1、財務管理制度解讀 渠海昌 中國農業(yè)發(fā)發(fā)展銀行行財務管管理制度度（20007年年版）農發(fā)銀發(fā)2200773442號第一章總總則第一條為為了加強強中國農農業(yè)發(fā)展展銀行（簡簡稱農發(fā)發(fā)行，下下同）財財務管理理，規(guī)范范財務行行為，防防范財務務風險，促促進各項項業(yè)務健健康發(fā)展展，根據據中華華人民共共和國會會計法金金融企業(yè)業(yè)財務規(guī)規(guī)則等等國家有有關法律律法規(guī)，結結合農發(fā)發(fā)行實際際，制定定本制度度。第二條本本制度適適用于農農發(fā)行各各級機構構的各項項財務活活動。第三條財財務管理理目標：根據全行發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略，科學學組織財財務活動動、合理理配置財財務資源源、有效效防范財財務風險險，在執(zhí)執(zhí)行國家家政策的的前提下下實現

2、持持續(xù)經營營和資本本的保值值增值。第四條財財務管理理原則：（一）依法法合規(guī)原原則。各各級機構構應當嚴嚴格執(zhí)行行國家有有關法律律法規(guī)，貫貫徹落實實內部財財務管理理制度、辦辦法。（二）防范范風險原原則。各各級機構構應當建建立健全全財務風風險管控控體系，防防范財務務風險。（三）講求求效益原原則。各各級機構構應當在在經營管管理中積積極組織織收入，優(yōu)優(yōu)化資源源配置，加加強成本本管理，努努力提高高效益。第五條財財務管理理體制。農發(fā)行為一一級法人人，實行行“統(tǒng)一管管理、分分類授權權、統(tǒng)負負盈虧、分分級考核核”的財務務管理體體制。統(tǒng)一管理，總總行統(tǒng)一一制定全全行財務務制度、辦辦法和政政策，統(tǒng)統(tǒng)一配置置全行財財

3、務資源源，統(tǒng)一一制定對對外披露露財務信信息的辦辦法和范范圍；分類授權，總總行對各各分支機機構不同同的財務務事項實實行授權權管理，各各級行在在上級行行的授權權范圍內內開展財財務活動動。統(tǒng)負盈虧，總總行對全全行財務務效益負負責，統(tǒng)統(tǒng)一安排排全行財財務預算算、匯總總全行損損益、與與財政部部進行利利潤清算算；分級考核，各各級管理理行對轄轄屬機構構的財務務狀況、經經營成果果和財務務管理工工作進行行考核。第六條財財務管理理范圍。財務管理范范圍包括括：財務務風險、財財務預算算、資金金籌集、資資產營運運、成本本費用、收收益分配配、財務務信息、財財務監(jiān)督督等。第二章職職責職權權第七條各各級機構構財務管管理職責責

4、。（一）總行行財務管管理職責責：貫徹徹落實國國家有關關法律、法法規(guī)和政政策；制制定全行行財務管管理制度度，明確確總行和和省級分分行財務務管理權權限；負負責向財財政部編編報全行行財務預預算；負負責全行行重大財財務事項項的決策策和審批批；負責責配置全全轄財務務資源；負責對對各級機機構實施施財務監(jiān)監(jiān)督，對對省級分分行實施施財務考考評；履履行其他他財務管管理職責責。（二）省、市市（地）管管理行財財務管理理職責：組織執(zhí)執(zhí)行國家家有關法法律、法法規(guī)和上上級行財財務管理理政策；組織本本行財務務活動；處理本本行各部部門之間間的財務務關系；配置本本行財務務資源；對轄屬屬機構實實施財務務監(jiān)督和和財務考考評；履履行

5、其他他財務管管理職責責。（三）經營營機構財財務管理理職責：執(zhí)行國國家有關關法律、法法規(guī)和上上級行財財務管理理政策；組織本本單位財財務活動動；處理理本單位位各部門門之間的的財務關關系；履履行其他他財務管管理職責責。第八條各各級行行行長、主主管財務務的行領領導、財財務審查查委員會會、財務務管理部部門、監(jiān)監(jiān)督部門門按照規(guī)規(guī)定行使使下列財財務管理理職權：（一）行長長對本行行財務管管理的真真實性和和完整性性負責，負負責配備備合格的的財務人人員，建建立本行行財務管管理的審審議機構構，健全全財務內內控制度度，確定定行長、主主管行長長、財務務負責人人的財務務審批權權限，明明確各部部門在財財務活動動中的職職責。

6、（二）主管管財務的的行領導導按照行行長授權權履行財財務管理理職責，協(xié)協(xié)助行長長做好本本行財務務工作，對對授權范范圍內的的財務管管理事項項向行長長負責。（三）財務務審查委委員會按按照本行行制定的的財務審審查委員員會議事事規(guī)則，對對本行集集中采購購、重大大資產處處置、轄轄內基本本建設等等重大財財務事項項進行審審議。（四）財務務管理部部門根據據行長授授權，執(zhí)執(zhí)行有關關金融企企業(yè)財務務管理的的規(guī)定，擬擬定內部部財務管管理制度度，組織織財務預預測，編編制財務務預算，實實施財務務控制、分分析和考考核，組組織財務務事項審審批，組組織繳納納稅金、稅稅費，歸歸集財務務信息，組組織編制制和報送送財務報報告，配配合

7、有關關機構依依法實施施的財務務審計和和監(jiān)督檢檢查，負負責其他他日常財財務管理理。（五）監(jiān)督督部門負負責對財財務制度度執(zhí)行和和管理進進行監(jiān)督督，負責責對違反反財務管管理制度度的單位位和個人人按照權權限做出出相應的的處理。第九條各各級機構構應當建建立健全全財務開開支管理理制度，明明確財務務開支規(guī)規(guī)則、程程序及審審批權限限。財務務開支必必須實現現經辦人人、審核核人、審審批人分分離。財財務審核核、審批批人由各各級行按按照本行行內部管管理規(guī)定定確定。第三章財財務風險險第十條財財務風險險是指在在企業(yè)的的各項財財務活動動中，因因企業(yè)內內外部環(huán)環(huán)境及各各種難以以預計或或無法控控制的因因素影響響，在一一定時期期

