1、金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表(37張)課件金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表(37張)課件本章結(jié)構(gòu)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 銀行的損益表第四節(jié) 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較本章結(jié)構(gòu)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表是反映金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的兩個(gè)最基本的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表反映了在給定時(shí)點(diǎn)上金融機(jī)構(gòu)有多少資金資源可以用于發(fā)放貸款和進(jìn)行其他投資（投入），以及有多少資源已經(jīng)用于貸款、證券或其他用途（產(chǎn)出）。 損益表記錄的投入和產(chǎn)出反映了在兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日之間金融機(jī)構(gòu)吸收存款和其他資金所耗費(fèi)的成

2、本以及銀行利用這些資金創(chuàng)造了多少收入的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表是第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表也是財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常使用的會(huì)計(jì)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表也稱(chēng)為資金來(lái)源和使用的報(bào)表，與資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)概念不同，它綜合反映了一定時(shí)期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金流入和流出的影響。 所有者權(quán)益表記錄了所有重要資本賬戶的變動(dòng)，通過(guò)它可以知道股東對(duì)金融機(jī)構(gòu)索償權(quán)變動(dòng)的原因。第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表一、理解資產(chǎn)負(fù)債表恒等式資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金和其他金融機(jī)構(gòu)的存款（C）購(gòu)買(mǎi)的政府和

3、企業(yè)的各種有息證券（S）貸款和租賃（L）其他形式的資產(chǎn)（MA）=客戶的存款（D）非存款形式的借款（NDB）所有者權(quán)益（EC）或：累積的資金使用=累積的資金來(lái)源第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表一、理解資產(chǎn)負(fù)債表恒等式第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表二、理解資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn) 1、現(xiàn)金及同業(yè)存放 2、證券 3、交易性賬戶資產(chǎn) 4、出售的聯(lián)邦資金和逆回購(gòu)協(xié)議 5、貸款和租賃 6、貸款損失 7、銀行建筑及固定資產(chǎn) 8、其他自有的房地產(chǎn)（OREO） 9、商譽(yù)和其他無(wú)形資產(chǎn) 10、所有其他資產(chǎn)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表二、理解資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 示例 中國(guó)銀行2013資產(chǎn)負(fù)債表 第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表金

4、融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表(37張)課件 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)（Financial assets held for trading）是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)2007年新增加的會(huì)計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類(lèi)似，又有不同。特點(diǎn)1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）；2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提

5、資產(chǎn)減值損失。 交易 滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)： 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具除外。 衍生金融資產(chǎn)也叫金融衍生工具 （financial derivative），又稱(chēng)“金融衍生產(chǎn)品”，是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價(jià)格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價(jià)格（或數(shù)值）變動(dòng)的派生金融產(chǎn)品。這里所說(shuō)的基礎(chǔ)產(chǎn)品是一個(gè)相對(duì)的概念，不僅包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)

6、品（如債券、股票、銀行定期存款單等等），也包括金融衍生工具。作為金融衍生工具基礎(chǔ)的變量則包括利率、匯率、各類(lèi)價(jià)格指數(shù)甚至天氣、溫度指數(shù)等。 例如：資產(chǎn)證券化、股指期貨等！衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn) 常見(jiàn)工具（1）期貨合約。期貨合約是指由期貨交易所統(tǒng)一制定的、規(guī)定在將來(lái)某一特定時(shí)間和地點(diǎn)交割一定數(shù)量和質(zhì)量實(shí)物商品或金融商品的標(biāo)準(zhǔn)化合約。（2）期權(quán)合約。期權(quán)合約是指合同的買(mǎi)方支付一定金額的款項(xiàng)后即可獲得的一種選擇權(quán)合同。證券市場(chǎng)上推出的認(rèn)股權(quán)證，屬于看漲期權(quán)，認(rèn)沽權(quán)證則屬于看跌期權(quán)。（3）遠(yuǎn)期合同。遠(yuǎn)期合同是指合同雙方約定在未來(lái)某一日期以約定價(jià)值，由買(mǎi)方向賣(mài)方購(gòu)買(mǎi)某一數(shù)量的標(biāo)的項(xiàng)目的合同。（4）互換

