1、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃 主講人 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃精選案例1 A酒店有限責(zé)任公司位于廣州市區(qū)，2002年度設(shè)立，股權(quán)由B私營投資管理有限公司（以下簡稱B公司，適用所得稅稅率為15）、C私營有限責(zé)任公司（以下簡稱C公司）及李先生（持20的股份）三方持有，屬三星級賓館，一直微利經(jīng)營、但營業(yè)收入增長較快、2004年度營業(yè)收入約1億元人民幣，企業(yè)所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為33精選案例12005年10月因舉報(bào)先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國稅東區(qū)稽查分局突襲進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)A酒店有限公司（以下簡稱A酒店）以下涉稅事項(xiàng)存在問題：1）從A酒店有關(guān)營業(yè)記錄（非正式財(cái)務(wù)賬冊）發(fā)現(xiàn)2004年1月至2005年9

2、月累計(jì)460多萬元未開票收入沒有入賬也未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。2005年10月因舉報(bào)先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國2）購入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據(jù)，2004年1月至2005年9月累計(jì)金額達(dá)600多萬元。3）累計(jì)約5000萬元通過信用卡等銀行卡結(jié)賬的營業(yè)收入財(cái)務(wù)人員按扣除約2銀行手續(xù)費(fèi)后的差額確認(rèn)收入并以此作為基數(shù)申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。2）購入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據(jù)，2004年1月至4）2004年9月C公司清算注銷（沒有履行真正的清算程序，所持股份已轉(zhuǎn)讓給E公司）應(yīng)付A酒店約30萬元的款項(xiàng)未能清償，A酒店當(dāng)年直接作為壞賬損失沖減了2004年度的應(yīng)納稅所得額。5）A酒店的各股東在酒店

3、的消費(fèi)2004年度有約50萬元、2005年19月約30萬元財(cái)務(wù)人員作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬，并沖減了各股東的其他應(yīng)收款。4）2004年9月C公司清算注銷（沒有履行真正的清算程序，所6）A酒店自2003年度起按營業(yè)收入的3支付相關(guān)的管理費(fèi)給B公司，至2005年9月已累計(jì)支付約700萬元。7）從相關(guān)的營業(yè)記錄中核實(shí)A酒店對外銷售的全部中秋月餠約200萬元申報(bào)繳納了營業(yè)稅。累計(jì)發(fā)給員工的月餠約6萬元直接沖減應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)的成本。6）A酒店自2003年度起按營業(yè)收入的3支付相關(guān)的管理費(fèi)給8）A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為15）23的股份、2004年度取得了26萬元的現(xiàn)金股利，計(jì)入了投資收益

4、，全部構(gòu)成了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并申報(bào)了所得稅。8）A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為15）29）B公司兩年來累計(jì)從A酒店取得1300萬元的借款（免息），至2005年9月分文未還。10）酒店股東李先生2003年10月從酒店借走10萬元至2005年9月尚未歸還。9）B公司兩年來累計(jì)從A酒店取得1300萬元的借款（免息），10）2004年9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資2.6萬元，財(cái)務(wù)人員一次進(jìn)入當(dāng)年的營業(yè)費(fèi)用，發(fā)電機(jī)原購置成本12萬元。相關(guān)鏈接：酒店維修及制造業(yè)固定資產(chǎn)維修的處理11）酒店累計(jì)臨時(shí)雇用服務(wù)員90多名（經(jīng)查是外包夜總會(huì)的原因所致）從未申報(bào)過個(gè)人勞

5、務(wù)的相關(guān)稅費(fèi)，涉稅金額約20萬元。10）2004年9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，12）從相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生2005年3月將所持A酒店的股份10轉(zhuǎn)讓給E公司實(shí)現(xiàn)約16萬元的增值未申報(bào)個(gè)人所得稅。13）發(fā)現(xiàn)酒店有夜總會(huì)但未見按相關(guān)稅率申報(bào)相應(yīng)的營業(yè)稅，經(jīng)核查夜總會(huì)于2004年8月開業(yè)即發(fā)包給張某自主經(jīng)營（但以酒店的名譽(yù)），開具酒店的發(fā)票、已累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入900多萬元。12）從相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生2005年3月14）2002年起在酒店的右側(cè)(土地使用權(quán)屬A酒店)興建了48個(gè)商鋪、建造成本約580萬元，工程發(fā)包給D建筑工程有限公司承建，已取回相關(guān)的

6、合法票據(jù)，當(dāng)年11月完工，2003年已確權(quán)酒店名下、并辦妥房地產(chǎn)證，2004年8月以1900萬元的售價(jià)全部出售給F公司，財(cái)務(wù)人員按1900萬扣減580萬的成本后申報(bào)營業(yè)稅。14）2002年起在酒店的右側(cè)(土地使用權(quán)屬A酒店)興建了415）2003年度A酒店在離酒店附近租用屬城中村的一地塊興建臨時(shí)商鋪（無房產(chǎn)證），地塊租期10年，10年后商鋪歸城中村所有，商鋪發(fā)包給江門某建筑公司承建，發(fā)包金額約300萬元，取回該建筑公司在公司注冊地主管地稅機(jī)關(guān)購領(lǐng)的發(fā)票并已入賬。15）2003年度A酒店在離酒店附近租用屬城中村的一地塊興建16）臨時(shí)商鋪于2004年度開始出租，當(dāng)年收取押金60萬元（未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)