8、內，企企業(yè)的實實際財務務結果與與預期財財務結果果發(fā)生偏偏離，從從而蒙受受損失的的可能性性。第十一條各級機機構應當當建立健健全包括括風險識識別、風風險計量量、風險險監(jiān)測和和控制等等內容的的財務風風險控制制體系，明明確財務務風險管管理的權權限、程程序、應應急方案案和具體體措施，以以及財務務風險形形成當事事人應承承擔的責責任，防防范和化化解財務務風險。財務風險管管理包括括：資本本風險管管理、籌籌資風險險管理、流流動性風風險管理理、資產產質量風風險管理理、利率率和匯率率險管理理、委托托業(yè)務風風險管理理、受托托業(yè)務風風險管理理、擔保保業(yè)務風風險管理理、表外外業(yè)務風風險管理理。第十二條全行應應當按照照監(jiān)管

9、部部門資本本充足率率管理要要求，保保持業(yè)務務規(guī)模與與資本規(guī)規(guī)模相適適應。第十三條各級機機構應當當根據業(yè)業(yè)務發(fā)展展的需要要，合理理確定籌籌資政策策，選擇擇適當的的籌資方方式、籌籌資時機機、籌資資規(guī)模和和籌資工工具。應應當牢固固樹立風風險防范范意識，提提高資金金的使用用效益。第十四條各級機機構應當當加強流流動性管管理，防防范流動動性風險險。第十五條各級機機構應當當定期或或至少于于每年年年終對各各類資產產進行評評價，并并逐步實實現動態(tài)態(tài)評價，按按照規(guī)定定進行風風險分類類，對預預計可收收回金額額低于賬賬面價值值的部分分，按照照總行有有關規(guī)定定計提資資產減值值準備。各級機構對對計提減減值準備備的資產產，

10、應當當落實監(jiān)監(jiān)管責任任。對能能夠收回回或繼續(xù)續(xù)使用的的，收回回或使用用；對已已經損失失的，按按照規(guī)定定的程序序核銷；對已經經核銷的的，實行行賬銷案案存管理理。第十六條各級機機構應當當及時分分析市場場利率、匯匯率波動動情況，預預計可能能發(fā)生的的風險，按按照管理理權限，合合理調整整資產負負債結構構，并運運用適當當的金融融工具，減減少利率率、匯率率風險損損失。第十七條各級機機構委托托其他金金融機構構從事代代理等業(yè)業(yè)務，應應當進行行風險評評估，依依法簽訂訂書面合合同，明明確業(yè)務務授權和和具體操操作程序序，定期期對賬，制制定風險險防范的的具體措措施。第十八條各級機機構經批批準受托托發(fā)放貸貸款、經經營衍生

11、生產品、管管理資產產以及開開展其他他業(yè)務，應應當與自自營業(yè)務務分開管管理，按按照合同同約定分分配收益益、承擔擔責任，不不得挪用用客戶資資金，不不得轉嫁嫁經營風風險。第十九條各級機機構在總總行授權權范圍內內對外提提供擔保保，應當當針對被被擔保對對象的資資信及償償債能力力，采取取相應的的風險控控制措施施，設立立備查賬賬簿登記記，及時時跟蹤監(jiān)監(jiān)督。第二十條各級機機構應當當對表外外業(yè)務實實行嚴格格的授權權管理，及及時、完完整記錄錄所有表表外業(yè)務務，跟蹤蹤檢查表表外業(yè)務務變動情情況，預預計可能能發(fā)生的的損失，采采取相應應的措施施。第四章財財務預算算第二十一條條財務務預算是是指依據據本行戰(zhàn)戰(zhàn)略要求求和發(fā)展

12、展規(guī)劃，在在預測和和決策的的基礎上上，對一一定期間間的財務務活動進進行規(guī)劃劃和安排排。第二十二條條各級級機構應應當建立立財務預預算制度度，按照照財務管管理目標標的要求求，對資資金籌集集、資產產營運、成成本費用用控制、收收益分配配等財務務活動，實實施全面面財務預預算管理理。第二十三條條財務務預算流流程包括括：預算算編制、預預算執(zhí)行行、預算算調整和和預算評評價四個個基本環(huán)環(huán)節(jié)。第二十四條條各級級機構財財務管理理部門負負責組織織本級財財務預算算的編制制。財務預算編編制單位位應根據據國家有有關政策策和歷史史資料，結結合本期期經營發(fā)發(fā)展目標標以及其其他對預預算編制制有較大大影響的的因素，針針對不同同的預

13、算算項目，采采用適當當的方法法編制財財務預算算。管理理行可采采取上下下結合的的方式核核定轄內內分支機機構財務務預算。第二十五條條財務務預算一一經正式式下達，預預算執(zhí)行行單位應應嚴格執(zhí)執(zhí)行，并并通過預預算分析析、預警警和反饋饋，及時時發(fā)現和和解決預預算執(zhí)行行過程中中存在的的問題，糾糾正預算算執(zhí)行偏偏差，確確保實現現預算目目標。第二十六條條預算算執(zhí)行單單位應當當維護財財務預算算的權威威性和嚴嚴肅性。除除由于政政策法規(guī)規(guī)、經營營條件和和其他客客觀因素素等發(fā)生生重大變變化，致致使財務務預算編編制基礎礎不成立立或者將將導致預預算執(zhí)行行結果產產生較大大偏差的的，按照照規(guī)定程程序調整整財務預預算外，其其他情