7、合同?；Q合同是指合同雙方在未來(lái)某一期間內(nèi)交換一系列現(xiàn)金流量的合同。按合同標(biāo)的項(xiàng)目不同，互換可以分為利率互換、貨幣互換、商品互換、權(quán)益互換等。其中，利率互換和貨幣互換比較常見(jiàn)。衍生金融資產(chǎn)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)主體是買(mǎi)入方;買(mǎi)入對(duì)象是票據(jù)、證券、貸款等；買(mǎi)入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購(gòu)返售協(xié)議或企業(yè)自行購(gòu)入；賣(mài)出交易對(duì)象是原賣(mài)出方；特點(diǎn)是雙方有協(xié)議，有固定返售價(jià)格；實(shí)質(zhì)是通過(guò)交易市場(chǎng)將富裕錢(qián)以抵押的形式貸出；抵押品一般是債券。買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

8、入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。 比如，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等。沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類(lèi)。該金融資產(chǎn)到底應(yīng)該劃分為哪類(lèi)金融資產(chǎn)，完全由管理者的意圖和金融資產(chǎn)的分類(lèi)條件決定的。 “可供出售金融資產(chǎn)”分類(lèi)：1、可供出售權(quán)益工具投資，例如：股票；2、可供出售債券工具投資，例如：債券可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 特點(diǎn)： 企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債

9、券等，都屬于持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（一年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：（1）初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（2）初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3）符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn)。如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期，則在該金融資產(chǎn)未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。也就是說(shuō)，投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的。持有至到期投資第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表（二）負(fù)債 1、存款 （1）無(wú)息的活期存款

10、（2）儲(chǔ)蓄存款 （3）NOW賬戶 （4）貨幣市場(chǎng)存款賬戶（MMDA） （5）定期存款（主要為存單CD） 2、非存款形式的借款（三）所有者權(quán)益第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表（二）負(fù)債第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表三、銀行表外業(yè)務(wù)科目的發(fā)展 1、備用信用協(xié)議 2、利率互換 3、金融期貨和期權(quán)利率合同 4、貸款承諾 5、外匯匯率合同第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表三、銀行表外業(yè)務(wù)科目的發(fā)展金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表(37張)課件金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表(37張)課件交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債，指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，比如應(yīng)付短期債券。作為交易雙方來(lái)說(shuō)，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因

11、比，就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：1、承擔(dān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；2、金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分；3、屬于衍生金融工具。交易性金融負(fù)債第三節(jié) 銀行的損益表一、損益表的作用凈利潤(rùn)的計(jì)算 凈利潤(rùn)=總收入-總費(fèi)用二、理解損益表（一）利息收入 （二）利息支出（三）凈利息收入（四）貸款損失費(fèi)用（五）非利息收入（六）非利息支出（七）凈利潤(rùn)第三節(jié) 銀行的損益表一、損益表的作用凈利潤(rùn)的計(jì)算保險(xiǎn)公后損益表及利潤(rùn)計(jì)算一是彌補(bǔ)由于保費(fèi)計(jì)算上可能的誤差而給賠付

12、造成的不足二是用于擴(kuò)展公司業(yè)務(wù)。 保險(xiǎn)公司的盈余包括已繳股本和留存收益，在數(shù)量上等于公司的資產(chǎn)減去負(fù)債?？傊?，盈余的數(shù)量是衡量一個(gè)保險(xiǎn)公司財(cái)政狀況好壞的重要指標(biāo)。保險(xiǎn)公司的盈余有兩個(gè)用途：22保險(xiǎn)公后損益表及利潤(rùn)計(jì)算一是彌補(bǔ)由于保費(fèi)計(jì)算上可能的誤差而給 1、已繳股本（實(shí)收資本）：投資者按照企業(yè)章程、或合同的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。表現(xiàn)為投資人投入保險(xiǎn)公司用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金。 按照中國(guó)保險(xiǎn)法的規(guī)定，設(shè)立保險(xiǎn)公司，其注冊(cè)資本的最低限額為人民幣2億元。保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。23 1、已繳股本（實(shí)收資本）：投資者按照企業(yè)章程、或 2、留存收益：留存收益指企業(yè)歷

