1、會計學教案中國人民大學商學院會計系主講教師 徐經(jīng)長第四章流流動動資產(chǎn)第一節(jié)貨貨幣資金金第二節(jié)短短期投資資第三節(jié)應應收及預預付款項項第四節(jié)存存貨第一節(jié)貨貨幣幣資金貨幣資金金是企業(yè)資資金周轉轉過程中中以貨幣幣形式表表現(xiàn)的那那一部分分流動資資產(chǎn)，包包括庫存存現(xiàn)金、銀行存存款和其其他貨幣幣資金。一、現(xiàn)金金二、銀行行存款三、其他他貨幣資資金一、現(xiàn)金金現(xiàn)金是指企業(yè)業(yè)的庫存存現(xiàn)金，包括庫庫存的、用于日日常零星星開支的的人民幣幣和外幣幣。在貨貨幣資金金中，庫庫存現(xiàn)金金的流動動性最大大。（一）現(xiàn)現(xiàn)金管理理的有關關規(guī)定1、現(xiàn)金金的使用用范圍。2、庫存存現(xiàn)金的的限額。3、現(xiàn)金金的日常常收支控控制。1、現(xiàn)金金的使用用

2、范圍(1)職職工的工工資、津津貼。(2)個個人的勞勞務報酬酬。(3)根根據(jù)國家家規(guī)定頒頒發(fā)給個個人的科科學技術術、文化化藝術、體育等等各種獎獎金。(4)各各種勞保保、福利利費用以以及國家家規(guī)定的的對個人人的其他他支出。(5)向向個人收收購農(nóng)副副產(chǎn)品和和其他物物資的價價款。(6)出出差人員員必須隨隨身攜帶帶的差旅旅費。(7)結結算起點點(現(xiàn)行行會計實實務中為為1000元)以下的的零星開開支。(8)中中國人民民銀行確確定需要要支付現(xiàn)現(xiàn)金的其其他支出出。2、庫存存現(xiàn)金的的限額為了加強強現(xiàn)金管管理，保保證各單單位日常常零星開開支的需需要，現(xiàn)金管管理暫行行條例規(guī)定，凡在銀銀行開戶戶的單位位，銀行行根據(jù)實

3、實際需要要，核定定3天5天日日常零星星開支所所需的庫庫存現(xiàn)金金限額；邊遠地地區(qū)和交交通不便便地區(qū)的的開戶單單位，可可多于5天，但但不得超超過15天的日日常零星星開支。日常零零星開支支需要量量不包括括企業(yè)每每月發(fā)放放工資和和不定期期差旅費費等大額額現(xiàn)金支支出。企業(yè)需要要增加或或減少庫庫存現(xiàn)金金限額時時，應向向開戶銀銀行提出出申請，由開戶戶銀行核核定。3、現(xiàn)金的日常收收支控制制企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金收入入應于當當日送存存開戶銀銀行，當當日送存存確有困困難的，由開戶戶銀行確確定送存存時間。企業(yè)不得得擅自坐坐支現(xiàn)金金。企業(yè)從開開戶銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金時，應當寫寫明用途途，由本本企業(yè)會會計部門門負責人人簽字蓋蓋章，經(jīng)

4、經(jīng)開戶銀銀行審核核后，予予以支付付。 （二）現(xiàn)現(xiàn)金收支支的核算算企業(yè)設置置“現(xiàn)金金”科目目。該科科目屬資資產(chǎn)類科科目，借借方登記記現(xiàn)金的的增加，貸方登登記現(xiàn)金金的減少少，期末末借方余余額，反反映庫存存現(xiàn)金的的余額。1、現(xiàn)金金收入的的核算企業(yè)收入入現(xiàn)金的的主要途途徑有：（1）職職工交回回的差旅旅費剩余余款（2）收收取銷售售給不能能轉賬的的集體或或個人銷銷貨款（3）收收取轉賬賬起點以以下的小小額銷售售款（4）從從銀行提提取現(xiàn)金金等。企業(yè)收入入現(xiàn)金時時，根據(jù)據(jù)審核無無誤的記記賬憑證證，借記記“現(xiàn)金金”科目目，貸記記有關科科目。2、現(xiàn)金金支出的的核算企業(yè)支出出現(xiàn)金時時，根據(jù)據(jù)審核無無誤的記記賬憑證證，

