承擔(dān)行政責(zé)任的制裁形式包括行政處分和行政處罰行政 處分是對國家工作人員及由國家機關(guān)委派到企 業(yè)事業(yè)單位任職的人員的行政違法行為，所 給予的一種制裁性處理種類包括：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等行政 處罰是指國家行政機關(guān)及其他依法可以實施行 政處罰權(quán)的組織，依法定職權(quán)和程序?qū)`反 法律、法規(guī)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的公民、法 人及其他組織實施的一種制裁行為種類包括：警

30、告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物； 責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣 或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī) 規(guī)定的其他行政處罰.行政處罰原則（1）處罰法定原則（2）公正公開原則（3）一事不再罰原則（4）處罰與教育相結(jié)合原則（5）保障權(quán)利原則具體分析：一事不再罰原則:當(dāng)行政主體對行為人的第一個處理尚未失去效力時，不能基于同一事實和理由給予第二次處理 除非第二個處理是對第一個處理的補充、更正或者補正。如果第一個處理確屬不當(dāng)，行政主體也應(yīng)先行撤銷，再作重新處理除法律有明確規(guī)定或者依基本法理和法律規(guī)則合理推定之外，行政主體應(yīng)嚴格遵循一個行為二次 處罰的原則。對于行為人的同一個違法行為，行政

31、主體不能給予兩個以上相同種類的處罰對于行為人的同一個違法行為，無論觸犯幾個法律條文，構(gòu)成幾個處罰理由以及由幾個行政主體 實施處罰，只能給予一次罰款保障權(quán)利原則：相對方對行政主體給予的行政處罰依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)對行政處罰決定不服的，有權(quán)申請復(fù)議或提起行政訴訟如果因違法行政處罰受到損害，被處罰的相對方有權(quán)依法提出賠償要求。盡管行政處罰是對違法行為所實施的懲戒，但違法行為如對他人造成損害，違法者還應(yīng)依法承擔(dān)民 事責(zé)任，構(gòu)成犯罪的還應(yīng)追究其刑事責(zé)任，不能因接受行政制裁就當(dāng)然免除其應(yīng)承擔(dān)的民事、刑事責(zé).行政處罰的追究時效（新增）行政處罰追究時效，是指在違法行為發(fā)生后，對該違法行為有處罰權(quán)的行政機關(guān)在

32、法律規(guī) 定的期限內(nèi)未發(fā)現(xiàn)這一違反行政管理秩序行為的事實，超出法律規(guī)定的期限才發(fā)現(xiàn)的，對當(dāng)時的違法 行為人不再給予處罰。行政處罰法第二十九條第一款規(guī)定，違法行為在連內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律 另有規(guī)定的除外。第二款規(guī)定，前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，叢 行為終了之日起計算。（1）發(fā)現(xiàn)時間：行政機關(guān)的立案時間，不是行政機關(guān)作出行政處罰的時間。（2）行政處罰追究時效的期限是違法行為發(fā)生之日起計算。違法行為發(fā)生之日：違法行為完成或者停止日。市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資

33、產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任如托運違禁物品，在運輸途中花了20天時間，應(yīng)當(dāng)從最后一天將違禁物品運送到目的地起開始計 算。對于違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從違法行為終了之日起計算。如某人非法占有他人財物，其 行為的行政處罰追究時效應(yīng)當(dāng)從某人交還他人財物，停止非法占有之日起計算。（3）行政機關(guān)在行政處罰追究時效期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)違法行為，但最后作出行政處罰決定時超過行政處 罰追究期限的，對這種情況法院不以超出行政處罰追究時效處理。（二）資產(chǎn)評估行政責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)定.資產(chǎn)評估法的相關(guān)規(guī)定（1）對資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員的責(zé)任規(guī)定。（2）對資產(chǎn)評估委托人（或法定業(yè)務(wù)委托責(zé)任人）的責(zé)

