精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)強化練習：交易性金融資產(chǎn)部分第二章、資產(chǎn)歷年考題解析四、計算分析題P9頁1.(根據(jù)2008年考題改編)2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：(1)3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。(2)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。(3)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。(4)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】⑴借：交易性金融資產(chǎn)—成本800萬投資收益2萬貸：銀行存款802萬⑵借：公允價值變動損益（80－100×7.7）30萬貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動30萬⑶借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動40萬貸：公允價值變動損益40萬（100×8.1－100×7.7）⑷借：銀行存款825萬貸：交易性金融資產(chǎn)—成本800萬—公允價值變動10萬貸：投資收益15萬借：公允價值變動損益10萬貸：投資收益10萬同步系統(tǒng)訓練五、綜合題P23頁5.某股份有限公司20×7年有關交易性金融資產(chǎn)的資料如下：(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支付相關稅費4000元。(2)4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.4元(3)4月21日又購入A公司股票50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時支付相關稅費6000元。(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉讓A公司股票60000股，發(fā)生相關稅費10000元，實際收到款項元。(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關會計分錄【答案】(1)借：交易性金融資產(chǎn)—A股票(成本)800000

投資收益4000貸：銀行存款804000(2)借：應收股利20000

貸：投資收益20000

(3)借：交易性金融資產(chǎn)—A股票(成本)900000

應收股利20000

投資收益6000

貸：銀行存款926000

(4)借：銀行存款20000

貸：應收股利20000

(5)公允價值變動損益＝(800000＋900000)－100000×16.4＝60000(元)

借：公允價值變動損益60000

貸：交易性金融資產(chǎn)—A股票(公允價值變動)60000

(6)借：銀行存款1040000

交易性金融資產(chǎn)—A股票(公允價值變動)36000

貸：交易性金融資產(chǎn)—A股票(成本)1020000

投資收益56000

借：投資收益36000

貸：公允價值變動損益36000

(7)借：交易性金融資產(chǎn)—A股票(公允價值變動)64000[(18-16.4)×40000]