13、年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。（1）盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積根據(jù)其用途不同，分為一般盈余公積（包括法定盈余公積和任意盈余公積兩種）和公益金。24 2、留存收益：留存收益指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取 （2）未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。 未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)-提取的各種盈余公積-向所有者分配利潤(rùn)后的余額。25 （2）未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度 按照我國(guó)金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定

14、：保險(xiǎn)公司利潤(rùn)計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)外收入：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和清理的凈收益、罰沒(méi)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金等。營(yíng)業(yè)外支出：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盈虧和清理的凈損失、職工子弟院校的經(jīng)費(fèi)、罰沒(méi)支出、以及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出 + 營(yíng)業(yè)外收入- 營(yíng)業(yè)外支出26 按照我國(guó)金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定：保險(xiǎn)公司 第三節(jié) 保險(xiǎn)公司損益表解讀 （國(guó)壽2011）1、營(yíng)業(yè)收入：3854億 收入兩大塊：保費(fèi)收入（3182億）；投資收益（648億） 2、營(yíng)業(yè)支出 ：3648億（如果是財(cái)險(xiǎn)公司，準(zhǔn)備

15、金和賠款哪個(gè)大？） 手續(xù)費(fèi)及傭金：274億 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)：222億 保單紅利：61億 賠付支出：728億 提取準(zhǔn)備金：1815億 退保金：365億 27 第三節(jié) 保險(xiǎn)公司損益表解讀 （國(guó)壽201 第三節(jié) 保險(xiǎn)公司損益表解讀3、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出=205.5億4、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=205.5+1.0-1.3=205.15、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅=205.1-20.2=184.9 28 第三節(jié) 保險(xiǎn)公司損益表解讀30計(jì)算示例 某銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表有以下數(shù)據(jù)（單位：億元） 利息收入：5190，手續(xù)費(fèi)及傭金：886，拆入資金：2679，吸收存款：69023，應(yīng)交稅費(fèi)

16、：440，營(yíng)業(yè)稅：2396；交易性金融資產(chǎn)：752，應(yīng)收利息：628，發(fā)放貸款：75234，總資產(chǎn)：98745，實(shí)收資本：2793；資本公積：1177；盈余公積：802；央行借款：2009；所有者權(quán)益：9239，手續(xù)費(fèi)及傭金支出：649，所得稅：490，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用：1247；營(yíng)業(yè)外收入：88，營(yíng)業(yè)外支出：30；利息支出：2890，投資收益：334。 求：1、總負(fù)債；2、上述分別屬于資產(chǎn)和負(fù)債的項(xiàng)目有哪些？銀行最大的資產(chǎn)項(xiàng)目是什么？ 3、簡(jiǎn)化起見(jiàn)，損益表（利潤(rùn)表）中的所有數(shù)據(jù)均在上面。求營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。計(jì)算示例作 業(yè) 某開(kāi)業(yè)2年銀行，由于尚處于發(fā)展及機(jī)構(gòu)擴(kuò)展，尚未超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)盈

17、利，銀行的損益表中：（單位均為億元） 手續(xù)費(fèi)及傭金：88，拆出資金：279，吸收存款：6023，應(yīng)交稅費(fèi)：440，營(yíng)業(yè)稅：2396；同業(yè)存放款項(xiàng)：1371，發(fā)放貸款：7234，總資產(chǎn)：98745，實(shí)收資本：888；盈余公積：202；央行借款：2009；利息收入：5190，利息凈收入為：2100，所有者權(quán)益：2389，手續(xù)費(fèi)及傭金收入：649，所得稅：490，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用：1247；營(yíng)業(yè)外收入：88，營(yíng)業(yè)外支出：30；投資收益：278。其他業(yè)務(wù)收入：300，手續(xù)費(fèi)及傭金支出：329，賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款：100。應(yīng)收利息：28。資產(chǎn)減值損失：301。 1、如不考慮公允價(jià)值變動(dòng)收益和匯兌收益，該行