14、況況原則上上不調整整財務預預算。第二十七條條財務務預算評評價包括括預算執(zhí)執(zhí)行結果果評價和和預算管管理質量量評價。財務預算期期間結束束后，預預算評價價部門應應對預算算責任主主體的預預算執(zhí)行行結果進進行考核核評價。同同時，對對預算組組織管理理措施、預預算編制制準確性性、預算算報告質質量和預預算報送送時效性性等內容容進行考考核和評評價。第五章資資金籌集集第二十八條條資金金籌集是是指各級級機構通通過不同同渠道，按按照一定定程序，籌籌集資金金的財務務活動。按按籌資性性質，可可分為權權益性籌籌資和債債務性籌籌資。第二十九條條總行行負責全全行權益益資金的的籌集，各各級機構構負責對對本單位位權益資資金的日日常

15、管理理。權益益資金包包括：實實收資本本、資本本公積、盈盈余公積積、一般般風險準準備、未未分配利利潤。（一）總行行負責統(tǒng)統(tǒng)一管理理全行實實收資本本，向省省級分行行核撥分分轄營運運資金。省省級分行行負責核核撥省級級以下分分支機構構的分轄轄營運資資金。各各機構分分轄營運運資金的的變動應應當經總總行批準準。（二）投資資者繳付付出資額額超出資資本金的的差額以以及符合合規(guī)定的的其他項項目，計計入資本本公積。（三）盈余余公積按按財政部部規(guī)定比比例由總總行統(tǒng)一一提取。第三十條債務資資金包括括：各項項存款、向向中央銀銀行借款款、系統(tǒng)統(tǒng)內借款款、同業(yè)業(yè)存放清清算款項項、同業(yè)業(yè)定期存存款、同同業(yè)拆入入款項、發(fā)發(fā)行債

16、券券、票據據交易融融資、其其他應付付款項等等。第三十一條條各級級機構應應當根據據資金成成本、債債務風險險和資金金需求，依依法合規(guī)規(guī)籌集債債務資金金，滿足足業(yè)務發(fā)發(fā)展需要要，并合合理調整整負債結結構，降降低籌資資成本。第三十二條條各級級機構籌籌集的債債務資金金應當執(zhí)執(zhí)行中央央銀行和和總行有有關利率率方面的的管理規(guī)規(guī)定，準準確、及及時、足足額計付付利息。第三十三條條各級級機構吸吸收存款款應當根根據總行行有關規(guī)規(guī)定，按按照存款款種類分分別核算算、分類類管理，并并定期與與存入單單位核對對，保證證內外賬賬務相符符。第三十四條條向中中央銀行行借款（除除日拆性性借款外外）由總總行統(tǒng)一一借入、統(tǒng)統(tǒng)一還本本付息

17、。利利息按合合同期限限利率計計算，按按季支付付。第三十五條條系統(tǒng)統(tǒng)內借款款按用途途和期限限實行分分類管理理。各級級行應當當加強系系統(tǒng)內借借款的調調度，減減少資金金占用。上上下級行行應當定定期進行行核對，發(fā)發(fā)現差錯錯及時糾糾正。第三十六條條同業(yè)業(yè)存放清清算款項項是指其其他金融融機構與與本行辦辦理資金金清算業(yè)業(yè)務存入入的款項項。各級級機構應應定期核核對內外外賬務，并并加強同同業(yè)存放放清算款款項利率率管理。同業(yè)定期存存款是指指其他金金融機構構存入本本行的定定期存款款。各級級機構應應在總行行規(guī)定的的利率上上限內，根根據本單單位資金金需求和和市場資資金狀況況，合理理組織同同業(yè)定期期存款。同業(yè)拆入款款項是

18、指指因資金金周轉需需要從其其他金融融機構拆拆入的款款項。各各級機構構辦理同同業(yè)拆入入業(yè)務應應當經總總行授權權。第三十七條條發(fā)行行債券由由總行按按國家有有關規(guī)定定，以市市場化方方式籌集集。發(fā)行行債券按按投資者者實際認認購債券券價值計計價；發(fā)發(fā)行債券券費用按按規(guī)定攤攤入成本本。第三十八條條票據據交易融融資是指指將已貼貼現的未未到期商商業(yè)匯票票向同城城或異地地的另一一家銀行行進行轉轉貼現的的資金融融入行為為。各級級機構應應當在總總行授權權范圍內內，嚴格格按照內內部程序序確定票票據交易易融資的的對手、金金額、期期限和利利率。第三十九條條其他他應付款款項應當當定期清清理，及及時辦理理支付手手續(xù)。第六章資

19、資產營運運第四十條資產營營運是指指為實現現財務目目標而進進行的資資產配置置和經營營運作的的活動。資產包括：現金資資產、信信貸資產產、固定定資產、在在建工程程、無形形資產、抵抵債資產產、票據據交易資資產、其其他資產產。第四十一條條現金金資產包包括：庫庫存現金金、存入入中央銀銀行準備備金、存存放中央央銀行款款項、存存放系統(tǒng)統(tǒng)內款項項、存放放同業(yè)及及拆放同同業(yè)款項項等。（一）各級級機構應應當明確確現金資資產調度度的條件件、權限限和程序序。調度度現金資資產應當當按照內內部管理理制度，依依據有效效合同和和合法憑憑證辦理理手續(xù)。（二）各級級機構應應當在滿滿足流動動性要求求的前提提下，控控制庫存存現金、存存

