最新初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}多選題1、長(zhǎng)江公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會(huì)計(jì)處理，以及在2011年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下(以下是在2011年1月1日到4月20日之間發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng))：(1)2010年11月20日，長(zhǎng)江公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：長(zhǎng)江公司向乙醫(yī)院提供A種藥品10箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每箱500萬(wàn)元的價(jià)格向長(zhǎng)江公司支付全部?jī)r(jià)款；如果總有效率未達(dá)到

70%，則退回剩余的全部

A種藥品。10箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷(xiāo)售成本為 300萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。長(zhǎng)江公司將此項(xiàng)交易額5000萬(wàn)元確認(rèn)為2010年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。長(zhǎng)江公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系長(zhǎng)江公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無(wú)法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。假定稅法規(guī)定確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相同。為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2010年12月1日，長(zhǎng)江公司與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入長(zhǎng)江公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為40萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷(xiāo)售成本為 25萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定長(zhǎng)江公司于2011年5月31日按每箱46萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。長(zhǎng)江公司將此項(xiàng)交易額4000萬(wàn)元確認(rèn)為2010年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。假定稅法規(guī)定確認(rèn)收入的口徑與會(huì)汁準(zhǔn)則規(guī)定相同。(3)2010年，長(zhǎng)江公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生研究費(fèi)用200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將其計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (2010年未攤銷(xiāo))。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)可按實(shí)際發(fā)生的研究費(fèi)用的 150%計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)2011年1月9日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2010年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至 210O年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。 2010年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門(mén)借款利息 10萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相同。(5)2010年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，其成本為 200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為220萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。假定稅法規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6)2010年10月5日，長(zhǎng)江公司將一棟辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為 2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司在租賃期開(kāi)始日將辦公樓賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。假定稅法規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。[要求]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：關(guān)于事項(xiàng)(5)，下列調(diào)整分錄中正確的有 ()。A．借：以前年度損益調(diào)整 20貸：資本公積―其他資本公積 20B．借：遞延所得稅負(fù)債 5貸：資本公積5C．借：資本公積―其他資本公積 5貸：以前年度損益調(diào)整 5D．借：可供出售金融資產(chǎn) 20貸：資本公積―其他資本公積 20單選題2、在用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果被投資企業(yè)南于外幣折算原因引起所有者權(quán)益的增加投資企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶，貸記 ()賬戶。A．“資本公積”B．“投資收益”C．“營(yíng)業(yè)外收入”D．“實(shí)收資本”簡(jiǎn)答題3、大海股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大海公司”，為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積。大海公司 2007年至2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：(1)2007年度①2007年1月1日，大海公司以3800萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司法人股1500萬(wàn)股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司股份后；大海公司持有長(zhǎng)江公司10%的股份，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2007年

1月

1日長(zhǎng)江公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為

39000萬(wàn)元。②2007年3月10日，大海陸空公司收到長(zhǎng)江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利 150萬(wàn)元、股票股利300萬(wàn)股。長(zhǎng)江公司2006年度利潤(rùn)分配方案為每 10股派發(fā)現(xiàn)金股利 1元、每10股發(fā)放2股股票股利。2007年6月30日，大海公司以1037.17萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司發(fā)行的面值總額為1000萬(wàn)元的公司債券(不考慮購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))，作為持有至到期投資，在每年6月30日和12月31日分別計(jì)提利息，債券的實(shí)際利率為 6%。該債券系長(zhǎng)江公司2007年6月30日發(fā)行、期限為2年的公司債券，面值總額為15000萬(wàn)元，票面年利率為8%，每年1月1日和7月1日付息兩次。④2007年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元．(2)2008年度①2008年1月1日，人海公司收到債券利息。②2008年3月1日，人海公司收到長(zhǎng)江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。2008年5月31日，大海公司與長(zhǎng)江公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，大海公司以每股2.5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)X公司持有的長(zhǎng)江公司股票4500萬(wàn)股：大海陸空公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款11250萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于7月2日辦妥。假定不考慮購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年7月2閂長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為44000萬(wàn)元。大海公司對(duì)長(zhǎng)江公司追加投資后能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。①2008年7月1日收到債券利息。⑤2008年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7300萬(wàn)元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3300萬(wàn)元，7月至)2月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。(3)2009年度①2009年1月1日收到債券利息。②2009年1月10日將上述債券出售。收到款項(xiàng)1012萬(wàn)元。2009年

