1、房地產(chǎn)開發(fā)會計(jì)科目的設(shè)置：根據(jù)財政部（93）財政部（93 ）財會字第02號文件企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度結(jié)合我公司的實(shí)際情況，制定金科置業(yè)公司會計(jì)核算基本標(biāo)準(zhǔn)、科目規(guī)定如下:、會計(jì)科目編號科目名稱編號科目名稱一、資產(chǎn)類、所有者權(quán)益類現(xiàn)金實(shí)收資本銀行存款資本公積應(yīng)收票據(jù)盈余公積應(yīng)收帳款本年利潤預(yù)付帳款利潤分配其他應(yīng)收款四、成本類庫存材料開發(fā)成本低值易耗品土地開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品房屋開發(fā)長期待攤費(fèi)用配套設(shè)施開發(fā)固定資產(chǎn)代建工程開發(fā)累計(jì)折舊開發(fā)間接費(fèi)用無形資產(chǎn)女口 ：工業(yè)會計(jì)中（制造費(fèi)用）不能直接 進(jìn) 入開發(fā)成本的，月底或一定時期，按 比例進(jìn) 行分配改工程遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢一、負(fù)債類短期借款五、

2、損益類應(yīng)付票據(jù)經(jīng)營收入應(yīng)付帳款經(jīng)營成本預(yù)收帳款銷售費(fèi)用其他應(yīng)付款經(jīng)營稅金及附加應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用應(yīng)交稅金財務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)交款營業(yè)外收入預(yù)提費(fèi)用營業(yè)外支岀企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)該按當(dāng)?shù)氐囟愐?guī)定 ,預(yù)交企業(yè)所得稅部分科目重點(diǎn)說明：“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算。按工程方而提供的數(shù)據(jù)入賬 f理清會計(jì)科目關(guān)系，數(shù)據(jù)由“工程 部” 或“成本控制不”有關(guān)人員提供。（一）、開發(fā)成本：能確定核算對象的直接進(jìn)入開發(fā)成本的二級科目。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動如下： TOC o 1-5 h z 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)）前期工程費(fèi)：（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、三通一平”）基

3、礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）建筑安裝工程費(fèi)：（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）公共配套設(shè)施費(fèi)：（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出）開發(fā)間接費(fèi)用：（工程費(fèi)）采用出包方式的： 應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的 “工程價款結(jié)算單” 承 付承包工程款（按工程進(jìn)度） 借記開發(fā)成本及相應(yīng)二級科目貸記 應(yīng)付 賬款 * 工程建筑公司土地開發(fā)成本費(fèi)用借：開發(fā)成本土地開發(fā)貸：銀行存款 或現(xiàn)金 往來單位分配開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)成本土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)土地開發(fā)費(fèi)用借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本土地開發(fā)房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用（能

4、夠分清對象的）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：銀行存款等開發(fā)房屋建筑施工方式“出包”的 根據(jù)承包人提出的已完工工程月報或價款結(jié)算單 借：開發(fā)成本房 屋開發(fā)貸：銀行存款等配套設(shè)施開發(fā) 根據(jù)發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用支出借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā) 貸：銀行存款等（已有的產(chǎn)品、 庫存或設(shè)備 ,另計(jì)）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出借：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間

5、接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本 代建工程貸：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務(wù)成本 代建工程結(jié)算成本二）、開發(fā)間接費(fèi)用 ： 所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工 資、職 工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、 周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生 的間接費(fèi)用等竣工時房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)（三）、 管理費(fèi)用： 是指開發(fā)企業(yè)的行政管理部門為管理和組織房地產(chǎn)開 發(fā)經(jīng)營 活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（四） 、財務(wù)費(fèi)用： 包括開發(fā)經(jīng)營期間的利息凈支出、 匯兌損益、調(diào)劑 外匯手續(xù)費(fèi)、 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用。（五 ）、銷售費(fèi)用： 為銷售

6、產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 主 要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電 費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品 銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售 本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè) 的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用。1 土地開發(fā)成本指： 開發(fā)土地（即建設(shè)場地） 所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.房屋開發(fā)成本指：開發(fā)各種房屋（包括商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代 建房等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出3.配套設(shè)施開發(fā)成本指：開發(fā)能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施及不能有償轉(zhuǎn) 讓、不能直接計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的公共配套設(shè)施所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。4代建工程開發(fā)成本指：接受委托單位的委托，代為開發(fā)除土地、房屋

7、以外目：其他工程如市政工程等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。目：以上四類開發(fā)產(chǎn)品成本，在核算上將其費(fèi)用分為如下六個成本項(xiàng)的各項(xiàng)1土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括征地費(fèi)、安置費(fèi)以及原有建筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，或采用 批租方式取得土 地的批租地價。2前期工程費(fèi)指土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費(fèi)用。3基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。4建筑安裝工程費(fèi)指土地房屋開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。5.配套設(shè)施費(fèi)指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計(jì)入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鋼爐房、水塔、居委會、派出所、幼 托、消防、自行 車棚、公廁等設(shè)施支出。6.開發(fā)間接費(fèi)指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開發(fā)現(xiàn)場為開