7、），取得租金約300萬元，2005年19約租金收入320萬元（未見相關(guān)的管理費(fèi)），累計(jì)代扣代交的水電費(fèi)約22萬元（全部反映在往來賬上，未申報(bào)任何稅費(fèi)）。租金收入已申報(bào)營業(yè)稅及相關(guān)的附加稅費(fèi)，但未申報(bào)房產(chǎn)稅，因?yàn)锳酒店的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為房產(chǎn)稅應(yīng)由土地使用權(quán)的擁有方繳納。16）臨時(shí)商鋪于2004年度開始出租，當(dāng)年收取押金60萬元（17）2004年3月酒店將樓頂?shù)囊徊糠殖鲎饨o某廣告有限公司，廣告公司擬在樓頂建一大型的廣告牌，酒店已收取廣告公司3萬元的定金，后因廣告公司違約，A酒店沒收了這3萬元，財(cái)務(wù)人員作營業(yè)外收入處理，計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，但未作其他的涉稅處理。17）2004年3月酒店將樓頂?shù)囊徊糠?/p>

8、出租給某廣告有限公司，18）A酒店所持某餐飲有限公司10的股份，該餐飲有限公司享受所得稅的減免優(yōu)惠，2004年度酒店從該餐飲有限公司 取得8萬元的現(xiàn)金股利，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入投資收益，并構(gòu)成當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。18）A酒店所持某餐飲有限公司10的股份，該餐飲有限公司享19）A酒店2004年度通過某廣告公司在市電視臺(tái)發(fā)布廣告，據(jù)雙方約定應(yīng)支付給該廣告公司15萬元廣告費(fèi)，但最后只支付了10萬元，取回15萬元的廣告費(fèi)發(fā)票，另5萬元以酒店的消費(fèi)餐劵相抵，財(cái)務(wù)人員將15萬元計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用，差額5萬記錄在往來賬上。19）A酒店2004年度通過某廣告公司在市電視臺(tái)發(fā)布廣告，據(jù) 20)A酒店持G公司18的股份

9、，采用成本法核算該股權(quán)投資，初始投資成本為60萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額一直沒有調(diào)整過，也沒有計(jì)提過投資的減值準(zhǔn)備，2004年11月G公司破產(chǎn)清算， 20)A酒店持G公司18的股份，采用成本法核算該股權(quán) 清算完成后A酒店對G公司的投資全部損失殆盡，財(cái)務(wù)人員將60萬的投資成本確認(rèn)為當(dāng)年的投資損失，沖減了2004年度的應(yīng)納稅所得額，未辦理相關(guān)的審批手續(xù)。 清算完成后A酒店對G公司的投資全部損失殆盡，財(cái)務(wù)人員將21）2005年2月A 酒店以其所持深圳某連鎖飲食有限公司13的股份（交易雙方認(rèn)可的公允價(jià)值為100萬元）置換了廣州LYG咖啡連鎖店5的股份，并取得30萬元的現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)，股權(quán)交換合約中雙方認(rèn)可

10、咖啡連鎖店5%的股份價(jià)值為70萬元。21）2005年2月A 酒店以其所持深圳某連鎖飲食有限公司1 經(jīng)計(jì)算A酒店所持連鎖飲食有限公司13股權(quán)的賬面價(jià)值為80萬元，股權(quán)交換繳納的印花稅及相關(guān)費(fèi)用為650元，在賬面上A酒店財(cái)務(wù)人員對整個(gè)股權(quán)交換確認(rèn)了11.54萬元的營業(yè)外收入，并計(jì)入當(dāng)季應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)計(jì)算A酒店所持連鎖飲食有限公司13股權(quán)的賬22）發(fā)現(xiàn)A酒店一樓有約380平方米長期出租給某公司作專營店，月租金28000元（未見相應(yīng)的管理費(fèi)）財(cái)務(wù)人員按月計(jì)交了營業(yè)稅，但未單獨(dú)計(jì)算相應(yīng)的房產(chǎn)稅。22）發(fā)現(xiàn)A酒店一樓有約380平方米長期出租給某公司作專營店23、酒店外墻一廣告位出租給某公司做廣告年租金

