增值稅發(fā)票系統(tǒng)

升級版主要內(nèi)容第一節(jié)發(fā)票基礎(chǔ)知識講解第二節(jié)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版（增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)）第三節(jié)注意事項(xiàng)第一節(jié)發(fā)票基礎(chǔ)知識講解(一）現(xiàn)國稅局使用的發(fā)票主要有以下幾種：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，以及增值稅普通發(fā)票（卷式）和冠名發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票備注：門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用（二）發(fā)票使用規(guī)范1、一般納稅人：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。3、未達(dá)起征點(diǎn)納稅人：通用定額發(fā)票4、特殊規(guī)定：冠名發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票第二節(jié)增值稅發(fā)票升級版增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級完善納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。第二節(jié)增值稅發(fā)票升級版

（二）申請及使用流程在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行票種核定（若使用增值稅專用發(fā)票還需要辦理最高開票限額的行政許可）《增值稅發(fā)票系統(tǒng)安裝使用通知書》到服務(wù)商處購買稅控設(shè)備設(shè)備購買后到辦稅服務(wù)廳發(fā)行窗口進(jìn)行稅控設(shè)備的發(fā)行和制證發(fā)票發(fā)售窗口購買發(fā)票發(fā)票開具、紅字發(fā)票開具次月申報(bào)期內(nèi)對上月開具的發(fā)票進(jìn)行抄報(bào)稅、清卡（二）申請及使用流程1、發(fā)票票種核定B：使用增值稅專用發(fā)票納稅人不僅需要上述資料進(jìn)行票種核定，還需對增值稅專用發(fā)票最高開票限額的行政許可審批，需提供下列資料：（1）《稅務(wù)行政許可申請表》（2）《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（二）申請及使用流程3、發(fā)行、制證稅控裝置發(fā)行是指通過稅控系統(tǒng)對納稅人首次使用的稅控裝置寫入密鑰和授權(quán)信息的操作流程。購買設(shè)備后需到辦稅服務(wù)廳發(fā)行崗對稅控設(shè)備進(jìn)行發(fā)行和制證。（二）申請及使用流程3、發(fā)行、制證離線發(fā)票：納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票。離線開票時(shí)限：是指自第一份離線發(fā)票開具時(shí)間起開始計(jì)算可離線開具的最長時(shí)限。離線開票時(shí)限規(guī)定：120小時(shí)（二）申請及使用流程3、發(fā)行、制證離線開票總金額：是指可開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。離線開票總金額：納稅人領(lǐng)用發(fā)票開票限額×領(lǐng)用發(fā)票份數(shù)×50%

（二）申請及使用流程4、購買發(fā)票需提供下列資料：（1）《發(fā)票領(lǐng)用簿》（2）稅控設(shè)備（金稅盤或稅控盤）（3）《稅務(wù)登記證》（副本）（二）申請及使用流程5、開具發(fā)票（1）作廢發(fā)票：當(dāng)月開具的發(fā)票收回全部聯(lián)次后，當(dāng)月內(nèi)可作廢（2）開具紅字發(fā)票：發(fā)生銷貨退回（或部分退回）、開票有誤等情形但不符合作廢條件的。（2）開具紅字發(fā)票納稅人開具《信息表》的相關(guān)事宜暫按以下方法處理：第一種情況：專用發(fā)票已交付購買方的，由購買方在升級版中填開并上傳《信息表》。A：購買方已認(rèn)證且“認(rèn)證相符”并且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方在《信息表》中不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，而是根據(jù)《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。B：認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，也不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（2）開具紅字發(fā)票第二種情況：專用發(fā)票尚未交付購買方或購買方拒收。由銷售方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在升級版中填開并上傳《信息表》第三節(jié)增值稅發(fā)票規(guī)定(一）增值稅發(fā)票開具的基本規(guī)定1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。(一）增值稅發(fā)票開具的基本規(guī)定2、任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

(一）增值稅發(fā)票開具的基本規(guī)定4、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定:增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（一）會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

(一）增值稅發(fā)票開具的基本規(guī)定（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。(二）增值稅發(fā)票開具的特殊規(guī)定1、按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)、提供旅游服務(wù)等），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，同時(shí)發(fā)票開具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開。(二）增值稅發(fā)票開具的特殊規(guī)定3、按照《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦

法》的有關(guān)規(guī)定。銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。4、按照《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征

收管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。(二）增值稅發(fā)票開具的特殊規(guī)定5、

(二）增值稅發(fā)票開具的特殊規(guī)定5、按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。6、按照《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征

收管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。(二）增值稅發(fā)票開具的特殊規(guī)定7、自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長至2016年8月31日。8、納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。(三）增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定為保障營改增順利實(shí)施，有效緩解大廳壓力，減輕納稅人負(fù)擔(dān)