5、借記記有關科科目，貸貸記“現(xiàn)現(xiàn)金”科科目。（三）現(xiàn)現(xiàn)金的清清查1、庫存存現(xiàn)金的的清查包包括出納納人員每每日的清清點核對對和清查查小組定定期和不不定期的的清查。現(xiàn)金清清查的基基本方法法是實地地盤點。2、現(xiàn)金金的清點點核對，是指出出納人員員每日終終了時清清點庫存存現(xiàn)金，并將庫庫存數(shù)與與現(xiàn)金日日記賬的的當天余余額相核核對。現(xiàn)現(xiàn)金的清清查工作作一般由由清查小小組主持持，清查查盤點時時，出納納人員應應在場。清查完完畢，應應編制“現(xiàn)金盤盤點報告告表”，列明明實存、賬存與與盈虧金金額，以以便據(jù)此此進行現(xiàn)現(xiàn)金的管管理和盈盈虧的核核算。現(xiàn)金清查查中的賬賬賬核對對與賬實實核對原原理總賬日記賬庫存現(xiàn)金不符賬賬核對錯

6、賬更正正賬實核對不符會計處理理3、現(xiàn)金金清查的的會計處處理現(xiàn)金的長長款或短短款一般般先通過過“待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動動資產(chǎn)損損溢”科科目進行行核算，待查明明原因后后，再根根據(jù)不同同原因及及處理結結果，將將其轉入入有關科科目。具具體核算算過程如如下：（1）現(xiàn)現(xiàn)金長款款應支付給給有關人人員或單單位的借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動動資產(chǎn)損損溢貸：其他他應付款款-應應付現(xiàn)金金溢余原因不明明的經(jīng)批準后后借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動動資產(chǎn)損損溢貸：營業(yè)業(yè)外收入入（2）現(xiàn)現(xiàn)金短款款應由責任任人賠償償?shù)慕瑁浩渌麘湛羁?應應收現(xiàn)金金短缺款款（或現(xiàn)現(xiàn)金）貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理

7、流動動資產(chǎn)損損溢應由保險險公司賠賠償?shù)慕瑁浩渌麘湛羁?應應收保險險賠款貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動動資產(chǎn)損損溢原因不明明的，經(jīng)經(jīng)批準后后借：管理理費用貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動動資產(chǎn)損損溢二、銀行行存款銀行存款款是指企業(yè)業(yè)存入銀銀行或其其他金融融機構的的貨幣資資金。（一）銀銀行存款款管理制制度1、銀行行存款賬賬戶的開開設2、支付付結算方方式3、銀行行結算紀紀律1、銀行行存款賬賬戶的開開設賬戶類型型作作用基本存款款賬戶企企業(yè)辦理理日常轉轉賬結算算和現(xiàn)金金收付；企業(yè)的工工資、獎獎金等現(xiàn)現(xiàn)金的支支取；一般存款款賬戶企企業(yè)可通通過本賬賬戶辦理理轉賬結結算和現(xiàn)金繳繳存；但不能辦辦理

8、現(xiàn)金金支??；臨時存款款賬戶企企業(yè)因臨臨時經(jīng)營營活動需需要開立立的賬戶戶；可辦理轉轉賬結算算和辦理理現(xiàn)金收收付；專用存款款賬戶企企業(yè)因特特定用途途需要開開立的賬賬戶。2、支付付結算方方式（1）支支付方式式1)銀行行匯票，異地支支付使用用。2)商業(yè)業(yè)匯票，分商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和銀銀行承兌兌匯票兩兩種，同同城和異異地支付付均可使使用。3)銀行行本票，分定額額銀行本本票和不不定額銀銀行本票票，同城城支付使使用。4)支票票，分現(xiàn)現(xiàn)金支票票和轉賬賬支票，同城支支付使用用。5)信用用卡，分分為單位位卡和個個人卡兩兩種，同同城和異異地均可可使用。(2)結結算方式式1)匯兌兌，分信信匯和電電匯，異異地結算算使用。

