1、 歡迎閱讀本文檔，希望本文能對您有所幫助！ 歡迎閱讀本文檔，希望本文能對您有所幫助！ 感謝閱讀本文檔，希望本文能對您有所幫助！ 感謝閱讀本文檔，希望本文能對您有所幫助！ 歡迎閱讀本文檔，希望本文能對您有所幫助！ 感謝閱讀本文檔，希望本文能對您有所幫助！不相容崗位職責分離實施制度總結(jié)主要存在以下幾個方面：（一）缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權(quán)責分配體系和內(nèi)部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務的相關(guān)概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務

2、分離控制管理。（二）不相容職務設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務，但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當，業(yè)務交叉太多，會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務事項，管理效應也層層弱化。（三）授權(quán)批準控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準控制，應該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務的權(quán)限范圍和相關(guān)的審批程序、責任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準的控制上，就是要求

3、企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復核和審查相關(guān)經(jīng)濟事項或經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性，并作出批準或者不批準的決定。當前，我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準帶有較大的隨意性、授權(quán)批準的程序不夠完善、等，這些都可能引發(fā)嚴重的經(jīng)營風險和財務風險。（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應付上級檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控

4、制制度，但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來，只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候，才想起實施內(nèi)部控制。三、不相容職務分離的必要性不相容職務既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務分離措施嚴格執(zhí)行，能夠預防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務舞弊，不相容職務應該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對

5、于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應在阻止舞弊后果擴散的前提下，盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務。記賬職務與經(jīng)營保管的職務相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔任經(jīng)辦人、審批人，不能保管企業(yè)財務。在生產(chǎn)業(yè)務方面，保管要和物品使用相互分離，出納要和會計相互分離。我國法律上也有規(guī)定：會計崗位不能兼任出納崗位。在職務定期輪崗方面，當不相容職務員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時，就使不相容職務分離失去意義。對此，需要在關(guān)鍵崗位進行定期輪崗。例如財務負責人進行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計

6、、出納也要進行定期輪崗，移交工作也要有部門負責人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質(zhì)，在預防了企業(yè)內(nèi)部控制問題，減少了財務舞弊行為的同時，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學習、相互溝通。不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加，只有這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。第5篇：不相容崗位職務分離制度,內(nèi)部控制不相容職務分離淺析不相容職務是指哪些由一個人擔任，極可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務，如果不實行相互分

7、離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個人完成兩項作業(yè)、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位”的不相容職務分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務相互分離。 不相容職務分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對于發(fā)揮控制作用和實現(xiàn)內(nèi)部控制目標起著決定性作用。 那么在實際的業(yè)務活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？01貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： （一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； （二）貨幣資金的保管與盤點清查； （三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、

8、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。02企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括： （一）請購與審批； （二）詢價與確定供應商； （三）采購合同的訂立與審核； （四）采購、驗收與相關(guān)會計記錄； （五）付款的申請、審批與執(zhí)行。 03存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行； （二）存貨的采購與驗收、付款； （三）存貨的保管與相關(guān)會計記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄； （五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。 04對外投資不相容崗位至少應當包括： （一）對外投資項目的可行性研究與評估； （二）對外投資的決策與執(zhí)行； （三）對外投資處置的審批與執(zhí)行； （四）對外

9、投資績效評估與執(zhí)行。05工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策； （二）概預算編制與審核； （三）項目決策與項目實施； （四）項目實施與價款支付； （五）項目實施與項目驗收； （六）竣工決算與竣工決算審計06固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行； （二）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； （三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；（四）固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； （五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 07銷售與收款不相容崗位至少應當包括： （一）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂； （二）銷售合同的審批、簽

10、訂與辦理發(fā)貨； （三）銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄； （四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄； （五）銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 08籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括： （一）籌資方案的擬訂與決策； （二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（三）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行； （四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 09成本費用業(yè)務的不相容崗位至少包括： （一）成本費用定額、預算的編制與審批； （二）成本費用支出與審批； （三）成本費用支出與相關(guān)會計記錄。 10擔保業(yè)務不相容崗位至少包括： （一）擔保業(yè)務的評估與審批； （二）擔保業(yè)務的

