2022年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案9.4［單項(xiàng)選擇題］(江南博哥)制造企業(yè)與非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的以下各項(xiàng)交易中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)那么進(jìn)行會計(jì)處理的是()oA.以生產(chǎn)本錢為280萬元的產(chǎn)品換取客戶持有的公允價值為340萬元的土地使用權(quán)B.以公允價值為170萬元的長期股權(quán)投資換入公允價值為250萬元的投資性房地產(chǎn)，并支付補(bǔ)價80萬元C.以公允價值為340萬元的專利技術(shù)換入票面金額為340萬元的以攤余本錢計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)D.以公允價值為320萬元的商標(biāo)權(quán)換入公允價值為290萬元的機(jī)器設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元正確答案：［)參考解南：選項(xiàng)A：以庫存商品換取土地使用權(quán)，不遵循非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)那么；選項(xiàng)B：80/(170+80)=32%>25%,不符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件；選項(xiàng)C：以攤余本錢計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D正確：30/320=9.37%O［單項(xiàng)選擇題］以下各項(xiàng)企業(yè)支付的款項(xiàng)中，屬于離職后福利的是()。A.在職工病假期間支付給職工的工資B.在職工內(nèi)退期間支付給內(nèi)退職工的工資C.在職工提供服務(wù)期間向社保機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)D.在勞動合同到期前辭退職工所給予職工的補(bǔ)償金正確答案：C參考解析：離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。3［單項(xiàng)選擇題］2X21年1月1日，甲公司存貨跌價準(zhǔn)備的余額為零。2X21年12月31日，甲公司M商品的本錢為500萬元，市場售價為480萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬元，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品的N原材料的本錢為400萬元，市場售價為380萬元，P產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2X21年12月31日，甲公司對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備金額為O2545204027［判斷題］企業(yè)計(jì)劃出售對子公司的局部權(quán)益性投資且出售后仍擁有對子公司的控制權(quán)時，應(yīng)將擬出售局部的投資劃分為持有待售資產(chǎn)。（）A.VB.X正確答案：錯參考解析：如果出售局部權(quán)益性投資后企業(yè)仍擁有對子公司的控制權(quán)，在擬出售階段對此類投資仍應(yīng)將其整體作為長期股權(quán)投資核算，不將擬出售的局部劃分為持有待售類別。28［判斷題］母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司時;該子公司從期初到處置日的收入和費(fèi)用不應(yīng)納入母公司的合并利潤表。（）VX正確答案：錯參考解析：母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司以及業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。29［判斷題］在借款費(fèi)用資本化期間，企業(yè)應(yīng)將在建工程所占用外幣一般借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化。（）VX正確答案：錯參考解析：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的本錢;除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。一般外幣借款全部費(fèi)用化。30［判斷題］企業(yè)變更固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限時，應(yīng)對以前年度已計(jì)提折舊金額進(jìn)行追溯調(diào)整。（）VX正確答案：錯2022年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題解析9.4批次參考解析：企業(yè)變更固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限屬于會計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn);既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。31［簡答題］2X20年至2X21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X20年2月20日，甲公司為競標(biāo)乙公司的購物中心建造工程，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬元。2X20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該工程，合同約定，該購物中心的建設(shè)周期為2義20年3月1日至2義21年12月310,工程價款為2995元，預(yù)計(jì)合同總本錢為2400萬元，如果甲公司不能按時完成建造工程，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除，甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%,延期概率為1096,預(yù)期包含可變對價的交易價格不超過在相關(guān)不確定性消除時累計(jì)金額確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一個時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的本錢占預(yù)計(jì)總本錢的比例確定履約進(jìn)度。資料三：2X20年4月10甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬元并存入銀行。資料四：2X20年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生本錢1440萬元，其中，耗用原材料800萬元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬元，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程本錢960萬元。資料五：2X21年12月20日，購物中心建造完成，甲公司累計(jì)發(fā)生的工程總本錢為2300萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬元。此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2X20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會計(jì)分錄.(2)判斷甲公司2X20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價格是否應(yīng)扣除罰款，并說明理由。(3)編制甲公司2X20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會計(jì)分錄。(4)編制甲公司2X20實(shí)際發(fā)生工程本錢的會計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2X20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。(6)計(jì)算甲公司2X21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。