1、前天，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。該配套指引包括18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引，連同此前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍、證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書記李小雪、審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)董大勝、國資委副主任邵寧、保監(jiān)會(huì)主席助理袁力、銀監(jiān)會(huì)銀行監(jiān)管一部巡視員郝愛群出席會(huì)議并就貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系提出要求。來自世界銀行、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)、澳門特區(qū)財(cái)政局的代表參加會(huì)議并發(fā)言。發(fā)布會(huì)由財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷主持。財(cái)

2、政部副部長(zhǎng)王軍指出，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的制定發(fā)布，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成，是繼我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程，也是財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國有資產(chǎn)監(jiān)管部門貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重大舉措。深入貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，必將有利于進(jìn)一步夯實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)回升向好的微觀基礎(chǔ)，有利于推動(dòng)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于促進(jìn)企業(yè)全方位參與精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔精品文檔國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，有利于維護(hù)

3、經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定和社會(huì)公眾合法權(quán)益。他強(qiáng)調(diào)，財(cái)政部將會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門扎實(shí)抓好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施工作：一是著力開展各種行之有效的內(nèi)控宣傳，在全社會(huì)營造一種注重風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、崇尚誠實(shí)守信、履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)控文化，為全面貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)；二是著力實(shí)施全方位、全覆蓋的內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)企業(yè)高級(jí)管理人員和相關(guān)監(jiān)管部門的工作人員，并將內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容；三是著力做好企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保實(shí)施工作平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行；四是著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范國際交流與合作，爭(zhēng)取在內(nèi)部控制建設(shè)所依據(jù)的規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)所遵循的準(zhǔn)則

4、及注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管要求等方面，建立互認(rèn)機(jī)制，切實(shí)降低中國企業(yè)境外融資成本。中國證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書記李小雪在發(fā)言中指出，要妥善處理好內(nèi)控規(guī)范實(shí)施過程中的三大關(guān)系：一是處理好外部監(jiān)管要求與內(nèi)部管理需求的關(guān)系，強(qiáng)化公司內(nèi)生動(dòng)力；二是處理好注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與公司自我評(píng)價(jià)的關(guān)系，著力建立通過自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)制；三是處理好以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)系，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理提升公司報(bào)告信息質(zhì)量。他表示，證監(jiān)會(huì)將與有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，按照“選擇試點(diǎn)、逐步推廣、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，分步驟、分階段地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范在上市公司的實(shí)施，并把上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況納入上市公司

5、日常監(jiān)管的范圍，確保內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行質(zhì)量。審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)董大勝在發(fā)言中指出，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布將對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響和積極推動(dòng)作用。他表示，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范的貫徹落實(shí)，促進(jìn)被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制；同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員履行內(nèi)控職責(zé)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮職能作用。國資委副主任邵寧結(jié)合中央企業(yè)開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的情況指出，加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)整體管理水平。他要求，中央企業(yè)要在貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范方面作出表率，以健全企業(yè)內(nèi)部控制體系為契機(jī)，切實(shí)提

6、高管理水平，增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力。銀監(jiān)會(huì)銀行監(jiān)管一部巡視員郝愛群宣讀了銀監(jiān)會(huì)副主席王兆星的書面發(fā)言。王兆星在書面發(fā)言中指出，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的適時(shí)出臺(tái)，對(duì)于提高我國銀行業(yè)內(nèi)部控制水平具有重要指導(dǎo)意義。在應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的關(guān)鍵時(shí)期，銀監(jiān)會(huì)將進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)政部等部門的合作，持續(xù)關(guān)注銀行業(yè)內(nèi)部控制管理工作，為進(jìn)一步防范經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)固經(jīng)濟(jì)回升向好的態(tài)勢(shì)作出不懈努力。中國保監(jiān)會(huì)主席助理袁力在發(fā)言中指出，內(nèi)部控制監(jiān)管是保險(xiǎn)公司監(jiān)管的重要組成部分。保監(jiān)會(huì)將按照企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的原則和要求，結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的政策指導(dǎo)和行業(yè)監(jiān)管，督促梳理完善內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)控規(guī)范體系在保險(xiǎn)行業(yè)得到

