1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題多選題1、L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)C 公司的采購(gòu)與付款以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷回答下列問(wèn)題。助理人員正在對(duì)投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)判斷下列說(shuō)法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)單選題2、A 股份有

2、限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)， 原價(jià)為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009 年1 月 1 日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為5 年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009 年 1 月 1日，該辦公樓的原價(jià)為 4000 萬(wàn)元，已提折舊 240

3、萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 3800 萬(wàn)元。假定 2008 年 12 月 31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。(3)2009 年初發(fā)現(xiàn)，以 400 萬(wàn)元的價(jià)格于 2008 年 1 月 1 日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會(huì)計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬， 預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。 假定稅法規(guī)定的處理與會(huì)計(jì)原來(lái)的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)

4、，2008 年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300萬(wàn)元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元， A 公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A 公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至12題。對(duì)于 A 公司 2009 年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是 () 。A對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初未分配利潤(rùn) 67.5 萬(wàn)元B投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整期初留存收益105 萬(wàn)元C

5、購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整2009 年期初留存收益 300 萬(wàn)元D可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入資本公積，該事項(xiàng)應(yīng)該作為差錯(cuò)更正，調(diào)減 2009 年年初未分配利潤(rùn)90 萬(wàn)元簡(jiǎn)答題3、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報(bào) 2010 年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2000 萬(wàn)元。該商譽(yù)系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，其初始計(jì)量金額為 3000 萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。

6、 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價(jià)值為 1600 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅， 在處置時(shí)一并計(jì)算直計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司開(kāi)始對(duì) A 設(shè)備計(jì)提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘

7、值符合稅法規(guī)定。甲公司持有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司 2009 年 2 月 8 日購(gòu)入，其初始投資成本為 3000 萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為 200 萬(wàn)元。 2010 年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益 300 萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬(wàn)元，其中研究階段支出 20 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬(wàn)元，符合資本化條件支出 120 萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)。

8、假定該無(wú)形資產(chǎn)于 2010 年 7 月 20 日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線(xiàn)法按 5 年攤銷(xiāo)，稅法的攤銷(xiāo)年限、 攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)相同。 假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬(wàn)元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 1100 萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為 500 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為零，自投入使

9、用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。其他相關(guān)資料：2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損 2600 萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬(wàn)元。甲公司 2010 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 6000 萬(wàn)元。除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間的適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：計(jì)算甲公司 2010 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) 、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。單選題4、投資性房地產(chǎn)

10、采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是 () 。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量多選題5、甲股份有限公司 2009 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2010 年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A3月 1 日發(fā)現(xiàn)

11、2009 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司 51%的股權(quán)并于 4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢C4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入8000 萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2010 年 1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于 2009 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬(wàn)元簡(jiǎn)答題6、2011 年 7 月 31 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2010 年漏記一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資是甲公司對(duì) A 公司的投

12、資，長(zhǎng)期股權(quán)投資余額為 1080 萬(wàn)元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 2010 年 12 月 31 日，A 公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重惡化， 長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額 680 萬(wàn)元，假定甲公司適用所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法， 未來(lái)期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異； 按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算并填列下列報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：多選題7、在完整的工業(yè)投資項(xiàng)目中，經(jīng)營(yíng)期期末( 終結(jié)點(diǎn) ) 發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括 () 。A回收固定資產(chǎn)余值B原始投資

13、C經(jīng)營(yíng)期末營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量D回收流動(dòng)資金多選題8、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有 () 。A所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D商譽(yù)多選題9、下列各類(lèi)資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有() 。A建造合同形成的資產(chǎn)B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資D持有至到期投資簡(jiǎn)答題10、某企業(yè)擬進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案。相關(guān)資料如下：甲方案原始投資120 萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資100 萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資 20 萬(wàn)元，建設(shè)期為 0，投資全部在建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，經(jīng)營(yíng)

14、期為5 年，到期固定資產(chǎn)有殘值收入 10 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入82 萬(wàn)元，年總成本 ( 包括折舊 )60 萬(wàn)元。乙方案原始投資200 萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資170 萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資 30 萬(wàn)元，建設(shè)期為 2 年，經(jīng)營(yíng)期為 5 年，固定資產(chǎn)投資于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入， 流動(dòng)資金投資于建設(shè)期期末投入，固定資產(chǎn)殘值收入 20 萬(wàn)元。項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入 170 萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為每年 80 萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，該企業(yè)要求的投資報(bào)酬率為10%。要求：計(jì)算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量計(jì)算甲、乙兩方案的總投資收益率；計(jì)算甲、乙兩方案的靜態(tài)回收期；計(jì)算甲、乙兩方案的凈現(xiàn)值；計(jì)算甲方案的內(nèi)部收益率。多