3月

20日．大海公司收到長(zhǎng)江公司派發(fā)的股票股利

990萬(wàn)股。長(zhǎng)江公司

2008年利潤(rùn)分配方案為每

10股派發(fā)股票股利

1股。③2009年12月3l日．長(zhǎng)江公司因可出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積萬(wàn)元。2009年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小。除上述交易之外，大海公司與長(zhǎng)江公司之間未發(fā)生其他交易。長(zhǎng)江公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外。未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。要求：編制大海公司2007年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。編制大海公司2008年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)汁分錄并計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。編制大海公司2009年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)汁分錄并計(jì)算2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。單選題4、資料：2011年3月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各200件。甲公司如期完成任務(wù)，所有產(chǎn)品已于3月31日入庫(kù)。本月其他資料如下：領(lǐng)用某種材料5000千克，其中A產(chǎn)品耗用3000千克，B產(chǎn)品耗用2000千克，該材料單價(jià)100元；(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工時(shí)為4000小時(shí)，B產(chǎn)品為2000小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為10元；生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等90000元。假定該車(chē)間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()元。A．200000B．250000C．350000D．400000簡(jiǎn)答題5、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司） ，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo) B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，B產(chǎn)品已銷(xiāo)售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 170萬(wàn)元。②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售 C產(chǎn)品一批，售價(jià)為 2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款 1000萬(wàn)元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入 1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 780萬(wàn)元。③2008年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 1800萬(wàn)元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為 20萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為 1450萬(wàn)。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 300萬(wàn)元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的 2008年12月從其購(gòu)入的一批 D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為240萬(wàn)元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 180萬(wàn)元。（3）其他資料；①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅） ；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的 2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。 不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。要求：1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。2）對(duì)資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。3）判斷資料（2）中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。4）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）單選題6、甲公司應(yīng)收乙公司的賬款1400萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為 900萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。A．525B．600C．612.5D．700簡(jiǎn)答題7、甲公司系2010年12月成立的股份有限公司，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2010年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備A，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2011年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為 6300萬(wàn)元。2012年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為 6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。甲公司2011年7月購(gòu)入B專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，按直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限10年(與稅法規(guī)定相同)。2011年年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1440萬(wàn)元，減值測(cè)試后，預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年，攤銷(xiāo)方法和殘值保持不變。2012年年末，減值測(cè)試表明其可收回金額為1800萬(wàn)元。甲公司于2011年年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)C進(jìn)行減值測(cè)試，表明其可收回金額為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬(wàn)元，已提折舊950萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但甲公司2011年年末僅對(duì)該同定資產(chǎn)計(jì)提了450萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2012年年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。假定甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(4)2012年年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，賬面價(jià)值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。2012年年末，該公司不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同確定的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。山于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自2013年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7050萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事要求：計(jì)算2012年度甲公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備 A計(jì)提的折舊額。簡(jiǎn)答題8、遠(yuǎn)航公司為母公司，2008年1月1日，遠(yuǎn)航公司用銀行存款 2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行在外60%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為3000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為2000萬(wàn)元，資本公積為700萬(wàn)元，盈余公積為30萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為270萬(wàn)元。甲公司按照10%的比例計(jì)提盈余公積，遠(yuǎn)航公司和甲公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。(1)2008年3月10日宜告分派并發(fā)放2007年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元；2009年3月10日宜告分派并發(fā)放2008年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年甲公司發(fā)生可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值收益50萬(wàn)元，2009年甲公司發(fā)生可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元。遠(yuǎn)航公司2008年6月銷(xiāo)售300件甲產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)1萬(wàn)元，每件成本0.7萬(wàn)元，甲公司2008年對(duì)外銷(xiāo)售甲產(chǎn)品150件，每件售價(jià)1.2萬(wàn)元。2008年末甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件0.8萬(wàn)元；2009年遠(yuǎn)航公司出售100件乙產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元；2009年甲公司對(duì)外銷(xiāo)售甲產(chǎn)品60件，每件售價(jià)10萬(wàn)元；2009年甲公司對(duì)外銷(xiāo)售乙產(chǎn)品30件，每件售價(jià)6萬(wàn)元，2009年12月31日，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件0.6萬(wàn)元，乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件