貸：公允價值變動損益64000強化練習：應收及預付款項部分第二章、資產(chǎn)歷年考題解析四、計算分析題P10頁5.(根據(jù)2006年考題改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2005年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為l000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存人銀行。(4)12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為l00萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：(1)逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。(2)計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)【答案】⑴借：應收賬款1053萬貸：主營業(yè)務收入900萬貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）153萬⑵借：壞賬準備40萬貸：應收賬款40萬⑶借：銀行存款500萬貸：應收賬款500萬⑷借：應收賬款10萬貸：壞賬準備10萬借：銀行存款10萬貸：應收賬款10萬⑷借：應收賬款117萬貸：主營業(yè)務收入100萬貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17萬⑸本期應提壞賬準備＝（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25-40＋10）＝56.5＋5＝61.5萬借：資產(chǎn)減值損失61.5萬貸：壞賬準備61.5萬同步系統(tǒng)訓練四、計算分析題P21頁9.甲企業(yè)20×7年至20×8年發(fā)生下列有關應收賬款的業(yè)務：(1)20×7年12月31日應收賬款具體資料如下表：應收賬款賬面余額已提壞賬準備預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應收一A公司500萬元50萬元420萬元應收一B公司200萬元40萬元185萬元應收一C公司150萬元10萬元80萬元應收一D公司100萬元084萬元合計950萬元100萬元769萬元(2)20×8年9月應收c公司貨款，因c公司財務狀況惡化，經(jīng)批準決定將該應收賬款作為壞賬轉銷。(3)20×8年11月，已作壞賬轉銷的應收E公司貨款50萬元又收回。要求：(1)編制20×7年年底計提壞賬準備的會計分錄；(2)根據(jù)業(yè)務(2)、(3)編制會計分錄?！敬鸢浮?1)編制20×7年年底計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失—計提A公司壞賬準備30萬—計提C公司壞賬準備60萬—計提D公司壞賬準備16萬貸：壞賬準備106萬借：壞賬準備25萬貸：資產(chǎn)減值損失—計提B公司壞賬準備25萬(2)確認壞賬，轉銷應收賬款借：壞賬準備150萬貸：應收賬款—C公司150萬⑶已確認的壞賬又收回借：應收賬款—E公司50萬貸：壞賬準備50萬借：銀行存款50萬貸：應收賬款—E公司50萬強化練習：存貨部分第二章、資產(chǎn)歷年考題解析四、計算分析題P10頁6.(2006年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。材料采用實際成本核算，材料發(fā)出采用月末一次加權平均法。運輸費不考慮增值稅。2006年4月，與A材料相關的資料如下：(1)l日，“原材料一A材料”科日余額20000元(共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。(2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。(3)8日，以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運輸費用1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。(4)11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。(5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領用A材料6000公斤，生產(chǎn)車間管理部門領用A材料1000公斤，企業(yè)行政管理部門領用A材料l000公斤。要求：(1)計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。(2)根據(jù)上述資料(1)～(7)編制甲企業(yè)4月份與A材料有關的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)【答案】(1)計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。=[（20000-2000①）＋（2200②＋37000④＋51500⑤＋600⑥）]÷[（2000－200）＋（200＋2950＋5000＋50）]=÷1000=10.93元(2)根據(jù)上述資料(1)～(7)編制甲企業(yè)4月份與A材料有關的會計分錄。①借：應付賬款—暫估應付賬款2000貸：原材料—A材料2000②借：原材料—A材料2200借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）306貸：銀行存款2506③借：在途物資37000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6120貸：銀行存款43120④借：原材料—A材料37000貸：在途物資37000⑤借：原材料—A材料51500借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8415貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款59915借：銀行存款20085貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款20085⑥借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦借：生產(chǎn)成本65580=6000×10.93制造費用10930=1000×10.93管理費用10930=1000×10.93貸：原材料87440同步系統(tǒng)訓練四、計算分析題P21頁3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年7月1日庫存A材料100噸，價值77905元，當月購入A材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸800元，增值稅額為544000元。另發(fā)生運輸費用50000元（假定運費不考慮增值稅），裝卸費用12000元，途中保險費用13900元。上述款項均以銀行存款支付。原材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)運輸途中發(fā)生合理損耗5噸。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用A材料1600噸，本企業(yè)在建工程領要求：(1)計算購入A材料的入賬價值及單位采購成本；(2)編制購入A材料的會計分錄；(3)計算A材料的加權平均單價；(4)編制領用A材料的會計分錄?！敬鸢浮坑嬎阗徣階材料的入賬價值及單位采購成本A材料入賬價值＝4000×800＋50000＋12000＋13900＝3275900元A材料單位采購成本=3275900÷（4000-5）=820元(2)編制購入A材料的會計分錄；借：原材料—A材料3275900借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）544000貸：銀行存款3819900計算A材料的加權平均單價；＝（77905＋3275900）÷（100＋3995）＝819元(4)編制領用A材料的會計分錄。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）1638000—基本生產(chǎn)成本（乙產(chǎn)品）1310400在建工程327600貸：原材料3276000P21頁4.甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2008年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本50元。本月發(fā)生如下有關業(yè)務：(1)3日，購人A材料50公斤，每公斤實際成本52．5元，材料已驗收入庫。(2)5日，發(fā)出A材料80公斤。(3)7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本49元，材料已驗收入庫。(4)12日，發(fā)出A材料130公斤。(5)20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本55元，材料已驗收入庫。(6)25日，發(fā)出A材料30公斤。要求：根據(jù)上述資料，計算A材料下列成本：(1)5日發(fā)出的成本；(2)12日發(fā)出的成本；(3)25日發(fā)出的成本；(4)期末結存的成本【答案】(1)5日發(fā)出的成本=80×50=4000元(2)12日發(fā)出的成本=20×50＋50×52.5＋60×49=6565元(3)25日發(fā)出的成本=10×49＋20×55=1590元(4)期末結存的成本=（100＋50－80＋70－130＋80－30）×55=3300元P21頁5.甲公司原材料日常收發(fā)及結存采用計劃成本核算。