18、營(yíng)業(yè)收入是多少？ 2、該行的資本公積和盈余公積是多少？3、求營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。（10分）作 業(yè)第四節(jié) 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較一、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)二、財(cái)務(wù)公司三、財(cái)產(chǎn)和人壽保險(xiǎn)公司四、共同基金第四節(jié) 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較一、歷史成本計(jì)價(jià)原則的不足以及市場(chǎng)計(jì)價(jià)原則的發(fā)展二、不同計(jì)價(jià)原則的比較不同計(jì)價(jià)原則下貸款損失準(zhǔn)備的提?。ㄒ唬┵J款分類(lèi)（二）計(jì)提貸款損失三、案例分析第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較一、歷史成本計(jì)價(jià)原則的不足以第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較一、歷史計(jì)價(jià)原則的不足及市場(chǎng)價(jià)值的發(fā)展二、不同計(jì)價(jià)原則的貸款損失計(jì)價(jià)

19、比較1、貸款分類(lèi) 正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失2、貸款損失計(jì)提第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較三、公允計(jì)價(jià)原則的財(cái)務(wù)報(bào)表的變化案例 要注意一些數(shù)據(jù)的由來(lái)和變化 見(jiàn)教材及板書(shū)講授！第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較1、貼現(xiàn)值如何計(jì)算得來(lái)： 第一年：1501.1=1362、為什么約定的還款余額的貼現(xiàn)值，無(wú)論第一年還是隨后幾年，加起來(lái)仍然等于1500？ 倒數(shù)第0年（本年）： 1500=1500/1.10 倒數(shù)第一年： 1500=1500/1.1+150/1.1=15001.1/1.1=1650/1.1 倒數(shù)第二年： 1500=150/1.1+15

20、0/1.12+1500/1.12 =150/1.1+1650/1.12=150/1.1+1500/1.1.第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較3、貸款預(yù)計(jì)損失=1500-877=623=300+323（P53下） 其中300萬(wàn)視為完全損失，可以核銷(xiāo)，另外323萬(wàn)是可能的損失。 表2.11中，資產(chǎn)負(fù)債表中1200，是因?yàn)?500萬(wàn)貸款中，300萬(wàn)視為完全損失，被核銷(xiāo)，不再作為貸款。 問(wèn)題：表2.11中，負(fù)債項(xiàng)目是否有變化？如有，是多少？4、表2.12中，為什么上年客戶沒(méi)有還款，結(jié)果貼現(xiàn)值反而還增加？ 資金的時(shí)間價(jià)值：上年的877萬(wàn)積累一年，變成 8771.1=9655、解讀表2.13和2.15中，財(cái)務(wù)

21、報(bào)表的變化！3、貸款預(yù)計(jì)損失=1500-877=623=300+323（作 業(yè) 以教材52頁(yè)的題目為基礎(chǔ)。有如下變化：假定貸款金額為2500萬(wàn)。 第一年末客戶只償還了100萬(wàn)貸款利息，同時(shí)銀行預(yù)計(jì)第2、3、4年能夠分別償還150萬(wàn)元利息，第5年年本帶息可償還1600萬(wàn)元。 第二年末客戶實(shí)際償還了180萬(wàn)利息 。 要求：分別如教材所示，列表出兩年內(nèi)銀行的現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并就兩表各數(shù)據(jù)變化作出說(shuō)明。作 業(yè)1、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功來(lái)得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來(lái)的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，

