1、工 程 施 工 的 財 務(wù) 處 理 流 程工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工合同成本”科目核算。該科目依據(jù)施工項目確定成 本核算對象，進行輔助核算，依據(jù)成本項目進行明細核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“間接費 用”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進行分配。1、材料費:領(lǐng)用的自購材料，依據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費 借：工程施工合同成本材料費貸：原材料2、人工費:依據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借：工程施工合同成本人工費支付職工薪酬時貸：現(xiàn)金3、分包工程費用預(yù)付工程款依據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時借：預(yù)付賬款預(yù)付分包款

2、xxx 分包單位貸：銀行存款分包工程驗收結(jié)算時依據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，首先依據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款，其差額確認應(yīng)付的工程款 借：工程施工合同成本分包工程費用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款xxx 分包單位預(yù)付賬款預(yù)付分包款xxx支付進度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款（扣除代扣稅款） 貸：銀行存款4、機械作業(yè)和機械使用費使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工 程施工合同成本”科目核算原則。貸：銀行存款累計折舊月份終了，分配至工程施工科

3、目借：工程施工合同成本機械使用費貸：機械作業(yè)承包工程上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用假如金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的 機械使用費科目。借：工程施工合同成本機械使用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計折舊從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔(dān)的機械租賃費，直接記入“ 工程施工”科目。借：工程施工合同成本機械使用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）其他應(yīng)收款公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用） 5、其他直接費如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試 驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清

4、理費用、水電費等，計入其他直接費科目。借：工程施工合同成本其他直接費貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時設(shè)施攤銷6、間接費用項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“間接費 用”科目借：間接費用 貸：銀行存款累計折舊應(yīng)付職工薪酬月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，假如是多個項目，應(yīng)依據(jù)一定比例進行分配。 借：工程施工合同成本施工間接費貸：間接費用、分包成本的確定 只要不超過合同總金額，財務(wù)部門就可以依據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時

5、總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。借：工程成本-合同成本-分包成本-XX 項目貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX、分包方領(lǐng)取材料的核算 總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關(guān)鍵。領(lǐng)用時：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX 單位貸：原材料-XX分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX 單位貸：原材料-甲供材料-XX、支付的處理一般是：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX 單位貸：銀行存款、與分包單位的結(jié)算：通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，由于分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成 工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M作為工程毛利的構(gòu) 成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認。10001200500400103.30% 。這時，在實際處理時需要注意：、收取的管理費應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映。、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時扣除。即：分包單位的結(jié)算金額