34、任規(guī)定（3）對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會及其工作人員、國家機關(guān)工作人員的責(zé)任規(guī)定簽署、出具虛假評估報告的責(zé)任對評估專業(yè)人員違反規(guī)定，簽署虛假評估報告 的第四十五條規(guī)定：由有關(guān)評估行政管理部門責(zé)令其停止從業(yè)兩年以上五年以下:有違法所得的，沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，責(zé)令其停止從業(yè)五年以上十年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任，終身不得 從事評估業(yè)務(wù)。對評估機構(gòu)違反規(guī)定，出具虛假評估報告的第四十八條規(guī)定：由有關(guān)評估行政管理部門責(zé)令其停業(yè)六個月 以上一年以下;有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;情節(jié)嚴重的，由工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照:構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。評估機構(gòu)未經(jīng)

35、工商登記從業(yè)的責(zé)任。由工商行政管理部門責(zé)令其停止違法活動:有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款。評估專業(yè)人員違反其他禁止性規(guī)定的責(zé)任。評估專業(yè)人員違反規(guī)定，有卜.列情形之一：a.私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費用的;b.同時在兩個以上評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)的：c.采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其 他評估專業(yè)人員等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的；d.允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他 人名義從事業(yè)務(wù)的；e.簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報告或者有重 大遺漏的評估報告的:f.索要、收受或者變相索要、收受合同約定以 外的酬金、財物，或者謀取其他不正當(dāng)利益的。由有關(guān)評估行政管理部門予以：警告，

36、可以責(zé)令停止從業(yè)六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。行政處罰決定書市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任粵財罰201918號當(dāng)事人：鈕*身份證號碼：230103*161X地 址：深圳市福田區(qū)深南大道2001號根據(jù)關(guān)于印發(fā)2018年廣東省資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)督檢查工作方案的通知（粵財監(jiān)201855號） 要求，省財政廳于2018年對廣東華控資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司（以下簡稱廣東華控）執(zhí)行了 重點

37、檢查，現(xiàn)就查出的違法事實及行政處罰決定如下：一、違法事實（評估師多處執(zhí)業(yè)登記）省財政廳在對廣東華控執(zhí)行檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)你于2017年1月至2018年8月期間同時在兩家評 估機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)登記，其中以資產(chǎn)評估師（評估師代碼：47090004）在廣東華控執(zhí)業(yè)，以房地產(chǎn)估價師 （注冊號：4420100083）在深圳市鵬晨房地產(chǎn)土地資產(chǎn)評估有限公司執(zhí)業(yè)。以上事實，有中國資產(chǎn)評估協(xié)會和中國房地產(chǎn)估價師網(wǎng)站查詢頁面以及財政檢查工作底稿等有關(guān)證 據(jù)為證。上述行為不符合中華人民共和國資產(chǎn)評估法（主席令46號）第五條”評估專業(yè)人員從事 評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入評估機構(gòu)，并且只能在一個評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)”的規(guī)定。事后，你

38、對檢查發(fā)現(xiàn)的問題相應(yīng)作出了整改，并于2019年6月24日辦理了登記類型變更手續(xù)（由 執(zhí)業(yè)會員變更為非執(zhí)業(yè)會員），且經(jīng)中評協(xié)審核通過。二、行政處罰決定根據(jù)你違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度和相關(guān)證據(jù)，按照財政部印發(fā)的財政部門行 使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范的規(guī)定，你的違法行為較為輕微，根據(jù)中華人民共和國資產(chǎn)評估法第 四十四條規(guī)定，對你處以警告的行政處罰。三、權(quán)利告知你如對本行政處罰決定不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)依法向中華人民共和國財政部或 廣東省人民政府申請行政復(fù)議，也可以在六個月內(nèi)向廣州鐵路運輸?shù)谝环ㄔ禾崞鹦姓V訟。行政復(fù)議或 行政訴訟期間，本處罰不停止執(zhí)行。聯(lián)系單位：廣東省財

39、政廳聯(lián)系地址：廣州市北京路376號廣東省財政廳2019年8月1日評估機構(gòu)違反其他規(guī)定的責(zé)任。評估機構(gòu)違反規(guī)定，有卜.列情形之一：a.利用開展業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的;b.允許其他機構(gòu)以本機構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用 其他機構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)的；c.以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的：由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以 責(zé)令其停業(yè)一個月以上六個月以下：d.受理與自身有利害關(guān)系業(yè)務(wù)的:e.分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象 進行評估的；f.出具有重大遺漏的評估報告的；g.未按本法規(guī)定的期限保存評估檔案的:h.聘用或者指定不符合本法規(guī)定的人員從事評