20、放中央央銀行款款項等現現金資產產。（三）各級級機構應應當加強強對存放放同業(yè)、拆拆放同業(yè)業(yè)款項的的管理，在在滿足業(yè)業(yè)務需要要的前提提下，控控制存放放同業(yè)款款項余額額，防范范拆放同同業(yè)風險險。第四十二條條信貸貸資產是是指按規(guī)規(guī)定發(fā)放放的貸款款、貼現現、墊款款、進出出口押匯匯等債權權資產。（一）各級級機構應應當按照照風險防防范原則則健全信信貸資產產的發(fā)放放、管理理和監(jiān)督督制度，并并嚴格執(zhí)執(zhí)行總行行的利率率政策，按按期收回回信貸資資產的本本金和利利息。（二）信貸貸資產本本金按實實際發(fā)生生額計價價，按規(guī)規(guī)定的利利率和計計息期限限計算應應收利息息，計入入當期損損益。（三）呆賬賬的認定定和核銷銷應當符符合國

21、家家和總行行有關規(guī)規(guī)定。第四十三條條固定定資產是是指為經經營管理理持有的的、使用用壽命超超過一個個會計年年度、單單位價值值達到一一定起點點的有形形資產。（一）固定定資產取取得和處處置需按按授權規(guī)規(guī)定經有有權審批批行審批批。（二）固定定資產按按照成本本進行初初始計量量。后續(xù)續(xù)支出符符合固定定資產確確認條件件的，計計入固定定資產成成本，同同時將被被替換部部分的賬賬面價值值扣除；與固定定資產有有關的修修理費用用等后續(xù)續(xù)支出，不不符合固固定資產產確認條條件的，計計入當期期損益。（三）固定定資產應應當按月月計提折折舊。當當月增加加的固定定資產當當月不計計提折舊舊，從下下月起計計提折舊舊；當月月減少的的固

22、定資資產，當當月仍計計提折舊舊，從下下月起不不計提折折舊。折折舊采用用直線法法按月計計提，計計入當期期損益，除除另有規(guī)規(guī)定外，凈凈殘值率率按計算。（四）各級級機構應應當組織織固定資資產的管管理、核核算和使使用部門門對固定定資產至至少每年年盤點一一次，做做到賬實實相符，如如有盤盈盈盤虧及及毀損，應應當查明明原因，落落實責任任。第四十四條條各級級機構已已交付使使用而未未辦理竣竣工決算算的在建建工程項項目，應應當比照照固定資資產進行行管理，在在建工程程項目交交付使用用后應當當在一個個年度內內辦理竣竣工決算算。第四十五條條無形形資產是是指企業(yè)業(yè)擁有或或者控制制的、可可為企業(yè)業(yè)帶來經經濟效益益的、沒沒有

23、實物物形態(tài)的的非貨幣幣性長期期資產。（一）取得得無形資資產需按按授權規(guī)規(guī)定經有有權審批批行審批批。（二）無形形資產按按照成本本進行初初始計量量。（三）各級級機構的的無形資資產應在在預計使使用年限限內，從從取得的的下月起起，按月月平均攤攤銷。預預計使用用年限按按以下情情況確定定：、合同規(guī)規(guī)定了受受益年限限，或者者法律規(guī)規(guī)定有效效年限的的，按照照兩者孰孰短的原原則確定定。、合同沒沒有規(guī)定定受益年年限，并并且法律律也沒有有規(guī)定有有效年限限的，按按照稅務務機關規(guī)規(guī)定的最最短年限限確定。（四）各級級機構不不符合要要求或不不需要的的無形資資產按授授權規(guī)定定經批準準后可以以有償轉轉讓或捐捐贈。無無形資產產轉

24、讓所所取得的的價款與與該無形形資產賬賬面價值值的差額額，計入入營業(yè)外外收支。 第四十六條條抵債債資產是是指銀行行依法行行使債權權或擔保保物權而而受償于于債務人人、擔保保人或第第三人的的實物資資產或財財產權利利。（一）各級級機構取取得抵債債資產應應當按程程序審批批。取得得過程中中支付的的抵債資資產欠繳繳的稅費費、墊付付的訴訟訟費用和和取得抵抵債資產產支付的的相關稅稅費計入入抵債資資產價值值。抵債債資產入入賬價值值應當依依次沖減減貸款本本金和應應收利息息。（二）抵債債資產不不得自用用，確需需自用的的，應按按取得資資產的程程序審批批。（三）抵債債資產的的保管費費用計入入營業(yè)外外支出。（四）按規(guī)規(guī)定出

25、租租抵債資資產取得得的租金金計入營營業(yè)外收收入。（五）處置置抵債資資產凈損損益計入入營業(yè)外外收支。第四十七條條票據據交易資資產是指指其他銀銀行持貼貼現票據據向本行行轉貼現現所融出出的資金金。辦理理票據交交易融出出資金業(yè)業(yè)務應當當核實票票據的真真實、合合法、有有效性，并并嚴格根根據協(xié)議議和內部部授權規(guī)規(guī)定辦理理。第四十八條條其他他資產包包括：待待攤費用用、長期期待攤費費用、應應收利息息、其他他應收款款及經費費周轉金金等。（一）已經經支付、但但應由本本期和后后期分別別負擔且且攤銷期期限在年以內內的各項項費用在在待攤費費用列支支。待攤攤費用應應當在下下年轉銷銷。（二）已經經支付、但但應由本本期和后后

26、期分別別負擔且且攤銷期期限在年以上上的各項項費用在在長期待待攤費用用列支。長長期待攤攤費用應應當在規(guī)規(guī)定的受受益年限限內按月月平均攤攤銷。（三）各級級機構應應當加強強其他資資產管理理，采取取有效措措施減少少其他資資產占用用。經費費周轉金金年終決決算前應應當清理理完畢。其其他應收收款不能能長期掛掛賬。第四十九條條低值值易耗品品是指單單位價值值較低或或使用期期限較短短，不符符合固定定資產確確認條件件，但具具有部分分固定資資產屬性性的各種種用具物物品。下列物品不不論金額額大小，均均作為低低值易耗耗品：密押機、壓壓數機、點點（驗）鈔鈔機、捆捆鈔機、扎扎把機、打打孔機、考考勤機、檔檔案柜、保保險柜、印印