11、審批與執(zhí)行； （三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對；一、不相容職務分離控制概述不相容職務分離控制概述，概括而言，即經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務分離的核心是內(nèi)部牽制。單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責與權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經(jīng)濟業(yè)務的會計控制，按不相容職務分離的要求，

12、必須合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務主要分為五種：授權(quán)批準職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、會計記錄職務、財產(chǎn)保管職務、稽核檢查職務。所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和

13、手段?？茖W界定和設(shè)置職務崗位，明確不相容職務崗位相分離，將有效保證經(jīng)營管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)發(fā)展目標。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。二、目前內(nèi)部控制不相容職務存在的現(xiàn)狀。內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足，總結(jié)主要存在以下幾個方面：（一）缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權(quán)責分配體系和內(nèi)部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務的相關(guān)概念，許多企業(yè)管

14、理人員更多的是憑借經(jīng)驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務分離控制管理。（二）不相容職務設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實際情況設(shè)置不相容職務，但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會計崗位設(shè)置不當，業(yè)務交叉太多，會計人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務事項，管理效應也層層弱化。（三）授權(quán)批準控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準控制，應該明確各個部門和各個崗位辦理業(yè)務的權(quán)限范圍和相關(guān)

15、的審批程序、責任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準制度的控制主要體現(xiàn)在對審核批準的控制上，就是要求企業(yè)的各個崗位按照規(guī)定的程序來復核和審查相關(guān)經(jīng)濟事項或經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性、真實性以及相關(guān)資料的真實性和完整性，并作出批準或者不批準的決定。當前，我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準帶有較大的隨意性、授權(quán)批準的程序不夠完善、等，這些都可能引發(fā)嚴重的經(jīng)營風險和財務風險。（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應

16、有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應付上級檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來，只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時候，才想起實施內(nèi)部控制。三、不相容職務分離的必要性不相容職務既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務分離措施嚴格執(zhí)行，能夠預防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底

17、消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對于比較容易發(fā)現(xiàn)的財務舞弊，不相容職務應該及時制止并實現(xiàn)實時控制。而對于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應在阻止舞弊后果擴散的前提下，盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個人不能同時兼干可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務。記賬職務與經(jīng)營保管的職務相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔任經(jīng)辦人、審批人，不能保管企業(yè)財務。在生產(chǎn)業(yè)務方面，保管要和物品使用相互分離，出納要和會計相互分離。我國法律上也有規(guī)定：會計崗位不能兼任出納崗位。在職務定期輪崗方面，當不相容職務員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時，就使不相容職務分離失去意義。對此

18、，需要在關(guān)鍵崗位進行定期輪崗。例如財務負責人進行5年制的輪崗、物資采購人、倉庫管理員、審計、會計、出納也要進行定期輪崗，移交工作也要有部門負責人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質(zhì)，在預防了企業(yè)內(nèi)部控制問題，減少了財務舞弊行為的同時，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學習、相互溝通。不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或者兩個以上的部門或者人參加，只有這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。第6篇：不相容職務分離制度不相容職務分離制度第一條為了促進單位內(nèi)部管理規(guī)范化,加強內(nèi)部會計監(jiān)督,建立規(guī)范的工作秩序,提高業(yè)務工作水平,強化中心內(nèi)部管理,根據(jù)中華人民共和國會計法等有關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實際制定本規(guī)范。第二條單位負責人對本單位內(nèi)部不相容職務分離的建立健全及有效實施負責。第三條不相容職務分離應當達到以下基本目標： （一）規(guī)范單位會計行為，保持會計資料真實、完整。 （二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四條不相容職務分離應當遵守以下基本原則： （一）不相容職務分離應當