40、估業(yè)務(wù)的；匚對本機構(gòu)的評估專業(yè)人員疏于管理，造成不良后 果的。有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款:情節(jié)嚴重的，由工商行政管理部門吊銷其 營業(yè)執(zhí)照:構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。對于評估機構(gòu)未按資產(chǎn)評估法第十六條的要求備案或者不符合第十五條規(guī)定的設(shè)立條件，該條 規(guī)定由有關(guān)評估行政管理部門：責(zé)令改正：拒不改正的，責(zé)令停業(yè)，可以并處一萬元以上五萬元勤市華會計網(wǎng)檢.ch&mc. cm版根所有第10頁2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任以下罰款對屢次違法增加處罰的規(guī)定。資產(chǎn)評估法第四十九條規(guī)定”評估機構(gòu)、評估專業(yè)

41、人員在一年內(nèi)累計三次因違反本法規(guī)定受 到責(zé)令停業(yè)、責(zé)令停止從業(yè)以外處罰的，有關(guān)評估行政管理部門可以責(zé)令其停業(yè)或者停止從業(yè)一年以上 五年以下”。（2）對資產(chǎn)評估委托人（或法定業(yè)務(wù)委托責(zé)任人）的責(zé)任規(guī)定。未依法履行資產(chǎn)評估委托義務(wù)的責(zé)任。資產(chǎn)評估法第五十一條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)委托評估機構(gòu)進行法定評估而未委托的，由有關(guān)部門責(zé)令改 正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款:情節(jié)嚴重的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任資產(chǎn)評估委托人的違法責(zé)任委托人違反規(guī)定，在法定評估中有下列情形 之一：a.未依法選擇評估機構(gòu)的;b.索要、收受或者變

42、相索要、收受回扣的；c.串通、唆使評估機構(gòu)或者評估師出具虛假由有關(guān)評估行政管理部門會同有關(guān)部門責(zé)令改正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款; 有違法所得的，沒收違法所得：評估報告的；情節(jié)嚴重的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接 責(zé)任人員依法給予處分；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。d.不如實向評估機構(gòu)提供權(quán)屬證明、財務(wù)會 計信息和其他資料的；e.未按照法律規(guī)定和評估報告載明的使用范 圍使用評估報告的。非法定評估業(yè)務(wù)是否詵擇資產(chǎn)評估機構(gòu)屬于自愿行為，一旦確立評估委托，將會通過資產(chǎn)評估委托 合同約定各自的權(quán)利和義務(wù)。因此，資產(chǎn)評估法第五十二條還規(guī)定，法定評估之外評

43、估活動的委托 人“違反本法規(guī)定，給他人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任”。（3）對資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會及其工作人員、國家機關(guān)工作人員的責(zé)任規(guī)定。資產(chǎn)評估法第五十三條和第五十四條規(guī)定：評估行業(yè)協(xié)會違反資產(chǎn)評估法的，由有關(guān)評估行政管理部門給予警告，責(zé)令改正；拒不改 正的，可以通報登記管理機關(guān)，由其依法給予處罰。有關(guān)行政管理部門、評估行業(yè)協(xié)會工作人員違反資產(chǎn)評估法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守或者 徇私舞弊的，依法給予處分：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。.企業(yè)國有資產(chǎn)法涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定（1）國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員的相關(guān)法律責(zé)任。國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人 員有下列行為之一：利用職權(quán)

44、收受賄賂或者取得其他非法收入和不當(dāng)利益的：侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)的；在企業(yè)改制、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等過程中，違反 法律、行政法規(guī)和公平交易規(guī)則，將企業(yè) 財產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓、低價折股的；違反本法規(guī)定與本企業(yè)進行交易的；國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人 員有下列行為之一：利用職權(quán)收受賄賂或者取得其他非法收入和不當(dāng)利益的：侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)的；在企業(yè)改制、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等過程中，違反 法律、行政法規(guī)和公平交易規(guī)則，將企業(yè) 財產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓、低價折股的；違反本法規(guī)定與本企業(yè)進行交易的；屬于國家工作人員的，并依法給予處分;因違法行為取得的收入，依法予以追繳或者歸國家 出資企業(yè)所有；履行出資人職責(zé)的機構(gòu)任命或者建議任命的董事、 監(jiān)