15、選題11、甲公司2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012 年4 月15 日，公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A2012 年 1 月 5 日因發(fā)生火災(zāi)，毀損上年購(gòu)入的一批原材料B2012 年 2 月 1 日，法院判決甲公司的訴訟案件敗訴( 為終審判決萬(wàn)元，甲公司在上年末已就該訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50 萬(wàn)元C公司董事會(huì)于 2012 年 2 月 5 日提出了 2011 年每 10 股分配 0.5) ，需賠付 200元的現(xiàn)金股利的利潤(rùn)分配預(yù)案D2012 年 2 月E2012 年 3 月9 日公司向銀行借入年利率5 日因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回一批7%的 10000 萬(wàn)元長(zhǎng)期借款201

16、1 年 12 月銷(xiāo)售的商品單選題12、固定資產(chǎn)最基本的特征是() 。A使用期限長(zhǎng)B單位價(jià)值較高C具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D可供企業(yè)營(yíng)業(yè)使用多選題13、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)B資產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的商品銷(xiāo)售發(fā)生退回C有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)減值的估計(jì)金額存在重大失誤D資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中反映的金額結(jié)案E因自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)毀損單選題14、資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)是指（）A資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)B資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項(xiàng)C資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，且對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)

17、報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對(duì)編制理解財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有影響的事項(xiàng)單選題15、甲公司 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2008 年 4 月 25 日，所得稅匯算清繳日為 2008 年 3 月 15 日。該公司在 2008 年 4 月 25 日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì) 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是() 。A2008 年 1 月 15 日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2007 年 12 月 3 日發(fā)生的火災(zāi)賠償萬(wàn)元B2008 年 2 月 18 日得到通知，上年度應(yīng)收H 公司的貨款 30 萬(wàn)元因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3 萬(wàn)元C2008 年 3

18、月 18 日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元D2008 年 4月 8 日收到了被退回的于 2007 年 12 月 1 日銷(xiāo)售的設(shè)備1臺(tái)多選題16、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法單選題17、某上市公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2013 年 4 月 20 日。公司在 2013 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B公司支付 2012 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)30 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出2012 年度利潤(rùn)分配方案為每

19、10 股送 2 股股票股利D2012 年銷(xiāo)售的商品500 萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)于2013 年3 月8 日退貨多選題18、按資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，可能涉及的計(jì)量屬性有 () 。A歷史成本B現(xiàn)值C重置成本D可變現(xiàn)凈值E公允價(jià)值單選題19、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012 年 2月 15 日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012 年 2 月 20 日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是() 。A2012 年 5 月 5 日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B2012 年 5 月 10 日，法院

20、對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告 2000 萬(wàn)元。 2011 年 12 月 31 日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C2012 年5 月15 日， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2011 年12 月31 日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D2012 年 5 月 20 日，乙公司收回一筆 2010 年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款， 金額為 1000 萬(wàn)元多選題20、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日以前銷(xiāo)售的商品因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的銷(xiāo)售折讓B董事會(huì)利潤(rùn)制訂的分配方案中

21、應(yīng)付給股東的股利C企業(yè)合并D出售子公司E稅收政策發(fā)生重大變化-1- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者權(quán)益。2- 答案： B 解析 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計(jì)變更，不需

22、要追溯調(diào)整期初留存收益， 采用未來(lái)適用法核算， 所以選項(xiàng) A 不正確；購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)影響期初留存收益的金額： (400- 400/4) (1 -25%)=225( 萬(wàn)元 ) ，所以選項(xiàng) C不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，調(diào)減期初未分配利潤(rùn)的金額 =(100- 10025%)90%=67.5(萬(wàn)元 ) ，所以選項(xiàng) D 不正確。3- 答案：由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過(guò)以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬(wàn)元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽(yù)減值產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 2000 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 500 萬(wàn)元 (2000 25%)；固

23、定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異150 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5 萬(wàn)元(150 25%)；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用，故2010 年因遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=650-500-37.5=112.5(萬(wàn)元 ) 。暫無(wú)解析4- 答案： B 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3 號(hào)投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。5- 答案： B,C,D 解析 選項(xiàng) A 和 E 符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。6- 答案：甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理：暫無(wú)解析7- 答案： A,C,D 解析 原始投資通常發(fā)生在建設(shè)期。8- 答案： B,D 解析 資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ( 包括資本化的開(kāi)發(fā)支出 ) 、油氣資產(chǎn) ( 探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施 ) 和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