11、收入10萬元，財(cái)務(wù)人員已申報(bào)了營業(yè)稅、城建稅及相關(guān)附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出此收入還應(yīng)征收房產(chǎn)稅。23、酒店外墻一廣告位出租給某公司做廣告年租金收入10萬元，問題：請你就前述A酒店的涉稅問題作出評價(jià)。你從中得到什么啟示？問題：精選案例2、B公司屬私營有限責(zé)任公司、設(shè)立于1997年6月，一直未被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。經(jīng)營范圍：國內(nèi)貿(mào)易（國家?？厣唐烦猓I業(yè)額不大，屬增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)、適用的所得稅稅率33；2000年度申報(bào)的營業(yè)額約130萬元人民幣，精選案例2、B公司屬私營有限責(zé)任公司、設(shè)立于1997年6月， 賬面虧損約10萬元，（實(shí)際上該企業(yè)并不虧損，因?yàn)樵摴倦[瞞了很大一部分收入，且設(shè)有兩套賬，納稅申

12、報(bào)表長期顯示虧損），開業(yè)至2000年度的所得稅均自行匯算清繳，未作任何所得稅的納稅調(diào)整，2001年10月因被舉報(bào)，廣州市國、地稅稽查分局先后 賬面虧損約10萬元，（實(shí)際上該企業(yè)并不虧損，因?yàn)樵摴緦公司進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)2000年度該公司存在以下涉稅問題：1、從該公司的基本存款賬戶及賬外資料發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)銷售收入約92萬元。對B公司進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)2000年度該公司存在以下涉稅問題2、沒有進(jìn)貨發(fā)票列支的銷售成本約80萬元。（2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額約5萬元）3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超額列支約2萬元。2、沒有進(jìn)貨發(fā)票列支的銷售成本約80萬元。（2000年12月4、工資費(fèi)用超額列支約2.5萬元

13、。5、不可列支的費(fèi)用（如：私人汽車的折舊費(fèi)、路橋費(fèi)、汽油費(fèi)、私人手機(jī)話費(fèi)等）約3萬元。4、工資費(fèi)用超額列支約2.5萬元。問題：1、如何計(jì)算B公司補(bǔ)稅及罰款？ 2、你從中得到什么啟示？問題：1、如何計(jì)算B公司補(bǔ)稅及罰款？補(bǔ)稅1、增值稅：50萬42萬 42萬177.14萬2、城建稅：（2萬7.14萬）70.6398萬元 （2萬7.14萬）30.2742萬元補(bǔ)稅3、所得稅：(92萬10萬）3327.06萬元罰款1、（27.140.63980.2742+27.06）502、（8022.53）33（未考慮滯納金）3、所得稅：(92萬10萬）3327.06萬元政策依據(jù)：國稅函【1996】653號(hào)文 財(cái)稅字

14、【1996】79號(hào)文第一條國稅發(fā)【1997】191號(hào)文第五條稅收征管法第十九條、第二十一條 征管法實(shí)施細(xì)則第二十九條企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則中國審判案例要覽2002年刑事審判案例卷（2003年版） 政策依據(jù)：國稅函【1996】653號(hào)文啟示：1、偷稅的成本非常高，后果非常嚴(yán)重。2、不要因?yàn)楸阋藘扇€(gè)點(diǎn)而不要發(fā)票。3、關(guān)注財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及后續(xù)的學(xué)習(xí)。（為什么讓賬面長期虧損？為什么不調(diào)整應(yīng)納稅所得額？為什么不關(guān)注銀行賬號(hào)的使用及賬外資料的處理？等）啟示：4、重視人力資源的管理。5、長期關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（可以考慮借助外界力量）。6、不要懼怕查賬。4、重視人力資源的管理。 一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 原因一：

15、歷史原因及傳統(tǒng)觀念 1、 中國人傳統(tǒng)上認(rèn)為稅收是“苛捐雜稅”。 2、美國唐人街華人發(fā)放工資形式反映出來的問題。 原因一：歷史原因及傳統(tǒng)觀念原因二：利益驅(qū)動(dòng) 稅收是一種付現(xiàn)的經(jīng)營成本、利潤最大化是投資者永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。 原因二：利益驅(qū)動(dòng)原因三：稅制問題 1、稅負(fù)過高 a、一個(gè)內(nèi)資私人有限公司的稅負(fù)分析（如何面對誠信納稅？） b、人為設(shè)立最低增值稅稅負(fù)的問題原因三：稅制問題2、稅制的合理性 a、個(gè)人所得稅合理性的分析（稅收如何更能體現(xiàn)取之于民用之于民？） b、印花稅的問題（美的案例、清平公司送貨單征收印花稅） c、營業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營業(yè)稅的問題） d、增值稅消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問題。 （流

16、轉(zhuǎn)稅對投資者經(jīng)營行為的影響）2、稅制的合理性c、營業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營業(yè)稅的問題） d、增值稅消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問題。 （流轉(zhuǎn)稅對投資者經(jīng)營行為的影響c、營業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營業(yè)稅的問題） e、房產(chǎn)稅與物業(yè)稅f、土地增值稅與企業(yè)所得稅g、公司所得稅有關(guān)扣除項(xiàng)目的限制e、房產(chǎn)稅與物業(yè)稅原因四：公共財(cái)政的使用效率產(chǎn)生的問題 a、關(guān)于“取之于民用之于民” b、公務(wù)員的工作效率 原因四：公共財(cái)政的使用效率產(chǎn)生的問題c、國有資金的安全問題d、國有資產(chǎn)的流失問題e、公共設(shè)施建設(shè)的規(guī)劃問題c、國有資金的安全問題 f、經(jīng)濟(jì)秩序混亂的監(jiān)管。 （無證經(jīng)營與合法經(jīng)營、開發(fā)票與不開票、制假販假、克隆