27、鑒鑒別別儀、掃掃描儀、票票據打印印機等銀銀行專用用機具用用品。（一）低值值易耗品品按需要要購入，在在購入時時一次性性攤入成成本。（二）各級級機構應應當建立立健全低低值易耗耗品管理理制度，規(guī)規(guī)范低值值易耗品品的采購購、保管管、領用用、處置置等程序序。各級機構按按年度、類類別累計計購買支支出達到到集中采采購金額額起點的的低值易易耗品，下下一年度度采購應應當參照照集中采采購程序序進行。低低值易耗耗品采購購與保管管職能應應當分離離，出入入庫應當當按權限限履行審審批手續(xù)續(xù)。（三）各級級機構應應當組織織低值易易耗品的的管理、核核算和使使用部門門對低值值易耗品品至少每每年盤點點一次，做做到實物物與登記記簿相

28、一一致，如如有盤盈盈盤虧及及毀損，應應當查明明原因，落落實責任任。第五十條各機構構發(fā)生的的資產損損失，包包括信貸貸資產損損失、壞壞賬損失失、固定定資產及及在建工工程損失失等，應應當及時時核實，查查清責任任，追償償損失，并并按照有有關規(guī)定定進行處處理。各級機構以以出售、出出租、抵抵押、置置換、報報廢等方方式處置置資產，應應當根據據總行的的規(guī)定，履履行相應應程序。各級機構發(fā)發(fā)生的資資產損失失應當按按稅收法法律法規(guī)規(guī)相關規(guī)規(guī)定報稅稅務部門門審批。第七章成成本費用用第五十一條條成本本費用是是指業(yè)務務經營和和管理過過程中發(fā)發(fā)生的各各種支出出。第五十二條條各級級機構應應當強化化成本費費用預算算約束，實實行

29、成本本費用全全員管理理和全過過程控制制。第五十三條條各級級機構應應當嚴格格區(qū)分本本期成本本費用與與上期或或下期成成本費用用的界限限、成本本費用支支出與營營業(yè)外支支出的界界限、收收益性支支出與資資本性支支出的界界限。各級機構的的成本費費用核算算，應當當以月、季季、年為為計算期期。同一一計算期期內，核核算成本本費用和和營業(yè)收收入的起起止日期期、計算算范圍和和口徑應應當一致致。第五十四條條除國國家規(guī)定定的專用用賬戶外外，各級級機構分分幣種只只能設立立一個費費用存款款專戶，各各項費用用應當從從專戶中中開支。第五十五條條各級級機構在在經營過過程中發(fā)發(fā)生的成成本費用用應當按按照有關關規(guī)定計計入當期期損益。

30、第五十六條條各級級機構成成本費用用應當取取得合法法合規(guī)票票據。第五十七條條各級級機構不不得承擔擔應由個個人承擔擔的各項項財務開開支。第五十八條條各級級機構發(fā)發(fā)生的籌籌資費用用符合資資本化條條件的，應應當予以以資本化化，計入入相關資資產成本本。第五十九條條存款款利息支支出應當當按照規(guī)規(guī)定的結結息期和和利率計計付利息息，計入入當期損損益。第六十條債券應應當按規(guī)規(guī)定的利利率按月月（季）計計提應付付利息，計計入當期期損益。實實際支付付時在提提取的應應付利息息中列支支，提取取的利息息不足支支付時，直直接在債債券利息息支出中中列支，計計入當期期損益。第六十一條條金融融機構往往來利息息支出包包括：向向中央銀

31、銀行借款款利息支支出、系系統(tǒng)內存存放款項項利息支支出、同同業(yè)存放放款項利利息支出出、同業(yè)業(yè)拆入利利息支出出、分攤攤庫存現現金利息息支出、轉轉貼現利利息支出出等。金金融機構構往來利利息按規(guī)規(guī)定的利利率計算算，計入入當期損損益。第六十二條條業(yè)務務管理費費是業(yè)務務經營管管理過程程中發(fā)生生的各項項費用。主主要包括括：（一）工資資：按照照國家有有關規(guī)定定以及與與職工簽簽訂的勞勞動合同同支付給給職工的的勞動報報酬，具具體開支支范圍、標標準按照照薪酬管管理部門門的規(guī)定定執(zhí)行。（二）住房房補貼：根據當當地政府府房改政政策按月月發(fā)放的的住房補補貼。（三）職工工福利費費：未參參加基本本醫(yī)療保保險的職職工醫(yī)療療費和

32、其其他職工工福利性性支出。（四）工會會經費：按工資資總額和和規(guī)定比比例提取取，用于于工會方方面的開開支。（五）職工工教育經經費：按按工資總總額和規(guī)規(guī)定比例例提取，用用于職工工教育培培訓的開開支。高高層管理理人員的的境外培培訓和考考察，其其一次性性單項支支出較高高的費用用，應從從其他費費用中支支出。（六）失業(yè)業(yè)保險費費：按規(guī)規(guī)定繳納納的職工工失業(yè)保保險金。（七）勞動動保險費費：按規(guī)規(guī)定繳納納的基本本養(yǎng)老保保險費、補補充養(yǎng)老老保險費費，基本本醫(yī)療保保險費、補補充醫(yī)療療保險費費、工傷傷保險、生生育保險險金，66個月以以上病假假人員工工資，在在職職工工死亡喪喪葬補助助費、撫撫恤費，按按國家有有關規(guī)定定