9、2)委托托收款，分郵寄寄、電報報劃回兩兩種，同同城和異異地結算算均可使使用。3)托收收承付，異地結結算使用用。4)信用用證，國國際結算算的主要要方式。3、銀行行結算紀紀律中國人民民銀行支付結結算辦法法規(guī)定定：單位和個個人辦理理支付結結算，不不準簽發(fā)發(fā)沒有資資金保證證的票據(jù)據(jù)或遠期期支票，套取銀銀行信用用；不準準簽發(fā)、取得和和轉讓沒沒有真實實交易和和債權債債務的票票據(jù)，套套取銀行行和他人人資金；不準無無理拒絕絕付款，任意占占用他人人資金；不準違違反規(guī)定定開立和和使用賬賬戶。（二）銀銀行存款款的核算算企業(yè)設置置“銀行行存款”科目。該科目目屬于資資產(chǎn)類科科目，其其借方登登記收入入的存款款數(shù)額，貸方登

10、登記支出出的存款款數(shù)額，月末借借方余額額反映企企業(yè)銀行行存款的的結余數(shù)數(shù)額。1、銀行行存款收收支的核核算（1）銀銀行存款款收入的的核算。企業(yè)收入入銀行存存款時，根據(jù)銀銀行存款款收款憑憑證及有有關單據(jù)據(jù)，借記記“銀行行存款”科目，貸記有有關科目目。（2）銀銀行存款款支出的的核算。企業(yè)支出出銀行存存款時，根據(jù)銀銀行存款款付款憑憑證及有有關單據(jù)據(jù)，借記記有關科科目，貸貸記“銀銀行存款款”科目目。2、銀行行支付結結算及其其處理在會計實實務中，企業(yè)可可根據(jù)不不同情況況，采用用不同的的支付結結算方式式。（1）銀銀行匯票票（2）商商業(yè)匯票票（3）銀銀行本票票（4）支支票（5）匯匯兌（6）委委托收款款（7）托

11、托收承付付（8）信信用卡（9）信信用證（1）銀銀行匯票票銀行匯票票是出票票銀行簽簽發(fā)的，由其在在見票時時按照實實際結算算金額無無條件支支付給收收款人或或者持票票人的票票據(jù)。銀行匯票票的出票票銀行為為銀行匯匯票的付付款人。銀行匯匯票一律律記名；銀行匯匯票的付付款期限限為1個個月(按按次月對對日計算算，到期期遇例假假日順延延)。銀行匯票票的收款款人可以以將銀行行匯票背背書轉讓讓給他人人，背書書轉讓以以不超過過出票金金額的實實際結算算金額為為限。（2）商商業(yè)匯票票商業(yè)匯票票是出票票人簽發(fā)發(fā)的，委委托付款款人在指指定日期期無條件件支付確確定的金金額給收收款人或或者持票票人的票票據(jù)。在銀行開開立賬戶戶的

12、法人人以及其其他組織織之間，必須具具有真實實的交易易關系或或債權債債務關系系，才能能使用商商業(yè)匯票票。 分類：按承兌人人不同分分為商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和銀銀行承兌兌匯票。商業(yè)承兌兌匯票是是按交易易雙方約約定，由由付款人人或收款款人簽發(fā)發(fā)，由銀銀行以外外的付款款人承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票。銀行承兌兌匯票是是由銀行行承兌，由在承承兌銀行行開立存存款賬戶戶的付款款人簽發(fā)發(fā)的商業(yè)業(yè)匯票。付款期限限：由交易雙雙方商定定，但最最長不得得超過6個月。商業(yè)匯票票可以背背書轉讓讓。（3）銀銀行本票票銀行本票票是銀行行簽發(fā)的的、承諾諾自己在在見票時時無條件件支付確確定的金金額給收收款人或或者持票票人的票票據(jù)。分類：分定額本