17、發(fā)票等）。 f、經(jīng)濟(jì)秩序混亂的監(jiān)管。g、各種走私活動(dòng)、地下錢莊的監(jiān)管問題。h、國家監(jiān)管政府官員與國企經(jīng)營管理層經(jīng)商的問題。 g、各種走私活動(dòng)、地下錢莊的監(jiān)管問題。原因五：經(jīng)濟(jì)體制的影響 a、國有企業(yè)的欠稅與其他所有制企業(yè)欠稅的區(qū)別. b、國有企業(yè)成本費(fèi)用的控制問題 （如：國有企業(yè)的招標(biāo)，回扣、暗箱操作） 原因五：經(jīng)濟(jì)體制的影響原因六：稅務(wù)人員的執(zhí)法問題 a、收受利益 b 、 “拆數(shù)” c、人情稅 d、執(zhí)法水平 e、參與違法原因六：稅務(wù)人員的執(zhí)法問題原因七：企業(yè)投資者與經(jīng)營人員的問題 a、無知者無畏（抗稅案例與一個(gè)體工商戶超20定額的案例） 原因七：企業(yè)投資者與經(jīng)營人員的問題投資者及相關(guān)業(yè)務(wù)人員

18、的主要問題：1、不了解或不主動(dòng)了解稅法及財(cái)務(wù)知識(shí)。2、納稅意識(shí)不強(qiáng)。3、沒有真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（某化妝品公司董事兼總裁呂先生的現(xiàn)象）。4、不真正重視財(cái)務(wù)人員(包括充分溝通、聆聽財(cái)務(wù)人員的意見、利用、激發(fā)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等）5、經(jīng)營過程表現(xiàn)的隨意性（如：不取發(fā)票、合同簽訂嚴(yán)謹(jǐn)性、款項(xiàng)的隨意調(diào)動(dòng)、）6、不重視人力資源的管理。投資者及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主要問題：b、迷信關(guān)系、僥性心理。c、設(shè)立兩套賬問題（兩套賬與小金庫性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、不設(shè)真的不行嗎？）b、迷信關(guān)系、僥性心理。原因八：財(cái)務(wù)人員的問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識(shí)薄弱。（財(cái)務(wù)人員書面回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢書所反映的問

19、題） b、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。 d、不思考、不主動(dòng)建議、不主動(dòng)溝通 e、缺乏責(zé)任心。（一摩托車生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題） f、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通缺乏技巧（某旅行社、房地產(chǎn)公司、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題）。原因八：財(cái)務(wù)人員的問題原因九：企業(yè)管理問題 a、財(cái)務(wù)管理水平低下導(dǎo)致經(jīng)營成本居高不下產(chǎn)生偷稅的意念。 b、人力資源的管理不善、導(dǎo)致員工心態(tài)不正產(chǎn)生眾多的舉報(bào)案件。納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃(案例實(shí)務(wù)版)119課件 相關(guān)鏈接：企業(yè)直接被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的原因1、舉報(bào)導(dǎo)致； *本企業(yè)員工舉報(bào)（業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員、股東及其他高層管理人員等） *本企業(yè)的客戶舉報(bào) *競爭對手舉報(bào) 相關(guān)鏈接：企業(yè)直接被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的原因2

20、、企業(yè)納稅申報(bào)的信息異常導(dǎo)致；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估、（含案頭分析）隨機(jī)抽查等導(dǎo)致；4、國家稅務(wù)總局對行業(yè)及地區(qū)的信息監(jiān)管分析導(dǎo)致；5、征管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他機(jī)構(gòu)移交、轉(zhuǎn)辦；及上級部門交辦等。2、企業(yè)納稅申報(bào)的信息異常導(dǎo)致；6、政治原因；7、取得問題發(fā)票導(dǎo)致；8、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)被稽查導(dǎo)致；9、企業(yè)涉及的其他經(jīng)濟(jì)案件導(dǎo)致；10、與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生矛盾導(dǎo)致；11、其他原因6、政治原因；原因十：稅收的征收管理問題 a、以票管稅的弊端（產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)如何受到法律保障的問題）西方發(fā)達(dá)國家的管理念如何？ 原因十：稅收的征收管理問題b、稅收任務(wù)、稅收計(jì)劃的制定的合理性（稅收增長幅度大大超過GDP的增長幅度給企業(yè)帶來的