參考解析：(1)借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款2(2)購物中心建造合同交易價格不扣除罰款。“甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%,延期概率為10%,”，可變對價預(yù)期不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無需扣除罰款。4月10日收到乙公司預(yù)付工程款借：銀行存款2000貸：合同負(fù)債2000借：合同履約本錢1440貸：原材料800應(yīng)付職工薪酬6402X20年12月31日的工程履約進(jìn)度月440/(1440+960)=60%；應(yīng)確認(rèn)的收入二2995*60爐1797萬元。2X21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入二2995*10096-1797=1198萬元。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢=2300-1440=860萬元。32［簡答題］2*20年至2*21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2x20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%有表決權(quán)的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)50萬元，甲公司對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日，乙公司可識別凈資產(chǎn)賬面價值為32000萬元，各項(xiàng)可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份。且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間均相同。資料二：2X20年H月5日，乙公司將其本錢為300萬元的A商品以450萬元的價格銷售給甲公司?？铐?xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的A商品作為存貨核算。至2X20年12月31日，甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。資料三：2x20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。資料四：2X21年5月10日，乙公司宣告分派2x20年度現(xiàn)金股利500萬元。2x21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬元。資料五：2x21年6月5日，甲公司將A商品以520萬元的價格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2x21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求1：計(jì)算甲公司2X20年1月1日取得對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對該長期股權(quán)投資的初始投資本錢進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。要求2：計(jì)算甲公司2X20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。要求3：分別編制甲公司2義21年5月10日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利和2X21年5月15日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會計(jì)分錄。要求4：計(jì)算甲公司2X21年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。參考解析：【答案】長期股權(quán)投資的初始投資本錢=5950+50=6000(萬元)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額=32000*20%=6400(萬元)長期股權(quán)投資的初始投資本錢6000萬小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額6400萬，應(yīng)按其差額6400-6000=400萬調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資本錢。借：長期股權(quán)投資一一投資本錢6400貸：銀行存款6000營業(yè)外收入400乙公司調(diào)整后的凈利潤二3000-(450-300)=2850(萬元)乙公司調(diào)整后的凈利潤=3000-(450-300)=2850(萬元)甲公司2X20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2850*20%=570(萬元)借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整570貸：投資收益5702X21年5月10日借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1002x21年5月15日借:銀行存款100貸：應(yīng)收股利1002X21年度乙公司調(diào)整后的凈利潤=1800+(450-300)=1950(萬元)甲公司2X20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益二1950*20%=390(萬元)借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整390貸：投資收益39033［簡答題］2X18年至2X21年，甲公司發(fā)生的與A專有技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2義18年4月1日，甲公司開始自主研發(fā)A專有技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，2義18年4月1日至2X18年12月為研究階段，耗用原材料300萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。資料二：2乂19年1月1日，A專有技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，至2義19年6月30日，耗用原材料420萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬300萬元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊180萬元。上述研發(fā)指出均滿足資本化條件。2X19年7月1日，A專有技術(shù)研發(fā)完成并到達(dá)預(yù)定用途。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。資料三：2X20年12月31日，A專有技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，A專有技術(shù)的可收回金額為510萬元。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，預(yù)計(jì)殘值為零，攤銷方法不變。資料四：2X21年7月1日，甲公司將A專有技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行交換，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在交換日，A專有技術(shù)的公允價值為420萬元，乙公司產(chǎn)品的公允價值為500萬元。甲公司以銀行存款80萬元向乙公司支付補(bǔ)價。甲公司將換入的該產(chǎn)品作為原材料核算。此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(”研發(fā)支出〃科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)要求(1)：編制甲公司2X18年發(fā)生研發(fā)支出的會計(jì)分錄。要求(2)：編制甲公司2X18年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出的會計(jì)分錄。要求(3)：編制甲公司2x19年發(fā)生研發(fā)支出。研發(fā)完成并到達(dá)預(yù)定用途的相關(guān)會計(jì)分錄。要求(4)：判斷甲公司2x20年12月31日A專有技術(shù)是否發(fā)生減值；如發(fā)生減值。