45、事、高級管理人員出現(xiàn)任何一項違法行為，造成 國有資產(chǎn)重大損失的，則由履行出資人職責(zé)的機構(gòu) 依法予以免職或者提出免職建議。市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com版根所有不如實向資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所 提供有關(guān)情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機 構(gòu)、會計師事務(wù)所串通出具虛假資產(chǎn)評估 報告、審計報告的；違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的 決策程序，決定企業(yè)重大事項的；有其他違反法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程 執(zhí)行職務(wù)行為的。2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任（2）相關(guān)資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所出具虛假報告的法律責(zé)任。企業(yè)國有資產(chǎn)法

46、第七十四條規(guī)定：接受委托對國家出資企業(yè)進行資產(chǎn)評估、財務(wù)審計的資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所違反法律、行政 法規(guī)的規(guī)定和執(zhí)業(yè)準則，出具虛假的資產(chǎn)評估報告或者審計報告的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定 追究法律責(zé)任。.公司法涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者 驗證的機構(gòu)提供虛假材料由公司登記機關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的 罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任 人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者 驗證的機構(gòu)因過失提供有重大遺漏報告由公司登記機關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五 倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機構(gòu)停

47、業(yè)、吊銷 直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照.證券法涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定（1）對擅自從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的責(zé)任規(guī)定。證券法第二百一十三條規(guī)定：會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及從事資產(chǎn)評估、資信評級、財務(wù) 顧問、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)的機構(gòu)違反本法第一百六十條第二款的規(guī)定，從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未報備案的， 責(zé)令改正，可以處二十萬元以下的罰款。（2）對違規(guī)買賣股票、違規(guī)使用或泄露內(nèi)幕信息的責(zé)任規(guī)定。違規(guī)買賣股票的責(zé)任規(guī)定a.為證券發(fā)行出具審計報告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機構(gòu)和人員，在該證券承銷期 內(nèi)和期滿后六個月內(nèi)，不得買賣該證券。b.為發(fā)行人及其控股股東、實際控制人，或者收購人、重大資產(chǎn)交易方出具審計報

48、告或者法 律意見書等文件的證券服務(wù)機構(gòu)和人員，自接受委托之日起至上述文件公開后五日內(nèi)，不得 買賣該證券。實際開展上述有關(guān)工作之日早于接受委托之日的，自實際開展上述有關(guān)工作之日起至上述文件公開后五日內(nèi)，不得買賣該證券。責(zé)任規(guī)定：證券服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員，違反本法第四十二條的規(guī)定買賣證券的，責(zé)令依法 處理非法持有的證券，沒收違法所得，并處以買賣證券等值以下的罰款。違規(guī)使用或泄露內(nèi)幕信息的責(zé)任規(guī)定。a.證券法第五十三條規(guī)定：證券交易內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人，在內(nèi) 幕信息公開前，不得買賣該公司的證券，或者泄露該信息，或者建議他人買賣該證券。-第五十四條規(guī)定：禁止證券交易場所、證券公司、證

49、券登記結(jié)算機構(gòu)、證券服務(wù)機構(gòu)和其 他金融機構(gòu)的從業(yè)人員、有關(guān)監(jiān)管部門或者行業(yè)協(xié)會的工作人員，利用因職務(wù)便利獲取的內(nèi) 幕信息以外的其他未公開的信息，違反規(guī)定，從事與該信息相關(guān)的證券交易活動，或者明示、 暗示他人從事相關(guān)交易活動。第12頁市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com第12頁2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任責(zé)任規(guī)定：責(zé)令依法處理非法持有的證券，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上十倍以 下的罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處以五十萬元以上五百萬元以下的 罰款。單位從事內(nèi)幕交易的，還應(yīng)當(dāng)對直接負責(zé)的

50、主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以 二十萬元以上二百萬元以下的罰款。國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員從事內(nèi)幕交易的，從 重處罰。（3）對信息披露存在虛假、誤導(dǎo)或重大遺漏的責(zé)任規(guī)定。證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告及其他鑒證報 告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、告信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)， 對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。證券服務(wù)機構(gòu)違反本法規(guī)定，未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或 者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款，沒有 業(yè)務(wù)收入或者業(yè)務(wù)收入不足