21、是什么？）稅收任務(wù)的完成與稅務(wù)官員的利益、升遷關(guān)系。b、稅收任務(wù)、稅收計(jì)劃的制定的合理性（稅收增長幅度大大超過Gc、利益集團(tuán)爭取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題。c、利益集團(tuán)爭取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題。原因十一：稅收法規(guī)與其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的銜接問題 a、注冊資本制度問題產(chǎn)生后果（某皮具公司注冊資本問題的遭遇、工商與稅務(wù)問題） b、反不正當(dāng)競爭法與稅法脫節(jié)問題 c、清稅與清算的關(guān)系問題原因十一：稅收法規(guī)與其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的銜接問題原因十二：稅法的宣傳力度問題 a、正面的宣傳 b、反面的宣傳 c、涉及的稅收征收成本問題（稅務(wù)人員的工資、相關(guān)經(jīng)費(fèi)的控制、稅收相關(guān)固定資產(chǎn)的購置問題）原因十二

22、：稅法的宣傳力度問題原因十三：企業(yè)外部的其他原因 如：國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、匯率利率的調(diào)整、競爭對手的舉報(bào)、稅制稅率變化所帶來的影響等。 原因十三：企業(yè)外部的其他原因二、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對象與稅收新動(dòng)態(tài)一）關(guān)于企業(yè)所得法的解讀二、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對象與稅收新動(dòng)態(tài)二）“十一五”期間國家稅務(wù)總局稅收征管的總體原則是“嚴(yán)征管、寬稅基、簡稅制、低稅率”主要表現(xiàn)：1、 通過推行“納稅評估”、強(qiáng)化稅收征管和稽查；二）“十一五”期間國家稅務(wù)總局稅收征管的總體原則是“嚴(yán)征管、稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步建立和完善稅收評估體系，制定相應(yīng)的稅收評估指標(biāo)，通過案頭分析確定稽查對象。 重點(diǎn)稽查的對象：1）長期虧損的企業(yè)；2）

23、長期微利經(jīng)營但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步建立和完善稅收評估體系，制定相應(yīng)的稅收評估指標(biāo)3）盈利水平在行業(yè)中偏低的企業(yè)；4）關(guān)聯(lián)方交易頻繁發(fā)生或交易金額被認(rèn)定較大的企業(yè)；5）與避稅地企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；6）關(guān)聯(lián)方之間資金往來占用情況嚴(yán)重的企業(yè)；7）跳躍式盈虧的企業(yè)；8）其他財(cái)務(wù)資料或納稅資料顯示異常信息的企業(yè)；9）重點(diǎn)稅源戶。國稅發(fā)（2005）43 3）盈利水平在行業(yè)中偏低的企業(yè)；4）關(guān)聯(lián)方交易頻繁發(fā)生或交易小案例：1）地稅稽查五分局稽查一長期微利經(jīng)營的酒店；2）國稅稽查局某分局為什么要查這一家水處理設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)？3）A市一移動(dòng)通信公司推行入網(wǎng)預(yù)存話費(fèi)、送移動(dòng)電話、并按預(yù)存

24、話費(fèi)的金額計(jì)算積分、再按積分的多少贈(zèng)送禮品產(chǎn)生的稅務(wù)問題。小案例：(關(guān)注財(cái)稅【2004】215文的規(guī)定）5）廈門中橋通訊設(shè)備有限公司虛開增值稅發(fā)票案（企業(yè)需重視涉稅事項(xiàng)的事前規(guī)化、長期連續(xù)關(guān)注稅務(wù)申報(bào)材料的相關(guān)數(shù)據(jù)、提升財(cái)務(wù)分析的能力）(關(guān)注財(cái)稅【2004】215文的規(guī)定）2、進(jìn)一步完善信息化的管理、強(qiáng)化信息大集中；主要目的：方便經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、促進(jìn)稅收法規(guī)體系的建設(shè)和行業(yè)（或產(chǎn)業(yè)）稅收政策的制定、加強(qiáng)稅收征管（集中征管權(quán)限與監(jiān)管各類異常信息）。2、進(jìn)一步完善信息化的管理、強(qiáng)化信息大集中；3、逐步加強(qiáng)各相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)與信息共享機(jī)制；（稅務(wù)、財(cái)政、工商、外管局、海關(guān)、商務(wù)部、銀監(jiān)、證監(jiān)等部門）4、

25、不斷加強(qiáng)境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)稅務(wù)管理。3、逐步加強(qiáng)各相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)與信息共享機(jī)制；（稅務(wù)、財(cái)政、工商A、離岸公司的問題；（特別是“避稅天堂”如：BVI、開曼群島、百慕大、關(guān)島等地）案例1、為什么這家網(wǎng)絡(luò)公司愿意支付巨額的技術(shù)支持費(fèi)給某離岸公司？案例2、為什么福建一房地產(chǎn)開發(fā)商愿意支付比國內(nèi)設(shè)計(jì)院所收設(shè)計(jì)費(fèi)高出10倍的設(shè)計(jì)費(fèi)給一BVI的設(shè)計(jì)公司？A、離岸公司的問題；（特別是“避稅天堂”如：BVI、開曼群島B、資本弱化問題；（內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別）C、關(guān)聯(lián)方資金融通問題；案例、2005年10月地稅稽查二分局稽查兩集團(tuán)公司給我們帶來的啟示是什么？D、投資收益的涉稅問題；（尤其是境外投資收益的稅收問題，如