33、支付給給離退休休干部的的各項費費用和其其他按照照國家規(guī)規(guī)定應由由勞動保保險費列列支的項項目。（八）住房房公積金金：按規(guī)規(guī)定為職職工繳納納的住房房公積金金支出。（九）勞動動保護費費：職工工著裝費費、防暑暑降溫費費、購買買勞保用用品費等等開支。職職工著裝裝費超過過當地稅稅務部門門規(guī)定的的稅前扣扣除標準準的，超超過部分分由職工工個人負負擔；防防暑降溫溫費執(zhí)行行當地政政府規(guī)定定標準；勞保用用品包括括為職工工在工作作場所配配備的安安全保護護用品、特特殊工種種的防護護用品等等。（十）公雜雜費：購購置辦公公用品、清清潔用品品、公用用書籍、辦辦公場所所飲用水水及茶葉葉、訂閱閱公用報報刊雜志志及與業(yè)業(yè)務有關關的

34、電子子信息等等各項公公用雜支支費用。（十一）交交通工具具運轉費費：公用用交通工工具的油油料費、養(yǎng)養(yǎng)路費、牌牌照費、車車輛保險險費、路路橋費、停停車費、年年檢費等等相關費費用。（十二）鈔鈔幣運送送費：為為運送鈔鈔幣所支支付的租租用汽車車、火車車、飛機機的運輸輸費、包包裝費、搬搬運費，自自備汽車車的油料料費、養(yǎng)養(yǎng)路費、牌牌照費，以以及押運運人員差差旅費。（十三）郵郵電費：辦理業(yè)業(yè)務支付付的郵費費、電報報費、通通訊費、電電話初裝裝費、電電視電話話費等。（十四）印印刷費：印刷業(yè)業(yè)務用票票據、憑憑證、賬賬冊、報報表、資資料、書書籍等用用品的費費用。（十五）水水電費：營業(yè)辦辦公用房房及公有有周轉房房的水費

35、費、電費費、水電電增容費費及污水水處理費費。（十六）租租賃費：租賃營營業(yè)辦公公用房、汽汽車、辦辦公設備備、交流流干部住住房等固固定資產產的費用用。（十七）差差旅費：職員因因公外出出的交通通費、住住宿費、伙伙食補助助費、公公雜費等等費用，具具體開支支范圍及及標準參參照當地地政府規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。（十八）會會議費：會議和和系統(tǒng)內內以會議議形式開開展的培培訓所發(fā)發(fā)生的房房租費（含含會議室室租金）、伙伙食補助助費、辦辦公用品品費、印印刷費、醫(yī)醫(yī)藥費等等開支。（十九）電電子設備備運轉費費：電子子設備運運轉過程程中耗用用的材料料、備品品配件以以及維護護保養(yǎng)、租租用數據據（交易易）專線線等費用用。（二十）研研究

36、開發(fā)發(fā)費：為為設計新新產品、開開發(fā)新市市場所支支付的、不不符合資資本化條條件的調調研、設設計、專專家論證證等費用用。（二十一）外外事費：因公出出國人員員的差旅旅費、證證照費等等相關費費用及接接待外賓賓的費用用。（二十二）訴訴訟公證證費：因因各種糾糾紛引起起的起訴訴或應訴訴費用及及簽訂協(xié)協(xié)議、合合同時向向公證機機關支付付的費用用。（二十三）咨咨詢費：聘請經經濟技術術顧問、法法律顧問問等支付付的費用用。（二十四）聘聘請中介介機構費費：聘請請會計師師事務所所、律師師事務所所、資產產評估事事務所等等社會中中介機構構進行驗驗資、資資產評估估、會計計報表審審計、經經濟鑒證證等支付付的費用用。（二十五）取取

37、暖費：營業(yè)辦辦公用房房及其附附屬用房房、公有有周轉房房的取暖暖費，包包括集中中供暖費費用及本本單位供供暖所發(fā)發(fā)生的燃燃料費、修修理費、季季節(jié)性臨臨時工工工資等費費用。（二十六）財財產保險險費：公公用財產產（車輛輛除外）的的保險費費。（二十七）安安全防衛(wèi)衛(wèi)費：因因安全保保衛(wèi)需要要購置槍槍支、彈彈藥、警警棍、報報警器、監(jiān)監(jiān)控設備備配件、防防彈設施施、消防防器具等等，安裝裝營業(yè)辦辦公網點點門窗護護欄及庫庫房加固固，保安安費用，營營業(yè)辦公公場所守守庫、值值班人員員的守庫庫費、值值班費，以以及其他他安全防防衛(wèi)方面面的開支支。（二十八）資資產修理理費：維維修固定定資產所所發(fā)生的的、應直直接在成成本中列列支

38、的費費用和低低值易耗耗品維修修費用。（二十九）低低值易耗耗品購置置費：購購入低值值易耗品品所支付付的費用用。（三十）長長期待攤攤費用攤攤銷：當當期攤銷銷的長期期待攤費費用。（三十一）無無形資產產攤銷：按規(guī)定定攤銷無無形資產產的費用用。（三十二）物物業(yè)管理理費：委委托社會會物業(yè)管管理公司司或具有有法人資資格的服服務中心心對營業(yè)業(yè)辦公用用房及公公有周轉轉房進行行物業(yè)管管理的費費用。（三十三）稅稅金：按按規(guī)定繳繳納的房房產稅、車車船稅、土土地使用用稅、印印花稅等等稅金。（三十四）勞勞務費：聘用市市場化用用工和購購買其他他勞務所所發(fā)生的的服務費費、管理理費等開開支。（三十五）出出納費：購買捆捆鈔紙、扎