7、有效執(zhí)行。世界銀行高級(jí)專家陳楠希女士認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引為企業(yè)戰(zhàn)略、董事會(huì)職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、員工薪酬、誠實(shí)守信、受托責(zé)任和審計(jì)等問題設(shè)定了良好實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，有助于企業(yè)管理當(dāng)局防范經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)、提升公司治理水平。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)侯任理事保羅帕特先生指出，有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)中國建成內(nèi)控規(guī)范體系表示祝賀和欽佩。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)理事喬伊斯林莫頓女士高度贊賞中國政府在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)方面取得的成就，相信企業(yè)內(nèi)部控制配套指引能夠支持企業(yè)有效實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略并保持高效運(yùn)營。在全球內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定領(lǐng)域享有盛譽(yù)的美國科索委員會(huì)專門發(fā)來賀信，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的發(fā)

8、布表示熱烈祝賀，認(rèn)為中國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系與國際通行的科索內(nèi)控框架在所有主要方面保持了一致。香港會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)長(zhǎng)馮英偉先生認(rèn)為，在全球積極應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的背景下發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，有助于鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新、提高企業(yè)績(jī)效、增強(qiáng)投資者信心，可謂適逢其時(shí)、為世所需。澳門財(cái)政局副局長(zhǎng)容光亮先生說，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布對(duì)澳門極具參考價(jià)值，澳門將密切關(guān)注內(nèi)地企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系的進(jìn)展和情況，為澳門企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制做好準(zhǔn)備。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所

9、主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員、咨詢專家，全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者，部分地方財(cái)政廳（局）會(huì)計(jì)處長(zhǎng)，以及來自有關(guān)大型企業(yè)、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和高等院校等方面的特邀代表約180人參加了會(huì)議。企業(yè)內(nèi)部控制配

10、套指引2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。國際著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所德勤表示，指引將有助于提升中國企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。但新指引無法徹底杜絕企業(yè)“做假帳”。意義該配套指引包括18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引，連同此前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證

11、券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。背景這一套控制規(guī)范被稱為中國的“薩班斯法案”，自正式實(shí)施之日起，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。2002年，由于安然公司等大型企業(yè)的財(cái)務(wù)丑聞“徹底打擊了（美國）投資者對(duì)（美國）資本市場(chǎng)的信心”，美國通過

12、了薩班斯法案（又名“公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”），該法案的主要內(nèi)容包括：設(shè)立獨(dú)立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；特別加強(qiáng)執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性；特別強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)并明確了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任及大幅增強(qiáng)了公司的財(cái)務(wù)披露義務(wù)；大幅加重了對(duì)公司管理層違法行為的處罰措施；增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國證券交易委員會(huì)（SEC）的預(yù)算以及職能。優(yōu)點(diǎn)有助于降低商業(yè)欺詐提高財(cái)務(wù)信息可靠性德勤中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)組全國主管合伙人劉偉杰表示：“基本規(guī)范旨在提升中國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)由于缺乏應(yīng)用指引，基本規(guī)范很難得到落實(shí)。新頒布的指引涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各

13、個(gè)方面，為中國企業(yè)提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供更清晰的指導(dǎo)。”德勤中國公司治理中心于2010年2月及3月針對(duì)約100家中國上市公司進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示，84%的上市公司認(rèn)為加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制程序是提升公司治理水平的最佳方法。劉偉杰稱，公司治理在中國內(nèi)向型及外向型投資不斷增長(zhǎng)的形勢(shì)下日益成為企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。有效的內(nèi)控將有助于提升公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量與可靠性，這是資本市場(chǎng)參與者決策的重要依據(jù)。德勤中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)合伙人楊瑩向網(wǎng)易財(cái)經(jīng)表示，多數(shù)國家的法律及法規(guī)要求所有企業(yè)遵守相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。因此，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一就是因違反準(zhǔn)則而招致嚴(yán)重后果?！皯?yīng)用指引將促進(jìn)企業(yè)對(duì)這些法律、法規(guī)及準(zhǔn)則的遵循，有效的內(nèi)控可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性?！薄按送?，財(cái)務(wù)報(bào)表還可能受到商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)的影響，包括企業(yè)管理層故意偽造財(cái)務(wù)資料或操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。有效的內(nèi)控能促進(jìn)企業(yè)遵守財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)準(zhǔn)則，故此，能有效降低公司欺詐風(fēng)險(xiǎn)。”她說。無法完全杜絕上市公司財(cái)務(wù)造假由于國內(nèi)不少上市公司經(jīng)常被指財(cái)務(wù)造假，甚至一些IPO過程中新上市企業(yè)也被指招股文件有虛假陳述。網(wǎng)易財(cái)經(jīng)問及是否此次五部委內(nèi)刊指引頒布后，能否徹底杜絕上市公司財(cái)務(wù)造假的問題，楊瑩的答案是否定的。她認(rèn)為，任何的法規(guī)都會(huì)牽涉到一個(gè)