3.6萬(wàn)元。遠(yuǎn)航公司2008年6月20日出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)給甲公司，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的售價(jià)為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法提折舊。(4)2008年9月1日，遠(yuǎn)航公司按面值購(gòu)入甲公司2008年1月1日發(fā)行的三年期到期一次還本、分次付息債券，準(zhǔn)備持有至到期，實(shí)際支付價(jià)款為1000萬(wàn)元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))，票面利率(等于實(shí)際利率)為6%，每年1月5日付息。假定不考慮抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益產(chǎn)生的所得稅影響。要求：(1)編制遠(yuǎn)航公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。編制該集團(tuán)公司2008年12月31日和2009年的合并抵銷(xiāo)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示。)多選題9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有 ()。A．形成企業(yè)合并前企業(yè)對(duì)持有的對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，由于追加投資，將長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法變更為成本法B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入C．對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法D．長(zhǎng)期股權(quán)投資原采用成本法核算，由于出售投資，將長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法變更為權(quán)益法E．企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法多選題10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D．資產(chǎn)負(fù)債表日，貨款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題11、(由單選和多選組成。)甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為 ()萬(wàn)元。A．37.75B．27.71C．42.11D．28.25單選題12、相對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并而言， 非同一控制下的企業(yè)合并是合并各方自愿進(jìn)行的交易行為，作為一種公平的交易，應(yīng)當(dāng)以 ()為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。A．賬面價(jià)值B．公允價(jià)值C．盈余公積D．資本公積單選題13、下列關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式經(jīng)歷的四個(gè)發(fā)展階段的說(shuō)法， 不正確的是()。A．資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理模式階段，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)保證商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性B．負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理模式階段，西方商業(yè)銀行由積極性的主動(dòng)負(fù)債變?yōu)楸粍?dòng)負(fù)債C．資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理模式階段，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)管理，通過(guò)匹配資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)互相替換和資產(chǎn)分散， 實(shí)現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險(xiǎn)控制D．全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式階段，金融衍生產(chǎn)品、金融工程學(xué)等一系列專業(yè)技術(shù)逐漸應(yīng)用于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理單選題14、某設(shè)計(jì)方案年產(chǎn)量為12萬(wàn)t，已知每噸產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為675元，每噸產(chǎn)品繳付的銷(xiāo)售稅金(含增值稅)為165元，單位可變成本為250元，年總固定成本費(fèi)用為1500萬(wàn)元，則用生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)為()。A．32.56%B．35.65%C．48.08%D．57.86%單選題15、W公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從Z公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付甲設(shè)備的清理費(fèi)10000元，從Z公司收取補(bǔ)價(jià)15000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為250000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為120000元，已提折舊15000元。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為125000元和110000元。假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他稅費(fèi)。W公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。A．89200B．85000C．96200D．105000單選題16、某企業(yè)A產(chǎn)品年生產(chǎn)能力為100萬(wàn)件，估計(jì)未來(lái)市場(chǎng)可接受量為80萬(wàn)件，其總成本為100萬(wàn)元，企業(yè)的目標(biāo)收益率(成本利潤(rùn)率)為20%，則A產(chǎn)品單價(jià)應(yīng)定為()元。A．1B．1.5C．1.8D．2多選題17、下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)中，期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量的有 ()。A．劃分為可供出售的債權(quán)性投資B．劃分為交易性的權(quán)益工具投資C．劃分為持有至到期的債權(quán)性投資D．劃分為可供出售的權(quán)益工具投資多選題18、企業(yè)的資產(chǎn)總額包括()。A．對(duì)外投資B．固定資產(chǎn)C．庫(kù)存股D．尚未完工的基建項(xiàng)目單選題19、黃山公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項(xiàng)目，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。20×7年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期、票面年利率為6%、每年付息一次到期還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×7年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為