編制相關(guān)會計(jì)分錄。要求(5)：編制甲公司2X21年7月1日以A專有技術(shù)交換乙公司產(chǎn)品的會計(jì)分錄。參考解析：(1)借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化950貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬400累計(jì)折舊250借:管理費(fèi)用950貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化950借：研發(fā)支出一一資本化900貸：應(yīng)付職工薪酬300原材料420累計(jì)折舊180借:無形資產(chǎn)900貸：研發(fā)支出一一資本化900無形資產(chǎn)的賬面價值二900-900/5*1.5=630萬元；可收回金額二510萬元；無形資產(chǎn)發(fā)生減值金額=630-510=120萬元；借：資產(chǎn)減值損失120貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120至2x21年7月31日的賬面價值為：510-510/3*(6/12)=425萬元借：原材料500累計(jì)攤銷270+510/3*(6/12)=355無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120資產(chǎn)處置損益5貸：無形資產(chǎn)900銀行存款8034［簡答題］甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2x21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2x21年，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一。2X21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租質(zhì)協(xié)議，于當(dāng)日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計(jì)算。當(dāng)日，該辦公樓的原值為15000萬元，累計(jì)折舊均為900萬元，公允價值為16000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為14100萬元。2x21年12月31日，該辦公樓的公允價值為16200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為13800萬元。資料二：2x21年3月1日，，甲公司以銀行存款1010萬元(合交易費(fèi)用10萬元)從二級市場購入丙公司股票100萬股。甲公司將該所票分類為以公允價值計(jì)算且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)積基礎(chǔ)一致。2x21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允價值為800萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持丙公司股票公允價值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資本錢的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三，2x21年12月1日，甲公司因合同違約被丁公司起訴2x21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預(yù)計(jì)最終的法院判決很可能對公司不利,將要支付的違約金為130萬元至150萬元之間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個全額發(fā)生的可能性大致相同，根據(jù)稅法規(guī)定。企業(yè)計(jì)提的違約全不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付時，計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2x21年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000萬元至年末尚未支付，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的局部準(zhǔn)予稅前扣除；超過局部準(zhǔn)允結(jié)轉(zhuǎn)以后。此題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求1：分別編制甲公司2X21年1月1日將其辦公樓出租給乙公司的會計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。要求：2：分別編制甲公司2X21年12月31日對該辦公樓按公允價值計(jì)量的會計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。要求3：編制甲公司2X21年3月1日購入丙公司股票的會計(jì)分錄。要求4：分別編制甲公司2X21年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計(jì)量的會計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。要求5：分別編制甲公司2X21年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)違約金的會計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)要求6：編制甲公司2X21年12月31日因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。參考解析：1、借:投資性房地產(chǎn)一一本錢16000累計(jì)折舊900貸：固定資產(chǎn)15000其他綜合收益1900借：其他綜合收益1900*25爐475貸：遞延所得稅負(fù)債475借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動200貸:公允價值變動損益2002X21年12月31日賬面價值16200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)13800萬元，遞延所得稅負(fù)債余額=(1620073800)*25%=600萬元，本期確認(rèn):600-475;125萬元。借:所得稅費(fèi)用125貸：遞延所得稅負(fù)債125借：交易性金融資產(chǎn)一一本錢1000投資收益10貸：銀行存款1010借：公允價值變動損益200貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動損益200借：遞延所得稅資產(chǎn)200*25%=50貸:所得稅費(fèi)用50借：營業(yè)外支出(130+150)/2=140貸：預(yù)計(jì)負(fù)債140借：遞延所得稅資產(chǎn)140*25%=35貸：所得稅費(fèi)用140*25%=356、本期可抵扣的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=6000*15爐900萬元，實(shí)際發(fā)生1000萬元，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)二1000-900=100萬元。借：遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25貸：所得稅費(fèi)用25正確答案：A參考解析:M商品可變現(xiàn)凈值為480-5=475萬元，小于本錢500,計(jì)提500-475=25萬元跌價準(zhǔn)備。N原材料專用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品，由于P產(chǎn)成品未發(fā)生減值，無須計(jì)里跌價準(zhǔn)備。由于期初存貨跌價準(zhǔn)備的余額為零，所以應(yīng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備金額25萬元。4［單項(xiàng)選擇題］甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為13機(jī)2X21年4月1日，甲公司對M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價值為700萬元，更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的本錢為80萬元，公允價值為90萬元，發(fā)生安裝人員工資200萬元。