26、：稅收減免與稅收饒讓問題B、資本弱化問題；（內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別）案例1、一中外合資企業(yè)在境外投資取得的投資收益是否應(yīng)該納稅？案例2、某中外合資的高速公路公司在中國境內(nèi)取得的投資收益所產(chǎn)生的稅務(wù)問題。案例1、一中外合資企業(yè)在境外投資取得的投資收益是否應(yīng)該納稅？E、”轉(zhuǎn)讓定價(jià)”與“預(yù)約定價(jià)”問題；關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則國稅發(fā)（2004）118號(hào)文F、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤與關(guān)健管理人員等產(chǎn)生的其他問題；（財(cái)稅（2006）1號(hào)文與國稅發(fā)（2006）103號(hào)文E、”轉(zhuǎn)讓定價(jià)”與“預(yù)約定價(jià)”問題；G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題；（某網(wǎng)絡(luò)公司巨額的關(guān)聯(lián)交易無任何合約或協(xié)議產(chǎn)生的問題）中國或制定“轉(zhuǎn)讓定

27、價(jià)文檔法規(guī)”。5、加強(qiáng)國際間的稅收情報(bào)的交換，監(jiān)管企業(yè)境外交易、與締約國之間的交易（包括勞務(wù)交易）的情況；G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題；*（2006年5月18日 國稅發(fā)【2006】70號(hào)）*國稅函【2006】694號(hào)文相關(guān)鏈接：國稅發(fā)【2000】82號(hào)文的規(guī)定*（2006年5月18日 國稅發(fā)【2006】70號(hào)）國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程）特別強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的有關(guān)祥細(xì)資料的交換。*關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知國稅發(fā)（2004）70號(hào)文第三條陳述的主要對象“存在國內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易的大型跨國企業(yè)”關(guān)注：支付特許權(quán)等無形資產(chǎn)使用費(fèi)對企業(yè)的貢獻(xiàn)率（否則視為不合理支付）國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程）特別

28、強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的有關(guān)6、強(qiáng)化稅收政策對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能，提升稅收在國家利益中的地位； 小案例、某公司租用一個(gè)人商鋪不能取得租金發(fā)票引起的訴訟案件。A、不同的產(chǎn)業(yè)將實(shí)施不同的稅收政策；B、調(diào)節(jié)貿(mào)易結(jié)構(gòu)與導(dǎo)向；6、強(qiáng)化稅收政策對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能，提升稅收在國家利益中的地位如：1）從稅收政策和法規(guī)上鼓勵(lì)企業(yè)對外投資。如：國稅發(fā)（2006）102號(hào)文的有關(guān)規(guī)定。2）鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備（外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法國稅發(fā)【2006】111文的規(guī)定）相關(guān)鏈接 財(cái)稅【2006】61號(hào)文 國發(fā)【1997】37號(hào)文 國稅發(fā)【1999】171號(hào)文 財(cái)稅字【2000】49號(hào)文如：1）從稅收政

29、策和法規(guī)上鼓勵(lì)企業(yè)對外投資。如：國稅發(fā)（20C、調(diào)節(jié)收入分配；如：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法的出臺(tái)（國稅發(fā)【2006】162號(hào)文）、D、進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)引進(jìn)解讀關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【2006】88號(hào)文（主要的四項(xiàng)優(yōu)惠措施）相關(guān)鏈接：關(guān)于鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新，促進(jìn)轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式的若干意見（商服貿(mào)發(fā)【2006】13號(hào)財(cái)工字【1996】41號(hào)、國稅發(fā)【1996】152號(hào)、國稅發(fā)【1999】49號(hào)、財(cái)稅【2003】244號(hào)、國稅發(fā)【2004】82號(hào)、國發(fā)【2006】6號(hào)C、調(diào)節(jié)收入分配；*技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除（含外資的委托技術(shù)開發(fā)費(fèi)、取消10的增長規(guī)定、可結(jié)轉(zhuǎn)扣除期限

30、不超過5年）*職工教育經(jīng)費(fèi)(計(jì)稅工資的2.5）*加速折舊（30萬元的標(biāo)準(zhǔn)，2006年1月1日購置的）*高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（2006年1月1日起、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)新辦的從獲利年度起第1、2年免、之后按15的所得稅率征收）*技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除（含外資的委托技術(shù)開發(fā)費(fèi)、取消10的增7、逐步完善稅收法規(guī)體系；*提高稅收法規(guī)的可操作性案例1、某中外合資企業(yè)建賓館與一制造商建廠房的涉稅處理；案例2、一果汁飲料生產(chǎn)企業(yè)與某時(shí)裝銷售企業(yè)的遭遇7、逐步完善稅收法規(guī)體系；*增加稅收法規(guī)的透明度國稅發(fā)（2003）84號(hào)*讓稅收法規(guī)日臻嚴(yán)謹(jǐn)國稅函（2006）671號(hào) 與財(cái)稅（2006）10號(hào)（相關(guān)鏈接：國

