1、增值稅全面知識(shí)解析讀她就夠了一、納稅人及扣繳義務(wù)人（一）凡是在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人；（二）境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。（三）境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。二、征稅范圍（一）銷售貨物；（二）提供加工和修理修配勞務(wù)；（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；（四）進(jìn)口貨物；（五）屬于征稅范圍的特殊行為。視同銷售貨物。

2、單位和個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償

3、提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?；旌箱N售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用

4、不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。三、稅率及征收率（一） 17%的稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除有特殊規(guī)定外，稅率為17%。提供加工修理修配勞務(wù)，稅率為 17%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二） 13%的稅率。1. 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。農(nóng)產(chǎn)品音像制品；電子出版物；二甲醚；6、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄欖油、核

5、桃油、花椒油；7、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品；8、承印境外圖書；9、干姜、姜黃。（三） 11%的稅率。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（四）零稅率。1、納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。2、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)。3、境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計(jì)服務(wù)。（4）廣播影視節(jié)目 ( 作品 ) 的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。（6）電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)

6、務(wù)流程管理服務(wù)。（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。（五） 6%的稅率。提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資，稅率為6%。（六）征收率。小規(guī)模納稅人適用 3%和 5%征收率；一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5 萬千瓦以下（含5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；（4

7、）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；4. 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法（3%征收率）計(jì)稅：（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼( 面向網(wǎng)

8、絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配) 服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán) ( 包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)) 。（3）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。（4）以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（5）在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建

9、筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。9、適用 5%征收率的情形（1）一般納稅人銷售其2016 年 4 月 30 日前取得不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按 5%征收率計(jì)稅。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。（3）一般納稅人出租其2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 , 按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（4）一般納稅人2016 年 4 月 30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016 年 4 月30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。.（5）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)（包括安保服務(wù)），可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住