51、五十萬元的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款: 情節(jié)嚴重的，并處暫?；蛘呓箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的 罰款。中國證監(jiān)會行政處罰決定書（中和資產(chǎn)評估有限公司、馮道祥、何?。?01898號當(dāng)事人：中和資產(chǎn)評估有限公司（以下簡稱中和評估），住所：北京市東城區(qū)朝陽門北大街8號。 馮道祥，男，1964年8月出生，時任中和評估副董事長，住址：北京市昌平區(qū)。何俊，略。依據(jù)中華人民共和國證券法（以下簡稱證券法）的有關(guān)規(guī)定，我會依法對中和評估未勤勉 盡責(zé)行為進行了立案調(diào)查、審理，并向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法

52、享 有的權(quán)利。當(dāng)事人未提交陳述、申辯意見，也未要求聽證。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。經(jīng)查明，當(dāng)事人 存在以下違法事實：“綜上，我會認為，中和評估對三七互娛40%股權(quán)項目進行資產(chǎn)評估時，未勤勉盡責(zé)，所出具的評 估報告存在虛假記載，違反證券法第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成證券法第二百二十三條所述違 法行為。中和評估出具上述評估報告的業(yè)務(wù)收入為943,396.23元，簽字評估師是馮道祥、何俊，上述 兩人為直接負責(zé)的主管人員?！币弧χ泻驮u估責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入943,396.23元，并處以943,396.23元罰款；二、對直接負責(zé)的主管人員馮道祥、何俊分別給予警告，并分別處以3萬元罰款。上述當(dāng)事人應(yīng)自收到

53、本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款匯交中國證券監(jiān)督管理委員會（開戶 銀行：中信銀行總行營業(yè)部，賬號7111010189800000162，由該行直接上繳國庫），并將注有當(dāng)事人名 稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會稽查局備案。當(dāng)事人如果對本處罰決定不服，可在收到 本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復(fù)議，也可以在收到本處罰決定書之 日起6個月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。 中國證監(jiān)會 2018年10月11日（4）違反對有關(guān)文件和資料要求的責(zé)任規(guī)定。證券服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質(zhì)量

54、控制、內(nèi) 部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的信息和資料，任何人不得泄露、隱匿、偽造、篡改或者毀損。第13頁市華會計網(wǎng)檢第13頁2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任上述信息和資料的保存期限不得少于十年，自業(yè)務(wù)委托結(jié)束之日起算。發(fā)行人、證券登記結(jié)算機構(gòu)、證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)：未按照規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的，責(zé)令改正，給予警告，并處以十萬元以上一百萬元以下的罰款：泄露、隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以二十萬元以上二 百萬元以下的罰款：情節(jié)嚴重的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款，并處暫停、撤銷 相關(guān)業(yè)務(wù)許可或者禁止從事相關(guān)業(yè)務(wù)。對直接負責(zé)的主管人員和其

55、他直接責(zé)任人員給予警告，并處以十萬元以上一百萬元以下的罰款。（5）有關(guān)證券市場禁入處罰的規(guī)定?！白C券市場禁入”是對嚴重違法的相關(guān)個人所設(shè)立的嚴厲的“資格罰”措施。是指在一定期限內(nèi)直 至終身不得從事證券業(yè)務(wù)、證券服務(wù)業(yè)務(wù)，不得擔(dān)任證券發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員，或者一 定期限內(nèi)不得在證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易證券的制度。違反法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，情節(jié)嚴重的，國務(wù)院證券監(jiān)督管理 機構(gòu)可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。.資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法的相關(guān)規(guī)定（1）資產(chǎn)評估專業(yè)人員同時在兩個以上資產(chǎn)評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)的、簽署本人未承辦業(yè)