31、稅函【2004】595號(hào)）、而財(cái)稅【2005】53號(hào)規(guī)定“免收中國婦女發(fā)展基金會(huì)捐款業(yè)務(wù)的不均衡下行短信費(fèi)和實(shí)際捐款額9計(jì)算的代收代計(jì)服務(wù)費(fèi)，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額”*增加稅收法規(guī)的透明度財(cái)稅【2006】59號(hào)文1）對中國移動(dòng)與聯(lián)通公司提高“9993”為紅十字會(huì)接收捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給紅十字會(huì)的捐款后的余額計(jì)算營業(yè)稅。2）收取紅十字會(huì)“9993”捐款業(yè)務(wù)的代收代計(jì)服務(wù)費(fèi)、相應(yīng)的下行不均衡通信費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。G、關(guān)于物業(yè)稅與企業(yè)增值稅的轉(zhuǎn)型財(cái)稅【2006】59號(hào)文三、關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略問題稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略可分為： 籌劃（策劃）、規(guī)避（合理避稅）、其

32、他方案三個(gè)層次。一）關(guān)于籌劃（策劃）稅收為什么可籌劃？稅收作為各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為及不同國家、組織、個(gè)人或階層利益的重要調(diào)節(jié)工具，本身具有其復(fù)雜性和靈活性。三、關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略問題總體表現(xiàn)為：1、不同的稅收管轄權(quán)具有不同的稅收政策；2、不同的組織或個(gè)人可能適用不同的稅收政策；3、不同的時(shí)期可能面對不同的稅收政策；4、不同的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（或行為）可能適用不同的稅收政策；總體表現(xiàn)為：具體的表現(xiàn)：1、不同的管轄權(quán)對相同或相類似的組織、個(gè)人、資產(chǎn)、負(fù)債、收益、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（或行為）可能施于不同的稅收政策；2、相同的管轄權(quán)對相同或相類似的組織、個(gè)人、資產(chǎn)、負(fù)債、收益、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（或行為）可能

33、施于不同的稅收政策；具體的表現(xiàn)：3、不同的組織或個(gè)人從事相同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，持有相同或相類似的資產(chǎn)、負(fù)債、收益可能面對不同的稅收政策；4、相同的組織或個(gè)人從事相同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，持有相同或相類似的資產(chǎn)、負(fù)債、收益在不同時(shí)期、不同的管轄權(quán)可能面對不同的稅收政策；3、不同的組織或個(gè)人從事相同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，持有相同或相類似的資5、相同或相類似的資產(chǎn)由相同的組織或個(gè)人持有、該資產(chǎn)的狀態(tài)、特質(zhì)或用途不同可能面對不同的稅收政策；6、相同組織或個(gè)人在相同的稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)、相同的時(shí)期，從事相同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)但從事該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式或運(yùn)作模式不同則可能面對不同的稅收政策；5、相同或相類似的資產(chǎn)由相同的組織或個(gè)人持有、該資產(chǎn)的

34、狀態(tài)、二）、稅收籌劃的原則1、合法性、合理性原則；2、兼顧交易各方的原則；（含全球的多邊的而非單邊的）3、關(guān)注稅收成本的同時(shí)關(guān)注各項(xiàng)商業(yè)成本的原則；4、完整性原則；二）、稅收籌劃的原則三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略 企業(yè)應(yīng)成立以高層管理人員為核心的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范小組，長期連續(xù)關(guān)注國家相關(guān)稅收法規(guī)，定期出具相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析或說明報(bào)告，主要進(jìn)行或完成以下事項(xiàng)：A）進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范1）分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的管轄權(quán)；（包括境內(nèi)與境外的、境內(nèi)不同區(qū)域的等）三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略2）分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的法律主體（或非法律主體），這些主體是現(xiàn)存的（評估其可用性）、還是新設(shè)或是否存在可并購對象及合作對象等；3）分析經(jīng)濟(jì)事

35、項(xiàng)涉及的稅收法規(guī)及稅種；4）分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的其他法規(guī)；（包括境內(nèi)與境外的）5）分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的商業(yè)成本與未來現(xiàn)金流量；2）分析經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的法律主體（或非法律主體），這些主體是現(xiàn)B）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中防范 1） 制定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，實(shí)時(shí)監(jiān)督，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)展進(jìn)程不斷的加以修改和完善； 2）關(guān)注與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的稅收及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的變化； 3）關(guān)注國內(nèi)、國際經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)與環(huán)境的變化對本企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的影響； 4）評估相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生對報(bào)表余額與稅收結(jié)果的影響；B）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中防范5）特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易情況；不要有意隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；按獨(dú)立非關(guān)聯(lián)