2X21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為()萬元1001.7980990991.7正確答案：B參考解析：更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額=700+80+200=980萬元。5［單項(xiàng)選擇題］2X21年1月1日。甲公司支付1947萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期歸還面值的公司債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2X21年12月31日，該債券投資的賬面價值為()萬元。1930.181963.8219472063.82正確答案：B參考解析：2X21年12月31日，該債券投資的賬面價值=1947X(1+6%)-2000X5%=1963.82萬元6［單項(xiàng)選擇題］甲公司為W設(shè)備經(jīng)銷商，以人民幣為記賬本位幣。2X21年10月20日，甲公司以每臺1000歐元的價格購入10臺設(shè)備，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.5人民幣元。2X21年10月31日，甲公司已銷售4臺W設(shè)備，剩余6臺設(shè)備的市場價格降至每臺800歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元二7.0人民幣元。不考慮其他||素，甲公司2X21年12月31日對W設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為()人民幣兀O24001140030008400正確答案：B參考解析：剩余設(shè)備賬面價值二1000*6*7.5=45000元人民幣，可變現(xiàn)凈值=800*6*7.0=33600元人民幣；甲公司2X21年12月31日對『設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備二45000-33600二11400元人民幣。7［單項(xiàng)選擇題］2X21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2X21年7月1日至2x22年6月30日，租賃期前2個月免收租金，后10個月每月收現(xiàn)租金15萬元，此外，甲公司承當(dāng)了本應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi)3萬元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮算他因素，甲公司2X21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為()萬元。73.5496075正確答案：A參考解析：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。出租人承當(dāng)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。甲公司2X21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入=(15*10-3)/12*6=73.5萬元。8［單項(xiàng)選擇題］甲公司2*21年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2*22年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外公布。下列各項(xiàng)甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，應(yīng)據(jù)以調(diào)整甲公司2*21年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是()O2*2年2月21日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2*2年3月28日，決定處置全資子公司2*22年1月10日，因質(zhì)量問題被客戶退回2*21年已確認(rèn)收入的商品2*22年4月25日，發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失正確答案：C參考解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括以下各項(xiàng)：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該際訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或過失，因此C正確。9［單項(xiàng)選擇題］按理法律規(guī)定，甲公司對銷售的設(shè)備提供3年的免費(fèi)保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)保修費(fèi)用為銷售金額的1.5虹2X21年1月1日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債工程的金額為350萬元。2X21年度，甲公司銷售M設(shè)備，實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，實(shí)際發(fā)生的設(shè)備保修費(fèi)用為400萬元。不考慮日他因素,2X21年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債工程的金額為（）萬元。100650300250正確答案：D參考解析：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債工程的金額=350+（本期計(jì)提）20000*1.5%-（實(shí)際發(fā)生）400=250萬元。10［單項(xiàng)選擇題］甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%有表決權(quán)的股份。合并日，乙公司各項(xiàng)可識別資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值均相等。2X20年12月31日.甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益工程的金額為1050萬元，2X21年乙公司發(fā)生凈虧損6500萬元，其他綜合收益增加1000萬元，不存在需調(diào)整的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益。不考慮其他因素，21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益工程列報(bào)的金額為。萬元。A.0B.-50-450-250正確答案：B參考解析：少數(shù)股東持股比例為『80%=20樂甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益工程列報(bào)的金額=1050-6500*20%+1000*20%=-50萬元。11［多項(xiàng)選擇題］以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的有（）.A.有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)B.采用公允價值模式計(jì)量的已出租寫字樓C.處于更新改造過程而停止使用的廠房D.承租人的使用權(quán)資產(chǎn)正確答案:A,D參考解析：看特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷,A正確；公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不折舊不攤銷，因此B不選；更新改造中停用的固定資產(chǎn)會轉(zhuǎn)入在建工程，不折舊，C不選；承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第4號固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊,因此D正確。［多項(xiàng)選擇題］2X21年1月1日，甲公司以攤余本錢計(jì)量的“應(yīng)收賬款一乙公司”賬戶余額為1000萬元，己計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2X21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，包括一項(xiàng)公允價值為100萬元的其他債權(quán)投資和一項(xiàng)公允價值為600萬元的固定資產(chǎn)。