56、務(wù)的資產(chǎn)評 估報告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告的，由有關(guān)省級財政部門予以警告，可以責(zé)令停止從業(yè)六個月 以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下；構(gòu)成犯 罪的，移送司法機關(guān)處理。（2）資產(chǎn)評估機構(gòu)違反規(guī)定的責(zé)任對于未取得資產(chǎn)評估師資格的人員簽署法定資 產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告的、承辦并出具法定資產(chǎn) 評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告的資產(chǎn)評估師人數(shù)不符合 法律規(guī)定的以及受理與其合伙人或者股東存在利由對其備案的省級財政部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)予以：警告，可以責(zé)令停業(yè)一個月以上六個月以卜；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法 所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，通知工商行政管理

57、部門依法處理:構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。害關(guān)系業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)未按規(guī)定備案或者備案后不符合 資產(chǎn)評估法所規(guī)定的設(shè)立條件的由資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地省級財政部門責(zé)令 改正；拒不改正的，責(zé)令停業(yè)，可以并處 一萬元以上五萬元以下罰款，并通報工商行政管理部門。違反“分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估機構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)，依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，并以資產(chǎn)評估機構(gòu)的由其分支機構(gòu)所在地的省級財政部門責(zé)令 改正，對資產(chǎn)評估機構(gòu)及其法定代表人或 執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人分別予以警告;沒有違法所得的，可以并處資產(chǎn)評估機構(gòu) 一萬元以下罰款：有違法所得的，可以并名義出具資產(chǎn)評估報告”規(guī)定造成不良后果的。處資產(chǎn)評估機構(gòu)違法所得一倍以上三倍以下

58、、最高不超過三萬兀的罰款:同時通知資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地省級財政部 口。資產(chǎn)評估機構(gòu)未按規(guī)定辦理分支機構(gòu)備案的由其分支機構(gòu)所在地的省級財政部門責(zé)令第14頁市華會計網(wǎng)檢Yfww. chinaacc. com第14頁2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)2020年資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估基礎(chǔ)第八章 資產(chǎn)評估的職業(yè)道德與法律責(zé)任改正，并對資產(chǎn)評估機構(gòu)及其法定代表人 或者執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人分別予以警 告，同時通知資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地的省級 財政部門。（3）資產(chǎn)評估機構(gòu)存在以下事項，由資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地省級財政部門責(zé)令改正，并予以警告 a.未按規(guī)定建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度b.未按規(guī)定指定一名取得資產(chǎn)評估師資格

59、的本機構(gòu)合伙人或者股東專門負責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制；c.未建立職業(yè)風(fēng)險基金或者購買職業(yè)責(zé)任保險;d.集團化的資產(chǎn)評估機構(gòu)未對分支機構(gòu)在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶服務(wù)、企業(yè)形象、信息 化等方面實行統(tǒng)一管理;e.機構(gòu)名稱、執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機構(gòu)的名稱或者負責(zé)人發(fā)生變更以及發(fā)生機構(gòu)分立、合并、轉(zhuǎn)制、撤銷等重大事項未按規(guī)定向有關(guān)財政、 工商等部門辦理變更手續(xù)的；f.機構(gòu)跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所未按規(guī)定書面告知遷出地省級財政部門以及未按規(guī)定向 遷入地省級財政部門辦理遷入備案手續(xù)。江蘇省財政廳行政處罰決定蘇財監(jiān)20191號當(dāng)事人：江蘇金永恒資產(chǎn)評估有限公司地址：南京奧體新城科

60、技園信安大廈15樓依據(jù)中華人民共和國資產(chǎn)評估法，2018年9月3日至10月11日我廳派出檢查組對你公司執(zhí) 業(yè)質(zhì)量情況進行了檢查。根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)作出如下行政處罰決定：一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題你公司出具的XXX股權(quán)價值項目資產(chǎn)評估報告書（蘇金永恒評報字【2017】第XXX號），簽 字評估師為陳綱、李小明。該評估報告上李小明的簽字不是李小明本人簽署的，是由公司內(nèi)勤人員、非 資產(chǎn)評估師陳靜簽字的，李小明本人不知情，其評估師印章也是由陳靜蓋的。未遵循資產(chǎn)評估準則一評估報告第九條“評估報告應(yīng)當(dāng)由兩名以上注冊資產(chǎn)評估師簽字蓋章， 并由評估機構(gòu)蓋章。有限責(zé)任公司制評估機構(gòu)的法定代表人或者合伙制評估機構(gòu)