13、本票和不不定額本本票銀行本票票的付款款期限為為自出票票日起最最長不超超過2個個月。（4）支支票支票是出出票人簽簽發(fā)的，委托辦辦理支票票存款業(yè)業(yè)務的銀銀行在見見票時無無條件支支付確定定的金額額給收款款人或者者持票人人的票據(jù)據(jù)。分類：現(xiàn)金支票票，只能能用于支支取現(xiàn)金金轉賬支票票，只能能用于轉轉賬付款期限限：自出出票日起起10日日（5）匯匯兌匯兌是匯匯款人委委托銀行行將其款款項支付付給收款款人的結結算方式式。分類：信匯，指指匯款人人委托銀銀行通過過郵寄方方式將款款項劃給給收款人；電匯，指指匯款人人委托銀銀行通過過電報將將款項劃劃給收款款人。（6）委委托收款款委托收款款是收款款人委托托銀行向向付款人人

14、收取款款項的結結算方式。委托收款款在同城城、異地地均可以以辦理，不受金金額起點點限制。委托收款款結算款款項劃回回的方式式分為郵郵寄和電電報兩種種。（7）托托收承付付托收承付付是根據(jù)據(jù)購銷合合同由收收款人發(fā)發(fā)貨后委委托銀行行向異地地付款人人收取款款項，由由付款人人向銀行行承認付付款的一一種結算算方式?？铐梽澔鼗胤绞剑亨]寄和電電報每筆的金金額起點點為10000元。新新華書店店系統(tǒng)每每筆金額額起點為1000元元。付款方式式：驗單單付款驗驗貨付款款付款期限限：驗單付款款的承付付期為3天，驗貨付款款的承付付期為10天。（8）信信用卡信用卡是是指商業(yè)業(yè)銀行向向個人和和單位發(fā)發(fā)行的，憑以向向特約單單位購物物

15、、消費費和向銀銀行存取取現(xiàn)金，且具有有消費信信用的特特制載體體卡片。分類：按使用對對象分為為單位卡卡和個人人卡；按信譽等等級分為為金卡和和普通卡卡。單位卡賬賬戶的資資金一律律從其基基本存款款賬戶轉轉賬存入入，不得得支取現(xiàn)現(xiàn)金。信用卡的的透支透支額金金卡最高高不得超超過10000元，普普通卡最最高不得得超過5000元。透透支期限限最長為為60天天。（9）信信用證信用證是是指開證證銀行依依據(jù)申請請人的申申請開出出的、憑憑符合信用證條條款的單單據(jù)支付付的付款款承諾。信用證結結算方式式是國際際結算的的一種主主要方式式。信用證為為不可撤撤銷、不不可轉讓讓的跟單單信用證證；信用用證只限于轉賬賬結算，不得支支取現(xiàn)金金。（三）銀銀行存款款的清查查1、核對對賬目2、未達達賬項處處理1、核對對賬目總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正正核對不符銀行存款款余額調調整表銀行對帳帳單2、未達達賬項處處理未達賬項項，是指指在企業(yè)業(yè)和銀行行之間，由于憑憑證傳遞遞上的時時間差，造成一一方已登登記入賬賬，而另另一方尚尚未入賬賬的賬款款。未達賬款款分為以以下四種種情況：(1)銀銀行已記記作企業(yè)業(yè)的存款款增加，而企業(yè)業(yè)尚未收收到收款款通知，因而尚尚未記賬賬的款項項，如托托收貨款款、存款款利息等等。(2)銀銀行已記記作企業(yè)業(yè)存款減減少，而而企業(yè)尚尚未收到到付款通通知，因因而尚未未記賬的的款