9%。(已知

PV9%，5=0.6499；PVA9%,5=3.8897)新建投資項(xiàng)目包括建造建筑物和購(gòu)建設(shè)備兩部分。

20×7年2月

1日，新建投資項(xiàng)目的建筑物開(kāi)始施工，并支付第一期工程款

1500

萬(wàn)元和部分設(shè)備購(gòu)置款

196萬(wàn)元；6月1日支付第二期工程款2000萬(wàn)元；9月1日投資項(xiàng)目的設(shè)備安裝工程開(kāi)始，并支付剩余設(shè)備款784萬(wàn)元；12月29日，支付建筑物施工尾款520萬(wàn)元。20×8年1月31日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，凈殘值為50萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊。經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，20×7年2月9日黃山公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3150萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日黃山公司以每股8.35元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7.10元。8月28日黃山公司以每股9.15元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。黃山公司20×7年資本化期間內(nèi)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25萬(wàn)元。受全球金融危機(jī)影響，20×9年底，黃山公司不得不縮減生產(chǎn)規(guī)模。 20×9年12月31日，黃山公司與其債權(quán)人大海公司達(dá)成一致，以上述設(shè)備、銀行存款 300萬(wàn)元和持有的A公司股權(quán)抵償逾期貨款2000萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦妥資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和債權(quán)債務(wù)解除手續(xù)。黃山公司對(duì)持有的A公司的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為50萬(wàn)元，未計(jì)提減值，重組日公允價(jià)值為650萬(wàn)元。設(shè)備20×8年底已計(jì)提減值準(zhǔn)備109.56萬(wàn)元，折舊方法、凈殘值和使用年限不變，重組日的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。黃山公司新建投資項(xiàng)目 20×7年度借款費(fèi)用資本化金額為 ()元。A．493538.25B．743538.25C．1581038.25D．3393538.25單選題20、某企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大， 且有比較準(zhǔn)確的定額資料，則該企業(yè)分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本最適宜采用 ()。A．不計(jì)算在產(chǎn)品成本法B．約當(dāng)產(chǎn)量法C．在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算D．定額比例法-----------------------------------------1-答案：A,C[解析] ①可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“資本公積―其他資本公積”科目。 借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：資本公積―其他資本公積 20 ②可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)的科目是“資本公積”，而不是“所得稅費(fèi)用”。 借：資本公積―其他資本公積 5 貸：以前年度損益調(diào)整 52-答案：A[解析]在權(quán)益法核算時(shí)，如果被投資單位南于接受捐贈(zèng)、資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生增值以及外幣折算等原因引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)也應(yīng)按投資比例計(jì)算分享的份額，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積的賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)根據(jù)計(jì)算的享有份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資(投資準(zhǔn)備)”科目，貸記“資本公積――投資準(zhǔn)備”科目。3-答案：[答案]暫無(wú)解析4-答案：B[解析](4)B 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=2000×100+2000×10+30000=250000(元)。5-答案： （1）資料（1）中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③。暫無(wú)解析6-答案：A[解析]甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=1400-200=1200(萬(wàn)元)，其中：固定資產(chǎn)在甲公司的入賬值：1200×[700/(700+900)]=525(萬(wàn)元)。7-答案：2011年年末，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備A計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=8000－8000/10=7200(萬(wàn)元)，可收回金額為6300，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900萬(wàn)元；2012年度甲公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備 A應(yīng)計(jì)提的折舊額=6300/(10－1)=700(萬(wàn)元)。暫無(wú)解析8-答案：(1)①2008年1月1日投資時(shí)：暫無(wú)解析9-答案：A,B,C,E[解析]B、C選項(xiàng)，屬于采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。A選項(xiàng)，形成企業(yè)合并前企業(yè)對(duì)持有的對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)對(duì)權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整，將有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值調(diào)整至其最初取得成本，在此基礎(chǔ)上加上購(gòu)買(mǎi)日新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為購(gòu)買(mǎi)日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。D選項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更。10-答案：A,B,C[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，D是錯(cuò)誤的。11-答案：B[解析]①事項(xiàng)(1) 2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=7600-1400=6200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=7600(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額 =7600-6200=1400(萬(wàn)元)。2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=9600-1500=8100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=9600(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=9600-8100=1500(萬(wàn)元)。2007年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1500-1400=100(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1500×25%-1400×33%=-87(萬(wàn)元)(表示貸方發(fā)生額)，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額100萬(wàn)元。②事項(xiàng)(2)2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為45萬(wàn)元；2007年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額=50+140+240=430(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額為430萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%-45×33%=92.65(萬(wàn)元)(借方)，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=430-45=385(萬(wàn)元)。③事項(xiàng)(3)X設(shè)備2007年1月1日賬面價(jià)值=600-68-260=272(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=340-272=68(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44(萬(wàn)元)；2007年12月31日賬面價(jià)值=132萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=220-132=88(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=88×25%=22(萬(wàn)元)。2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=88-68=20(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22-22.44=-0.44(萬(wàn)元)(貸方)Y設(shè)備2007年1月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，無(wú)暫時(shí)性差異和遞延所得稅余額；2007年12月31日賬面價(jià)值=900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600-1600÷10×4=960(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=960-900=60(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15(萬(wàn)元)。2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-0=60(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15(萬(wàn)元)(借方)Z設(shè)備2007年期初和期末均無(wú)暫時(shí)性差異余額。上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56(萬(wàn)元)(借方)。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額 =20+60=80(萬(wàn)元)。④事項(xiàng)(4)2006年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-20=280(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10=270(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(280-270)×33%=3.3(萬(wàn)元)；2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=2413(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(270-240)×25%=7.5(萬(wàn)元)。2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=7.5-3.3=4.2(萬(wàn)元)(貸方)，2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10-(280-270)=20( 萬(wàn)元)。⑤事項(xiàng)(5)2007 年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(210-200)×25%=2.5(萬(wàn)元)。此項(xiàng)2007年不需進(jìn)行納稅調(diào)整。⑥事項(xiàng)(6)2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×2