36、企業(yè)交易原則，合理制定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，使獲利水平與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及費(fèi)用相配比，協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)交易各方的利益與風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)先準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的相關(guān)資料；制定、收集、保存用于證明關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)符合獨(dú)立交易定價(jià)原則的相關(guān)證據(jù)和材料。5）特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送關(guān)聯(lián)方關(guān)系和（小資料：2005年下半年起在全國對300多家涉外企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查，到目前為止約70家結(jié)案，調(diào)整稅款4億多元。）特別提醒：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的追溯期限有以下情形之一的可自業(yè)務(wù)往來的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整：(見稅收征管法實(shí)施細(xì)則第56條的規(guī)定）（小資料：2005年下半年起在全國對300多家涉外企業(yè)進(jìn)行反A、納稅人在以前年

37、度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計(jì)達(dá)到或超過10萬元人民幣的。B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過50萬元人民幣。A、納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計(jì)達(dá)到或超過1C、納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的。D、納稅人在以前年度未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報(bào)，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報(bào)內(nèi)容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料義務(wù)的。（國稅發(fā)【2003】47號(hào)文補(bǔ)充規(guī)定）C、納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的。6）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系、適時(shí)溝通。7

38、）企業(yè)高層管理人員、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門（人員）必須相互協(xié)調(diào)溝通。（財(cái)務(wù)人員應(yīng)更積極主動(dòng)，高層管理人員必須重視稅務(wù)問題）8）對公司員工、尤其是公司高層管理人員、財(cái)務(wù)人員、采購人員、銷售人員進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)意識(shí)。6）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系、適時(shí)溝通。C、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后防范 評估過去公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、納稅情況 1）公司以前是否涉及較大的稅務(wù)問題、其形成原因、結(jié)果如何？ 2）公司以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬面余額是否正常？預(yù)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的發(fā)展趨勢。 C、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后防范3）會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范？是否存在稅務(wù)隱患？ 4）是否存在多或少申報(bào)稅款的情況？ 5）業(yè)務(wù)操作、交易方式

39、、會(huì)計(jì)核算是否可以進(jìn)一步的改進(jìn)或有更佳的方案可供選擇？3）會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范？是否存在稅務(wù)隱患？精選案例 案例1、 M公司設(shè)立于2000年3月，屬有限責(zé)任公司（股權(quán)由甲公司持有70、乙公司持30），注冊資本1億元人民幣（下同）2004年12月31日的凈資產(chǎn)為1.6億元。E精選案例 有限責(zé)任公司設(shè)立于1999年1月（股權(quán)由丙公司、丁公司各持50），注冊資本3000萬元，2005年12月31日的賬面凈資產(chǎn)為3500萬元。經(jīng)交易各方確認(rèn)這一時(shí)點(diǎn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，E公司2003年度產(chǎn)生的虧損尚有200萬元未彌補(bǔ)。 有限責(zé)任公司設(shè)立于1999年1月（股權(quán)由丙公司、丁公 因業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，M公

40、司的股東與E公司的股東在2005年10月進(jìn)行股權(quán)置換交易，股權(quán)變更的相關(guān)手續(xù)于2005年12月31日辦理完畢。股權(quán)置換有兩個(gè)方案可供選擇： 因業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，M公司的股東與E公司的股東在2005 方案一、 1、甲公司與乙公司分別轉(zhuǎn)讓其所持M公司一部分給丙公司與丁公司（甲公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值為1400萬元、乙公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值為600萬元）丙公司與丁公司將所持 方案一、 E公司80的股份轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓后M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：甲公司持56、乙公司持24、丙公司與丁公司各持10；E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：M公司持80、丙公司與丁公司各持10。2、M公司另分別支付150萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司

41、。 E公司80的股份轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓后M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)方案二、1、甲公司、乙公司將所持M公司的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司與丁公司，丙公司和丁公司將所持E公司80的股份轉(zhuǎn)讓給M公司；股權(quán)轉(zhuǎn)讓后M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為： 甲公司持63、乙公司持27、丙公司方案二、 與丁公司各持5；E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：M公司持80、丙公司與丁公司各持10，甲、乙公司置換給丙、丁公司股權(quán)的賬面價(jià)值合計(jì)為1000萬元。2、M公司另分別支付850萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 與丁公司各持5；E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：M公司持80、丙以上各公司適用的所得稅稅率均為33。（不考慮股權(quán)交易所涉及的印花稅和相關(guān)費(fèi)用）問題：1、你將選擇哪一方案？為什麼？（要求分別從當(dāng)事各方進(jìn)行分析）2、從這一案例中你得到什么啟示？以上各公司適用的所得稅稅率均為33。（不考慮股權(quán)交易所涉及 案例2、S公司系一上市公司，其最大股東是某國有資產(chǎn)管理公司，S公司下屬6個(gè)子公司，其中的G公司是以制造建筑用材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。近年來S公司經(jīng)營業(yè)績不佳，至2003年度瀕臨虧損，2003年起S公司一直在尋求新的發(fā)展機(jī)會(huì)。S公司、G公司適用的所得稅稅率均為33，S公司持G公司100的股份 案例2、S公司系一上市公司，其最大股東是某國有資產(chǎn)管理公T公司是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務(wù)的有限公司，屬國務(wù)院重點(diǎn)規(guī)劃的十大軟件園區(qū)的企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率為7.5）其子公司F公司