當(dāng)日,該應(yīng)收賬款的公允價值為750萬元，雙方于當(dāng)日辦理完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益減少50萬元B.確認(rèn)其他債權(quán)投資增加100萬元C.確認(rèn)其他收益減少100萬元D.確固定資產(chǎn)增加600萬元正確答案：A,B參考解析：借：其他債權(quán)投資100固定資產(chǎn)750-100=650壞賬準(zhǔn)備200投資收益50貸：應(yīng)收賬款1000因此選項(xiàng)AB正確。［多項(xiàng)選擇題］甲公司將開發(fā)建成的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式對外出租，并作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該寫字樓的用途被限定為芯片研發(fā)企業(yè)的孵化。任何使用者不得擅自改變該用途。甲公司對該投資性房地產(chǎn)以價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。決定參照同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價格以確定甲公司寫字樓的公允價值。不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，甲公司對該投資性房地產(chǎn)以公允價值計(jì)量時應(yīng)考慮的因素有（）A.寫字樓所處的地理位置B.寫字樓的周邊配套設(shè)施C.寫字樓的用途限制D.寫字樓的新舊程度正確答案:A,B,D參考解析：根據(jù)可獲得的市場信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，可參考本地區(qū)同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價格，并考慮所處商圈位置、新舊程度、配套設(shè)施等因素。14［多項(xiàng)選擇題］2X21年12月，企業(yè)從政府取得的以下款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入2X21年度損益的有()。A.因2X21年12月遭受洪災(zāi)而從政府部門收到的賑災(zāi)補(bǔ)貼B.收到在建排污設(shè)施的補(bǔ)貼款C.收到擬用于2x22年度環(huán)保設(shè)備購置的補(bǔ)貼款D.收到2X21年11月已交增值稅的退稅額正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入遞延收益，不影響2x21年當(dāng)期損益。15［多項(xiàng)選擇題］以下各項(xiàng)中，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()A.出售以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資B.將以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.將以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.出售指定為該公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資正確答案：A,B,C參考解析：出售指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，應(yīng)將確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益。16［多項(xiàng)選擇題］甲基金會系民間非營利組織。2X21年12月1日，甲基金會與乙公司簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議約定，乙公司向甲基金會捐贈100萬元，用于購買防疫物資以資助社區(qū)的防疫工作。2X21年12月10日，甲基金會收到乙公司捐贈的100萬元，并于當(dāng)日購買80萬元防疫物資發(fā)放給有關(guān)社區(qū)。2X21年12月31日，甲基全會與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，節(jié)余的20萬元捐贈款由甲基全會自由支配。不考慮其他因素，以下各項(xiàng)關(guān)于甲基金會對捐贈收入會計(jì)處理的表述中，正確的有()o2X21年12月31日，確認(rèn)限定性凈資產(chǎn)100萬元2X21年12月10H,收到捐款時確認(rèn)捐贈收入100萬元C.2X21年12月10日，發(fā)放物資時確認(rèn)業(yè)務(wù)活動本錢80萬元D.2X21年12月1日，無需進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：B,C,D參考解析：12月1日不滿足捐贈收入確實(shí)認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。12月10日收到捐贈款時，借：銀行存款等100貸：捐贈收入一一限定性收入10012月10日購買防疫物資時借：業(yè)務(wù)活動本錢80貸：銀行存款8012月3］日借：捐贈收入一一限定性收入20貸：捐贈收入一一非限定性收入2017［多項(xiàng)選擇題］以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的有（）A.將發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法B.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由本錢模式變更為公允價值模式C.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命由7年變更為4年D.將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法正確答案：A,B參考解析：CD屬于會計(jì)估計(jì)變更。18［多項(xiàng)選擇題］2X16年12月100,甲公司的一臺生產(chǎn)用設(shè)備到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，初始入賬金額為3450萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2X21年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，擬在4個月內(nèi)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定的銷售價格為2560萬元，預(yù)計(jì)的出售費(fèi)用為60萬元，該設(shè)備滿足劃分為持有待售資產(chǎn)的條件，不考慮其他因素。以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司該設(shè)備會計(jì)處理的表述中，正確的有（）2X21年12月31日，劃分為持有待售類別前的賬面價值為2560萬元2X21年度，應(yīng)計(jì)提折舊金額為170萬元2X21年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為100萬元2x21年12月31日，在資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)工程中列報(bào)的金額為2500萬元正確答案:B,C,D參考解析：轉(zhuǎn)為持有待售類別前的賬面價值二3450-（3450-50）/20*5=2600萬元，選項(xiàng)A錯誤；2X21的折舊二（3450-50）/2O170萬元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失二2600-（2560-60）=100萬元，選項(xiàng)C正確；資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)工程中列報(bào)的金額為2500萬元，選項(xiàng)D正確。19［多項(xiàng)選擇題］以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司處置固定資產(chǎn)的會計(jì)處理表述中，正確的有（）A.因臺風(fēng)毀損的廠房的凈損失60萬元計(jì)入營業(yè)外支出B.報(bào)廢生產(chǎn)用設(shè)備的凈收益10萬元計(jì)入營業(yè)外收入C.出售辦公樓的凈收益700萬元計(jì)入資產(chǎn)處置損益D.正常報(bào)廢行政管理用汽車的凈損失5萬元計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：a,B,C