39、扎鈔紙等等出納用用具及出出納人員員勞保用用品等與與出納業(yè)業(yè)務相關關的支出出。（三十六）其其他費用用支出：除上述述費用以以外的團團體會費費、國際際組織會會費、綠綠化費、獨獨生子女女保健費費等其他他費用支支出。第六十三條條其他他營業(yè)支支出包括括手續(xù)費費支出、業(yè)業(yè)務宣傳傳費、廣廣告費、業(yè)業(yè)務招待待費、資資產減值值損失、固固定資產產折舊支支出、外外幣匯兌兌支出等等。（一）手續(xù)續(xù)費支出出：辦理理結算、現現金寄庫庫、委托托押運、委委托代理理等業(yè)務務所發(fā)生生的手續(xù)續(xù)費支出出。對個個人以外外的手續(xù)續(xù)費支出出不得以以現金支支付。（二）業(yè)務務宣傳費費：業(yè)務務宣傳活活動中發(fā)發(fā)生的制制作、購購買宣傳傳用品等等支出。（

40、三）廣告告費：委委托經工工商管理理部門批批準的專專門機構構制作、在在一定的的媒體傳傳播廣告告而發(fā)生生的支出出。（四）業(yè)務務招待費費：業(yè)務務營銷及及接待過過程中發(fā)發(fā)生的招招待費用用。（五）資產產減值損損失：按按資產的的類別和和風險程程度提取取的減值值準備。（六）固定定資產折折舊支出出：按固固定資產產原值和和規(guī)定的的折舊年年限以及及凈殘值值率計算算攤銷的的固定資資產折舊舊費。（七）外幣幣匯兌支支出：報報表折算算日外幣幣折算產產生的損損失以及及因匯率率波動導導致的外外匯交易易匯兌損損失。（八）其他他支出：上述項項目以外外按規(guī)定定列支的的其他與與日常經經營活動動有關的的支出。第六十四條條稅金金應當按按

41、照有關關稅收法法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定準確計計提，及及時申報報和足額額交納。第六十五條條各級級機構應應當加強強稅收籌籌劃，在在稅收法法律法規(guī)規(guī)允許范范圍內努努力降低低稅務成成本支出出，維護護本單位位合法權權益。第六十六條條上級級行對轄轄屬單位位的納稅稅事項負負有監(jiān)督督、指導導和協(xié)調調的責任任。第六十七條條各級級機構應應當依法法履行個個人所得得稅等稅稅種的代代扣代繳繳義務，不不得承擔擔稅法規(guī)規(guī)定應由由他人承承擔的稅稅收負擔擔。第八章收收益分配配第六十八條條收益益分配是是指根據據國家有有關政策策對利潤潤的分配配。第六十九條條各級級機構應應當按照照權責發(fā)發(fā)生制原原則確認認各項營營業(yè)收入入，并相相應納入入損

42、益。營業(yè)收入包包括：貸貸款利息息收入、金金融機構構往來利利息收入入、其他他營業(yè)收收入等。第七十條各項營營業(yè)收入入應當按按照國家家政策規(guī)規(guī)定準確確計算、及及時反映映，嚴禁禁截留、挪挪用和存存放其他他單位。各級機構員員工因履履行本單單位職務務所得收收入，包包括對方方給予的的傭金、手手續(xù)費等等，應當當納入賬賬內核算算，不得得隱匿、轉轉移、私私存私放放、坐支支或者用用于職工工福利。第七十一條條核算算收入中中的差錯錯應當經經審批后后予以退退還或補補收。第七十二條條各級級機構應應當加強強表內外外應收利利息管理理，定期期進行核核對，保保證金融融資產的的安全完完整。表表外應收收貸款利利息按實實際收到到的日期期

43、及金額額計入當當期損益益。除總行另有有規(guī)定外外，任何何單位和和個人無無權停息息、減息息、緩息息和免息息。第七十三條條各級級機構應應當對存存放他行行款項及及其利息息收入定定期核對對，并妥妥善保管管核對記記錄。金融機構往往來利息息收入包包括存放放中央銀銀行款項項利息收收入、存存放系統(tǒng)統(tǒng)內款項項利息收收入、存存放同業(yè)業(yè)款項利利息收入入、拆放放同業(yè)利利息收入入、政策策性補貼貼收入、轉轉貼現利利息收入入。第七十四條條各級級機構從從事代理理業(yè)務，應應當嚴格格履行合合同，實實現代理理業(yè)務與與自營業(yè)業(yè)務分賬賬管理，準準確核算算代理業(yè)業(yè)務收入入。第七十五條條各級級機構應應當嚴格格按照規(guī)規(guī)定的范范圍開辦辦各項中中

44、間業(yè)務務及對外外投資業(yè)業(yè)務，按按合同、協(xié)協(xié)議、制制度規(guī)定定的標準準和費率率進行收收費，收收入全額額納入賬賬內核算算，不得得隨意減減免。其他營業(yè)收收入包括括結算手手續(xù)費收收入（本本外幣）、代代理保險險手續(xù)費費收入、代代理同業(yè)業(yè)業(yè)務手手續(xù)費收收入、投投資收益益、外幣幣匯兌收收益等。第七十六條條營業(yè)業(yè)外收入入包括出出納長款款收入、罰罰款收入入、處置置固定資資產凈收收益、固固定資產產出租收收入、以以前年度度損益調調整、其其他營業(yè)業(yè)外收入入等。（一）出納納長款收收入是指指辦理現現金收付付業(yè)務中中發(fā)生的的庫存現現金多于于賬面余余額、不不能查明明原因、確確屬無法法退付的的款項。（二）罰款款收入是是指因貸貸款

45、單位位違反貸貸款合同同或開戶戶單位違違反票據據結算辦辦法按規(guī)規(guī)定收取取的罰款款。（三）處置置固定資資產凈收收益是指指轉讓或或變賣固固定資產產取得的的凈收入入。（四）固定定資產出出租收入入是閑置置固定資資產出租租取得的的收入。（五）以前前年度損損益調整整是指本本年度發(fā)發(fā)生的調調整增加加以前年年度收益益或調整整減少以以前年度度虧損等等事項。（六）其他他營業(yè)外外收入包包括清理理睡眠戶戶收入、出出租公有有住房收收入、出出租抵債債資產收收入、處處置抵債債資產凈凈收益、處處置無形形資產凈凈收益等等。第七十七條條營業(yè)業(yè)外支出出包括出出納短款款支出、處處置固定定資產凈凈損失、非非常損失失、賠償償和違約約支出、