該公司2008年5月月初結存材料的計劃成本為800000元，實際成本為830000元；本月入庫材料的計劃成本為1700000元，實際成本為1620000元當月發(fā)出材料(計劃成本)情況如下：基本生產(chǎn)車間領用630000元在建工程領用500000元(假設不考慮材料的進項稅額轉出問題)車間管理部門領用10000元公司行政管理部門領用27000元要求：(1)計算當月材料成本差異率；(2)編制發(fā)出材料的會計分錄；(3)編制月末結轉本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄?！敬鸢浮?1)計算當月材料成本差異率；=（30000－80000）÷（800000＋1700000）×100%=-2%(2)編制發(fā)出材料的會計分錄；借：生產(chǎn)成本630000在建工程500000制造費用10000管理費用27000貸：原材料1167000(3)編制月末結轉本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。借：材料成本差異23340貸：生產(chǎn)成本12600在建工程10000制造費用200管理費用540P21頁6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，丙材料計劃成本每噸為15元。本期購進丙材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為53000元，增值稅額為9010元，款項已用銀行匯票支付，另用銀行存款支付運雜費用1400元，途中保險費用490元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料3997噸，運輸途中合理損耗3噸。要求：編制材料購人及入庫的會計分錄。①支付貨款借：材料采購62010貸：其他貨幣資金—銀行匯票62010②支付運雜費、保險費借：材料采購1890貸：銀行存款1890③驗收入庫驗收入庫時的材料成本=3997×15=59955元借：原材料59955貸：材料采購59955④結轉材料成本差異借：材料成本差異3945貸：材料采購3945P22頁7.甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成B商品直接用于銷售。A材料計劃成本300000元，材料成本差異率為-2%。甲企業(yè)發(fā)生往返運雜費4200元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20000元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅人，B商品適用增值稅稅率17%，消費稅稅率10%。所有款項均以銀行存款結算完畢。要求：(1)編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；(2)根據(jù)乙企業(yè)收取的加工費計算乙企業(yè)代收代繳應交消費稅額和應納增值稅額，并根據(jù)所收款項編制分錄；(保留兩位小數(shù))(3)編制甲企業(yè)支付運雜費、加工費及稅金等款項的分錄；(4)計算甲企業(yè)B商品成本并編制驗收入庫的分錄。【答案】(1)編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；借：委托加工物資材料成本差異6000貸：原材料300000(2)根據(jù)乙企業(yè)收取的加工費計算乙企業(yè)代收代繳應交消費稅額和應納增值稅額，并根據(jù)所收款項編制分錄；(保留兩位小數(shù))乙企業(yè)代收代激消費稅=（＋20000）÷（1-10%）×10%=34888.89元應納增值稅=20000×17%=3400元所收款項=20000＋3400＋34888.89=58288.89元會計分錄借：銀行存款58288.89貸：主營業(yè)務收入20000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400貸：應交稅費—應交消費稅34888.89(3)編制甲企業(yè)支付運雜費、加工費及稅金等款項的分錄；借：委托加工材料（4200＋20000＋34888.89）59088.89借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款62488.89(4)計算甲企業(yè)B商品成本并編制驗收入庫的分錄。B商品成本=＋59088.89＝353088.89元借：庫存商品353088.89貸：委托加工物資353088.89五、綜合題P23頁2.甲企業(yè)2008年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（以下業(yè)務假定不考慮稅的處理）(1)本月完工并驗收人庫甲類產(chǎn)品500件，實際單位成本為200元。(2)月末已實現(xiàn)銷售的有300件，單位售價300元，款項已收到并送存銀行；本企業(yè)購建固定資產(chǎn)領用100件。(3)月末對存貨進行清查，發(fā)現(xiàn)某種原材料盤盈50千克，單價為每千克20元；某包裝物盤虧5個，每個成本為1000元。原因待查。(4)經(jīng)查，某種原材料的盤盈屬于一般管理原因；某包裝物盤虧是保管員工作失誤引起。(5)本月火災燒毀一倉庫，材料毀損價值為5000元，根據(jù)保險責任及保險合同規(guī)定，保險公司賠償3000元，賠款已收到。要求：根據(jù)上述(1)～(5)經(jīng)濟業(yè)務逐筆編制會計分錄?！敬鸢浮?1)本月完工并驗收人庫甲類產(chǎn)品500件，實際單位成本為200元。借：庫存商品100000貸：生產(chǎn)成本100000(2)月末已實現(xiàn)銷售的有300件，單位售價300元，款項已收到并送存銀行；本企業(yè)購建固定資產(chǎn)領用100件。①銷售商品借：銀行存款90000貸：主營業(yè)務收入90000借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000②領用商品借：在建工程20000貸：庫存商品20000(3)月末對存貨進行清查，發(fā)現(xiàn)某種原材料盤盈50千克，單價為每千克20元；某包裝物盤虧5個，每個成本為1000元。原因待查。①盤盈處理借：原材料1000貸：待處理財產(chǎn)損益1000②盤虧處理借：待處理財產(chǎn)損益5000貸：周轉材料—包裝物5000(4)經(jīng)查，某種原材料的盤盈屬于一般管理原因；某包裝物盤虧是保管員工作失誤引起。①盤盈轉銷借：待處理財產(chǎn)損益1000貸：管理費用1000②盤虧轉銷借：其他應收款5000貸：待處理財產(chǎn)損益5000(5)本月火災燒毀一倉庫，材料毀損價值為5000元，根據(jù)保險責任及保險合同規(guī)定，保險公司賠償3000元，賠款已收到。①處理前借：待處理財產(chǎn)損益5000貸：原材料5000②處理時保險公司賠款借：其他應收款3000借：營業(yè)外支出2000貸：待處理財產(chǎn)損益5000③收到賠款借：銀行存款3000貸：其他應收款3000P23頁3.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，假定運費不考慮增值稅。2007年12月1日有關賬戶的期初余額如下：在途物資4000元預付賬款—D企業(yè)8000元委托加工物資—B企業(yè)2000元周轉材料—包裝物5000元原材料元（注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的6000元）2007年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：(1)1日對上月末暫估人賬的原材料進行會計處理。(2)3日在途材料全部收到，驗收入庫。(3)8日從A企業(yè)購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元，另外A企業(yè)還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支票付訖，材料驗收入庫。(4)10日收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2000元。(5)13日持銀行匯票元從C企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存人銀行。(6)18日收到上月末估價入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為5000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。(7)22日收到D企業(yè)發(fā)運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為8000元，增值稅為1360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預付貨款8000元，收到材料后用銀行存款補付余款。(8)31日根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，12月份基本生產(chǎn)車間領用材料元，輔助生產(chǎn)車間領用材料元，車間管理部門領用材料30000元，行政管理部門領用材料10000元。(9)31日結轉本月隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本6000元。要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目）?！敬鸢浮?1)1日對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。借：應付賬款—暫估應付賬款6000貸：原材料6000(2)3日在途材料全部收到，驗收入庫。借：原材料4000貸：在途物資4000(3)8日從A企業(yè)購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元，另外A企業(yè)還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支票付訖，材料驗收入庫。借：原材料