22、讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒(méi)有過(guò)分的貪求，自然苦就少。口里不說(shuō)多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒(méi)有過(guò)分欲，自然憂就少。大悲是無(wú)淚的，同樣大悟無(wú)言。緣來(lái)盡量要惜，緣盡就放。人生本來(lái)就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開(kāi)，豈不自在，哪里來(lái)的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽(yáng)光自然就會(huì)蔓延開(kāi)來(lái)。陽(yáng)光那么好，何必自尋煩惱，過(guò)好每一個(gè)當(dāng)下，一萬(wàn)個(gè)美麗的未來(lái)抵不過(guò)一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無(wú)論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來(lái)重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過(guò)一樣。7、生命的美麗

23、，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹(shù)的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢(shì)向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強(qiáng)。人生無(wú)完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過(guò)重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個(gè)拐彎處。10、有些事想開(kāi)了，你就會(huì)明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有

24、人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過(guò)去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過(guò)去，說(shuō)出來(lái)就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無(wú)濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識(shí)到我們的所見(jiàn)所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢(qián)多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺(jué)中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知

25、不覺(jué)中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅(jiān)持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢(qián)，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒(méi)有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、失落時(shí)，找?guī)撞窟@種充滿正能量的電影，坐下來(lái)靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺(tái)上，當(dāng)有人愿意在臺(tái)下陪你度過(guò)無(wú)數(shù)個(gè)沒(méi)有未來(lái)的夜時(shí)，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個(gè)被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。1、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功來(lái)得慢，而

26、是你1、想要體面生活，又覺(jué)得打拼辛苦；想要健康身體，又無(wú)法堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)。人最失敗的，莫過(guò)于對(duì)自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個(gè)世界都和你作對(duì)？人生的道理很簡(jiǎn)單，你想要什么，就去付出足夠的努力。2、時(shí)間是最公平的，活一天就擁有24小時(shí)，差別只是珍惜。你若不相信努力和時(shí)光，時(shí)光一定第一個(gè)辜負(fù)你。有夢(mèng)想就立刻行動(dòng)，因?yàn)楝F(xiàn)在過(guò)的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無(wú)論正在經(jīng)歷什么，都請(qǐng)不要輕言放棄，因?yàn)閺膩?lái)沒(méi)有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)。誰(shuí)的人生不是荊棘前行，生活從來(lái)不會(huì)一蹴而就，也不會(huì)永遠(yuǎn)安穩(wěn)，只要努力，就能做獨(dú)一無(wú)二平凡可貴的自己。4、努力本就是年輕人應(yīng)有的狀態(tài)，是件充實(shí)且美好的事，可一旦有了

27、表演的成分，就會(huì)顯得廉價(jià)，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個(gè)贊，不該是每次長(zhǎng)篇贅述后的自我感動(dòng)，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過(guò)是：但行好事，莫問(wèn)前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力卻沒(méi)能實(shí)現(xiàn)的夢(mèng)想，愛(ài)了很久卻沒(méi)能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時(shí)間的力量；那些孤獨(dú)沉寂的時(shí)光，讓我們學(xué)會(huì)守候內(nèi)心的平和與堅(jiān)定。那些脆弱的不完美，都會(huì)在努力和堅(jiān)持下，改變模樣。6、人生中總會(huì)有一段艱難的路，需要自己獨(dú)自走完，沒(méi)人幫助，沒(méi)人陪伴，不必畏懼，昂頭走過(guò)去就是了，經(jīng)歷所有的挫折與磨難，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己遠(yuǎn)比想象中要強(qiáng)大得多。多走彎路，才會(huì)找到捷徑，經(jīng)歷也是人生，修煉一顆強(qiáng)大的內(nèi)心，做更好的自己！7、“一定要成功”這種內(nèi)在的推動(dòng)力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個(gè)人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因?yàn)檫@種力量能夠驅(qū)動(dòng)人不停地提高自己的能力。一個(gè)人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時(shí)的困頓，即使無(wú)人鼓掌，也要全情投