46、檢檢查上繳繳款項、公公益救濟濟性捐贈贈支出、救救災支出出、繳納納地方性性收費、黨黨校經費費、購房房補貼、案案件損失失、以前前年度損損益調整整、其他他支出等等。（一）出納納短款支支出是指指辦理現現金收付付業(yè)務過過程中發(fā)發(fā)生的庫庫存現金金少于賬賬面余額額，確定定無法追追回的短短款，履履行審批批手續(xù)后后，按出出納短款款處理。（二）處置置固定資資產凈損損失是指指無法收收回的盤盤虧的固固定資產產和固定定資產出出售、報報廢、毀毀損的凈凈損失。（三）非常常損失是是指由于于自然災災害、其其他意外外事故造造成的資資產凈損損失，以以及由此此造成的的清理善善后費用用。（四）賠償償和違約約支出是是指因未未履行經經濟合

47、同同、協(xié)議議等過錯錯而向他他方支付付的違約約金、賠賠償金。（五）檢查查上繳款款項是指指審計等等國家行行政執(zhí)法法部門檢檢查上繳繳的罰沒沒款。（六）公益益救濟性性捐贈支支出是指指用于慈慈善、殘殘疾人福福利事業(yè)業(yè)等方面面的社會會公益性性捐贈支支出。公公益救濟濟性捐贈贈支出需需報總行行審批。（七）救災災支出是是指各級級機構在在地震、臺臺風、洪洪水等自自然災害害發(fā)生時時購買救救災物資資和采取取緊急避避險措施施發(fā)生的的相關支支出。各各級機構構應當保保存詳實實資料，逐逐級上報報總行批批準。（八）繳納納地方性性收費是是指各級級機構依依法繳納納的行政政事業(yè)性性收費和和政府性性基金，具具體項目目和標準準依據法法律

48、、行行政法規(guī)規(guī)、地方方性法規(guī)規(guī)、國務務院部門門規(guī)章、地地方政府府規(guī)章和和省、自自治區(qū)、直直轄市人人民政府府財政部部門與計計劃（物物價）部部門共同同發(fā)布的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。（九）黨校校經費是是指總行行黨校發(fā)發(fā)生的費費用。（十）購房房補貼是是指易地地調動干干部一次次性購房房補貼、其其他一次次性購房房補貼和和一次性性購房補補貼攤銷銷。（十一）案案件損失失是指各各級機構構發(fā)生案案件造成成的應當當由單位位承擔的的經濟損損失。（十二）以以前年度度損益調調整是指指本年度度發(fā)生的的調整減減少以前前年度收收益或調調整增加加以前年年度虧損損等事項項。（十三）其其他支出出是指按按規(guī)定為為職工支支付的供供暖費用用補助、抵

49、抵債資產產保管費費用、處處置抵債債資產凈凈損失，處處置無形形資產凈凈損失、辭辭退勞動動合同職職工的一一次性補補償費用用等其他他營業(yè)外外支出。第七十八條條企業(yè)業(yè)所得稅稅由總行行統(tǒng)一清清算、匯匯總繳納納，各級級機構應應當按時時向當地地稅務機機關進行行所得稅稅申報、財財產損失失稅前扣扣除申報報及其他他涉稅事事項申報報。各級級機構因因財政、稅稅務、審審計等國國家管理理部門檢檢查就地地補征的的所得稅稅，按授授權規(guī)定定經有權權審批行行批準后后列支，除除此之外外，各級級機構不不得發(fā)生生所得稅稅費用。第七十九條條農發(fā)發(fā)行發(fā)生生的年度度虧損，可可用下一一年度的的稅前利利潤彌補補；下一一年度的的稅前利利潤不足足以

50、彌補補的，可可逐年延延續(xù)彌補補；延續(xù)續(xù)彌補期期超過法法定稅前前彌補期期限的，可可用繳納納所得稅稅后的利利潤彌補補。營業(yè)利潤營業(yè)收收入成成本費用用利潤總額營業(yè)利利潤營營業(yè)外收收入營營業(yè)外支支出凈利潤利利潤總額額所得得稅費用用第八十條各級機機構實現現的利潤潤（或虧虧損）逐逐級上劃劃總行，全全系統(tǒng)匯匯總的利利潤（虧虧損）由由總行向向財政部部清算。第八十一條條利潤潤分配按按照下列列順序進進行：（一）彌補補在稅前前利潤彌彌補虧損損之后仍仍然存在在的虧損損；（二）按照照稅后利利潤（減減彌補虧虧損）的的10提取法法定盈余余公積金金，法定定盈余公公積金累累計達到到注冊資資本的550時時，可不不再提取?。唬ㄈ?/p>

51、提取取風險資資產的一一般準備備；（四）經財財政部批批準進行行其它分分配。第九章財財務信息息第八十二條條各級級機構應應當按照照規(guī)定的的要求和和內容編編制財務務報告，并并通過內內部審核核，及時時向有關關部門和和上級行行報送，不不得拒絕絕、拖延延、提供供虛假或或隱瞞重重大信息息的資料料。第八十三條條各級級機構應應當定期期將重大大財務事事項對本本單位員員工公開開。第八十四條條各級級機構應應當以財財務預算算為依據據，以財財務信息息和其它它相關經經濟資料料為基礎礎，對本本行過去去和現在在的財務務狀況、經經營成果果以及未未來趨勢勢進行系系統(tǒng)的分分析。財務管理部部門是財財務分析析工作的的歸口管管理部門門，組織織部署本本行財務務分析工工作，指指導監(jiān)督督分支機機構財